FUNDAMENTOS DA AUDITORIA CONTABIL PARTE 3 1

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Controle interno: definição e categorias 
de controle 
APRESENTAÇÃO
Os controles internos facilitam alcançar os objetivos planejados pela empresa, por isso têm 
grande importância dentro da administração. Podem existir problemas com os controles internos 
em todas as áreas da empresa, como vendas, produção, logística, financeiro etc. Porém, se o 
controle interno for feito de maneira eficaz, pode ajudar a empresa a atingir seus objetivos com 
rapidez e sem retrabalho. Controle interno não é auditoria interna, pois se refere aos 
procedimentos da administração adotados como planos de trabalho; já a auditoria é um 
departamento de trabalho organizado. Em relação ao trabalho de auditoria, podemos observar 
que: Melhor controle = melhor segurança para o trabalho. Menor controle = maior cuidado na 
execução das atividades. Atualmente, a administração tem se preocupado com os controles 
internos, objetivando a qualidade desses procedimentos. 
Bons estudos.
Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Definir os procedimentos dos controles internos.•
Classificar suas categorias.•
Identificar suas funções dentro do processo administrativo.•
DESAFIO
O controle interno compreende o plano organizacional, bem como todos os métodos e 
procedimentos adotados pela administração para auxiliar o alcance do objetivo administrativo e 
garantir a condução eficiente e segura de seus negócios. Isso inclui a prevenção e a possível 
detecção de erros e irregularidades.
A empresa Santana Equipamentos Industriais está no mercado há 45 anos, tem normas e 
procedimentos administrativos, mas, na mais recente auditoria, foi identificada uma falha nos 
seus controles internos do setor logístico.
- As compras não eram lançadas no sistema e o estoque não tinha contagem física. 
- Os componentes para a fabricação dos equipamentos ficavam trancados em um depósito ao 
qual somente os gestores tinham acesso. 
- O financeiro recebia as notas fiscais de compras para depois lançar e programar o pagamento 
sem saber se existia autorização ou necessidade.
Você é o auditor contratado pela empresa e deve identificar quais são as falhas do controle 
interno, suas consequências e sugerir alguns controles.
INFOGRÁFICO
Os controles internos em uma empresa podem variar de acordo com as atividades, mas a sua 
estrutura deve compreender os aspectos mencionados no infográfico.
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CONTEÚDO DO LIVRO
No capítulo selecionado do livro, voce conhecerá os controles internos, sua interação dentro do 
processo administrativo e sua importância na gestão e na auditoria contábil. Você verá que um 
controle interno eficaz pode reduzir os exames em uma auditoria contábil e trazer segurança à 
empresa. Inicie seus estudos em Controle interno: definição e siga lendo até Elementos 
necessários ao controle.
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DICA DO PROFESSOR
O vídeo mostra algumas dicas sobre o controle interno no estoque de uma empresa.
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EXERCÍCIOS
1) Atualmente, a administração tem se preocupado com os controles internos, 
objetivando a qualidade desses procedimentos. Os controles internos são destinados 
a: 
A) Controlar a entrada e a saída de funcionários.
B) Vigilância, fiscalização e verificação administrativa.
C) Controle de compras.
D) Controle do sistema de comunicação.
E) Controle de permanência de matéria-prima em estoques.
2) Na visão contábil, o controle interno compreende o conjunto de: 
A) Ações para a melhoria da qualidade.
B) Ações de supervisão e gerenciamento de pessoas.
C) Recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela empresa.
D) Registro e análise de registros contábeis.
E) Informações confidenciais que devem ser direcionadas apenas à gestão.
3) Nas empresas privadas, alguns procedimentos específicos de controle interno são 
orientados para: 
A) Aumentar a produção.
B) Aumentar o lucro e o retorno do investimento.
C) Garantir a eliminação dos riscos financeiros.
D) Eliminar a possibilidade de auditoria. 
 
E) Alcançar os objetivos traçados.
4) A estrutura do sistema de controle interno compreende: ambiente de controle, 
mapeamento e avaliação de riscos, procedimentos de controle, informação e 
comunicação, monitoramento. A estrutura de ambiente de controle tem a finalidade 
de: 
A) Demonstrar o grau de comprometimento em todos os níveis da administração.
B) Identificar os eventos ou as condições que podem afetar a qualidade da informação 
contábil.
C) Criar ações estabelecidas para prevenir ou detectar riscos inerentes à tempestividade, à 
fidedignidade e à precisão da informação contábil.
Identificar, armazenar e comunicar as informações relevantes no período determinado para D) 
o andamento do processo por outras áreas.
E) Acompanhar os controles internos, adequando a objetivos, ambiente, recursos e riscos.
5) No processo de verificação do sistema organizacional em relação aos controles 
internos, diversos elementos interagem continuamente. Alguns são: 
A) Funcionários da produção, recepção e vendas.
B) A tecnologia e os equipamentos de trabalho.
C) A missão, a visão e os valores da empresa.
D) O resultado no exercício e o retorno de investimento.
E) Gestores, controladoria, contabilidade, manual da empresa, avaliações e sistema de 
informação.
NA PRÁTICA
Os controles internos de uma empresa podem variar de acordo com suas atividades, mas não 
deixam de ser menos importantes. É necessário o aprimoramento desses controles de acordo 
com as mudanças que podem ocorrer na empresa.
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SAIBA MAIS
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do 
professor:
Controles internos
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A importância do controle interno na Administração Pública
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