Contabilidade Aplicada a ME e EPP

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Contabilidade Aplicada a ME e EPP
*Material adaptado, feito com base nos estudos do curso de férias realizado
junto a Faculdade Visconde de Cairu - FAVIC.
Por: Virginio Santos
SUMÁRIO
Microempreendedor Individual, Microempresa e Empresa de Pequeno Porte 2
2 - MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL 3
2.1 Pré Requisitos 3
2.2 Benefícios de ser MEI 3
3 - MICROEMPRESA 3
3.1 Pré Requisitos 3
3.2 Ranking por Região: 4
3.3 Ranking por Setor Econômico 4
4 - EMPRESAS DE PEQUENO PORTE 4
4.1 Pré Requisitos 4
4.2 Ranking por Região 4
4.3 Ranking por Setor Econômico 4
5 - BENEFÍCIOS DA LEI GERAL DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE
PEQUENO PORTE 5
5 - OBSERVAÇÕES IMPORTANTES 5
5.1 OBSERVAÇÃO 1 5
5.1.2 Micro Empresa 5
5.1.3 Empresa de Pequeno Porte 5
5.2 OBSERVAÇÃO 2 5
6 - ENQUADRAMENTO e DESENQUADRAMENTO 6
6.1 Transição Entre Microempresa & Empresa de Pequeno Porte 6
7 - ADESÃO AO SIMPLES NACIONAL 6
8 - TABELA DE ENQUADRAMENTO 7
Microempreendedor Individual, Microempresa e
Empresa de Pequeno Porte
A LC 123/2006 (Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas) classifica as empresas
por faturamento bruto anual. Segundo esta Lei, enquadram-se no grupo de Micro e
Pequenas Empresas: “ a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa
individual de responsabilidade limitada e o empresário”. Ainda segundo o mesmo
regramento estas empresas devem ser “registradas no Registro de Empresas Mercantis
ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas.”
Após a promulgação da Lei Geral as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte em 14
de Dezembro de 2006, ocorreu em 07 de Agosto de 2014 a promulgação da Lei
Complementar nº 147, que tem o intuito de por meio de tratamento diferenciado
concedido a estas empresas fomentar a sua sobrevivência no mercado, seu
crescimento e competitividade.
Já o MEI - Micro Empreendedor Individual é uma modalidade regida pela Lei
Complementar nº 128/2008. Traz algumas facilidades ao pequeno empreendedor por
oferecer o Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) que pode ser um facilitador
nos momentos de “abertura de contas bancárias, obtenção de empréstimos e emissão de
notas fiscais” mais benefícios podem ser conferidos no capítulo 2 deste material.
2 - MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL
2.1 Pré Requisitos
● Faturamento Anual de Até: R$ 81.000,00
● Possui no máximo 1 (um) funcionário;
● Não pode ser sócio ou titular de outra empresa;
2.2 Benefícios de ser MEI
● Abertura de Conta Bancária;
● Maior facilidade na obtenção de empréstimos (comparando com pessoa física);
● Pode emitir várias Notas Fiscais;
● Enquadra-se no Simples Nacional (ou seja tem isenção de tributos federais como IR, PIS,
COFINS, IPI e CSLL);
● Direito a Aposentadoria por Idade e Invalidez;
● Auxílio Doença;
● Auxílio Maternidade;
● Pensão por Morte.
3 - MICROEMPRESA
3.1 Pré Requisitos
● Faturamento Anual de Até: R$ 360.000,00; - P/ O BNDES
● Possui até 9 funcionários nos casos de Comércio ou Serviços - P/ O SEBRAE
● Possui até 19 funcionários se for Indústria e Construção Civil. - P/ O SEBRAE
3.2 Ranking por Região:
1º Sudeste: 48,8% dos quais 60% situam-se no estado de São Paulo;
2º Sul: 20,3% dos quais 40% situam-se no estado do Paraná;
3º Nordeste: 17,8% com maior concentração em: Bahia, Ceará e Pernambuco;
4º Centro-Oeste: 8,5% com a maioria sediada no estado de Goiás;
5º Norte: 4,6% com a maioria sediada no estado do Pará;
Fonte: SEBRAE 2018
3.3 Ranking por Setor Econômico
Comércio: 47,2% atuação principal em vestuário, acessórios e produtos alimentícios;
Serviços: 33% puxado por atividades de transporte rodoviário de carga, contabilidade,
serviços de escritório e de apoio administrativo, manutenção e reparo mecânico de
automóveis.
Indústria: 14,5% Construção Civil: 4,6% Agropecuária: 0,7%
Fonte: SEBRAE 2018
4 - EMPRESAS DE PEQUENO PORTE
4.1 Pré Requisitos
● Faturamento Anual Entre: R$ 360.000,00 e R$ 4,8 milhões; - P/ O BNDES
● Possui de 10 a 49 funcionários no caso de Comércio e Serviços - P/ O SEBRAE
● Possui de 20 a 99 funcionários se for Indústria e Construção Cívil - P/ O SEBRAE
4.2 Ranking por Região
1º Sudeste: 52,3% concentração nos estados de São Paulo (60%) e Minas Gerais (
19,1%);
2º Sul: 22,2% maior concentração no estado do Rio Grande do Sul;
3º Nordeste: 13,7% maior concentração nos estados de Bahia e Pernambuco;
4º Centro-Oeste: 8,3% maior concentração no estado de Goiás;
5º Norte: 3,6% concentração principal no estado do Pará.
Fonte: SEBRAE 2018
4.3 Ranking por Setor Econômico
Comércio: 45,7% nos ramos de vestuário e acessórios, produtos alimentícios,
restaurantes e peças e acessórios para veículos;
Serviços: 38,5% sendo transporte de carga, medicina ambulatorial e empreendimentos
imobiliários;
Indústria: 9,9%; Construção Civil: 4,2%; Agropecuária: 1,6%
Fonte: SEBRAE 2018
5 - BENEFÍCIOS DA LEI GERAL DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE
● Simplificação e Desburocratização
● Facilidades para acesso ao mercado
● Facilidades para obtenção de crédito e à justiça;
● Estímulo à inovação e à exportação.
5 - OBSERVAÇÕES IMPORTANTES
5.1 OBSERVAÇÃO 1
“Para fins desses enquadramentos, o limite de faturamento deverá ser
considerado proporcional ao número de meses em que a microempresa ou a
empresa de pequeno porte houver exercido atividade no ano-calendário,
utilizando para o cálculo a fração dos meses correspondente.”
Com isso, o que se pode inferir é o seguinte:
5.1.2 Micro Empresa
Sabemos que se o limite de receita bruta anual da ME é de R$ 360.000,00 logo o seu
limite mensal será de R$ 360.000,00 / 12 meses = R$ 30.000,00.
No entanto, uma empresa constituída em Junho terá também o limite mensal de R$
30.000,00, assim sendo seu limite anual cai para R$ 210.000,00 pois deve haver uma
proporcionalidade com a quantidade de meses do ano restantes, ou seja: R$ 30.000,00 x
7 meses = R$ 210.000,00 no ano inicial.
5.1.3 Empresa de Pequeno Porte
Da mesma forma o limite da receita bruta anual sendo R$ 4.800.000,00, sabe-se que o
mensal será de R$ 400.000,00. Assim sendo uma empresa aberta em Agosto terá sua
receita bruta daquele ano fixada em R$ 2.000.000,00, que equivale ao cálculo: R$
400.000,00 x 5 meses.
5.2 OBSERVAÇÃO 2
“Na abertura da empresa, o enquadramento é feito a partir da previsão de quanto
o negócio vai faturar naquele ano. Para os demais períodos, considera-se sempre
o faturamento do ano anterior como base para realizar o enquadramento.”
“Complementar nº 123/2006 estabelecia que as expressões “microempresa” ou
“empresa de pequeno porte”, ou suas respectivas abreviações (ME ou EPP),
deveriam ser acrescentadas ao final do nome empresarial (BRASIL, 2006). Porém,
a Lei Complementar nº 155/2016 revogou o referido artigo, estabelecendo que, a
partir de 1º de janeiro de 2018, não são mais permitidos registros de empresas
com a partícula ME ou EPP ao final do nome empresarial (BRASIL, 2016)”
6 - ENQUADRAMENTO & DESENQUADRAMENTO
6.1 Transição Entre Microempresa & Empresa de Pequeno Porte
➔ Se a Microempresa (ME) ultrapassar o limite da receita bruta anual, no
ano-calendário seguinte passará a ser Empresa de Pequeno Porte (EPP).
➔ Já se a Empresa de Pequeno Porte (EPP) não ultrapassar o limite mínimo da
receita bruta anual (R$ 360.000,00) passa a ser Microempresa (ME) no
ano-calendário seguinte. Observe então que ela pode retroagir na sua
classificação com base no faturamento.
➔ Se a Empresa de Pequeno Porte (EPP) ultrapassar o limite da receita bruta anual
fixado em R$ 4.800.000,00, tornar-se-á excluída do tratamento jurídico
diferenciado disposto na LC 123/2006 e do Simples Nacional no mês
subsequente à ocorrência da ultrapassagem de limite. Havendo aqui algumas
ressalvas a saber:
➔
◆ Se o excesso de receita não for superior a 20% da receita bruta permitida
(ou seja 20% de R$ 4.800.000,00), os efeitos da exclusão se darão no
ano-calendário subsequente.
◆ A Empresa de Pequeno Porte que durante o ano-calendário de sua
abertura ultrapassar o limite proporcional de receita bruta para o resto do
ano em 20% ou mais tornar-se-á excluída do tratamento jurídico
diferenciado e doSimples Nacional com efeitos retroativos ao mês de
início de suas atividades.
● Caso ultrapasse o limite de receita bruta proporcional ao restante
do ano em menos de 20%, os efeitos da exclusão se darão no ano
calendário seguinte.
7 - ADESÃO AO SIMPLES NACIONAL
Embora uma dos maiores benefícios de ser ME ou EPP seja a possibilidade de optar pelo Simples
Nacional, é importante frisar que o simples fato de classificar-se como Microempresa ou
Empresa de Pequeno Porte não é uma garantia de que a empresa pode optar por este regime de
tributação. Isso porque a Lei nº 123/2006 e a Lei nº 147/2014 trazem algumas vedações quanto
as pessoas jurídicas que podem aderir ao Simples Nacional:
● de cujo capital participe outra pessoa jurídica ou o inverso;
● que seja agência, filial, escritório ou representação, no Brasil de pessoa jurídica
com sede no exterior;
● de cujo capital participe pessoa física que seja sócia de outra empresa que possua
um tratamento jurídico diferenciado de acordo com a lei geral e cuja receita
bruta global ultrapasse o limite de classificação;
● em que o titular participe com mais de 10% do capital de outra empresa que não
seja beneficiada por esse regime e cuja receita bruta global ultrapasse o limite de
classificação.
● cujo sócio seja administrador de outra pessoa jurídica com fins lucrativos e cuja
receita global ultrapasse o limite de classificação.
● constituída sob forma de cooperativa (exceto as de consumo);
● que seja constituída de sociedade por ações;
● que exerça a atividade de banco comercial. de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e
investimento ou crédito imobiliário, de corretora ou distribuidora de títulos,
valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil. de seguros
privados e de capitalização ou previdência complementar;
● que seja resultante de cisão ou outra forma de desmembramento de pessoa
jurídica que tenha acontecido em um dos cinco ano-calendários anteriores; e
● cujos titulares guardem de forma cumulativa relações de pessoalidade,
subordinação e habitualidade com o contratante do serviço (BRASIL 2006; 2014)
8 - TABELA DE ENQUADRAMENTO
Errata da Tabela acima: Onde consta R$ 60 mil como limite de faturamento do MEI, o
correto atualmente é de R$ 81.000,00, como pontuado anteriormente.