Aula 5 - ICMS e IPI

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Profº ANDRÉ DA COSTA RAMOS, M.Sc.
�Identificar os principais tributos incidentes sobre as 
compras e vendas de mercadorias;
�Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com 
o ICMS e IPI;
� Calcular e contabilizar o ICMS e IPI sobre as compras 
e vendas de mercadorias;
�Utilizar a ficha de controle de estoque e apurar o 
RCM.
CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Objetivos da aula de hoje:
Aula 5
CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Tributos incidentes sobre compras e vendas
�São conhecidos como tributos sobre consumo. 
�Guardam relação direta com o preço de venda.
�Os principais tributos são:
• ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e 
serviços
• IPI: Imposto sobre produtos industrializados
• PIS: Programa de integração social
• COFINS: Contribuição para financiamento da seguridade 
social
• ISS: Imposto sobre serviços
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ICMS
� Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e 
sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicações;
� É de competência dos estados e do distrito federal legislar sobre 
este tributo;
� “Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das 
mercadorias;
� Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”;
� Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor da 
operação incluindo os gastos acessórios com fretes e seguros;
� Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos 
comerciais para apuração da base de cálculo.
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Contabilização do ICMS sobre 
compras e vendas
Considere as seguintes informações:
� Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 
cada uma.
� Venda a prazo das mercadorias adquiridas por $15 cada uma.
Alíquota do ICMS: 18% tanto na compra quanto na venda.
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IPI
� Imposto sobre produtos industrializados;
� É de competência da União legislar sobre este tributo;
� “Por fora”, significa dizer que seu valor é calculado aplicando-se 
uma alíquota sobre o preço dos produtos, depois os dois valores são 
somados;
� Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”;
� Sua base de cálculo, regra geral, é o valor da operação pela qual 
o produto deixa o estabelecimento industrial ou de um comerciante a 
ele equiparado.
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Contabilização do IPI sobre 
compras e vendas
Considere as seguintes informações:
� Compra a prazo de 1.000 unidades de produtos 
industrializados por $10 cada uma.
� Venda a prazo das unidades adquiridas por $15 cada uma.
Alíquota do IPI: 10% tanto na compra quanto na venda. Para facilitar 
o entendimento iremos considerar apenas a incidência do IPI.
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ICMS e IPI: Casos especiais
1º caso: Aquisição de insumos para utilização no processo 
produtivo � ICMS e IPI recuperáveis
2º caso: Aquisição de produtos industrializados para revenda 
� ICMS recuperável, mas o IPI não.
1º caso
2º caso
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Inventário Permanente: ICMS e IPI
Vamos considerar as seguintes informações:
� Estoque inicial: 5.000 unidades a $8 cada uma.
� Aquisição, a prazo, de 3.000 unidades de mercadorias por $7 cada 
uma.
� Devolução de 200 unidades por estarem fora das especificações 
contratadas.
� Venda a prazo de 6.000 unidades de mercadorias por $15 cada uma. 
Foi concedido, no ato da venda, um desconto na ordem de 10% sobre o 
valor da operação.
� O cliente devolveu 100 unidades das mercadorias.
• A alíquota do ICMS é de 18% tanto na compra quanto na 
venda. A empresa revende produtos industrializados, portanto, 
arca com o custo do IPI de 10% nas aquisições.
• O critério utilizado para valoração do estoque é o PEPS.
CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Inventário Permanente: ICMS e IPI
CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Inventário Permanente: ICMS e IPI