Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
11/08/2021 Contabilidade Método das Partidas Dobradas Eric Ferreira dos Santos • Unidade de Ensino: 2 • Competência da Unidade: compreender a lógica de balanços sucessivos; Entender a diferença entre as contas de resultado e as contas patrimoniais; Compreender estrutura da DRE; Compreender a estrutura do plano de contas e o método das partidas dobradas. • Resumo: compreender o método das partidas dobradas, o registro de operações, a tipologia de contas e os livros contábeis • Palavras-chave: partidas dobradas, registros contábeis, livros contábeis, plano de contas • Título da Teleaula: Método das Partidas Dobradas • Teleaula nº: 2 Contextualização • Estrutura patrimonial: os elementos patrimoniais recebem nomenclaturas também padronizadas por meio de planos de contas. • Há variações nos termos dos elementos patrimoniais de cada empresa, mas a estrutura básica é a mesma. • O registro dos fatos das empresas ocorre por meio do método das partidas dobradas. • A base utilizada para registro dos fatos contábeis é a de que toda aplicação de recursos deve ter sua respectiva origem. Aplicação de recurso Origem de recurso Conceitos Origens e Aplicações de Recursos Origens e aplicações de recursos ATIVO Bens e Direitos PASSIVO/PL Obrigações Exigíveis Obrigações Não Exigíveis Origem de Recursos Aplicações de Recursos Banco c/ Movimento 5.000 Estoques 10.000 Empréstimos 5.000 Fornecedores 10.000 Origens e aplicações de recursos ATIVO PASSIVO (exigível) PL Bens e Direitos Controle da empresa Benefícios Presentes ou Futuros Avaliado em Moeda Aplicação de Recursos Obrigações Exigíveis Passivos Exigíveis Capital de Terceiros Capital Próprio ou recursos próprios Origem de recursos externos bit.ly/3xp1FCN VEJA MAIS 11/08/2021 Conceitos Débito e Crédito Débito e Crédito Para o correto registro dos fatos contábeis é fundamental identificar adequadamente os fatos contábeis e atos administrativos ocorridos. Deve-se analisar os eventos e escolher as contas a serem utilizadas. • Débito: são as aplicações de recursos que estão sendo registrada a partir dos fatos contábeis. • Crédito: são as origens de recursos relativos às aplicações registradas a cada fato contábil. Débito e Crédito Desenvolvido por Luca Pacioli – Itália (1494); Para qualquer operação há sempre: Um débito e um crédito de igual valor; ou Um débito e vários créditos de igual valor; ou Vários débitos e um crédito de igual valor. Não há débitos sem créditos correspondentes Não haverá débito(s) sem crédito(s) correspondentes Soma dos Débitos = Soma dos Créditos Débito e Crédito são termos posicionais: esquerda e direta Débito e Crédito DÉBITO E CRÉDITO – RAZONETES (RAZÃO) Débito Crédito Contas de Ativo Lado Esquerdo Lado Direito Débito Crédito Contas de Passivo e PL Lado Esquerdo Lado Direito Debitar = lançamento valores lado esquerdo Creditar = lançamento valores lado direito Conceitos Método das Partidas Dobradas Método das Partidas Dobradas Ex: compra de estoques a prazo no valor de $ 30.000 Débito 30.000 Crédito 30.000Lançamentos duplos Estoques 30.000 Fornecedores 30.000 OrigemAplicação 11/08/2021 Método das Partidas Dobradas Nome da Conta (natureza devedora) 30.000 Lado esquerdo mostra o aumento Lado direito mostra a redução Nome da Conta (natureza credora) 30.000Lado esquerdo mostra a redução Lado direito mostra o aumento ATIVO e DESPESAS PASSIVOS e RECEITAS Método das Partidas Dobradas ATIVO Banco c/ Movimento 800.000 Móveis e Utensílios 120.000 PASSIVO/PL Títulos a pagar 120.000 Capital 800.000 Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor Bancos c/ Movimento Móveis e Utensílios 800.000 120.000 Títulos a Pagar Capital 120.000 800.000 Total 920.000 Total 920.000 Método das Partidas Dobradas OBS.: as contas ARE (resultado) e Lucros ou Prejuízos Acumulados (PL) podem ser devedoras ou credoras, conforme os montantes de lucros ou prejuízos apurados. Contas de: Devedora Credora Ativo X Aumentam a débito Reduzem a crédito Despesa X Redutora de Passivo/PL X Passivo X Reduzem a débito Aumentam a crédito Patrimônio Líquido X Receitas X Redutora de Ativo X Resolução da SP Registro de operações contábeis Situação-Problema (SP) Foram realizadas as seguintes as operações pela YES S.A., em 01/x2: 1. investimento inicial de capital no valor de $ 10.000 em dinheiro; 2. compra à vista de móveis e utensílios, na importância de $ 2.000; 3. compra a prazo de mercadorias para revenda no valor $ 1.000; 4. pagamento de $300 da dívida relativa à compra de mercadorias; 5. obtenção de um empréstimo, depositado pelo banco na conta corrente, no valor de $ 5.000. a) registrar as operações nos razonetes; b) indicar os efeitos das operações sobre Ativo, Passivo e PL; c) elaborar o Balanço Patrimonial. Resolvendo a SP Caixa Móveis e Utensílios (a) 10.000 (b) 2.000 Fornecedores Capital Social 1.500 (c) 10.000 (a)2.000 (b) Estoques (c) 1.500 300 (d) (d) 300 Empréstimos a Pagar 5.000 (e) Banco c/ movimento (e) 5.000 7.700 2.000 1.200 10.000 1.500 5.000 5.000 Razonetes 11/08/2021 Resolvendo a SP Operação Ativo Passivo PL 1 Aumenta Não Afeta Aumenta 2 Aumenta e Diminui Não Afeta Não Afeta 3 Aumenta Aumenta Não Afeta 4 Diminui Diminui Não Afeta 5 Aumenta Aumenta Não Afeta Efeito das operações Resolvendo a SP ATIVO CIRCULANTE Caixa 7.700 Banco c/ movimento 5.000 Estoques 1.500 ATIVO NÃO CIRCULANTE Móveis e Utensílios 2.000 - - - - TOTAL 16.200 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores 1.200 Empréstimos 5.000 - - PASSIVO NÃO CIRCULANTE - - TOTAL 16.200 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 10.000 Balanço Patrimonial Interação Atividade prática Lançamentos Contábeis bit.ly/3CdImQD Utilize o chat para comentar! Apresente suas dúvidas!! Equipamentos Caixa Fornecedores A Joy S.A obteve $ 150.000 de Equipamentos, pagando 20% à vista e o restante financiado em 10 parcelas. Isso implica em: ACESSE O QR CODE OU O LINK e realize a atividade. Conceitos Contas Contábeis Contas Contábeis • Contas são as denominações dadas aos elementos que compõem o patrimônio das entidades. • Elas visam representar o patrimônio de forma que o usuário da informação contábil compreenda a situação patrimonial independentemente de ter conhecimentos profundos de contabilidade. Patrimoniais • Ativo • Passivo e PL Resultado • Receitas • Despesas 11/08/2021 Plano de Contas • Elenco de todas as contas contábeis previstas da empresa como necessárias aos registros contábeis. • A empresa deve ter seu próprio Plano de Contas, pois não existe um padrão que sirva a todas as entidades, mas a estrutura básica deve ser sempre preservada. • Se necessárias, novas contas devem ser inseridas. • Não é algo imutável, mas pode haver poucas alterações ao longo do tempo. • Deve permitir a comparabilidade das informações. Exemplo de Plano de Contas 1. Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.2.1 Banco Bradesco S.A. 1.1.2.2 Banco Santander S.A. 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.3.1 Cliente A 1.1.3.2 Cliente B 1.1.3.2 Cliente C CONTAS CÓDIGO ATIVO 1 PASSIVO 2 PL 3 RECEITAS 4 DESPESAS 5 Contas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.23 5.2.3.32 Conceitos Livros Contábeis Livro Diário • Nele são registradas todas as operações contábeis de uma empresa, em ordem cronológica e com a observância de certas regras, padrões e formalidades. • Serve para registrar os lançamentos contábeis. • Sistematiza o registro e organiza seu armazenamento, essencial para segurança da informação. Formalidades do diário: Encadernação; Registro em órgão competente; Termos de abertura e encerramento; Ordem cronológica; Moeda corrente do país. Livro Razão • Serve para analisar as movimentações das contas patrimoniais e de resultado individualmente. • Isso ocorre por meio dos débitos e créditos específicos de cada conta e permite avaliar seu saldo, incrementos e reduções a partir dos fatosocorridos. Formalidades do razão: Encadernação; Não exige registro; Termos de abertura e encerramento; Ordem conforme o plano de contas; Moeda corrente do país. Conceitos Registro de operações de vendas 11/08/2021 Operações de vendas de mercadorias A venda de mercadorias envolve basicamente os seguintes elementos: O custo da mercadoria que estava em estoque O preço pelo qual foi feita a venda Os impostos incidentes A forma da venda: à vista ou a prazo Operações de vendas de mercadorias • No processo de registro das vendas deve-se baixar o custo da venda dos estoques, apurar os impostos incidentes e fazer o registro da receita de vendas na forma combinada com o cliente. À vista ou a prazo. Em 15/01/x1 a empresa BomPreço Ltda vendeu mercadorias em estoque cujo custo era de $1.000. O preço de venda da mercadoria foi de $2.000. Sobre a venda incide impostos de: 21,25% (PIS 1,60%; COFINS 7,6%; ICMS 12%). A venda foi a prazo. EXEMPLO Operações de vendas de mercadorias LOCAL: Cidade, UF DATA: 31/05/x1 Débito Custo das mercadorias vendidas Crédito Estoque de mercadorias HISTÓRICO: Baixa do custo da venda cf. NF 001 VALOR: R$ 1.000,00 Débito Duplicatas a receber Crédito Venda de mercadorias HISTÓRICO: Venda de mercadorias cf. NF 001 VALOR: R$ 2.000,00 Débito Impostos s/ vendas Crédito Impostos a recolher HISTÓRICO: Impostos sobre a venda cf. NF 001 VALOR: R$ 425,00 Lançamento 01 Lançamento 02 Lançamento 03 Operações de vendas de mercadorias Receita Operacional Bruta 2.000 ( - ) Devoluções de vendas (425) ( = ) Receita Operacional Líquida 1.575 ( - ) CMV (1.000) ( = ) Lucro Operacional Bruto 575 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício Resolução da SP Buscando o Equilíbrio Patrimonial Situação-Problema (SP) Os atos praticados pelos administradores geram transações que necessitam ser registradas via lançamentos contábeis. Em certo período, a empresa MBF S.A. apresentou alguns fatos contábeis: Quais são os valores de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido? Fato Valor Entrada de Capital inicial em dinheiro 1.800,00 Depósito bancário 800,00 Compra de estoques para revenda, a prazo 600,00 Pago fornecedores com transferência bancária 200,00 Aumento de capital com terreno 1.000,00 11/08/2021 Resolvendo a SP Caixa Terrenos (a) 1.800 (e) 1.000 Fornecedores 600 (c)800 (b) Estoques (c) 600 200 (d) (d) 200 Capital Social 1.800 (a) Banco c/ movimento (b) 800 1.000 1.000 400 600 600 2.800 Razonetes 1.000 (e) ATIVO PASSIVO PL Ativo 3.200 Passivo 400 PL 2.800 Interação Atividade de fixação Equilíbrio Patrimonial 1 AC = PC 4 PL + PC = PNC 2 ANC = PNC 5 AT = PC + PNC +PL 6 PL + PNC 3 PC = PL AC = Ativo Circulante ANC = Ativo Não Circulante AT = Ativo Total PC = Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante PL = Patrimônio Líquido 7 PL – PNC = AT Utilize o chat para comentar! Apresente suas dúvidas!! Qual item é verdadeiro para todas as empresas? Comente no chat Considerações Finais Considerações Finais • A estrutura de registro e controle patrimonial se pauta no conceito de aplicações e origens de recursos. • Método das partidas dobradas: consiste em utilizar um débito e um crédito equivalente a cada registro. • Os livros contábeis são os instrumentos que permitem o registro e a manutenção das informações ao longo do tempo. Ativo Passivo PL ATIVO = PASSIVO + PL Avalie esta tele aula, acessando: bit.ly/2V3j5b9 LEMBRE-SE
Compartilhar