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Partidas DobradasPartidas DobradasPartidas Dobradas Origens e Aplicações de Recursos Estrutura patrimonial: os elementos patrimoniais recebem nomenclaturas também padronizadas por meio de planos de contas. Há variações nos termos dos elementos patrimoniais de cada empresa, mas a estrutura básica é a mesma. O registro dos fatos das empresas ocorre por meio do método das partidas dobradas. A base utilizada para registro dos fatos contábeis é a de que toda aplicação de recursos deve ter sua respectiva origem. Contextualização MÉTODO DASMÉTODO DASMÉTODO DAS Débito e Crédito Conceito Para o correto registro dos fatos contábeis é fundamental identificar adequadamente os fatos contábeis e atos administrativos ocorridos. Deve-se analisar os eventos e escolher as contas a serem utilizadas. Débito: são as aplicações de recursos que estão sendo registrada a partir dos fatos contábeis. Crédito: são as origens de recursos relativos às aplicações registradas a cada fato contábil. Desenvolvido por Luca Pacioli – Itália (1494); Para qualquer operação há sempre: Um débito e um crédito de igual valor; ou Um débito e vários créditos de igual valor; ou Vários débitos e um crédito de igual valor. Não há débitos sem créditos correspondentes Não haverá débito(s) sem crédito(s) correspondentes Soma dos Débitos = Soma dos Créditos Conceito Método das Partidas Dobradas Foram realizadas as seguintes as operações pela YES S.A., em 01/x2: 1. investimento inicial de capital no valor de $ 10.000 em dinheiro; 2. compra à vista de móveis e utensílios, na importância de $ 2.000; 3. compra a prazo de mercadorias para revenda no valor $ 1.000; 4. pagamento de $300 da dívida relativa à compra de mercadorias; 5. obtenção de um empréstimo, depositado pelo banco na conta corrente, no valor de $ 5.000. a) registrar as operações nos razonetes; b) indicar os efeitos das operações sobre Ativo, Passivo e PL; c) elaborar o Balanço Patrimonial. Registro de operações contábeisResolução da SP Situação-Problema (SP) Resolvendo a SP Atividade prática Interação Lançamentos Contábeis Equipamentos Caixa Fornecedores A Joy S.A obteve $ 150.000 de Equipamentos, pagando 20% à vista e o restante financiado em 10 parcelas. Isso implica em: Contas Contábeis Conceito Contas são as denominações dadas aos elementos que compõem o patrimônio das entidades. Elas visam representar o patrimônio de forma que o usuário da informação contábil compreenda a situação patrimonial independentemente de ter conhecimentos profundos de contabilidade. 150.000 30.000 120.000 Elenco de todas as contas contábeis previstas da empresa como necessárias aos registros contábeis. A empresa deve ter seu próprio Plano de Contas, pois não existe um padrão que sirva a todas as entidades, mas a estrutura básica deve ser sempre preservada. Se necessárias, novas contas devem ser inseridas. Não é algo imutável, mas pode haver poucas alterações ao longo do tempo. Deve permitir a comparabilidade das informações. Livros Contábeis Livro Diário Plano de Contas Exemplo de Plano de Contas Nele são registradas todas as operações contábeis de uma empresa, em ordem cronológica e com a observância de certas regras, padrões e formalidades. Serve para registrar os lançamentos contábeis. Sistematiza o registro e organiza seu armazenamento, essencial para segurança da informação. Formalidades do diário: Encadernação; Registro em órgão competente; Termos de abertura e encerramento; Ordem cronológica; Moeda corrente do país. Livro Razão Serve para analisar as movimentações das contas patrimoniais e de resultado individualmente. Isso ocorre por meio dos débitos e créditos específicos de cada conta e permite avaliar seu saldo, incrementos e reduções a partir dos fatos ocorridos. Formalidades do razão: Encadernação; Não exige registro; Termos de abertura e encerramento; Ordem conforme o plano de contas; Moeda corrente do país. Registro de operações de vendas Operações de vendas de mercadorias A venda de mercadorias envolve basicamente os seguintes elementos: No processo de registro das vendas deve-se baixar o custo da venda dos estoques, apurar os impostos incidentes e fazer o registro da receita de vendas na forma combinada com o cliente. À vista ou a prazo. Buscando o Equilíbrio Patrimonial Atividade de fixação Situação-Problema (SP) Os atos praticados pelos administradores geram transações que necessitam ser registradas via lançamentos contábeis. Em certo período, a empresa MBF S.A. apresentou alguns fatos contábeis: Equilíbrio Patrimonial Qual item é verdadeiro para todas as empresas? Resolução da SP Resolvendo a SP Considerações Finais A estrutura de registro e controle patrimonial se pauta no conceito de aplicações e origens de recursos. Método das partidas dobradas: consiste em utilizar um débito e um crédito equivalente a cada registro. Os livros contábeis são os instrumentos que permitem o registro e a manutenção das informações ao longo do tempo.
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