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11/08/2021 Contabilidade Análise patrimonial Eric Ferreira dos Santos • Unidade de Ensino: 3 • Competência da Unidade: conhecer aspectos estruturais e conceituais do patrimônio, a dinâmica patrimonial a partir do registro dos fatos contábeis e os procedimentos de elaboração das Demonstrações Contábeis.. • Resumo: compreender a dinâmica patrimonial pelas informações econômicas e do patrimônio. • Palavras-chave: patrimônio, resultado econômico, ARE, Balanço Patrimonial, DRE. • Título da Teleaula: Análise patrimonial • Teleaula nº: 3 Contextualização • A principal demonstração levantada pela contabilidade é: o Balanço Patrimonial (BP). • Conhecer sua estrutura é fundamental para as análises das informações contábeis. • É no BP que se encontra o Patrimônio Líquido (situação líquida), o capital próprio da entidade. • É pela Demonstração do Resultado do Exercício que analisa-se o desempenho da empresa. Conceitos Ativo e Passivo Conceito de Ativo • Conjunto dos bens e direitos (aplicações de recursos) da entidade. Contempla o capital de giro e demais elementos necessários à atividade da entidade. • Ativo é um recurso econômico presente controlado pela entidade como resultado de eventos passados (CPC 00 (R2)). • Recurso econômico é um direito que tem o potencial de produzir benefícios econômicos bit.ly/37hy97t CPC 00 (R2) Conceito de Ativo ATIVO ATIVO CIRCULANTE $ 1.258.000 Caixa $ 160.000 Banco $ 480.000 Duplicatas a receber $ 58.000 Estoques $ 560.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE $ 242.000 Máquinas $ 32.000 Móveis e utensílios $ 50.000 Veículos $ 160.000 TOTAL DO ATIVO $ 1.500.000 Capital de Giro Aplicações de Recursos 11/08/2021 Conceito de Passivo • Compreende as obrigações (origens de recursos) da entidade. Contempla o capital de terceiros (PC + PNC) e o capital próprio (PL) como origem de recursos. • Passivo (exigível) é uma obrigação presente da entidade de transferir um recurso econômico como resultado de eventos passados (CPC 00 (R2)). • Recurso econômico é um direito que tem o potencial de produzir benefícios econômicos. Passivo Exigível Passivo Não Exigível PC + PNC PL Capital de terceiros Capital próprio Origem de Recursos Conceito de Passivo PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE $ 770.000 Empréstimos bancários $ 252.000 Fornecedores $ 450.000 Aluguel a pagar $ 5.500 Energia a pagar $ 7.500 Salários a pagar $ 55.000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE - - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO $ 730.000 - - TOTAL DO PASSIVO $ 1.500.000 Origem de Recursos Capital de Giro Conceitos Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido (PL) • Patrimônio Líquido (ou situação líquida) representa o conjunto de bens e direitos menos as obrigações exigíveis, ou seja, é a parte que sobra do patrimônio para a empresa após liquidação das obrigações; • Representa os recursos próprios, incluindo o total aplicado pelos proprietários; • Conhecido como Passivo Não Exigível; • Capital próprio: é a origem interna de recursos. • Capital Social • Reservas • Lucros ou Prejuízos Acumulados O PL é composto por: Apuração da Situação Líquida A situação líquida representa a principal informação utilizada pelos investidores para decidirem sobre investimentos na entidade. ATIVO PASSIVO (exigível) Situação Líquida- = Situação Líquida= Patrimônio Líquido Tipos de situações líquidas As situações líquidas se refletem no Patrimônio Líquido das entidades. Por isso o PL é chamado de capital próprio. ATIVO PASSIVO (exigível)> ATIVO PASSIVO (exigível)< ATIVO PASSIVO (exigível)= ATIVO PL= Situação Líquida Positiva Situação Líquida Negativa Situação Líquida Neutra Situação Líquida Plena Passivo a descoberto 11/08/2021 Conceitos Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial O balanço recebe esse nome porque evidencia o equilíbrio entre as aplicações e origens de recursos. Balanço lembra balança (equilíbrio). Aplicações Origens ATIVO Passivo/PL Estrutura patrimonial ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Balanço Patrimonial e Balanços Sucessivos O equilíbrio dos lados do balanço se dá a partir da utilização do método das partidas dobradas na fase de registro dos fatos contábeis. Fatos Contábeis Registro dos Fatos Contábeis Balanço Patrimonial Novos Fatos Contábeis “Novo” Registro dos Fatos Contábeis Novo Balanço Patrimonial “Novos” Fatos Contábeis Resolução da SP CASO: Empreendedor Presente Situação-Problema (SP) Paulo decidiu empreender e, com o Natal se aproximando, comprou papel de embrulho de um fornecedor local e vendê-lo nas proximidades de sua rua. Ele viu que o preço do papel de embrulho nas lojas era muito alto e isto deu-lhe uma oportunidade para desenvolver seu negócio. Ele começou sua atividade com $ 40,00 de seu próprio dinheiro. Na segunda-feira, primeiro dia de Paulo, ele comprou papéis de embrulho por $ 40,00 (custo) e vendeu três quartos de unidades por $ 45,00. 11/08/2021 Resolvendo a SP Qual foi a movimentação de caixa de Paulo na segunda- feira? Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) – modelo simples Saldo de Caixa inicial (aportado pelo Paulo) 40 Caixa gerado da venda do papel de presente 45 Caixa consumido para pagar o papel de presente ( 40 ) Saldo de Caixa final 45 Caixa Líquido Gerado = $5 Resolvendo a SP Qual foi o desempenho (lucro ou prejuízo) da empresa de Paulo na segunda-feira? Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Receita de vendas 45 Custo das mercadorias vendidas ( ¾ de $ 40) ( 30 ) Lucro obtido 15 Caixa • Receita recebida = $ 45 • Custo pago = $ 40 • Caixa Gerado = $ 5 Competência • Receita realizada = $45 • Custo realizado = $ 30 • Lucro = $ 15 $10 de estoques restante Resolvendo a SP Qual a riqueza patrimonial da empresa de Paulo na segunda-feira? Balanço Patrimonial Ativo Circulante 55 Passivo Circulante 0 Caixa 45 Estoques de mercadorias ( ¼ de 40) 10 Ativo Não Circulante 0 Passivo Não Circulante 0 Patrimônio Líquido 55 Recursos próprios 55 Total de Ativos 55 Total de Passivos/PL 55 Capital $40 Lucro $15 Recursos Próprios Interação Atividade de fixação Situações Líquidas Patrimoniais Associe os números da primeira coluna aos itens da segunda coluna Utilize o chat para comentar! Apresente suas dúvidas!! ATIVO = PL 1 ATIVO = PASSIVO 2 ATIVO = PASSIVO + PL 3 ATIVO = PASSIVO - PL 4 ATIVO + PASSIVO = PL 5 A é impossível de ocorrer na prática B representa o melhor estado patrimonial C representa o pior estado patrimonial D representa estado pré-falimentar E ocorre na abertura da empresa Conceitos Receitas e Despesas 11/08/2021 Receitas e Despesas RECEITA Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços Efeitos (aumenta o Ativo em sua contrapartida) a vista aumento de dinheiro em Caixa [1] a prazo aumento de direitos a receber Obs.: nem todo aumento de Ativo é proveniente da Receita (ex: Empréstimos, Financiamentos, Compras a Prazo, etc.) DESPESA Todo sacrifício, esforço para obter Receita Efeitos (aumenta o Ativo em sua contrapartida) a vista redução de dinheiro em Caixa [2] a prazo aumento das obrigações [ 1 ] Encaixe [ 2 ] Desencaixe ou Desembolso Operações de Receitas e Despesas Receita (Resultado) Débito Crédito Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Operações a prazo Receita (Resultado) Débito Crédito Caixa [encaixe] (Ativo Circulante) Operações à vista Despesa (Resultado) Contas a Pagar (Passivo Circulante) Despesa (Resultado) Caixa [desembolso] (Ativo Circulante) Balanço Patrimonial DRE Regimes Contábeis Regime de Competência Regime de Caixa Reconhecimento dos valores no período a que se refere, independentemente de recebimentos ou pagamentos. Reconhecimento dos valores conforme os recebimentos e pagamentos. Momento do fato gerador Momento do pagamento Regimes Contábeis A Cia. Gata Felina vendeu $20.000 no ano x1 e recebeu $12.000à vista. O montante restante receberá no futuro. Além disso, teve como despesa incorrida $16.000. Desse valor, pagou até o último dia do ano $10.000. Resultado Ativo (Caixa) Passivo (obrigações) Receita 20.000 12.000 8.000 ( - ) Despesas (16.000) (10.000) 6.000 ( = ) Lucro ou Prejuízo 4.000 2.000 Gerou Lucro Gerou Caixa Conceitos ARE Apuração do Resultado do Exercício (ARE) • A avaliação do desempenho da empresa envolve a apuração do lucro ou prejuízo do período. • A ARE fecha um ciclo ao final de cada período. • Consiste no encerramento de todas as contas de resultado que são lançadas contra a conta transitória chamada de Apuração do Resultado do Exercício . • Após os lançamentos, as contas de resultado são encerradas e o saldo da conta ARE é destinado de acordo com o que determinou a assembleia ou os sócios da empresa. 11/08/2021 Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Receita de Vendas 72.000 Custo das Vendas 42.000 Devoluções de Vendas 4.200 Comissões de Vendas 850 Alugueis 3.000 Despesa com juros 640 Imposto sobre vendas 6.400 ARE LucroPrejuízo CONTA TRANSITÓRIA Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Receita de Vendas 72.000 (a) 72.000 Custo das Vendas 42.000 42.000 (b) Devoluções de Vendas 4.200 4.200 (c) Comissões de Vendas 850 850 (d) Alugueis 3.000 3.000 (e) Despesa com juros 640 640 (f) Imposto sobre vendas 6.400 6.400 (g) ARE 42.000 (b) 72.000 (a) 4.200 (c) 850 (d) 3.000 (e) 640 (f) 6.400 (g) 57.090 72.000 14.910 LUCRO APURADO Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Características: • Apuração realizada a cada exercício social; • Resumo ordenado das Receitas e Despesas; • Apuração é realizada de forma destacada na DRE. Receitas Despesas> Receitas Despesas< Lucro Prejuízo Confronto entre Receitas e Despesas Conceitos Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Receitas Operacional Bruta 100 ( - ) Deduções da Receita Bruta (10) Receitas Operacional Líquida 90 ( - ) Custo das vendas (30) Lucro Operacional Bruto 60 ( - ) Despesas Operacionais (20) Lucro Operacional antes do Resultado Financeiro 40 ( - ) Despesas Financeiras (2) ( + ) Receitas Financeiras 10 Lucro Operacional antes do Imposto de Renda e CS 48 ( - ) Provisão para Imposto de Renda (33) Resultado Operacional Líquido (Lucro Líquido) 15 A Receita Bruta representa a soma dos valores das Notas Fiscais emitidas. Resolução da SP CASO: Cristal Brilhante 11/08/2021 Situação-Problema (SP) A empresa CRISTAL BRILHANTE LTDA possui estoque inicial de mercadorias de $50.000 e adquiriu a prazo $30.000 do seu fornecedor, dos quais $5.000 foram devolvidos. A receita de vendas a prazo no período foi de $120.000, dos quais $15.000 foram devolvidos pelos clientes. O estoque físico apurado ao final do período foi de $ 40.000. Pede-se: apurar o lucro bruto (resultado com mercadorias). Resolvendo a SP Estoque inicial (Ei) $50.000 Compras Brutas $30.000 Devolução de Compras $5.000 Estoque Final $40.000 CMV = Ei + C - Ef CMV = 50.000 + (30.000 – 5.000) – 40.000 CMV = 50.000 + 25.000 – 40.000 CMV = 35.000 Receita de Vendas (a prazo) $120.000 Devolução de Vendas $15.000 CMV ? Resolvendo a SP Estoque de mercadorias 50.000Ei Receita de Vendas 120.000 Fornecedores 30.000 ( 1 ) ( 1 ) 30.000 ( 3 ) Contas a Receber 120.000( 3 ) 5.000 ( 2 ) 5.000( 2 ) 15.000 ( 4 ) Devoluções de Venda 15.000( 4 ) 40.000 CMV 35.000( 5 ) 35.000 ( 5 ) 25.000 105.000 35.000 15.000 120.000 Resolvendo a SP Cálculo do Lucro Bruto Receita Operacional Bruta 120.000 ( - ) Devoluções de vendas (15.000) ( = ) Receita Operacional Líquida 105.000 ( - ) CMV (35.000) ( = ) Lucro Operacional Bruto 70.000 Interação Atividade de reflexão Decisões que afetam a empresa Que tipo de decisões ruins podem ser tomadas como forma de gerenciar negativamente os resultados econômicos e financeiros de uma empresa? Cite pelo menos dois exemplos. bit.ly/3jqiwAv Utilize o chat para comentar! Apresente suas dúvidas!! ACESSE O QR CODE OU O LINK AO LADO e realize a atividade e/ou comente no chat suas respostas 11/08/2021 Considerações Finais Considerações Finais Balanço patrimonial Demonstração dos Fluxos de Caixa Demonstração do Resultado do Exercício Tipos de informações As três informações representam o mínimo de informações úteis para uma tomada de decisão plena da empresa Contabilidade para Controle Avalie esta tele aula, acessando: bit.ly/2V3j5b9
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