Prévia do material em texto

das
A
Gabarito
utoatividades
CTB | 2014/1 | Módulo IV
CONTABILIDADE E 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Centro Universitário Leonardo da Vinci
Rodovia BR 470, Km 71, nº 1.040
Bairro Benedito - CEP 89130-000
Indaial - Santa Catarina - 47 3281-9000
Elaboração:
Revisão, Diagramação e Produção:
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
2015
Prof. Ilário Ziese 
3UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Centro Universitário Leonardo da Vinci
Rodovia BR 470, Km 71, nº 1.040
Bairro Benedito - CEP 89130-000
Indaial - Santa Catarina - 47 3281-9000
Elaboração:
Revisão, Diagramação e Produção:
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
2015
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 Qual é o efeito da instituição de um tributo não previsto na 
Constituição Federal?
R.: É considerado inconstitucional.
2 Cite as limitações ao poder de tributar instituídas pela Constituição 
Federal de 1.988.
R.: ● Não podem ser exigidos novos tributos ou aumentados os já existentes 
sem a edição de lei prevendo esses fatos.
● Não pode ser aplicado tratamento desigual entre os contribuintes, quando 
estes se encontrarem em condições semelhantes.
● Não podem ser cobrados tributos retroativamente.
● Não podem ser cobrados tributos no mesmo exercício financeiro em que 
foi publicada a lei que os exige ou aumenta.
● Não podem ser cobrados tributos antes de noventa dias após a publicação 
da lei que os exige ou aumenta.
● Não pode ocorrer confisco.
● Não pode ocorrer a limitação de circulação de pessoas ou mercadorias, 
devido a cobrança de tributo, com exceção para o pedágio.
● Não pode haver impostos sobre a renda de templos de qualquer culto; 
nem de partidos políticos e instituições sindicais; entre os próprios órgãos 
do governo.
● Não pode ser cobrado imposto sobre livros, jornais, periódicos e o papel 
utilizado para sua impressão.
3 Quais tributos são de competência da União?
R.: ● Imposto sobre importação.
● Imposto sobre exportação.
● Imposto sobre a renda, tanto da pessoa física quanto da pessoa jurídica.
● Imposto sobre produtos industrializados.
● Imposto sobre operações financeiras.
4 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
● Imposto sobre a propriedade territorial rural.
● Imposto sobre grandes fortunas.
4 Quais tributos são de competência dos Estados?
R.: ● Impostos decorrentes da transmissão de bens por herança ou doação.
● Impostos sobre a circulação de mercadorias e determinados serviços.
● Imposto sobre a propriedade de veículos automotores.
5 Quais tributos são de competência dos Municípios?
R.: ● Sobre a territorialidade e propriedade urbana.
● Sobre a transmissão onerosa entre pessoas vivas.
● Sobre a prestação de serviços.
6 Demonstre os percentuais de repasse que a União deve fazer aos 
Estados e Municípios.
R.: A União deve repassar:
Para os estados:
● 20 % de novos impostos.
● 20 % de impostos extraordinários.
● 21,5 % do imposto sobre a renda e produtos industrializados.
● 10 % do imposto sobre produtos industrializados, proporcional à exportação 
efetuada.
● 29 % da contribuição sobre intervenção do domínio econômico.
Para os municípios:
● 50 % do imposto sobre propriedade rural que estiver estabelecida no 
município.
● 21,5 % do imposto sobre a renda e produtos industrializados, mais 1% no 
mês de julho de cada ano.
E mais:
● 3% para setores produtivos das regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste.
UNIDADE 2
TÓPICO 1
5UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
1 Quais são os principais elementos que compõe os tributos e que 
devemos conhecer?
R.: Contribuinte; fato gerador; base de cálculo; alíquota; crédito; compensação; 
pagamento.
2 Quais são as definições que podemos dar aos contribuintes? 
Explique-as e dê um exemplo.
R.: Para o contribuinte, podemos atribuir duas definições:
1ª) Contribuinte de direto: é aquela pessoa que faz gerar a obrigação. Ex.: o 
contribuinte de direito do IPI é a indústria.
2ª) Contribuinte de fato: é aquela pessoa que paga efetivamente o tributo. 
Ex.: o contribuinte de fato do IPI é o consumidor final, que paga o valor do 
imposto embutido no preço de aquisição.
3 O que é o contribuinte substituto? Dê alguns exemplos da aplicação 
da substituição.
R.: O Contribuinte substituto é aquele que substitui o contribuinte de fato em 
sua obrigação de recolher o tributo. 
Ex.:
* O imposto de renda da folha de pagamento é retido na fonte pelo empregador.
* O INSS do funcionário (9 a 11%) é retido na fonte pelo empregador.
* O ICMS é retido na indústria nos casos previstos na legislação estadual.
* O ISS é retido pelo tomador do serviço nos casos previstos na legislação.
4 Qual é a definição de obrigação principal e obrigação acessória?
R.: A obrigação principal do contribuinte pode ser identificada como sendo a 
obrigação de pagar o tributo. Já a obrigação acessória pode ser compreendida 
como sendo a necessidade de enviar informações ao ente tributante, em 
decorrência de uma obrigação principal anteriormente identificada.
5 Qual é a definição para base de cálculo?
R.: A Base de Cálculo do tributo é o valor atribuído para a operação.
6 As alíquotas são sempre iguais, ou podem ser diferenciadas em 
decorrência de algum fator?
R.: As alíquotas são diferenciadas de acordo com o tributo e podem ser 
variáveis de acordo com o tipo de apuração do lucro adotada pelo contribuinte.
6 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
7 O que deve ser observado para que a não cumulatividade do tributo 
se concretize?
R.: Para que o tributo respeite a não cumulatividade, a legislação tributária 
deve prever a compensação fiscal do valor do tributo pago pelo adquirente. 
Essa previsão estará contida na legislação específica de cada tributo.
8 Considerando a esfera tributária à qual pertence o tributo, quais são 
os pontos de atenção do contribuinte?
R.: O contribuinte poderá compensar:
* Créditos municipais são compensáveis apenas com débitos municipais.
* Créditos estaduais são compensáveis apenas com débitos estaduais.
* Créditos federais são compensáveis apenas com débitos federais.
* Créditos previdenciários são compensáveis apenas com débitos 
previdenciários.
9 Quais são as informações que normalmente são preenchidas em uma 
guia de arrecadação?
R.: A guia contém informações como: código da receita; identificação do 
contribuinte; identificação do período; valor principal do tributo; correção por 
juros e multa, quando aplicável.
TÓPICO 2
1	 Quais são os tributos de competência da União?
R.: 
 Imposto de Renda de Pessoa Física – IRPF. 
 Imposto de Renda de Pessoa Jurídica – IRPJ.
 Imposto sobre a Renda Retido na Fonte – IRRF.
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL.
 Imposto sobre Operações Financeiras – IOF.
 Imposto Territorial Rural – ITR.
 Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI.
 Imposto de Importação – II.
 Imposto de Exportação – IE.
7UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
 Contribuições Previdenciárias de Pessoa Física.
 Contribuições Previdenciárias de Pessoa Jurídica.
 Contribuição para o PIS/Pasep.
 Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS.
 Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico – Cide.
 Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante – AFRMM.
2 Quais são os tributos de competência dos Estados?
R.: ICMS; IPVA; ITCMD.
3 Quais são os tributos de competência dos Municípios?
R.: IPTU; ITBI; ISS.
4 Após estudar essa unidade responda a qual conclusão você chegou 
analisando o seguinte questionamento e o por que da conclusão: A 
união podecobrar ISS do contribuinte?
R.: Não é permitido esse tipo de cobrança, pois uma esfera tributária não pode 
interferir na tributação de outra. Cada ente tributante possui sua competência 
para tributar.
UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 Quais são as Pessoas Jurídicas obrigadas a apurar seu lucro pela 
modalidade do Lucro Real?
R.: Aquelas que:
• Receita anual superior a R$ 78.000.000,00.
• Possui atividades caracterizadas como bancárias.
• Possui atividades na área imobiliária.
• Obtém rendimentos no exterior do país.
• Possuam algum benefício fiscal federal.
• Efetuam pagamento de IRPJ e CSLL com base em estimativa.
8 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
2 Cite quatro exemplos de receita tributável da Pessoa Jurídica.
R.: Venda de mercadorias e produtos; prestação de serviços; venda de 
imóveis; ganhos obtidos em operações financeiras.
3 Por que devemos fazer ajustes de inclusão e exclusão de valores ao 
lucro da Pessoa Jurídica?
R.: Os ajustes na escrituração contábil são necessários para eliminar possíveis 
divergências entre as normas tributárias e contábeis.
4 Quais são os tributos que incidem sobre o lucro da PJ?
R.: Os tributos que incidem são: IRPJ – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica 
e a CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
5 Quais são as alíquotas de IRPJ e CSLL no Lucro Real.
R.: IRPJ 15% + 10%.
CSLL 9%.
TÓPICO 2
1 O Lucro Presumido, além de determinar a forma de pagar o IRPJ e a 
CSLL, define também outros fatores relacionados a tributação. Quais 
são esses fatores?
R.: Define a forma de pagamento do PIS e da COFINS.
Não permite a utilização de benefícios fiscais.
2 Para estar apta a utilizar o Lucro Presumido como forma de apuração 
do IRPJ e CSLL, quais são os valores de receita bruta a serem 
considerados pela Pessoa Jurídica?
R.: Lucro bruto anual de R$ 78.000.000,00.
Lucro bruto mensal de R$ 6.500.000,00 multiplicado pela quantidade de 
meses em exercício.
3 Para determinar a receita tributável, de qual valor a Pessoa jurídica 
deve iniciar seus cálculos?
9UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
R.: Valor da Receita Bruta.
(-) Devoluções de Venda.
(-) Vendas Canceladas.
(-) Descontos Incondicionais Concedidos.
4 Quais é o período de apuração de IRPJ e CSLL adotada pela Pessoa 
Jurídica optante pelo Lucro Presumido e quais são os meses em que 
devem ser apurados esses tributos?
R.: O período é trimestral.
A apuração deve ocorrer em: 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 
31 de dezembro.
5 Quais valores podem ser deduzidos dos tributos a pagar?
R.: Somente aqueles retidos na fonte.
6 Quais são os percentuais de IRPJ e CSLL aplicáveis sobre a receita 
auferida?
R.: IRPJ 15% + 10%.
CSLL 15% e 9%.
7 O regime de caixa pode ser utilizado somente para determinação do 
IRPJ?
R.: A adoção do regime de caixa para fins de apuração do Lucro Presumido, 
quando adotado, deve ser utilizado para o IRPJ, CSLL, PIS e COFINS.
TÓPICO 3
1 Qual é a grande diferença entre o Lucro Arbitrado e o Lucro 
Presumido?
R.: Uma das grandes diferenças entre o Lucro Presumido e o Lucro Arbitrado 
é o acréscimo de percentual à base de cálculo tributável.
2 Quais são as situações que levam ao arbitramento do lucro?
R.: I - o contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver 
escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as 
demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal; 
10 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
II - a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes 
indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem 
imprestável para:
a) identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou
b) determinar o lucro real;
III - o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e 
documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, na hipótese 
do parágrafo único do art. 527;
IV - o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro 
presumido;
V - o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar 
de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do 
comitente residente ou domiciliado no exterior (art. 398);
VI - o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis 
recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por 
conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário.
3 Indique três situações que podem provocar um tratamento 
diferenciado na determinação da base de cálculo do IRPJ e CSLL.
R.: A base de cálculo terá tratamento diferenciado, dependendo de 
conhecermos ou não a receita bruta; a opção de o arbitramento ser do próprio 
contribuinte; o tipo de atividade exercida pela Pessoa Jurídica.
4 Quais são os percentuais de IRPJ e CSLL aplicáveis sobre a receita 
auferida?
R.: IRPJ 15% + 10%.
CSLL 15% e 9%.
5 Quando a receita bruta não é conhecida, o contribuinte pode adotar 
o Lucro Arbitrado por opção?
R.: Não. Somente poderá utilizar o lucro arbitrado por opção quando a receita 
bruta for conhecida.
6 O pagamento do IRPJ e CSLL no Lucro Arbitrado deve ser pago em 
quantas parcelas?
R.: O pagamento deverá ser feito em parcela única, até o último dia útil após 
o fechamento do trimestre arbitrado.
11UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
TÓPICO 4
1 Qual é a forma de encontrar na internet, as regulamentações do 
Simples Nacional?
R.: É possível acessar o site do Simples Nacional em: <http://www8.receita.
fazenda.gov.br/SimplesNacional/> ou simplesmente no Google informar a 
pesquisa “Simples Nacional”.
2 Com relação ao faturamento auferido, como são definidas a ME e 
EPP?
R.: ME – Microempresa aquela que tenha auferido no ano imediatamente 
anterior receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta 
mil reais).
EPP – Empresa de Pequeno Porte aquela que tenha auferido no ano 
imediatamente anterior receita buta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e 
sessenta mil reais) e inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos 
mil reais).
3 Para fins de enquadramento no Simples Nacional, o que é considerado 
Receita Bruta?
R.: Valor da Venda de Bens e Serviços.
(-) Vendas Canceladas.
(-) Descontos Incondicionais Concedidos.
(=) Receita Bruta.
4 Ao identificar o excesso de receita, a Pessoa Jurídica do Simples 
Nacional deve ficar atenta a quais fatores?
R.: A ME que exceder a receita bruta no ano em exercício, será enquadrada 
como EPP no ano seguinte.
A EPP que exceder a receita bruta em 20% no ano em exercício, será 
desenquadrada no mês seguinte.
A EPP que exceder a receita bruta em menos de 20% no ano em exercício, 
será desenquadrada a partir do ano seguinte.
A EPP que exceder a receita bruta em 20% no ano de início das atividades, 
será desenquadrada retroativamente ao início das atividades.
5 Quais são os tributos abrangidos pelo Simples Nacional?
12 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
R.: Os tributos abrangidos no Simples Nacional são: IRPJ, CSLL, IPI, ICMS, 
ISS, PIS, COFINS, CPP e algumas taxas.
6 A Pessoa Jurídica que adquire mercadorias de empresas do Simples 
Nacional, pode utilizar créditos de tributos? Quais?
R.: As Pessoas Jurídicas que se enquadram nas determinações da legislação 
podem tomar crédito de ICMS, PIS e COFINS, quando a aquisição ocorrer 
de empresa do Simples Nacional.
7 Cite cinco atividades que podem fazer a opção pelo MEI, quando a 
receita mensal permitir.
R.: Verificar atividades disponíveis no tópico MEI do caderno de estudos.
8 Qual é o limite de receita do MEI?
R.: R$ 60.000,00anual, ou a proporção de acordo com a quantidade de 
meses contados a partir do início da atividade.
UNIDADE 4
TÓPICO 1
1 Quais são os tributos cumulativos que possibilitam crédito?
R.: Nenhum. Os tributos cumulativos não possibilitam a adoção de créditos 
tributários pela aquisição de mercadorias e produtos.
2 Como se comporta no livro fiscal o tributo cumulativo?
R.: No livro fiscal que registra o tributo, fica registrado movimento somente 
na coluna de débito do imposto. A coluna correspondente ao crédito trará 
registros somente dos desfazimentos de venda.
3 Em uma prestação de serviço no valor total de R$ 10.000,00 com 
alíquota de ISS de 2%, qual será o valor de ISS a pagar pelo prestador? 
Faça a contabilização do ISS.
13UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
R.: Serviço 1.000,00 x alíquota 2% = R$ 20,00 
D – ISS sobre faturamento (DRE)
C – ISS a pagar (PC)..............................................................................20,00
4 O IPI, quando caracterizado cumulativo, propicia crédito fiscal? 
Há contabilização a ser efetuada para demonstrar o IPI pago na 
aquisição?
R.: Não há crédito fiscal e o valor é contabilizado juntamente com o custo 
de aquisição.
5 Considerando uma operação de venda de mercadorias no valor 
de R$ 100.000,00 por uma empresa optante pelo Lucro Presumido 
e, portanto, sujeita à apuração do PIS e da COFINS pelo método 
cumulativo. Calcule e contabilize os valores inerentes a essa 
operação.
Mercadoria 100.000,00
PIS 0,65% = 650,00
COFINS 3% = 3.000,00
R.:
D – Cliente (AC)
C – Receita de revenda de mercadorias (DRE).................................100.000,00
D – PIS sobre revenda de mercadorias (DRE)
C – PIS a pagar (PC)...............................................................................650,00
D – Cofins sobre revenda de mercadorias (DRE)
C – Cofins a pagar (PC).......................................................................3.000,00
TÓPICO 2
1 Quais são os tributos não cumulativos estudados nesse tópico que 
possibilitam crédito fiscal ao contribuinte?
R.: ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços.
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados.
PIS – Programa de Integração Social.
COFINS – Contribuição para Fins Sociais.
2 Como se comportam os tributos não cumulativos na escrituração 
fiscal e contábil?
14 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
 
E
 
P
L
A
N
E
J
A
M
E
N
T
O
 
T
R
I
B
U
T
Á
R
I
O
R.: Na escrituração fiscal são lançados na coluna de crédito do imposto. E 
reduzem o valor a pagar.
Na escrituração contábil são lançados em contas devedoras e reduzem o 
custo de aquisição, com exceção do IPI.
3 Considere que ocorreu a aquisição de material para revenda onde o 
valor da mercadoria corresponde a R$ 25.000,00 sobre o qual incidiu 
uma alíquota de 7% de ICMS e 10% de IPI. Faça em um só lançamento 
composto a contabilização do ICMS, IPI, PIS e COFINS.
R.:
4 Qual é o efeito do IPI no custo de aquisição de materiais para revenda?
R.: O IPI não interfere no custo de aquisição do material, pois é um imposto 
calculado por fora do valor da mercadoria.
5 Efetue a contabilização em um lançamento composto, considerando 
uma operação de venda de mercadoria por uma empresa do Lucro 
Real, aplicando os seguintes dados:
Valor da mercadoria: 100.000,00
IPI: 5%
ICMS: 12%
Destinatário: Indústria
R.: D – Cliente (AC) ..........................................................................105.000,00
C – ICMS a pagar (PC).........................................................................7.000,00
C – IPI a pagar (PC).............................................................................5.000,00
C – PIS a pagar (PC)............................................................................1.650,00
C – COFINS a pagar (PC)....................................................................7.600,00
C – Receita de revenda de mercadorias (DRE)..................................83.750,00