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Caderno de atividades – Contabilidade financeira - tópico 2 Atividades práticas para você exercitar seus conhecimentos 1- A Luz Azul Comércio de Materiais Elétricos decidiu captar recursos por meio de uma operação de descontos de duplicatas. Analisou sua carteira de duplicatas a receber, no valor de $100.000, e decidiu descontar 20% desse total. Por essa transação, o Banco X cobrou juros no valor de $ 2.000 e taxas bancárias de $ 300, tendo a Luz Azul recebido um valor líquido de $ 17.700. a) efetuar a contabilização referente ao desconto de duplicatas. D - D - C - Valor referente ao desconto de duplicatas no Banco X AC PC PC Bancos Encargos financeiros a aprop. Duplicatas desc. D C D C D C b) efetuar a contabilização referente aos pagamentos das duplicatas pelos clientes D - C – D- C – Encargos Financeiros a apropriar (PC) Duplicatas descontadas (PC) D C D C Clientes (AC) Despesas Financeiras (DRE) D C D C 2 - A Luz Azul Comércio de Materiais Elétricos, ampliando suas instalações, adquiriu da FB Móveis Comerciais: novos balcões em 15/01/20X1 e prateleiras por $ 172.800. Do valor total R$ 2.800,00 são referentes aos juros. Esse valor será pago a prazo, parcelado em 36 vezes (longo prazo). Responda demonstrando a correta contabilização (mencionar o grupo de conta de cada lançamento). Obs. a primeira parcela foi paga na data da compra. D – D – D- C – C – D C D C D C D C D C 3-Presuma que um determinado cliente não pagou uma duplicata no valor de R$ 8.000,00 no vencimento e, quando efetuou o pagamento, foram cobrados juros e multa de 1% sobre o valor total. Demonstre a contabilização do recebimento com atraso no pagamento D - C - C - Valor referente recebimento da duplicata nº. XXX D C D C SI)8.000 Bancos-conta movimento (AC) D C 4-Presuma que a empresa Sabe Mais & Paga Menos contraiu um empréstimo junto ao Banco Beta S/A, para capital de giro R$ 1.000.000,00, sendo descontados R$ 50.000,00 a título de encargos financeiros. O prazo de empréstimo é de 30 dias. Os encargos financeiros serão apropriados a cada 15 dias a)Contabilização da operação D – D – C – b)Contabilização da apropriação dos encargos financeiros transcorridos, supondo-se que se passaram 15 dias da data do empréstimo, portanto, a apropriação será de 15/30 do valor dos encargos financeiros: D – C – 5- Presuma que a empresa Sabe Mais & Paga Menos comprou um imóvel para ser pago em 12 parcelas. O bem foi negociado da seguinte forma: Preço do Bem: R$ 500.000,00 Valor dos juros: 300,00 Demonstre a contabilização pela compra e pela apropriação mensal dos juros segundo o regime de competência: D- D- C – 300/12 = D- C- 6- Uma determinada empresa adquiriu um empréstimo no valor de R$ 30.000 com pagamento em uma única parcela após seis meses, com juros de 10%. Débito – Débito – Crédito – 7- Uma determinada empresa adquiriu um empréstimo no valor de R$ 50.000 com pagamento em duas parcelas, sendo a primeira no valor de R$20.000 até doze meses e a segunda após 24 meses no valor de R$30.000 mais juros no valor de R$ 8.000. Demonstre a contabilização: a)No momento do empréstimo Débito – Débito – Crédito – Crédito – b)Pagamento de primeira parcela Débito – Crédito – c-Pagamento da segunda parcela Débito – Crédito – Débito – Crédito 8- A empresa Sabe Mais & Paga menos contraiu um empréstimo no valor de R$48.000 junto à instituição financeira em 48 parcelas mensais e consecutivas, com juros no valor de R$ 4.000,00. Demonstre a contabilização no momento da operação e do pagamento da primeira parcela com a apropriação dos juros, segundo o regime de competência. D- D – C- C- D- C – C- D - 9- Presuma que uma empresa contraiu um empréstimo em 36 parcelas no valor de R$200.000,00 (neste valor estão incluídas as despesas bancárias e IOF), com os seguintes custos: Juros no valor de R$ 16.000,00 Taxas bancárias no valor de R$2.000,00 IOF no valor de R$3.000,00 Demonstre a contabilização a operação: D- D – D- D- D- C- C – 10- Presuma que uma empresa contraiu um empréstimo em 36 parcelas no valor de R$200.000,00, com os seguintes custos: Juros no valor de R$ 16.000,00 Taxas bancárias no valor de R$2.000,00 IOF no valor de R$3.000,00 Demonstre a contabilização no momento do pagamento da primeira parcela com a apropriação dos juros, segundo o regime de competência. D- C – C- D - 11-Após alguns anos de planejamento financeiro, dois amigos resolvem constituir uma empresa que fabrica peças de reposição para respiradores. A empresa Bons Amigos Ltda. foi constituída em 02/04/x1 com capital social no valor de R$ 100.000,00 (CEM MIL REAIS), dividido em 100.000 (CEM MIL) quotas, no valor de R$ 1,00 (um real) cada uma, inteiramente subscrito e parcialmente integralizado pelos sócios nesta data, ficando o capital distribuído nas seguintes proporções: 1)JOAQUIM DA SILVA, subscreve 50.000 (CINQUENTA MIL) quotas, de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 50.000,00 (CINQUENTA MIL REAIS), que serão entregues neste ato em moeda corrente do país; 2)MANOEL OLIVEIRA, subscreve 50.000 (CINQUENTA MIL) quotas, de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 50.000,00 (CINQUENTA MIL REAIS), que serão entregues em veículos, sendo: R$ 20.000,00 neste ato e R$ 30.000,00 em 05/09/x1; No mês de abril de X1, a empresa realizou os seguintes eventos: 1-02/04 – Subscrição do capital no valor de R$ 100.000,00 e integralização de R$ 70.000,00, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 20.000 em veículos. 2-05/04 – Comprou um veículo financiado em 60 meses no valor 60.0000 3-08/04 – Comprou mercadorias a prazo para revenda no valor de 350.000 (ICMS 18%), com pagamento a prazo (Curto Prazo). 4-15/04 – Vendeu mercadorias a prazo (Curto Prazo) no valor de R$ 400.000, com ICMS de 18%. (as mercadorias vendidas custaram R$ 280.000-CMV) 5-19/04 – Constituição da PECLD de 5% sobre o saldo da conta clientes: R$ 400.000,00. Como não existe histórico de inadimplência e nem um modelo mecanicista ou automático de se calcular as Perdas Estimadas com Créditos de liquidação Duvidosa (PECLD). O percentual da perda foi definido pelos profissionais da empresa que entendem bem do ramo de negócio, sendo estabelecido em 5%. 6-20/04 - Depositou R$ 40.000 no banco (retirou o valor do caixa e abriu uma conta bancária) 7-21/04 -apropriação de 4.800 referentes aos salários que serão pagos em 05/05 8- 22/04 - Efetuou o pagamento em dinheiro do condomínio da empresa no valor de 1.300,00. Pede-se efetuar os lançamentos nos razonetes, apurar o resultado e elaborar a DRE e o balanço patrimonial: RAZONETES: ATIVOS PASSIVOS RESULTADO Caixa - AC Capital subscrito-PL Desp CMS s /vendas-DRE D C D C D C Veículos - ANC Capital a integralizar-PL Receita de vendas-DRE D C DC D C Estoques - AC Financiamentos-PC CMV - DRE D C D C D C ICMS a recuperar - AC Financiamentos-PNC Despesas com PECLD-DRE D C D C D C Clientes - AC Fornecedores-PC Despesas com salários - PC D C D C D C PECLD - AC ICMS a recolher-PC Desp. Com condom.-DRE D C D C D C Salários a pagar-PC D C Bancos – AC Reservas de lucro ARE-Apuração de Result. D C D C D C DRE BALANÇO PATRIMONIAL TOTAL DO ATIVO = 578.700 TOTAL DO PASSIVO = 578.700 12-Com base nos dados a seguir , efetuar a classificação e estruturar a DRE: ARE-Apuração do Resultado do Exercício - DRE D C R)36.000 – ICMS s/ vendas R)15.000 – despesas com fretes R)20.000 – devolução de vendas R)220.000 – Receita de vendas R)400 - receita com juros R)1.200 - Despesas com material de expediente R)260 - Despesas com depreciação R)70.750 – CMV R)7.000 - Despesas com desconto de duplicatas R)2.080 - Despesas com juros R)4.000 - Despesas com salários-ADM R)5.000- Despesas com salários-Vendas R)3.609,90- CSLL R)500 - Despesas com seguros R)6.016,50 - Imposto de Renda R)3.300 - PIS s/ vendas R)15.200 - Cofins s/ vendas 189.916,40 R) 30.483,60 220.400 LLE Demonstração do Resultado do Exercício – DRE (=) Resultado do Exercício 30.483,60 13-Com os saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de resultado. Custo das Mercadorias Vendidas R$ 78.530 Despesas com tributos Sobre o Lucro R$ 17.577 Despesas Administrativas R$ 13.740 Despesas com Vendas R$ 43.510 Despesas Financeiras R$ 3.720 Despesas gerais R$ 21.820 ICMS incidentes sobre vendas R$ 16.450 Outras despesas operacionais R$ 2.120 Receita Bruta de Vendas R$ 235.000 Receita de equivalência patrimonial R$ 3.450 Receitas Financeiras R$ 1.780 Vendas Canceladas R$ 1.750 Com base da DRE, assinale a opção correta (resposta alternativa A) a) O resultado antes dos tributos, sobre o lucro é de R$ 58.590 b) O resultado Líquido do período é de R$ 37.563 c) O valor da receita Líquida de Vendas é de R$ 220.250 d) O valor do Lucro Bruto é de R$ 156.470 e) O valor do resultado antes das receitas e despesas é de R$ 50.530 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE 14- Considerando os dados a seguir, elaborar a DRE: Receita de Vendas R$ 15.000,00 Distribuição á funcionários de Participações nos resultados R$ 100,00 Despesas com ICMS R$ 1.800,00 Devoluções de vendas R$ 1.000,00 Descontos comerciais concedidos $ 200,00 Distribuição á administradores de Participações nos resultados R$ 300,00 Custos das mercadorias vendidas R$ 4.000,00 Despesas administrativas R$ 2.000,00 Imposto de renda CSLL R$ 600,00 Despesas financeiras R$ 800,00 Despesas de vendas R$ 2.000,00 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE Atividades práticas resolvidas 1- A Luz Azul Comércio de Materiais Elétricos decidiu captar recursos por meio de uma operação de descontos de duplicatas. Analisou sua carteira de duplicatas a receber, no valor de $100.000, e decidiu descontar 20% desse total. Por essa transação, o Banco X cobrou juros no valor de $ 2.000 e taxas bancárias de $ 300, tendo a Luz Azul recebido um valor líquido de $ 17.700. a) efetuar a contabilização referente ao desconto de duplicatas. D - Bancos conta Movimento $17.700 (Conta de Ativo) D - Encargos Financeiros a Apropriar $ 2.300 (Conta de Passivo-Redutora) C - Duplicata Descontadas $ 20.000 (Conta de Passivo) Valor referente ao desconto de duplicatas no Banco X AC PC PC Bancos Encargos financeiros a aprop. Duplicatas desc. D C D C D C a)17.700 a) 2.300 a)20.000 b) efetuar a contabilização referente aos pagamentos das duplicatas pelos clientes D - Duplicatas Descontadas $ 20.000 (PC) C – Clientes - $ 20.000 (AC) D- Despesas financeiras – DRE – 2.300 C – Encargos financeiros a apropriar – 2.300 – PC Encargos Financeiros a apropriar (PC) Duplicatas descontadas (PC) D C D C a)2.300 b)2.300 b) 20.000 a)20.000 Clientes (AC) Despesas Financeiras (DRE) D C D C b)20.000 b) 2.300 2 - A Luz Azul Comércio de Materiais Elétricos, ampliando suas instalações, adquiriu da FB Móveis Comerciais: novos balcões em 15/01/20X1 e prateleiras por $ 172.800. Do valor total R$ 2.800,00 são referentes aos juros. Esse valor será pago a prazo, parcelado em 36 vezes (longo prazo). Responda demonstrando a correta contabilização (mencionar o grupo de conta de cada lançamento). Obs. a primeira parcela foi paga na data da compra. 172.800/36=4.800x12 = 57.600 4.800x24=115.200 D – Móveis e utensílios (Ativo não circulante) R$ 170.000,00 D – Juros a apropriar – PC – R$ 933,00 D- Juros a apropriar – PNC – 1.867,00 C – Duplicatas a pagar (Passivo Circulante) R$ 57.600 C – Duplicatas a pagar (Passivo não circulante) R$ 115.200 Móveis e utensílios (ANC) Juros a apropriar (PC) D C D C 170.000 933 Duplicatas à pagar (PNC) Duplicatas à pagar (PC) D C D C 115.200 57.600 Juros a apropriar (PNC) D C 1.567 3-Presuma que um determinado cliente não pagou uma duplicata no valor de R$ 8.000,00 no vencimento e, quando efetuou o pagamento, foram cobrados juros e multa de 1% sobre o valor total. Demonstre a contabilização do recebimento com atraso no pagamento D - Bancos conta Movimento $ 8.080 (Conta de Ativo) C - Clientes – Duplicatas a Receber $ 8.000 (Conta de Ativo) C - Juros e Multas (Receita Financeira) $ 80 (Conta de Resultado) Valor referente recebimento da duplicata nº. XXXDuplicatas a receber (AC) Receitas com Juros e multa (DRE) D C D C SI)8.000 8.000 (1 80 (1 Bancos-conta movimento (AC) D C 1) 8.080 4-Presuma que a empresa Sabe Mais & Paga Menos contraiu um empréstimo junto ao Banco Beta S/A, para capital de giro R$ 1.000.000,00, sendo descontados R$ 50.000,00 a título de encargos financeiros. O prazo de empréstimo é de 30 dias. Os encargos financeiros serão apropriados a cada 15 dias a)Contabilização da operação D – Bancos - (AC) R$ 950.000,00 D – Encargos Financeiros a Transcorrer (PC) R$ 50.000,00 C – Empréstimo – Banco Beta S/A (PC) R$ 1.000.000,00 b)Contabilização da apropriação dos encargos financeiros transcorridos, supondo-se que se passaram 15 dias da data do empréstimo, portanto, a apropriação será de 15/30 do valor dos encargos financeiros: D – Despesas com encargos financeiros a transcorrer (DRE) – 25.000,00 C – Encargos Financeiros a Transcorrer (PC) - R$ 25.000,00 5- Presuma que a empresa Sabe Mais & Paga Menos comprou um imóvel para ser pago em 12 parcelas. O bem foi negociado da seguinte forma: Preço do Bem: R$ 500.000,00 Valor dos juros: 300,00 Demonstre a contabilização pela compra e pela apropriação mensal dos juros segundo o regime de competência: D- Imóvel-R$ 500.000 (ANC) D-Juros passivos a transcorrer. R$ 300 (PC) C- Duplicatas a pagar -R$ 500.300 (PC) 300/12 = 25 D- Despesas com juros a transcorrer – DRE – 25,00 C- Juros a transcorrer – PC – 25,00 6- Uma determinada empresa adquiriu um empréstimo no valor de R$ 30.000 com pagamento em uma única parcela após seis meses, com juros de 10%. Débito – Bancos......R$ 30.000 - AC Débito – juros a transcorrer ... R$ 3.000 – PC Crédito – empréstimo de curto prazo-R$27.000 – PC 7- Uma determinada empresa adquiriu um empréstimo no valor de R$ 50.000 com pagamento em duas parcelas, sendo a primeira no valor de R$20.000 até doze meses e a segunda após 24 meses no valor de R$30.000 mais juros no valor de R$ 8.000. Demonstre a contabilização: a)No momento do empréstimo Débito – Bancos............... R$ 50.000 - AC Débito – juros a transcorrer ... R$ 8.000 - PNC Crédito – empréstimo de curto prazo.. – PC - R$20.000 Crédito – empréstimo de longo prazo.. – PNC - R$38.000 b)Pagamento de primeira parcela Débito – Empréstimo de curto prazo... R$ 20.000 - PC Crédito – Bancos... R$ 20.000 – AC c-Pagamento da segunda parcela Débito – Empréstimo de longo prazo... R$ 38.000 - PNC Crédito – Bancos - R$ 38.000 - AC Débito – despesas com juros a transcorrer- R$ 8.000 - DRE Crédito - juros à transcorrer - R$ 8.000 - PC 8- A empresa Sabe Mais & Paga menos contraiu um empréstimo no valor de R$48.000 junto à instituição financeira em 48 parcelas mensais e consecutivas, com juros no valor de R$ 4.000,00. Demonstre a contabilização no momento da operação e do pagamento da primeira parcela com a apropriação dos juros, segundo o regime de competência. D- Bancos – 48.000 - AC D – juros a transcorrer -R$ 4.000 – PC (conta redutora do passivo, indica juros que serão pagos) C- Empréstimos a pagar e CP - 13.000 (PC) - 52.000 / 48 = 1.083,33 x 12 = 13.000 C- Empréstimos a pagar a LP - 39.000 (PNC) D- despesas com juros a transcorrer – (4.000/48)83,33 – DRE C – Juros a transcorrer – 83,33 - PC C- Bancos – 1.083,33 – AC D - Empréstimos a pagar e CP - PC – 1.083,33 9- Presuma que uma empresa contraiu um empréstimo em 36 parcelas no valor de R$200.000,00 (neste valor estão incluídas as despesas bancárias e IOF), com os seguintes custos: Juros no valor de R$ 16.000,00 Taxas bancárias no valor de R$2.000,00 IOF no valor de R$3.000,00 Demonstre a contabilização a operação: D-Bancos – 195.000 – AC D – Despesas com taxas bancárias – 2.000 - DRE D- Despesas com IOF- 3.000 – DRE D-Juros a transcorrer no CP– 5.333,33 D-Juros a transcorrer no LP – 10.666,67 – PNC C- Empréstimos a pagar no CP – 72.000 – PC C – Empréstimos a pagar no LP – PNC – 144.000 10- Presuma que uma empresa contraiu um empréstimo em 36 parcelas no valor de R$200.000,00, com os seguintes custos: Juros no valor de R$ 16.000,00 Taxas bancárias no valor de R$2.000,00 IOF no valor de R$3.000,00 Demonstre a contabilização no momento do pagamento da primeira parcela com a apropriação dos juros, segundo o regime de competência. D- Despesas com juros a transcorrer – (16.000/36) R$444,44 – DRE C – Juros a transcorrer – R$444,44 - PC C- Bancos – 6.000 – AC D - Empréstimos a pagar e CP - PC – 6.000 11-Após alguns anos de planejamento financeiro, dois amigos resolvem constituir uma empresa que fabrica peças de reposição para respiradores. A empresa Bons Amigos Ltda. foi constituída em 02/04/x1 com capital social no valor de R$ 100.000,00 (CEM MIL REAIS), dividido em 100.000 (CEM MIL) quotas, no valor de R$ 1,00 (um real) cada uma, inteiramente subscrito e parcialmente integralizado pelos sócios nesta data, ficando o capital distribuído nas seguintes proporções: 1)JOAQUIM DA SILVA, subscreve 50.000 (CINQUENTA MIL) quotas, de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 50.000,00 (CINQUENTA MIL REAIS), que serão entregues neste ato em moeda corrente do país; 2)MANOEL OLIVEIRA, subscreve 50.000 (CINQUENTA MIL) quotas, de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 50.000,00 (CINQUENTA MIL REAIS), que serão entregues em veículos, sendo: R$ 20.000,00 neste ato e R$ 30.000,00 em 05/09/x1; No mês de abril de X1, a empresa realizou os seguintes eventos: 1-02/04 – Subscrição do capital no valor de R$ 100.000,00 e integralização de R$ 70.000,00, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 20.000 em veículos. 2-05/04 – Comprou um veículo financiado em 60 meses no valor 60.0000 3-08/04 – Comprou mercadorias a prazo para revenda no valor de 350.000 (ICMS 18%), com pagamento a prazo (Curto Prazo). 4-15/04 – Vendeu mercadorias a prazo (Curto Prazo) no valor de R$ 400.000, com ICMS de 18%. (as mercadorias vendidas custaram R$ 280.000-CMV) 5-19/04 – Constituição da PECLD de 5% sobre o saldo da conta clientes: R$ 400.000,00. Como não existe histórico de inadimplência e nem um modelo mecanicista ou automático de se calcular as Perdas Estimadas com Créditos de liquidação Duvidosa (PECLD). O percentual da perda foi definido pelos profissionais da empresa que entendem bem do ramo de negócio, sendo estabelecido em 5%. 6-20/04 - Depositou R$ 40.000 no banco (retirou o valor do caixa e abriu uma conta bancária) 7-21/04 -apropriação de 4.800 referentes aos salários que serão pagos em 05/05 8- 22/04 - Efetuou o pagamento em dinheiro do condomínio da empresa no valor de 1.300,00. Pede-se efetuar os lançamentos nos razonetes, apurar o resultado e elaborar a DRE e o balanço patrimonial: RAZONETES: ATIVOS PASSIVOS RESULTADO Caixa - AC Capital subscrito-PL Desp CMS s /vendas-DRE D C D C D C 1)50.000 6)40.000 1)100.000 4)72.000 R)72.000R 50.000 SD)8.700 8)1.300 41.300 Veículos - ANC Capital a integralizar-PL Receita de vendas-DRE D C D C D C 1)20.000 1)100.000 1)50.000 R)400.000 4)400.000 2)60.00 SD)80.000 Sd)30.000 1)20.000 Estoques - AC Financiamentos-PC CMV - DRE D C D C D C 3)287.000 4)280.000 2)12.000 4)280.000 R)280.000 Sd)7.000 ICMS a recuperar - AC Financiamentos-PNC Desp. com PECLD-DRE D C D C D C 3)63.000 2)48.000 5)20.000 R)20.000 Clientes - ACFornecedores-PC Despesas com salários - PC D C D C D C 4)400.000 3)350.000 7)4.800 R)4.800 PECLD - AC ICMS a recolher-PC Desp. com condom.-DRE D C D C D C 5)20.000 4)72.000 8)1.300 R)1.300 Salários a pagar-PC D C 7)4.800 Bancos – AC Reservas de lucro ARE-Apuração de Result. D C D C D C 6)40.000 R)21.900 R)72.000 R)400.000 R)280.000 R)20.000 R)4.800 R)1.300 378.100 R)21.900 DRE Receita Operacional Bruta 400.000 (-) ICMS sobre as vendas 72.000 (=) Receita operacional líquida 328.000 (-) CMV 280.000 (=) Lucro bruto 48.000 Despesas operacionais (26.100 ) Despesas com PECLD (20.000) Despesas com Salários (4.800) Despesas com condomínio (1.300) Resultado líquido 21.900 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa = 8.700 Salário a pg = 4.800 Banco = 40.000 Fornecedores = 350.000 Clientes = 400.000 ICMS a pg = 72.000 PECLD = (20.000) Financiamentos = 12.000 ICMS a recuperar = 63.000 Total do Circulante= 438.800 Estoque = 7.000 Financiamentos = 48.000 Total do Circulante = 498.700 Total do N Circulante= 48.000 Veículos = 80.000 Patrimônio Líquido Total ANC = 80.000 Capital Social = 100.000 Capital a integralizar = (30.000) Reservas de lucro = 21.900 Total do PL= 91.900 TOTAL DO ATIVO = 578.700 TOTAL DO PASSIVO = 578.700 12-Com base nos dados a seguir , efetuar a classificação e estruturar a DRE: ARE-Apuração do Resultado do Exercício - DRE D C R)36.000 – ICMS s/ vendas R)15.000 – despesas com fretes R)20.000 – devolução de vendas R)220.000 – Receita de vendas R)400 - receita com juros R)1.200 - Despesas com material de expediente R)260 - Despesas com depreciação R)70.750 – CMV R)7.000 - Despesas com desconto de duplicatas R)2.080 - Despesas com juros R)4.000 - Despesas com salários-ADM R)5.000- Despesas com salários-Vendas R)3.609,90- CSLL R)500 - Despesas com seguros R)6.016,50 - Imposto de Renda R)3.300 - PIS s/ vendas R)15.200 - Cofins s/ vendas 189.916,40 R) 30.483,60 220.400 LLE Demonstração do Resultado do Exercício – DRE Receita operacional bruta 220.000 (-) ICMS s/ vendas (36.000) (-) devolução de vendas (20.000) (-) Cofins s/ vendas (15.200) (-) PIS s/ vendas (3.300) (=)Receita Operacional Líquida 145.500 (-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (70.750) (=) Lucro Operacional Bruto 74.750 (-) Despesas com vendas (20.260) Despesas com Fretes (15.000) Despesas com salários (5.000) Despesas com depreciação (260) (-) Despesas Administrativas (5.700) Despesas com material de expediente (1.200) Despesas com salários (4.000) Despesas com seguros (500) (=) Resultado antes das despesas financeiras 48.790 (-) Despesas financeiras (9.080) Despesas com desconto de duplicatas (7.000) Despesas com juros (2.080) (+) Receitas financeiras 400 Receitas com juros 400 (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL 40.110 (-) Imposto de Renda (6.016,50) (-) CSLL (3.609,90) (=) Resultado do Exercício 30.483,60 13-Com os saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de resultado. Custo das Mercadorias Vendidas R$ 78.530 Despesas com tributos Sobre o Lucro R$ 17.577 Despesas Administrativas R$ 13.740 Despesas com Vendas R$ 43.510 Despesas Financeiras R$ 3.720 Despesas gerais R$ 21.820 ICMS incidentes sobre vendas R$ 16.450 Outras despesas operacionais R$ 2.120 Receita Bruta de Vendas R$ 235.000 Receita de equivalência patrimonial R$ 3.450 Receitas Financeiras R$ 1.780 Vendas Canceladas R$ 1.750 Com base da DRE, assinale a opção correta (resposta alternativa A) a) O resultado antes dos tributos, sobre o lucro é de R$ 58.590 b) O resultado Líquido do período é de R$ 37.563 c) O valor da receita Líquida de Vendas é de R$ 220.250 d) O valor do Lucro Bruto é de R$ 156.470 e) O valor do resultado antes das receitas e despesas é de R$ 50.530 Demonstração do Resultado do Exercício Receita operacional Bruta 235.000,00 ( - ) Vendas canceladas (1.750,00) ( - ) ICMS s/ vendas (16.450,00) ( - ) descontos concedidos s/ vendas (0,00) ( = )Receita Operacional Líquida 216.800,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (78.530,00) Lucro Operacional Bruto 138.270,00 ( - ) Despesas Operacionais Despesas com vendas (43.510,00) Despesas administrativas (13.740,00) Despesas gerais (21.820,00) ( = ) Lucro Operacional (59.200,00) (+) Outras receitas operacionais 3.450,00 (-) Outras despesas operacionais (2.120,00) (+) receitas financeiras 1.780,00 (-) Despesas financeiras (3.720,00) (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL (58.590,00) (-) Imposto de Renda e CSLL (17.577,00) = Resultado do Exercício após tributação 41.013,00 (-) Participações (0,00) (-) Funcionários (0,00) (-) Administradores (0,00) (=) Resultado do Exercício 41.013,00 14- Considerando os dados a seguir, elaborar a DRE: Receita de Vendas R$ 15.000,00 Distribuição á funcionários de Participações nos resultados R$ 100,00 Despesas com ICMS R$ 1.800,00 Devoluções de vendas R$ 1.000,00Descontos comerciais concedidos $ 200,00 Distribuição á administradores de Participações nos resultados R$ 300,00 Custos das mercadorias vendidas R$ 4.000,00 Despesas administrativas R$ 2.000,00 Imposto de renda CSLL R$ 600,00 Despesas financeiras R$ 800,00 Despesas de vendas R$ 2.000,00 Demonstração do Resultado do Exercício Receita operacional Bruta 15.000,00 ( - ) ICMS s/ vendas (1.800,00) ( - ) devolução de vendas (1.000,00) ( - ) descontos concedidos s/ vendas ( 200,00) ( = )Receita Operacional Líquida 12.000,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (4.000,00) Lucro Operacional Bruto 8.000,00 ( - ) Despesas Operacionais (4.800,00) Despesas com vendas (2.000,00) Despesas administrativas (2.000,00) Despesas financeiras (800,00) ( = ) Lucro Operacional (3.200,00) (+) Outras receitas 0,00 (-) Outras despesas 0,00 (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL (3.200,00) (-) Imposto de Renda e CSLL (600,00) = Resultado do Exercício após tributação 2.600,00 (-) Participações (400,00) (-) Funcionários (100,00) (-) Administradores (300,00) (=) Resultado do Exercício 2.200,00 Referências FAVERO, H. L.; LONARDONI, M.; SOUZA, C.; TAKAKURA, M. Contabilidade: Teoria e Prática. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011 [Minha Biblioteca]. GELBECKE, E. R.; SANTOS, A.; IUDÍCIBUS, S.; MARTINS, E. Manual de Contabilidade Societária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018 [Minha Biblioteca]. IUDÍCIBUS, S. et al. Contabilidade Introdutória. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2019 [Minha Biblioteca]. IUDÍCIBUS. S.; MARION, J. C. Curso de contabilidade para não contadores: para as áreas de administração, economia, direito e engenharia. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2019 [Minha Biblioteca]. IUDÍCIBUS, S. Teoria da Contabilidade. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2009. MARION, J. C. Contabilidade Básica. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2018 [Minha Biblioteca]. MARION, J. C. Contabilidade empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2013 [Minha Biblioteca]. MARION, J. C. Análise das Demonstrações Contábeis: Contabilidade Empresarial. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009. MEGLIORINI, E.; VALIM, M. A. Administração financeira: uma abordagem brasileira. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. MULLER, A. N. Contabilidade básica: fundamentos essenciais. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007. PADOVEZE, C. L. Manual de Contabilidade Básica – Contabilidade Introdutória e Intermediária. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2018 [Minha Biblioteca]. RIBEIRO, O. M. Contabilidade Comercial. 18 ed. São Paulo: Saraiva, 2010. 2 Profª Msc. Lourdes Utrilla
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