CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA - Revisão AV1

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II E SPED
Prof. Erivaldo Matos
QUAL A DIFERENÇA ENTRE 
IMPOSTO E TRIBUTO?
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
“Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.”
IMPOSTOS
Os impostos federais, estaduais e municipais são destinados a manter as suas respectivas máquinas públicas funcionando. 
Impostos federais são responsáveis por cerca de 60% (sessenta por cento) do total das arrecadações de impostos no país, sendo os que existem em maior quantidade e também são os mais reconhecidos por suas siglas. Em geral seu destino é a manutenção do Governo Federal. 
IMPOSTOS FEDERAIS
II: Imposto sobre importação, para mercadorias vindas de fora do país. 
IOF: Imposto sobre operações financeiras, para empréstimos, ações e demais ações financeiras
IPI: Imposto sobre produtos industrializados, para a indústria
IRPF: Imposto de Renda Pessoa Física, sobre a renda do cidadão 
IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurídica, sobre a renda de CNPJs
Cofins: Contribuição de financiamento da seguridade social
PIS: Programa de Integração Social
CSLL: Contribuição social sobre lucro líquido
INSS: Instituto Nacional do Seguro Social
IMPOSTOS ESTADUAIS
Já os impostos estaduais são destinados a manutenção da administração do Governo Estadual, bem como a financiamento de serviços públicos do estado e investimentos em infraestrutura a nível estadual (escolas e faculdades estaduais, rodovias estaduais, etc). São responsáveis por cerca de 28% (vinte e oito por cento) da arrecadação total. São eles:
ICMS: Impostos sobre circulação de mercadorias e serviços
IPVA: Imposto sobre a propriedade de motores automotores
ITCMD: Imposto de transmissão causa mortis e doação
IMPOSTOS MUNICIPAIS
Os impostos municipais são de ordem do município e destinados a manutenção da administração pública local, serviços, investimentos e manutenções locais. São destinados para escolas municipais, unidades de pronto atendimento, etc. São responsáveis por cerca de 5,5% (cinco e meio por cento) da arrecadação total do país.
IPTU: Imposto sobre propriedade territorial urbana
ISS: Imposto sobre serviços
ITBI: Imposto de transmissão de bens imóveis
Exemplo: Empresa com as seguintes NF de Compra
1.000,00 – 18% = 180,00
1.800,00 – 12% = 216,00
2.000,00 – 7% = 140,00
4.800,00 = 536,00
ICMS – exemplo 1
Empresa com as seguintes NF de Venda
7.500,00 – 18% = 1.350,00
Valor do ICMS das Saídas (Vendas) da empresa = 1.350,00
Valor do ICMS das Entradas (Compras) da empresa = 536,00
Diferença = 814,00
Valor de ICMS a pagar = R$ 814,00
ICMS – exemplo 1
Exemplo: Empresa com as seguintes NF de Compra
7.000,00 – 18% = 1.260,00
1.800,00 – 12% = 216,00
8.800,00 = 1.476,00
Empresa com as seguintes NF de Venda
12.000,00 – 12% = 1.440,00
ICMS – exemplo 2
Valor do ICMS das Saídas (Vendas) da empresa = 1.440,00
Valor do ICMS das Entradas (Compras) da empresa = 1.476,00
Diferença = (-) 36,00
Valor de ICMS a ser transportado para o período seguinte = R$ 36,00
Valor do ICMS a pagar = (0,00)
ICMS – exemplo 2
Tributos incidentes sobre a base de cálculo:
IRPJ: 15% + adicional 10% sobre o excedente a R$ 60 mil trimestrais
CSLL: 9%
Tributos incidentes sobre a receita bruta:
PIS: 0,65%
COFINS: 3%
Lucro Presumido
Lucro Presumido – percentuais por atividade
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Segundo nível
Terceiro nível
Quarto nível
Quinto nível
	EXEMPLO: 	janeiro	fevereiro	março
	Lucro Presumido			
	Faturamento	460.000,00	420.000,00	330.000,00
	Presunção IRPJ 8%	36.800,00	33.600,00	26.400,00
	Alíquota IRPJ 15%	5.520,00	5.040,00	3.960,00
	Adicional IRPJ 10%	1.680,00	1.360,00	640,00
	IRPJ a pagar			18.200,00
	Presunção CSLL 12%	55.200,00	50.400,00	39.600,00
	Alíquota CSLL 9%	4.968,00	4.536,00	3.564,00
	CSLL a pagar			13.068,00
	Alíquota PIS 0,65%	2.990,00	2.730,00	2.145,00
	PIS a pagar	2.990,00	2.730,00	2.145,00
	Alíquota COFINS 3%	13.800,00	12.600,00	9.900,00
	COFINS a pagar	13.800,00	12.600,00	9.900,00
Lucro Presumido – exemplo
O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) é um dos tributos que mais recebe a influência sobre a decisão pelo Lucro Real. Nesse regime, o valor apurado com uma alíquota de 15% sobre o lucro líquido do período.
Fórmula:
IR = Lucro Real x 15%
Lucro Real
Além da aplicação dessa alíquota de 15%, ainda existe a situação em que deve ser pago um valor adicional – que é uma alíquota de 10% sobre o lucro que exceder R$20.000,00 por mês.
Fórmula:
IR Adicional = (Lucro Real Mensal – 20.000) x 10%
Lucro Real
A Cia. Vassouras tinha saldo de prejuízos fiscais de R$ 200.000,00 apurados sob a vigência do lucro real anual, utilizado até o ano de 2018. No primeiro trimestre de 2019 apresentou lucro líquido ajustado de R$ 500.000,00. Considerando a legislação tributária em vigor, incluindo a limitação de compensação de prejuízos fiscais, o imposto de renda devido no primeiro trimestre de 2011, considerando as alíquotas em vigor, montou: 
R$ 63.500,00 
R$ 69.000,00 
R$ 81.500,00
(D)R$ 106.500,00 
(E) R$ 119.000,00
A Cia. Vassouras tinha saldo de prejuízos fiscais de R$ 200.000,00 apurados sob a vigência do lucro real anual, utilizado até o ano de 2018. No primeiro trimestre de 2019 apresentou lucro líquido ajustado de R$ 500.000,00. Considerando a legislação tributária em vigor, incluindo a limitação de compensação de prejuízos fiscais, o imposto de renda devido no primeiro trimestre de 2011, considerando as alíquotas em vigor, montou: 
R$ 63.500,00 
R$ 69.000,00 
R$ 81.500,00
(D)R$ 106.500,00 
(E) R$ 119.000,00
CÁLCULO DA COFINS NO REGIME NÃO CUMULATIVO
Receita Total (R$ 20.000,00)
Alíquota de 7,6% (regime não cumulativo)
COFINS PARCIAL = Receita Total da Empresa x alíquota = R$ 20.000,00 x 7,6% = R$ 1.520,00
Compras Creditadas (R$ 6.000,00)
CRÉDITO TOTAL = Compras Creditadas x Alíquota = R$ 6.000,00 x 7,6% = R$ 456,00
COFINS = COFINS PARCIAL – CRÉDITO TOTAL = R$ 1.520,00 – R$ 456,00 = R$1.064,00
O PIS é cobrado sobre:
Faturamento;
Importação,
Folha de pagamento.
Quem tem direito ao PIS?
Todos os trabalhadores inscritos até 4 de outubro de 1988. Depois desta data, não há valores para resgate.
Para saber se tem direito ou não, o colaborador deve procurar a Caixa Econômica Federal (agente operador do PIS) para informações sobre saldos, enquanto que os servidores e empregados públicos cotistas do PASEP devem procurar o Banco do Brasil (agente operador do PASEP).
No Lucro Real, devem ser aplicadas as alíquotas de 1,65% (PIS) e 7,60% (COFINS) sobre o faturamento da empresa e, em seguida, descontar os créditos relativos à aquisição de:
Mercadorias adquiridas para revenda;
Bens, serviços e insumos utilizados na produção ou prestação de serviços;
Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pagos a pessoa jurídica utilizados na atividade empresarial;
Valor das contraprestações de arrendamento mercantil;
Máquinas e equipamentos utilizados na atividade da empresa;
Custo de benfeitorias e edificações em imóveis de terceiros, quando pagos pela locatária;
Devolução de venda;
Energia elétrica;
Armazenagem de mercadorias e fretes sobre a venda.
Acompanhe um exemplo para visualizar melhor o cálculo referente ao PIS:
Vendas: R$ 30.000,00
Compras: R$ 20.000,00
Aluguel: R$ 5.000,00
Energia: R$ 2.000,00
PIS sobre vendas: R$ 30.000,00 x 1,65% = R$ 495,00
Crédito sobre compras: R$ 20.000,00 x 1,65% = R$ 330,00
Crédito sobre aluguel: R$ 5.000,00 x 1,65% = R$ 82,50
Crédito sobre energia: R$ 2.000,00 x 1,65% = R$ 33,00
Valor do PIS a pagar = R$ 495,00 – R$ 330,00 – R$ 82,50 – R$ 33,00 = R$ 49,50
Agora, observe o cálculo referente à COFINS:
Vendas: R$ 30.000,00
Compras: R$ 20.000,00
Aluguel: R$ 5.000,00
Energia: R$ 2.000,00
COFINS sobre vendas: R$ 30.000,00 x7,60% = R$ 2.280,00
Crédito sobre compras: R$ 20.000,00 x 7,60% = R$ 1.520,00
Crédito sobre aluguel: R$ 5.000,00 x 7,60% = R$ 380,00
Crédito sobre energia: R$ 2.000,00 x 7,60% = R$ 152,00
Valor do COFINS a pagar = R$ 2.280,00 – R$ 1.520,00 – R$ 380,00 – R$ 152,00 = R$ 228,00
Faculdade de Direito da USP
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Considere que uma empresa de consultoria contábil tributada com base no lucro presumido, faturou o valor de R$ 1.000.000,00, no primeiro trimestre de 2018. O valor respectivamente do IRPJ e da CSLL é:
A)R$ 26.000,00 e R$ 8.100,00.
B)R$ 74.000,00 e R$ 28.800,00.
C)R$ 48.000,00 e R$ 28.800,00.
D)R$ 14.000,00 e R$ 10.800,00.
E)R$ 150.000,00 e R$ 90.000,00.
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Considere que uma empresa de consultoria contábil tributada com base no lucro presumido, faturou o valor de R$ 1.000.000,00, no primeiro trimestre de 2018. O valor respectivamente do IRPJ e da CSLL é:
A)R$ 26.000,00 e R$ 8.100,00.
B)R$ 74.000,00 e R$ 28.800,00.
C)R$ 48.000,00 e R$ 28.800,00.
D)R$ 14.000,00 e R$ 10.800,00.
E)R$ 150.000,00 e R$ 90.000,00.
SPED:
SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL
Possibilita, com as parcerias fisco-empresas, planejamento e identificação de soluções antecipadas no cumprimento das obrigações acessórias, em face às exigências a serem requeridas pelas administrações tributárias.
Faz com que a efetiva participação dos contribuintes na definição dos meios de atendimento às obrigações tributárias acessórias exigidas pela legislação tributária contribua para aprimorar esses mecanismos e confira a esses instrumentos maior grau de legitimidade social.
Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência mútua, com reflexos positivos para toda a sociedade.
Benefícios
Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de documentos em papel;
Eliminação do papel;
 
Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias;
Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas unidades federadas;
Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;
Benefícios
Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações do contribuinte;
Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito entre unidades da federação);
Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias;
Rapidez no acesso às informações;
Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos;
A Instrução Normativa 787/2007, que instituiu a escrituração contábil digital (ECD), definiu que esta compreenderá, entre outros,
A) as Demonstrações de Fluxo de Caixa.
B) as fichas de controle de estoque.
C) os mapas de apuração de custos.
D) os livros Diário e Razão.
A Instrução Normativa 787/2007, que instituiu a escrituração contábil digital (ECD), definiu que esta compreenderá, entre outros,
A) as Demonstrações de Fluxo de Caixa.
B) as fichas de controle de estoque.
C) os mapas de apuração de custos.
D) os livros Diário e Razão.
Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal. São módulos do SPED:
SPED Fiscal – ICMS/IPI, SPED Contribuições, SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal, Nota Fiscal Eletrônica – NF, SPC Federal.
B) SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal (ECF), SPED Fiscal – ICMS/IPI, Nota Fiscal de Transporte-e (CT-E), Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e).
, 
C) Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, E-Social, EFD Reinf, SPED Fiscal – ICMS/IPI, SPED Patrimonial.
D) SPED Fiscal – ICMS/IPI, Nota Fiscal Consumidor-e, Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, Nota Fiscal de Serviço-e, Sintegra.
E) SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal, Nota Fiscal Eletrônica – NF, SPED Intangível.
Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal. São módulos do SPED:
SPED Fiscal – ICMS/IPI, SPED Contribuições, SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal, Nota Fiscal Eletrônica – NF, SPC Federal.
B) SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal (ECF), SPED Fiscal – ICMS/IPI, Nota Fiscal de Transporte-e (CT-E), Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e).
C) Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, E-Social, EFD Reinf, SPED Fiscal – ICMS/IPI, SPED Patrimonial e DIPJ.
D) SPED Fiscal – ICMS/IPI, Nota Fiscal Consumidor-e, Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, Nota Fiscal de Serviço-e e Sintegra.
E) SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal, Nota Fiscal Eletrônica – NF, SPED Intangível.
A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo. Sobre isso, considere:
I. A ECD tem obrigação de transmitir, em versão digital, apenas o Livro Diário e seus auxiliares.
II. A ECD tem obrigação de transmitir, em versão digital, os livros: Livro Diário e seus auxiliares, Livro Razão e seus auxiliares, se houver; e Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
III. São obrigadas a fazerem a ECD todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas.
IV. A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
Está correto o que consta APENAS de
A) II e IV.
B) III e IV.
C) I, III e IV.
D) I e III
E) I, II e IV.
A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo. Sobre isso, considere:
I. A ECD tem obrigação de transmitir, em versão digital, apenas o Livro Diário e seus auxiliares.
II. A ECD tem obrigação de transmitir, em versão digital, os livros: Livro Diário e seus auxiliares, Livro Razão e seus auxiliares, se houver; e Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
III. São obrigadas a fazerem a ECD todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas.
IV. A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
Está correto o que consta APENAS de
A) II e IV.
B) III e IV.
C) I, III e IV.
D) I e III
E) I, II e IV.
A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo. Sobre isso, considere:
I. A ECD tem obrigação de transmitir, em versão digital, apenas o Livro Diário e seus auxiliares.
II. A ECD tem obrigação de transmitir, em versão digital, os livros: Livro Diário e seus auxiliares, Livro Razão e seus auxiliares, se houver; e Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
III. São obrigadas a fazerem a ECD todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas.
IV. A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
Está correto o que consta APENAS de
A) II e IV.
B) III e IV.
C) I, III e IV.
D) I e III
E) I, II e IV.
A Escrituração Fiscal Digital, conhecida pela sigla EFD, é
um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em meio físico ou digital, desde que, neste caso, seja passível de impressão em meio físico, e cuja identificação seja feita biometricamente.
B) um processo de escrituração de documentos fiscais que, em substituição ao sistema alfanumérico, utiliza códigos hexadecimais criptografados, em programas próprios, para efetuarregistros comerciais, fiscais e tributários, bem como prestar as informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
C) um sistema utilizado pelo Fisco da União e pelos Fiscos dos Estados e dos Municípios, para promover a escrituração e apuração de imposto periodicamente devido, cujo lançamento seja feito por homologação, como é o caso do IPI, no âmbito federal, do ICMS, no âmbito estadual e do ISSQN, no âmbito municipal, permitindo, com isso, que o valor do imposto devido seja imediatamente passível de inscrição em Dívida Ativa, utilizando Blockchain em substituição ao lançamento de ofício e, consequentemente, em substituição ao processo administrativo fiscal.
D) toda escrituração de documento fiscal feita em meio digital, ou com utilização de computadores, em substituição à escrituração feita em meio físico, para apuração do IR federal e do ICMS estadual.
E) um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, que deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
A Escrituração Fiscal Digital, conhecida pela sigla EFD, é
um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em meio físico ou digital, desde que, neste caso, seja passível de impressão em meio físico, e cuja identificação seja feita biometricamente.
B) um processo de escrituração de documentos fiscais que, em substituição ao sistema alfanumérico, utiliza códigos hexadecimais criptografados, em programas próprios, para efetuar registros comerciais, fiscais e tributários, bem como prestar as informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
C) um sistema utilizado pelo Fisco da União e pelos Fiscos dos Estados e dos Municípios, para promover a escrituração e apuração de imposto periodicamente devido, cujo lançamento seja feito por homologação, como é o caso do IPI, no âmbito federal, do ICMS, no âmbito estadual e do ISSQN, no âmbito municipal, permitindo, com isso, que o valor do imposto devido seja imediatamente passível de inscrição em Dívida Ativa, utilizando Blockchain em substituição ao lançamento de ofício e, consequentemente, em substituição ao processo administrativo fiscal.
D) toda escrituração de documento fiscal feita em meio digital, ou com utilização de computadores, em substituição à escrituração feita em meio físico, para apuração do IR federal e do ICMS estadual.
E) um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, que deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA E SPED 
TRABALHO EM GRUPO
PEGAR A DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DE UMA EMPRESA;
Calcular IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, IPI (caso tenha incidência), ICMS ou ISS;
Calcular impostos no Simples Nacional e Lucro Presumido (Apuração mensal);
Justificar com cálculos qual o melhor regime de tributação para esta empresa.
IRPJ
CSLL
Revenda de combustíveis
1,60%
12%
Venda de mercadorias, industrialização por encomenda
8%
12%
Prestação de serviços hospitalares
8%
12%
Transporte de cargas
8%
12%
Transporte de passageiros
16%
12%
Serviços em geral (*)
32%
32%
Serviços relativos a profissão legalmente regulamentada
32%
32%
Intermediação de negócios (*)
32%
32%
Administração,
Locação
ou
Cessão
de
Bens
Imóveis,
Móveis
e
direitos
de
qualquer natureza, como por exemplo: franchising, factoring, etc...(*)
32%
32%
Bancos Comerciais, Bancos de Investimentos, Caixas Econômicas, etc
16%
32%
Loteamento,
incorporação,
venda
de
imóveis
construídos
ou
adquiridos
para
revenda
8%
12%
Construção
por
administração
ou
por
empreitada,
unicamente
de
mão-de-
obra (*)
32%
32%
Construção
por
administração
ou
por
empreitada
com
fornecimento
de
materiais e mão-de-obra
8%
12%
Lucro presumido – Atividade
Percentual de Presunção
(*) Poderá utilizar o percentual de 16% para o IRPJ a pessoa jurídica cuja receita bruta acumulada no ano-
calendário não exceder o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais)