Trabalho Completo

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIENCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇAO – ICSC 
CURSO DE CIENCIAS CONTABEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO - SP 
2020
 
 
Beatriz Mendes Menezes - N4310B-3 
Carlos Vinícius Lopes da Silva - F10047-2 
Fernanda Maioli Avancini - F098HC-0 
Gabriel Silva Tanaka - N525JF-0 
Tainá Kalvaitis Chagas de Oliveira - N4059H-7 
Thalita Nayra dos Santos - F09917-2 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
3º/4º SEMESTRES 
 
 
 
 
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentando como exigência para a 
avaliação do segundo bimestre, em 
disciplinas do 3º e 4º semestre, do curso de 
Ciências Contábeis da UNIP – Universidade 
Paulista, sob orientação da professora 
Roberta Silva. 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO - SP 
2020
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Lista de Tabelas 
Tabela 1 – Posições Iniciais...............................................................................18 
Tabela 2 – Posições Finais.................................................................................20 
Tabela 3 – Descrição da Ocorrência...................................................................21 
Tabela 4 – Diário................................................................................................29 
Tabela 5 – Balancete de Verificação..................................................................35 
Tabela 6 – Ficha de Estoque..............................................................................42 
Tabela 7 – Folha de Pagamento.........................................................................43 
Tabela 8 – Lucro Presumido...............................................................................46 
Tabela 9 – Razonetes.........................................................................................47 
Tabela 10 – Demonstração do Resultado do Exercício......................................57 
Tabela 11 – Balanço Patrimonial........................................................................58 
Tabela 12 – Resumo da Nota.............................................................................60 
 
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Lista de Abreviaturas e Siglas 
 
APS – Atividades práticas supervisionadas 
BP – Balanço patrimonial 
CLT – Consolidação das leis do trabalho 
CMV – Custo de mercadoria vendida 
COFINS – Contribuição para o financiamento da seguridade social 
CPC – Comitê de pronunciamentos contábeis 
CSLL – Contribuição social sobre lucro do exercício 
DRE – Demonstração do resultado do exercício 
FGTS – Fundo de garantia do tempo de serviço 
ICMS – Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e 
prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de 
comunicação 
INSS- Instituto nacional do seguro social 
IR – Imposto de renda 
IRPJ – Imposto de renda pessoa jurídica 
IRRF – Imposto de renda retido na fonte 
ISS – Imposto sobre serviço de qualquer natureza 
MPM – Média ponderada móvel 
NPC – Norma de pronunciamento contábil 
PIS – Programa de integração social 
 
 
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Sumário 
 ........................................................................................................................... 1 
Introdução .......................................................................................................... 7 
1. Orientação Teórica ...................................................................................... 8 
2. Desenvolvimento ......................................................................................... 8 
2.1. Fundamentação Teórica ........................................................................... 8 
2.1.1. Aplicação Financeira ............................................................................. 9 
2.1.2. Balanço Patrimonial .............................................................................. 9 
2.1.3. Contas de Resultado ........................................................................... 10 
2.1.4. Contas Patrimoniais ............................................................................ 10 
2.1.5. Demonstrações Contábeis .................................................................. 11 
2.1.6. Demonstração do Resultado do Exercício .......................................... 11 
2.1.7. Desconto de Duplicata ........................................................................ 12 
2.1.8. Encargos Sociais ................................................................................. 12 
2.1.9. Encargos Trabalhistas ......................................................................... 13 
2.1.10. Folha de Pagamento ........................................................................ 13 
2.1.11. Inventário Permanente ..................................................................... 14 
2.1.12. Lucro Presumido .............................................................................. 14 
2.1.13. Plano de Contas .............................................................................. 15 
3. Conclusão .................................................................................................. 16 
4. Referências ................................................................................................ 17 
5. Apêndices .................................................................................................. 19 
5.1. Posições Iniciais ..................................................................................... 19 
5.2. Posições Finais ...................................................................................... 21 
5.3. Descrição da Ocorrência ........................................................................ 22 
5.3.1. Mês de Outubro ................................................................................... 22 
5.3.2. Mês de Novembro ............................................................................... 25 
5.3.3. Mês de Dezembro ............................................................................... 28 
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5.4. Diário ...................................................................................................... 30 
5.4.1. Mês de Outubro ................................................................................... 30 
5.4.2. Mês de Novembro ............................................................................... 32 
5.4.3. Mês de Dezembro ............................................................................... 34 
5.5. Balancete de Verificação ........................................................................ 36 
5.5.1. Mês de Outubro ................................................................................... 36 
5.5.2. Mês de Novembro ............................................................................... 38 
5.5.3. Mês de Dezembro ............................................................................... 40 
5.6. Ficha de Estoque .................................................................................... 43 
5.7. Folha de Pagamento .............................................................................. 44 
5.7.1. Mês de Outubro ................................................................................... 44 
5.7.2. Mês de Novembro ............................................................................... 45 
5.7.3. Mês de Dezembro ............................................................................... 46 
5.8. Lucro Presumido .................................................................................... 47 
5.9. Razonetes .............................................................................................. 48 
5.10. Demonstração do Resultado do Exercício .......................................... 58 
5.11. Balanço Patrimonial ............................................................................59 
5.12. Resumo da Nota ................................................................................. 61 
 
 
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Introdução 
A APS (Atividade prática supervisionada) de Contabilidade intermediária 
do 3º e 4º semestre, do curso Ciências Contábeis da Universidade Paulista do 
Campus Paraíso, integra o conteúdo aprendido em sala de aula com a prática e 
desenvolvimento nas empresas. 
Será realizado um trabalho integrado entre as disciplinas contabilidade 
intermediária, contabilidade empresarial e planejamento contábil e tributário. O 
conteúdo se encontra interligado, visando alcançar os objetivos propostos pelo 
exercício. 
O objetivo do trabalho é desenvolver o elenco de contas de acordo com o 
CPC 26, registrar os fatos contábeis que afetam o resultado do exercício, como 
aplicações financeiras, folha de pagamento e outras operações, fazer a 
apuração dos tributos federais utilizando o regime de lucro presumido, e por 
finalização elaborar a Demonstração do resultado do exercício e o balanço 
patrimonial de forma analítica. 
A empresa utilizada é fictícia e possui seu ramo de negócio voltado para 
revenda e prestação de serviço. É uma empresa comercial, que possui a 
obrigação de emitir notas fiscais, escriturar as ocorrências em livro diário e no 
livro razão, dentre outros. A mesma é tributada pelo regime de Lucro presumido 
e realiza o recolhimento de CSLL e IRPJ. 
As elaborações do exercício visam responder os impactos tributários, 
trabalhistas e financeiro. A empresa apresenta um saldo em 30/09/2020, que 
será necessário para prosseguir com as operações dos meses subsequentes. 
 
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1. Orientação Teórica 
É necessário entender os conceitos contábeis para atingir os objetivos 
relacionados à empresa. Ao ler alguns livros, alcançamos resultados de 
desenvolvimento. A equipe de professores da FEA / USP nos forneceu 
conhecimentos sobre a elaboração do balanço patrimonial, que contém ativos, 
passivos e contas patrimoniais, bem como seu grau de liquidez e obrigações. 
Os métodos das partidas dobradas criado por Luca Pacioli, que explica 
que para cada lançamento de um débito existe um crédito contrário, a 
importância das contas devedoras e credoras. Livro razão, sendo o registro e 
escrituração de contas, Demonstração do Resultado do Exercício, para 
apresentar as contas de despesas e receitas geradas durante o período contábil 
na empresa. 
A folha de pagamento, tem por finalidade demonstrar o valor a ser pago 
aos colaboradores da entidade, fazer a análise dos percentuais existentes sobre 
ela, realizar aplicações financeiras, desconto de duplicatas, operações 
importantes para o operacional da nossa empresa. 
 
2. Desenvolvimento 
2.1. Fundamentação Teórica 
O trabalho foi desenvolvido através do estudo de três disciplinas, sendo 
elas, Contabilidade intermediária, Contabilidade empresarial e Planejamento 
contábil e tributário. 
Contabilidade intermediária é o princípio fundamental da contabilidade, 
nela estudamos os conceitos básicos para compreender a contabilidade como 
um todo. Essa disciplina resume tópicos de diferentes instrumentos para ser 
realizado operações e demonstrações contábeis. 
Contabilidade empresarial engloba os processos contábeis que fazem 
uma empresa funcionar corretamente, ela trata de processos fiscais, tributários, 
previdenciários e legislações comerciais. 
Planejamento contábil e tributário está relacionado ao melhor método para 
se obter menos pagamento fiscal, utilizando meios legais. 
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2.1.1. Aplicação Financeira 
As empresas normalmente procuram manter em caixa ou bancos apenas 
o valor estritamente necessário a suas atividades. O restante é geralmente 
aplicado em bancos, em operações de curtíssimo prazo, do tipo CDB (Certificado 
de depósito bancário), em fundos ou outras formas para render receitas 
financeiras. 
Tais operações financeiras, como são reconhecidas, podem ser 
realizadas a taxas prefixadas ou pós-fixadas. 
Como já dito, chamam-se operações a taxas prefixadas aquelas em que 
os contratantes sabem a taxa nominal à qual está sendo realizado o negócio, no 
momento da aplicação. Na operação a taxa pós-fixada, é contratada a operação 
normalmente a uma taxa de juros determinada, mais um índice de preços, uma 
moeda estrangeira etc. Nesse caso normalmente os contratos são por prazos 
longos. 
 
2.1.2. Balanço Patrimonial 
Segundo o professor e doutor Eliseu Martins: 
 Balanço patrimonial é um relatório contábil que tem como principal 
foco apresentar a situação patrimonial da entidade em um exato 
momento, dentro de critérios de avaliação. 
O Balanço patrimonial também conhecido como BP, é a demonstração 
que encerra a sequência dos processos contábeis, compostas por três 
categorias: ativo, passivo e patrimônio líquido. 
A importância do balanço patrimonial é obter dados do ativo, passivo e 
patrimônio líquido, de diversas datas e longos períodos analisando suas 
alterações por meio da checagem direta dos registros contábeis. Durante o dia 
a dia ocorrem muitas operações, mesmo em uma entidade de pequeno porte, 
por isso a importância de acoplar e registrar as informações, para apresentar a 
situação patrimonial daquele determinado período. 
O balanço patrimonial apresenta as aplicações de recursos feitas pela 
entidade, ativos, e as origens desses recursos, podem ser de terceiros, passivos, 
ou próprios, patrimônio líquido. Com esse apontamento fica explícito o nível de 
endividamento da entidade e à proporção que tem um capital de giro. 
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Sendo assim, o ativo se localiza na esquerda, o passivo no lado direito e 
o patrimônio líquido, que unidos indicam que a soma do lado direito será 
equivalente ao lado esquerdo. 
A classificação do plano de contas irá variar da natureza da entidade, das 
suas funções no conjunto. A liquidez é a regra usada como parâmetro. A lei no 
Brasil classifica os ativos dos mais líquidos aos menos líquidos. A utilização de 
agrupamentos padronizados e oficiais é útil, pois da praticidade a preparação 
das demonstrações, análises, interpretações e estudos estatísticos. (Martins, 
2019, página 105) 
 
2.1.3. Contas de Resultado 
São as contas de Receitas e Despesas que devem ser encerradas no final 
do exercício contábil para determinar o resultado do exercício, sendo lucro ou 
prejuízo. 
 Receita: É toda entrada monetária que ocorre em uma empresa, 
são os representativos de direitos. 
 Despesa: É o gasto necessário para a produção de bens ou 
produtos de uma empresa para que se obtenha uma receita. 
 
2.1.4. Contas Patrimoniais 
São as contas que compõem o balanço patrimonial, sendo elas, contas 
de bens e direitos (ativo), obrigações (passivo) e patrimônio líquido. 
Ativo: São todos os bens e direitos de uma entidade, que podem ser 
transformados em dinheiro, e devem possuir valor econômico. Ativo são 
quaisquer recursos investidos no passado, que produzirão resultado no futuro, 
são sempre de saldo devedor (exceto as contas redutoras de ativo), e uma 
liquidez mais rápida, ou seja, as contas de ativos são classificadas em ordem de 
liquidez, e divididas em duas partes: circulante e não circulante. 
 Circulante: Se encontra nesse grupo tudo que se transforma em 
dinheiro em menos de um ano. 
 Não circulante: Se encontra nesse grupo tudo que demora mais de 
um ano para se transformar em dinheiro. 
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Passivo: São todas as obrigações devidas a terceiros de uma empresa, 
sendo classificado em ordem decrescente de vencimento, que resulte em saídas 
de recursos. O passivo é divido em dois grupos: circulante e não circulante 
 Circulante: Toda obrigação cuja o seu vencimento seja até o 
exercício seguinte 
 Não circulante: Toda obrigação cuja o seu vencimento seja após o 
término do exercício 
Patrimônio Líquido: É o resultado da diferença entre o ativo e o passivo, 
ou seja, é o demonstrativo de riqueza de uma empresa.Neste grupo se encontra 
contas resultantes de rendimentos e investimentos. 
 
2.1.5. Demonstrações Contábeis 
Segundo o NPC 27, demonstrações contábeis “são uma representação 
monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data 
e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. ” 
O balanço patrimonial, demonstração do resultado do exercício (DRE), 
demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração dos fluxos de 
caixa e demonstração do valor adicionado compõe um conjunto completo das 
demonstrações contábeis básicas. As notas explicativas são complementares às 
demonstrações contábeis e devem ser feitas para facilitar as análises. 
A elaboração e apresentação dessas demonstrações e notas explicativas 
é obrigatória pelas leis do Imposto de Renda, Societária e pelas normas do 
Conselho Federal de Contabilidade. 
As demonstrações contábeis têm o objetivo de apresentar a diversos 
usuários informações sobre fluxo financeiro, resultado e posições financeiras e 
patrimoniais de uma organização. 
 
2.1.6. Demonstração do Resultado do Exercício 
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração 
contabilística dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado 
líquido devendo ter alterações em um exercício, através do confronto 
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das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio 
contábil do regime de competência. 
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira 
dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo 
período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, 
em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente 
para fins fiscais. 
 
2.1.7. Desconto de Duplicata 
É uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas 
duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando 
juros antecipadamente. 
Embora a propriedade dos títulos negociados seja transferida para a 
instituição, a empresa é corresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso 
de não liquidação pelo devedor. 
Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da 
empresa o valor de face do título não liquidado. 
 
2.1.8. Encargos Sociais 
É um conjunto de contribuições que as entidades necessitam pagar mês 
a mês, por cada funcionário que consta na sua folha de pessoal. Denominada 
pela contabilidade despesas fixas em seu orçamento anual. 
No Brasil há uma lista de encargos a ser cumpridos, sendo eles: 
 INSS (Instituto Nacional do Seguro Social); 
 FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço); 
 PIS (Programa de Integração Social) / PASEP (Programa de 
Formação do Patrimônio do Servidor Público); 
 Salário-educação; 
O pagamento é realizado com base no salário e são aplicados 
percentuais, destinados ao governo. 
 
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2.1.9. Encargos Trabalhistas 
Os encargos trabalhistas são despesas adicionais geradas pela 
contratação de um funcionário e pagos diretamente a ele. Eles podem ser 
gerados mensalmente ou ocasionalmente por conta de algum evento. 
Os principais encargos trabalhistas mensais são 13º salário, Adicional de 
Férias, Férias, Vale Transporte, Salário Família, Repouso Remunerado e 
Adicional de Remuneração. 
Alguns encargos dependem de acontecimentos para serem gerados, 
como a ausência remunerada, licenças maternidade e paternidade, rescisão 
contratual e indenização por tempo de serviço. 
Todos os encargos são previstos por lei, alguns estão na CLT, 
consolidação das leis do trabalho, outros foram regulamentados por decretos ou 
outras leis. 
 
2.1.10. Folha de Pagamento 
É uma lista com as remunerações pagas a cada colaborador de uma 
empresa. Para se chegar a ela, são feitos vários cálculos, baseados em uma 
análise de diversos fatores que compõem a remuneração de cada funcionário. 
Além de informações relativas a salários, descontos e bônus, também são 
discriminados os dias trabalhados, as faltas, o cargo ou as horas extras 
realizadas pelo colaborador. Dessa forma, o documento pode ser visto como o 
histórico do funcionário na empresa. 
O documento tem o propósito de organizar e registrar valores referentes 
a remuneração dos colaboradores, com os devidos descontos e acréscimos. A 
folha tem validade legal para comprovação de renda e atividade remunerada. 
Dessa maneira, o documento tem função contábil e fiscal, além de sua 
importância operacional. Isto significa que, para o governo, a folha de pagamento 
funciona como um comprovante de arrecadações de verbas trabalhistas, além 
de ser um importante instrumento para fiscalizar possíveis irregularidades. 
 
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2.1.11. Inventário Permanente 
O inventário permanente possui um controle de maneira contínua sobre o 
estoque de mercadorias e é registrada a baixa do CMV a cada venda. O controle 
permanente permite que seja feito em todas as mercadorias que se localiza a 
disposição de comercialização, com o controle feito com as mercadorias 
vendidas e mercadorias não vendidas. 
Contudo, no inventário permanente, utiliza uma ficha de controle (arquivos 
eletrônicos, nas entidades mais organizadas) para identificar os saldos no 
estoque. Mas no período só é possível saber o saldo com a checagem física do 
estoque. 
 
2.1.12. Lucro Presumido 
O regime tem esse nome pelo sistema de tributação dos seus principais 
impostos federais, sendo eles: o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e 
a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL). Ambos incidem sobre a 
parcela que a legislação considera como lucro. 
Trata-se de um formato de tributação simplificado, já que determina a 
base de cálculo com alíquotas prefixadas. Ele pode ser adotado por empresas 
com faturamento inferior a R$ 78 milhões anuais. O IRPJ e a CSLL incidem 
trimestralmente em 15% e 9%, respectivamente, sobre o lucro presumido do 
período. Neste cálculo, o imposto da conta deve ser recolhido nas seguintes 
percentagens: 
PIS: 0,65% 
COFINS: 3% 
ISS: de 2,5 a 5%, de acordo com a cidade e o serviço 
A vantagem do Lucro Presumido é que a taxa de imposto mensal é baixa 
e apenas uma parte da receita total é tributada. Então, a depender da atividade 
e do anexo no qual ela se enquadra, o Presumido pode acabar sendo mais 
econômico. 
Em relação à burocracia, o enquadramento que presume o lucro acaba 
sendo muito mais complicado. Isso porque o regime simplificado impõe apenas 
uma declaração anual referente a impostos e receita. Já o Presumido exige no 
mínimo uma Escrituração Fiscal Digital (EFD) ao mês, referente a PIS e COFINS, 
https://conube.com.br/blog/como-e-declaracao-do-imposto-de-renda-para-quem-tem-empresa/
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e mais duas escriturações anuais: a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a 
Contábil Fiscal (ECF). 
 
2.1.13. Plano de Contas 
O Plano de Contas é um conjunto de contas, diretrizes, eventos, 
movimentações econômicas ou financeiras e normas que disciplinam as tarefas 
do setor de contabilidade. É um instrumento de grande importância no 
desenvolvimento do processo contábil de uma empresa, pois tem como objetivo 
nortear os trabalhos contábeis de registro das operações. Consequentemente, o 
plano também norteia a elaboração das demonstrações contábeis e informações 
financeiras da empresa (Demonstrativo de Resultados do 
Exercício, Demonstrativo de Fluxo de Caixa e Balanço Patrimonial). 
Embora a estrutura base não varie muito, a modelagem pode ser 
personalizada por empresa. Isso porque é preciso atender as necessidades de 
análises e suporte a tomada de decisão pelos gestores. 
Logicamente, esse é um processo de construção que não termina nunca 
e sempre vai se complementando. Entretanto, é fundamental que o plano de 
contas atenda pelo menos quatro grandes grupos: ativos, passivos, receitas e 
despesas 
Cada empresa deve elaborar seu Plano de Contas sempre obedecendoaos seus interesses e, principalmente, à legislação pertinente ao ramo de 
atividade que exerce. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
https://conube.com.br/blog/registro-contabil-de-uma-empresa/
https://www.treasy.com.br/blog/dre-demonstrativo-de-resultados-do-exercicio/
https://www.treasy.com.br/blog/dre-demonstrativo-de-resultados-do-exercicio/
https://www.treasy.com.br/blog/demonstrativo-de-fluxo-de-caixa/
https://www.treasy.com.br/blog/balanco-patrimonial/
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3. Conclusão 
Durante o trabalho foi identificado que, por mais que a empresa seja 
beneficiada com créditos de tributos, eles continuam com valores elevados e, 
quanto maior o ganho, maior a porcentagem de tributos atribuídos em cima das 
receitas, logo, é necessário ser mantido um bom planejamento tributário para se 
manter no mercado. 
A empresa utiliza o regime de Lucro Presumido e obteve o seu resultado 
líquido positivo ao final do ano. Visto que seu regime é cumulativo, a empresa 
não possui direito à recuperação de crédito de PIS e COFINS perante o ato de 
compra, o que acaba se tornando uma despesa maior para ela. Porém, mesmo 
com este fato, não foi gerado um grande impacto para o resultado, pois a 
empresa além de atuar no ramo de comércio, a mesma também realiza 
prestação de serviços onde retém PIS, COFINS, CSLL e IR, sendo gerado um 
crédito ao final de cada apuração realizada. 
Da parte trabalhista, as principais despesas que afetam seu resultado são: 
FGTS, Horas extras, Vale Transporte e Vale Refeição. Por mais que seja 
descontado uma parcela do VT e do VR do empregado, a empresa é quem arca 
com maior parte destes gastos, gerando assim um impacto maior. 
A empresa está sempre atenta ao pagamento de seus impostos e taxas, 
e sempre mantém o controle das transações financeiras, reduzindo assim o risco 
de atraso no pagamento ou até mesmo o esquecimento, o que pode acarretar 
em altos juros e multas, e até mesmo levar a eventuais violações trabalhistas 
que podem ser ajuizadas. Ao realizar tal controle das movimentações 
financeiras, é possível identificar um melhor momento e quanto pode ser 
investido em aplicações financeiras. 
Com base nos estudos e conhecimento das disciplinas de contabilidade 
intermediária, comercial, tributária, empresarial e planejamento contábil tributário 
foi possível ser realizado a formação do trabalho e das suas devidas conclusões, 
visto que dentro de suas atribuições, uma complementa a outra e com a junção 
são imensamente importantes para que o resultado seja devidamente 
alcançado. 
 
 
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4. Referências 
 
DE PAULA, Gilles. O que é um plano de contas? Conheça os tipos, como 
fazer e para que serve. Treasy, 2019. Disponível em: 
https://www.treasy.com.br/blog/plano-de-contas/> Acesso em: 06 de nov. de 
2020. 
 
FEITOSA, Anderson. O que é Lucro Presumido: características, prós e 
contras! Conube, 2020. Disponível em: <https://conube.com.br/blog/o-que-e-
lucro-presumido/> Acesso em: 06 de nov. de 2020. 
 
FEA/USP. Equipe de Professores. Coordenação Sérgio Iudicibus. 
Contabilidade introdutória (Livro texto), 12º ed., São Paulo: Atlas, 2019 
 
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RIBEIRO, Osni. Contabilidade Básica, 2º edição atualizada conforme a Lei 
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Azul blog, 2019. Disponível em:< https://blog.contaazul.com/folha-de-
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https://www.treasy.com.br/blog/plano-de-contas/
https://conube.com.br/blog/o-que-e-lucro-presumido/
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https://blog.luz.vc/o-que-e/encargos-trabalhistas/
https://blog.luz.vc/o-que-e/encargos-trabalhistas/
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<https://www.jornalcontabil.com.br/demonstracoes-contabeis-elaboracao-e-
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<https://blog.financiatudo.com.br/o-que-e-o-desconto-de-duplicatas/>. Acesso 
em: 30 de out. de 2020. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
https://www.jornalcontabil.com.br/demonstracoes-contabeis-elaboracao-e-apresentacao-de-acordo-com-normas-contabeis/
https://www.jornalcontabil.com.br/demonstracoes-contabeis-elaboracao-e-apresentacao-de-acordo-com-normas-contabeis/
https://casadaconsultoria.com.br/encargos-trabalhistas/
19 
 
 
5. Apêndices 
5.1. Posições Iniciais 
Balancete de Verificação Posições Iniciais 
Conta 
Saldo em R$ 
Devedor Credor 
13º Salário a pagar - 7.500,00 
Abatimentos sobre vendas 35.000,00 - 
Adiantamento a fornecedores 45.000,00 - 
Adiantamento a clientes - 2.000,00 
Adiantamento do 13º Salário 2.000,00 - 
Ágio por rentabilidade futura em controladas e 
coligadas 100.000,00 - 
Amortizações acumuladas marcas e patentes - 3.750,00 
Amortizações acumuladas softwares - 3.750,00 
Caixa 1.214.425,00 - 
Capital Social - 1.200.000,00 
Clientes 380.000,00 - 
CMV 504.000,00 - 
COFINS a recolher - 8.700,00 
COFINS sobre vendas 78.300,00 - 
Contas a Receber - CP 120.000,00 - 
Contas a Receber - LP 80.000,00 - 
Contribuição Social sobre o lucro do exercício 44.928,00 - 
CSLL a recolher - 14.976,00 
Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos - 31.500,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios - 11.375,00 
Depreciações Acumuladas Veículos - 28.000,00 
Despesa com IPVA 6.500,00 - 
Despesas Bancárias 6.080,00 - 
Despesas com 13º Salário 7.500,00 - 
Despesas com Água 1.900,00 - 
Despesas com Aluguel 90.000,00 - 
Despesas com amortizações 7.500,00 - 
Despesas com brindes 7.500,00 - 
Despesas com comissões 34.000,00 - 
Despesas com correios 3.000,00 - 
Despesas com depreciações 30.375,00 - 
Despesas com energia elétrica 4.300,00 - 
Despesas com férias 12.500,00 - 
Despesas com FGTS 8.600,00 - 
Despesas com honorários 90.000,00 - 
20 
 
 
Despesas com hospedagens 65.000,00 - 
Despesas com INSS 28.810,00 - 
Despesas com manuseios 7.000,00 - 
Despesas com matéria de consumo 8.900,00 - 
Despesas com salários 90.000,00 - 
Despesas com seguros 12.500,00 - 
Despesas com taxas e emolumentos 1.680,00 - 
Despesas com telefone 5.900,00 - 
Despesas com vale-refeição 10.500,00 - 
Despesas com vale transporte 8.700,00 - 
Despesas com viagens 8.500,00 - 
Devoluções de vendas 200.000,00 - 
Dividendos a pagar - 30.000,00 
Duplicatas descontadas - 50.400,00 
Empréstimos a pagar - 269.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC (LP) - 91.870,00 
Empréstimos a Receber - CP 10.000,00 - 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 - 
Encargos sociais sobre 13º salário a pagar - 2.610,00 
Encargos sociais sobre férias a pagar - 5.520,00 
Estoque de mercadorias 616.000,00 - 
Férias a pagar - 15.000,00 
FGTS a pagar - 800 
Financiamentos a pagar - 60.000,00 
Financiamentos a pagar - NC (LP) - 80.000,00 
Fornecedores - 359.504,00 
ICMS a recolher - 20.000,00 
ICMS sobreVendas 226.800,00 - 
IRRF a pagar - 900 
Imposto de renda sobre o lucro do exercício 76.560,00 - 
INSS a pagar - 2.680,00 
IRPJ a recolher - 25.520,00 
ISS a recolher - 5.500,00 
ISS sobre receitas de serviços 46.500,00 - 
Juros ativos - 5.488,00 
Juros passivos 3.600,00 - 
Máquinas e equipamentos 180.000,00 - 
Marcas e patentes 50.000,00 - 
Móveis e utensílios 65.000,00 - 
Participações societárias em controladas 400.000,00 - 
PIS a recolher - 2.000,00 
PIS sobre Vendas 16.965,00 - 
Receitas de Serviços - 930.000,00 
Receitas de Vendas - 1.680.000,00 
Rendimentos de Aplicações Bancárias - 46.980,00 
21 
 
 
Reservas de Capital - 50.000,00 
Reservas de Lucro - 150.000,00 
Salários a pagar - 8.000,00 
Seguros a vencer 36.000,00 - 
Softwares 25.000,00 - 
Veículos 80.000,00 - 
Total 5.203.323,00 5.203.323,00 
 
5.2. Posições Finais 
Balancete de Verificação Posições Finais 
Conta 
Saldo em R$ 
Devedor Credor 
13º Salário a Pagar - 10.684,69 
Adiantamento a fornecedores 45.000,00 - 
Adiantamento a clientes - 2.000,00 
Adiantamento do 13º Salário 2.000,00 - 
Ágio por rentabilidade futura em controladas e 
coligadas 
100.000,00 - 
Amortizações acumuladas marcas e patentes - 5.000,01 
Amortizações acumuladas softwares - 5.000,01 
Caixa 1.839.646,19 - 
Capital Social - 1.200.000,00 
Clientes 389.385,00 - 
Cofins a Recolher - 15.000,00 
Contas a Receber - CP 120.000,00 - 
Contas a Receber - LP 80.000,00 - 
CSLL a Recolher - 56.328,80 
Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos - 36.000,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios - 13.000,01 
Depreciações Acumuladas Veículos - 31.999,99 
Dividendos a pagar - 30.000,00 
Duplicatas descontadas - 50.400,00 
Empréstimos a Pagar - 269.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC (LP) - 91.870,00 
Empréstimos a Receber - CP 10.000,00 - 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 - 
Encargos sociais sobre 13º salário a pagar - 2.610,00 
Encargos sociais sobre férias a pagar - 5.520,00 
Estoque de mercadorias 265.179,49 - 
Férias a Pagar - 19.246,26 
FGTS a pagar - 877,56 
Financiamentos a pagar - 60.000,00 
Financiamentos a pagar - NC (LP) - 80.000,00 
22 
 
 
Fornecedores - 509.504,00 
ICMS a Recolher - 68.400,00 
IRRF a Pagar - 137,26 
INSS a pagar - 4.532,01 
IRPJ a Recolher - 123.873,33 
Máquinas e equipamentos 180.000,00 - 
Marcas e patentes 50.000,00 - 
Móveis e utensílios 65.000,00 - 
Participações societárias em controladas 400.000,00 - 
PIS a Recolher - 3.250,00 
Reservas de Capital - 50.000,00 
Reservas de Lucro - 150.000,00 
Salários a Pagar - 8.739,34 
Seguros a Vencer 18.000,00 - 
Softwares 25.000,00 - 
Veículos 80.000,00 - 
Aplicações Financeiras 103.333,33 - 
Lucro ou Prejuízos Acumulados - 879.568,71 
Total 3.782.544,00 3.782.544,00 
 
 
5.3. Descrição da Ocorrência 
5.3.1. Mês de Outubro 
Data - Mês 
Outubro 
Descrição da Ocorrência 
05/out 
Compra de 100 unidades de mercadoria A no 
valor de 120.000, a prazo. Sobre a compra 
incide ICMS de 18%. Conforme Nota Fiscal nº 
01 
Compra: 
100 unidades 
R$ 1.200,00 valor unitário 
R$ 120.000,00 valor da compra 
R$ 21.600,00 ICMS (18% do valor total) 
05/out 
Pagamento de salário referente ao mês de 
setembro na importância de R$ 8.000,00 
10/out 
Pagamento de fornecedor na importância de 
R$ 90.000,00 
23 
 
 
12/out 
Venda à vista de 150 unidades da Mercadoria 
A no valor total de 300.000,00. A empresa é 
contribuinte de ICMS de 18%. Conforme Nota 
Fiscal nº 02 
Venda: 
150 unidades 
R$ 2.000,00 valor unitário 
R$ 300.000,00 valor da venda 
R$ 54.000,00 de ICMS de 18% 
R$ 1.950,00 de PIS de 0,65% 
R$ 9.000,00 de COFINS de 3% 
15/out 
Prestação de serviço a prazo para o cliente Y. 
A empresa é contribuinte de ISS de 5%. 
Prestação de serviço e retenção de tributos 
Receita de Serviço no valor de R$ 6.000,00 
COFINS de 3% no valor de 180,00 
PIS de 0,65% no valor de 39,00 
CSLL de 1% no valor de 60,00 
IRRF de 1,5% no valor de 90,00 
ISS de 5% no valor de 300,00 
31/out 
Pagamento à vista das despesas operacionais 
ocorridas no mês de outubro: 
Despesa de Energia no valor de R$ 850,00 
Despesa de Água no valor de R$ 250,00 
Despesa de Aluguel no valor de R$ 5.000,00 
Despesa de Telefone no valor de R$ 300,00 
31/out 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
ocorridos no mês de setembro: 
INSS no valor de R$ 2.680,00 
FGTS no valor de R$ 800,00 
IRRF no valor de R$ 900,00 
31/out 
Pagamento de tributos referentes ao mês de 
setembro: 
ICMS no valor de R$ 20.000,00 
ISS no valor de R$ 5.500,00 
PIS no valor de R$ 2.000,00 
COFINS no valor de R$ 8.700,00 
IRPJ no valor de R$ 25.520,00 
CSLL no valor de R$ 14.976,00 
24 
 
 
31/out 
Contabilização dos bens intangíveis que 
entraram em funcionamento em 
janeiro/2020. Utilizando a taxa de 
amortização para marcas e patentes 10% 
anual e 0,83% mensal e para software 20% 
anual e 1,67% mensal. 
Amortização: 
Marcas e patentes no valor de R$ 416,67 
Softwares no valor de R$ 416,67 
31/out 
Apuração de PIS, COFINS e ICMS. O 
pagamento ocorrerá no último dia útil do mês 
seguinte 
Apuração: 
PIS no valor de R$ 39,00 
COFINS no valor de R$ 180,00 
ICMS no valor de R$ 21.600,00 
31/out Contabilização do pagamento à vista 
referente ao vale transporte no valor de R$ 
800,00 e vale refeição no valor de R$ 1.200,00 
31/out 
Contabilização da folha de pagamento e 
encargos trabalhistas. A data de pagamento 
da folha, será no dia 05 do mês seguinte e dos 
encargos trabalhistas no último dia do mês 
seguinte. Será utilizado a tabela vigente em 
2020, para calcular o INSS e IRRF, tendo o 
percentual de 26,8% de INSS sobre a folha de 
pagamento. 
(Folha de pagamento contabilizada encontra-
se na página 44) 
31/out 
Contabilização da depreciação dos bens do 
imobilizado. Esses entraram em 
funcionamento em janeiro/2019. Taxa de 
depreciação para móveis e utensílios de 10% 
anual e 0,83% mensal, máquinas e 
equipamentos de 10% anual e 0,83% mensal 
e veículos de 20% anual e 1,67% mensal 
Depreciação: 
Veículos no valor de R$ 1.333,33 
Máquinas e Equipamentos no valor de R$ 
1.500,00 
Móveis e utensílios no valor de R$ 541,67 
31/out 
Apropriação do seguro do mês na importância 
de R$ 6.000,00 para o mês de outubro/2020 
25 
 
 
31/out 
Contabilização da apropriação das férias, 13º 
salário e encargos sociais referente ao mês de 
outubro/2020 
(Apropriação de férias, 13º salário e encargos 
sociais encontram-se na página 44) 
 
5.3.2. Mês de Novembro 
Data - Mês 
Novembro 
Descrição da Ocorrência 
05/nov 
Compra de 100 unidades de mercadoria A no 
valor de 120.000, a prazo. Sobre a compra 
incide ICMS de 18%. Conforme Nota Fiscal nº 
03 
Compra: 
100 unidades 
R$ 1.200,00 valor unitário 
R$ 120.000,00 valor da compra 
R$ 21.600,00 ICMS (18% do valor total) 
05/nov Pagamento de salário referente ao mês de 
outubro na importância de R$ 8.188,20 
10/nov 
Pagamento de fornecedor referente a 50% da 
compra realizada em 05/10/2020. 
Total da compra: R$ 120.000,00 
Valor a ser pago: R$ 60.000,00 
11/nov 
Recebimento do cliente Y referente ao serviço 
prestado em 15/10/2020, no valor de R$ 
5.631,00 
12/nov 
Venda a prazo de 200 unidades da 
Mercadoria A no valor total de 400.000,00. A 
empresa é contribuinte de ICMS de 18%. 
Conforme Nota Fiscal nº 04 
Venda: 
200 unidades 
R$ 2.000,00 valor unitário 
R$ 400.000,00 valor da venda 
RS 72.000,00 de ICMS de 18% 
R$ 2.600,00 de PIS de 0,65% 
R$ 12.000,00 de COFINS de 3% 
26 
 
 
15/nov 
Prestação de serviço a prazo para o cliente Y. 
A empresa é contribuinte de ISS de 5%. 
Prestação de serviço e retenção de tributos 
Receita de Serviço no valor de R$ 10.000,00 
COFINS de 3% no valor de 300,00 
PIS de 0,65% no valor de 65,00 
CSLL de 1% no valor de 100,00 
IRRF de 1,5% no valor de 150,00 
ISS de 5% no valor de 500,00 
25/nov 
Contabilização de desconto de duplicata com 
vencimento em 25/12/2020, referente a 
venda realizada em 12/11/2020 no total de 
R$ 400.000,00. O banco cobra juros de 5%a.m e tarifa bancária de R$ 100,00 
Duplicata descontada: R$ 400.000,00 
5% de juros no valor de R$ 20.000,00 
Tarifa bancária no valor de R$ 100,00 
30/nov 
Pagamento à vista das despesas operacionais 
ocorridas no mês de novembro: 
Despesa de Energia no valor de R$ 850,00 
Despesa de Água no valor de R$ 250,00 
Despesa de Aluguel no valor de R$ 5.000,00 
Despesa de Telefone no valor de R$ 300,00 
30/nov 
Apuração de PIS, COFINS e ICMS. O 
pagamento ocorrerá no último dia útil do mês 
seguinte 
Apuração: 
PIS no valor de R$ 65,00 
COFINS no valor de R$ 300,00 
ICMS no valor de R$ 21.600,00 
30/nov 
Contabilização da apropriação dos juros do 
mês de novembro, referente ao desconto de 
duplicata em 25/11/2020. O valor dos juros a 
transcorrer é de R$ 20.000,00 
Apropriação de 5 dias no valor de R$ 3.333,33 
(20.000,00 / 30 * 5) 
30/nov 
Pagamento de tributos referentes ao mês de 
outubro: 
ICMS no valor de R$ 32.400,00 
ISS no valor de R$ 300,00 
PIS no valor de R$ 1.911,00 
COFINS no valor de R$ 8.820,00 
30/nov 
Apropriação do seguro do mês na importância 
de R$ 6.000,00 para o mês de 
novembro/2020 
27 
 
 
30/nov 
Contabilização do pagamento à vista 
referente ao vale transporte no valor de R$ 
800,00 e vale refeição no valor de R$ 1.600,00 
30/nov 
Contabilização dos bens intangíveis que 
entraram em funcionamento em 
janeiro/2020. Utilizando a taxa de 
amortização para marcas e patentes 10% 
anual e 0,83% mensal e para software 20% 
anual e 1,67% mensal. 
Amortização: 
Marcas e patentes no valor de R$ 416,67 
Softwares no valor de R$ 416,67 
30/nov 
Contabilização da depreciação dos bens do 
imobilizado. Esses entraram em 
funcionamento em janeiro/2019. Taxa de 
depreciação para móveis e utensílios de 10% 
anual e 0,83% mensal, máquinas e 
equipamentos de 10% anual e 0,83% mensal 
e veículos de 20% anual e 1,67% mensal 
Depreciação: 
Veículos no valor de R$ 1.333,33 
Máquinas e Equipamentos no valor de R$ 
1.500,00 
Móveis e utensílios no valor de R$ 541,67 
30/nov 
Contabilização da folha de pagamento e 
encargos trabalhistas. A data de pagamento 
da folha, será no dia 05 do mês seguinte e dos 
encargos trabalhistas no último dia do mês 
seguinte. Será utilizado a tabela vigente em 
2020, para calcular o INSS e IRRF, tendo o 
percentual de 26,8% de INSS sobre a folha de 
pagamento. 
(Folha de pagamento contabilizada encontra-
se na página 45) 
30/nov 
Contabilização da apropriação das férias, 13º 
salário e encargos sociais referente ao mês de 
novembro/2020 
(Apropriação de férias, 13º salário e encargos 
sociais encontram-se na página 45) 
30/nov 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
ocorridos no mês de outubro: 
INSS no valor de R$ 3.895,59 
FGTS no valor de R$ 811,19 
IRRF no valor de R$ 126,12 
 
28 
 
 
5.3.3. Mês de Dezembro 
Data - Mês 
Outubro 
Descrição da Ocorrência 
02/dez 
Compra de 100 unidades de mercadoria A no 
valor de 120.000, a prazo. Sobre a compra 
incide ICMS de 18%. Conforme Nota Fiscal nº 
05 
Compra: 
100 unidades 
R$ 1.200,00 valor unitário 
R$ 120.000,00 valor da compra 
R$ 21.600,00 ICMS (18% do valor total) 
05/dez Pagamento de salário referente ao mês de 
novembro na importância de R$ 8.432,76 
08/dez 
Pagamento de fornecedor referente ao 
restante dos 50% da compra realizada em 
05/10/2020. 
Total da compra: R$ 120.000,00 
Valor a ser pago: R$ 60.000,00 
15/dez 
Venda à vista de 250 unidades da Mercadoria 
A no valor total de 500.000,00. A empresa é 
contribuinte de ICMS de 18%. Conforme Nota 
Fiscal nº 06 
Venda: 
250 unidades 
R$ 2.000,00 valor unitário 
R$ 500.000,00 valor da venda 
RS 90.000,00 de ICMS de 18% 
R$ 3.250,00 de PIS de 0,65% 
R$ 15.000,00 de COFINS de 3% 
21/dez 
Contabilização de aplicação financeira no 
valor de R$ 100.000,00 com rendimento de 
10% ao mês 
25/dez 
Contabilização da duplicata descontada em 
25/11/2020, será paga pela cliente. 
Valor de R$ 400.000,00 
25/dez 
Contabilização da apropriação dos juros do 
mês de novembro, referente ao desconto de 
duplicata em 25/11/2020. O valor dos juros a 
transcorrer é de R$ 20.000,00 
Apropriação de 5 dias no valor de R$ 
16.666,67 (20.000,00 / 30 * 25) 
29 
 
 
31/dez 
Apuração de ICMS. O pagamento ocorrerá no 
último dia útil do mês seguinte 
Apuração: 
ICMS no valor de R$ 21.600,00 
31/dez 
Contabilização do rendimento da aplicação 
financeira realizada em 21/12/2020. 
Valor da aplicação financeira: R$ 100.000,00 
Rendimento de 10% ao mês: R$ 10.000,00 
Valor contabilizado do rendimento de 
31/12/2020: R$ 3.333,33 
(10.000 / 30 * 10 ) 
31/dez 
Pagamento de tributos referentes ao mês de 
novembro: 
ICMS no valor de R$ 50.400,00 
ISS no valor de R$ 500,00 
PIS no valor de R$ 2.535,00 
COFINS no valor de R$ 11.700,00 
31/dez 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
ocorridos no mês de novembro: 
INSS no valor de R$ 4.214,90 
FGTS no valor de R$ 850,30 
IRRF no valor de R$ 152,81 
31/dez 
Pagamento à vista das despesas operacionais 
ocorridas no mês de dezembro: 
Despesa de Energia no valor de R$ 850,00 
Despesa de Água no valor de R$ 250,00 
Despesa de Aluguel no valor de R$ 5.000,00 
Despesa de Telefone no valor de R$ 300,00 
31/dez 
Contabilização dos bens intangíveis que 
entraram em funcionamento em 
janeiro/2020. Utilizando a taxa de 
amortização para marcas e patentes 10% 
anual e 0,83% mensal e para software 20% 
anual e 1,67% mensal. 
Amortização: 
Marcas e patentes no valor de R$ 416,67 
Softwares no valor de R$ 416,67 
30 
 
 
31/dez 
Contabilização da depreciação dos bens do 
imobilizado. Esses entraram em 
funcionamento em janeiro/2019. Taxa de 
depreciação para móveis e utensílios de 10% 
anual e 0,83% mensal, máquinas e 
equipamentos de 10% anual e 0,83% mensal 
e veículos de 20% anual e 1,67% mensal 
Depreciação: 
Veículos no valor de R$ 1.333,33 
Máquinas e Equipamentos no valor de R$ 
1.500,00 
Móveis e utensílios no valor de R$ 541,67 
31/dez 
Contabilização do pagamento à vista 
referente ao vale transporte no valor de R$ 
800,00 e vale refeição no valor de R$ 1.600,00 
31/dez 
Contabilização da folha de pagamento e 
encargos trabalhistas. A data de pagamento 
da folha, será no dia 05 do mês seguinte e dos 
encargos trabalhistas no último dia do mês 
seguinte. Será utilizado a tabela vigente em 
2020, para calcular o INSS e IRRF, tendo o 
percentual de 26,8% de INSS sobre a folha de 
pagamento. 
(Folha de pagamento contabilizada encontra-
se na página 46) 
31/dez 
Contabilização da apropriação das férias, 13º 
salário e encargos sociais referente ao mês de 
novembro/2020 
(Apropriação de férias, 13º salário e encargos 
sociais encontram-se na página 46) 
31/dez Apropriação do seguro do mês na importância 
de R$ 6.000,00 para o mês de dezembro/2020 
 
5.4. Diário 
5.4.1. Mês de Outubro 
Diário de Outubro 
05/out 
D - Estoques 98400 
D - ICMS a Recuperar 21600 
C - Fornecedores 120000 
05/out 
D - Salários a Pg 8.000 
C - Caixa 8.000 
10/out 
D - Fornecedores 90.000 
C - Caixa 90.000 
31 
 
 
12/out 
D - Caixa 300.000 
C - Receitas de Vendas 300.000 
D - ICMS s/ Vendas 54000 
C - ICMS a Recolher 54000 
D - PIS s/ Vendas 1950 
C - PIS a Recolher 1950 
D - COFINS s/ Vendas 9000 
C - COFINS a Recolher 9000 
D - CMV 164861,5 
C - Estoques 164861,5 
15/out 
D - Clientes 5631 
D - PIS a Compensar 39 
D - COFINS a Compensar 180 
D - CSLL a Compensar 60 
D - IRRF a Compensar 90 
C - Receitas de Serviços 6000 
D - ISS s/ Receitas de Serviços 300 
C - ISS a Recolher 300 
31/out 
D - Desp. Aluguel 5.000 
D - Desp. Água 250 
D - Desp. Telefone 300 
D - Desp. Energia Elétrica 850 
C - Caixa 6.400 
31/out 
D - INSS a Pagar 2.680 
D - FGTS a Pagar 800 
D - IRRF a Pagar 900 
C - Caixa 4.380 
31/out 
D - ICMS a Recolher 20.000 
D - PIS a Recolher 2.000 
D - ISS a Recolher 5.500 
D - COFINS a Recolher 8.700 
D - IRPJ a Recolher 25.520 
D - CSLL a Recolher 14.976 
C - Caixa 76.696 
31/out 
D - Desp. Amortizações 833,3 
C - Amortização Acum. Software 416,7C - Amortização Acum. Marcas e 
Patentes 416,7 
31/out 
D - ICMS a Recolher 21.600 
C - ICMS a Recuperar 21.600 
D - PIS a Recolher 39 
C - PIS a Compensar 39 
D - COFINS a Recolher 180 
C - COFINS a Compensar 180 
31/out D - Desp. Vale Transporte 800 
32 
 
 
D - Desp. Vale Refeição 1.200 
C - Caixa 2.000 
31/out 
D - Desp. Salários 10.139,82 
C - Salários a Pg 10.139,82 
31/out 
D - Salários a Pg 1.951,62 
C - INSS a Pg 1178,12 
C - IRRF a Pg 125,11 
C - Desp. Vale Refeição 40,00 
C - Desp. Vale Transporte 608,39 
31/out 
D - Desp. Encargos Trabalhistas 3528,656 
C - INSS a Pg 2717,471 
C - FGTS a Pg 811,19 
31/out 
D - Desp. c/ 13º Salário a Pg 1010,76 
C - 13º Salário a Pg 1010,76 
31/out 
D - Desp. c/ Férias 1347,68 
C - Férias a Pg 1347,68 
31/out 
D - Desp. Depr. Acumuladas 3375 
C - Depr. Acum. Máquinas 1500,00 
C - Depr. Acum. Móveis 541,67 
C - Depr. Acum. Veículos 1333,33 
31/out 
D - Desp. Seguros 6.000 
C - Seguros a Vencer 6.000 
 
5.4.2. Mês de Novembro 
Diário de Novembro 
05/nov 
D - Estoques 98.400,00 
D - ICMS a Recuperar 21.600,00 
C - Fornecedores 120.000,00 
05/nov 
D - Salários a Pg. 8.188,20 
C - Caixa 8.188,20 
10/nov 
D - Fornecedores 60.000,00 
C - Caixa 60.000,00 
11/nov 
D - Caixa 5.631,00 
C - Cliente 5.631,00 
12/nov 
D - Clientes 400.000,00 
C - Receitas de Vendas 400.000,00 
D - ICMS s/ Vendas 72.000,00 
C - ICMS a Recolher 72.000,00 
D - PIS s/ Vendas 2.600,00 
C - PIS a Recolher 2.600,00 
D - COFINS s/ Vendas 12.000,00 
C - COFINS a Recolher 12.000,00 
D - CMV 215.979,49 
33 
 
 
C - Estoques 215.979,49 
15/nov 
D - Clientes 9.385,00 
D - Pis a Compensar 65,00 
D - COFINS a Compensar 300,00 
D - CSLL a Compensar 100,00 
D - IRRF a Compensar 150,00 
C - Receitas de Serviços 10.000,00 
D - ISS s/ Receitas de Serviços 500,00 
C - ISS a Recolher 500,00 
25/nov 
D - Caixa 379.900,00 
D - Despesas Financeiras 100,00 
D – Juros a transcorrer 20.000,00 
C - Duplicata Descontada 400.000,00 
30/nov 
D - Desp. Aluguel 5.000,00 
D - Desp. Água 250,00 
D - Desp. Telefone 300,00 
D - Desp. Energia Elétrica 850,00 
C - Caixa 6.400,00 
30/nov 
D - Pis a Recolher 65,00 
C - PIS a Compensar 65,00 
D - COFINS a Recolher 300,00 
C - COFINS a Compensar 300,00 
D - ICMS a Recolher 21.600,00 
C - ICMS a Recuperar 21.600,00 
30/nov 
D - Juros passivo 3.333,33 
C – Juros a transcorrer 3.333,33 
30/nov 
D – Pis a Recolher 1.911,00 
D - COFINS a Recolher 8.820,00 
D - ISS a Recolher 300,00 
D - ICMS a Recolher 32.400,00 
C - Caixa 43.431,00 
30/nov 
D - Desp. Seguros 6.000,00 
C - Seguros a Vencer 6.000,00 
30/nov 
D - Desp Vale Transporte 800,00 
D - Desp. Vale Refeição 1.600,00 
C - Caixa 2.400,00 
30/nov 
D - Desp. Amort. Acumulada 833,34 
C - Amort. Acum. Marcas 416,67 
C - Amort. Acum. Software 416,67 
30/nov 
D - Desp. Depr. Acumuladas 3.375,00 
C - Depr. Acum. Moveis 541,67 
C - Depr. Acum. Maquinas 1.500,00 
C - Depr. Acum. Veículos 1.333,33 
30/nov 
D - Desp. Salários 10.628,69 
C - Salários a Pg. 10.628,69 
34 
 
 
30/nov 
D - Salários a Pg. 2.195,93 
C - INSS a Pg. 1.366,41 
C - IRRF a Pg. 151,80 
C - Desp. Vale Refeição 40,00 
C - Desp. Vale Transporte 637,72 
30/nov 
D - Desp. Encargos Trabalhistas 3.698,79 
C - FGTS a pg 850,30 
C - INSS a Pg. 2.848,49 
30/nov 
D - Desp. c/ 13º Salario a Pg. 1.070,45 
C - 13º Salario a Pg. 1.070,45 
30/nov 
D - Desp. c/ Férias a Pg. 1.427,27 
C - Férias a Pg. 1.427,27 
30/nov 
D - INSS a Pg. 3.895,59 
D - FGTS a Pg. 811,19 
D - IRRF a Pg. 125,11 
C - Caixa 4.831,89 
 
5.4.3. Mês de Dezembro 
Diário de Dezembro 
05/dez 
D - Estoques 98400 
D - ICMS a Recuperar 21600 
C - Fornecedores 120000 
05/dez 
D - Salários a Pg 8.432,76 
C - Caixa 8.432,76 
08/dez 
D - Fornecedores 60.000 
C - Caixa 60.000 
15/dez 
D - Caixa 500000 
C - Receitas Vendas 500000 
D - ICMS s/ Vendas 90000 
C - ICMS a Recolher 90000 
D - PIS s/ Vendas 3250 
C - PIS a Recolher 3250 
D - COFINS s/ Vendas 15000 
C - COFINS a Recolher 15000 
D - CMV 265179,486 
C - Estoques 265179,486 
21/dez 
D - Aplicações Financeiras 100.000 
C - Caixa 100.000 
25/dez 
D - Duplicatas Descontadas 400.000 
C - Cliente 400.000 
D - Juros Passivos 16.666,67 
C – Juros a transcorrer 16.666,67 
31/dez D - ICMS a Recolher 21.600 
35 
 
 
C - ICMS a Recuperar 21.600 
31/dez 
D - Aplicações Financeiras 3.333,33 
C - Rendimento s/ Aplicação 
Financeiras 3.333,33 
31/dez 
D - ICMS a Recolher 50.400 
D - ISS a Recolher 500 
D - PIS a Recolher 2.535 
D - COFINS a Recolher 11.700 
C - Caixa 65.135 
31/dez 
D - INSS a Pagar 4.214,90 
D - FGTS a Pagar 850,30 
D - IRRF a Pagar 151,80 
C - Caixa 5.216,99 
31/dez 
D - Desp. Aluguel 5.000,00 
D - Desp. Água 250,00 
D - Desp. Energia Elétrica 850,00 
D - Desp. Telefone 300,00 
C - Caixa 6.400,00 
31/dez 
D - Desp. Amortizações 833,34 
C - Amort. Acum. Marcas 416,67 
C - Amort. Acum. Softwares 416,67 
31/dez 
D - Desp. Depreciações 3375 
C - Depr. Acum. Veículos 1333,33 
C - Depr. Acum. Moveis 541,67 
C - Depr. Acum. Máquinas 1500,00 
31/dez 
D - Desp. Vale Refeição 1600 
D - Desp. Vale Transporte 800 
C - Caixa 2400 
31/dez 
D - Desp. Salários 10.969,50 
C - Salários a Pagar 10.969,50 
31/dez 
D - Salário a Pg 2230,16 
C - INSS a Pg 1.394,73 
C - Desp. Vale Transporte 658,17 
C - Desp. Vale Refeição 40,00 
C - IRRF a Pg 137,26 
31/dez 
D - Desp. Encargos Trabalhistas 4014,84 
C - INSS a Pg 3137,28 
C - FGTS a Pg 877,56 
31/dez 
D - Desp. 13º Salário 1103,48 
C - 13º Salário a Pg 1103,48 
31/dez 
D - Desp. Férias 1471,31 
C - Férias a Pg 1471,31 
31/dez 
D - Desp. Seguros 6.000 
C - Seguros a Vencer 6.000 
31/dez D - Imposto de Renda s/ Lucro 124.113,33 
36 
 
 
C - IRRF a Compensar 240,00 
C - IRPJ a Recolher 123.873,33 
31/dez 
D - Contribuição Social s/ Lucro 56.488,80 
C - CSLL a Compensar 160,00 
C - CSLL a Recolher 56.328,80 
 
5.5. Balancete de Verificação 
5.5.1. Mês de Outubro 
Balancete de Verificação 31/10/2020 
Conta 
Saldo em R$ 
Devedor Credor 
13º Salário a Pagar - 8.510,76 
Abatimentos sobre vendas 35.000,00 - 
Adiantamento a fornecedores 45.000,00 - 
Adiantamento a clientes - 2.000,00 
Adiantamento do 13º Salário 2.000,00 - 
Ágio por rentabilidade futura em controladas e 
coligadas 
100.000,00 - 
Amortizações acumuladas marcas e patentes - 4.166,67 
Amortizações acumuladas softwares - 4.166,67 
Caixa 1.326.949,00 - 
Capital Social - 1.200.000,00 
Clientes 385.631,00 - 
CMV 668.861,54 - 
COFINS a Recolher - 8.820,00 
COFINS sobre vendas 87.300,00 - 
Contas a Receber - CP 120.000,00 - 
Contas a Receber - LP 80.000,00 - 
Contribuição Social sobre o lucro do exercício 44.928,00 - 
Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos - 33.000,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios - 11.916,67 
Depreciações Acumuladas Veículos - 29.333,33 
Despesa com IPVA 6.500,00 - 
Despesas Bancárias 6.080,00 - 
Despesas com 13º Salário 8.510,76 - 
Despesas com Água 2.150,00 - 
Despesas com Aluguel 95.000,00 - 
Despesas com amortizações 8.333,34 - 
Despesas com brindes 7.500,00 - 
Despesas com comissões 34.000,00 - 
Despesas com correios 3.000,00 - 
Despesas com depreciações 33.750,00 - 
37 
 
 
Despesas com energia elétrica 5.150,00 - 
Despesas com férias 13.847,68 - 
Despesas com FGTS 8.600,00 - 
Despesas com honorários 90.000,00 - 
Despesas com hospedagens 65.000,00 - 
Despesas com INSS 28.810,00 - 
Despesas com manuseios 7.000,00 - 
Despesas com matéria de consumo 8.900,00 - 
Despesas com salários 100.139,82 - 
Despesas com seguros 18.500,00 - 
Despesas com taxas e emolumentos 1.680,00 - 
Despesas com telefone 6.200,00 - 
Despesas com vale-refeição 11.660,00 - 
Despesas com vale transporte 8.891,61 - 
Despesas com viagens 8.500,00 - 
Devoluções de vendas 200.000,00 - 
Dividendos a pagar - 30.000,00 
Duplicatas descontadas - 50.400,00Empréstimos a Pagar - 269.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC (LP) - 91.870,00 
Empréstimos a Receber - CP 10.000,00 - 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 - 
Encargos sociais sobre 13º salário a pagar - 2.610,00 
Encargos sociais sobre férias a pagar - 5.520,00 
Estoque de mercadorias 549.538,46 - 
Férias a Pagar - 16.347,68 
FGTS a pagar - 811,19 
Financiamentos a pagar - 60.000,00 
Financiamentos a pagar - NC (LP) - 80.000,00 
Fornecedores - 389.504,00 
ICMS a Recolher - 32.400,00 
ICMS sobre Vendas 280.800,00 - 
IRRF a Pagar - 125,11 
Imposto de renda sobre o lucro do exercício 76.560,00 - 
INSS a pagar - 3.895,59 
ISS a Recolher - 300,00 
ISS sobre receitas de serviços 46.800,00 - 
Juros ativos - 5.488,00 
Juros passivos 3.600,00 - 
Máquinas e equipamentos 180.000,00 - 
Marcas e patentes 50.000,00 - 
Móveis e utensílios 65.000,00 - 
Participações societárias em controladas 400.000,00 - 
PIS a Recolher - 1.911,00 
PIS sobre Vendas 18.915,00 - 
Receitas de Serviços - 936.000,00 
Receitas de Vendas - 1.980.000,00 
38 
 
 
Rendimentos de Aplicações Bancárias - 46.980,00 
Reservas de Capital - 50.000,00 
Reservas de Lucro - 150.000,00 
Salários a Pagar - 8.188,20 
Seguros a Vencer 30.000,00 - 
Softwares 25.000,00 - 
Veículos 80.000,00 - 
CSLL a Compensar 60,00 - 
IRRF a Compensar 90,00 - 
Desp. Encargos Trabalhistas 3.528,66 - 
Total 5.513.264,86 5.513.264,86 
 
5.5.2. Mês de Novembro 
Balancete de Verificação 30/11/2020 
Conta 
Saldo em R$ 
Devedor Credor 
13º Salário a Pagar - 9.581,21 
Abatimentos sobre vendas 35.000,00 - 
Adiantamento a fornecedores 45.000,00 - 
Adiantamento a clientes - 2.000,00 
Adiantamento do 13º Salário 2.000,00 - 
Ágio por rentabilidade futura em controladas e 
coligadas 
100.000,00 - 
Amortizações acumuladas marcas e patentes - 4.583,34 
Amortizações acumuladas softwares - 4.583,34 
Caixa 1.587.229,93 - 
Capital Social - 1.200.000,00 
Clientes 789.385,00 - 
CMV 884.841,03 - 
COFINS a Recolher - 11.700,00 
COFINS sobre vendas 99.300,00 - 
Contas a Receber - CP 120.000,00 - 
Contas a Receber - LP 80.000,00 - 
Contribuição Social sobre o lucro do exercício 44.928,00 - 
Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos - 34.500,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios - 12.458,34 
Depreciações Acumuladas Veículos - 30.666,66 
Despesa com IPVA 6.500,00 - 
Despesas Bancárias 6.080,00 - 
Despesas com 13º Salário 9.581,21 - 
Despesas com Água 2.400,00 - 
Despesas com Aluguel 100.000,00 - 
Despesas com amortizações 9.166,68 - 
39 
 
 
Despesas com brindes 7.500,00 - 
Despesas com comissões 34.000,00 - 
Despesas com correios 3.000,00 - 
Despesas com depreciações 37.125,00 - 
Despesas com energia elétrica 6.000,00 - 
Despesas com férias 15.274,95 - 
Despesas com FGTS 8.600,00 - 
Despesas com honorários 90.000,00 - 
Despesas com hospedagens 65.000,00 - 
Despesas com INSS 28.810,00 - 
Despesas com manuseios 7.000,00 - 
Despesas com matéria de consumo 8.900,00 - 
Despesas com salários 110.768,51 - 
Despesas com seguros 24.500,00 - 
Despesas com taxas e emolumentos 1.680,00 - 
Despesas com telefone 6.500,00 - 
Despesas com vale-refeição 13.220,00 - 
Despesas com vale transporte 9.053,89 - 
Despesas com viagens 8.500,00 - 
Despesa Financeira 100,00 - 
Devoluções de vendas 200.000,00 - 
Dividendos a pagar - 30.000,00 
Duplicatas descontadas - 450.400,00 
Empréstimos a Pagar - 269.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC (LP) - 91.870,00 
Empréstimos a Receber - CP 10.000,00 - 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 - 
Encargos sociais sobre 13º salário a pagar - 2.610,00 
Encargos sociais sobre férias a pagar - 5.520,00 
Estoque de mercadorias 431.958,97 - 
Férias a Pagar - 17.774,95 
FGTS a pagar - 850,30 
Financiamentos a pagar - 60.000,00 
Financiamentos a pagar - NC (LP) - 80.000,00 
Fornecedores - 449.504,00 
ICMS a Recolher - 50.400,00 
ICMS sobre Vendas 352.800,00 - 
IRRF a Pagar - 151,80 
Imposto de renda sobre o lucro do exercício 76.560,00 - 
INSS a pagar - 4.214,90 
ISS a Recolher - 500,00 
ISS sobre receitas de serviços 47.300,00 - 
Juros ativos - 5.488,00 
Juros passivos 6.933,33 - 
Máquinas e equipamentos 180.000,00 - 
Marcas e patentes 50.000,00 - 
Móveis e utensílios 65.000,00 - 
40 
 
 
Participações societárias em controladas 400.000,00 - 
PIS a Recolher - 2.535,00 
PIS sobre Vendas 21.515,00 - 
Receitas de Serviços - 946.000,00 
Receitas de Vendas - 2.380.000,00 
Rendimentos de Aplicações Bancárias - 46.980,00 
Reservas de Capital - 50.000,00 
Reservas de Lucro - 150.000,00 
Salários a Pagar - 8.432,76 
Seguros a Vencer 24.000,00 - 
Softwares 25.000,00 - 
Veículos 80.000,00 - 
CSLL a Compensar 160,00 - 
IRRF a Compensar 240,00 - 
Desp. Encargos Trabalhistas 7.227,44 - 
Juros a transcorrer 16.666,67 - 
Total 6.412.305,61 6.412.305,61 
 
5.5.3. Mês de Dezembro 
Balancete de Verificação 31/12/2020 
Conta 
Saldo em R$ 
Devedor Credor 
13º Salário a Pagar - 10.684,69 
Abatimentos sobre vendas 35.000,00 - 
Adiantamento a fornecedores 45.000,00 - 
Adiantamento a clientes - 2.000,00 
Adiantamento do 13º Salário 2.000,00 - 
Ágio por rentabilidade futura em controladas e 
coligadas 
100.000,00 - 
Amortizações acumuladas marcas e patentes - 5.000,01 
Amortizações acumuladas softwares - 5.000,01 
Caixa 1.839.646,19 - 
Capital Social - 1.200.000,00 
Clientes 389.385,00 - 
CMV 1.150.020,51 - 
COFINS a Recolher - 15.000,00 
COFINS sobre vendas 114.300,00 - 
Contas a Receber - CP 120.000,00 - 
Contas a Receber - LP 80.000,00 - 
Contribuição Social sobre o lucro do exercício 101.416,80 - 
CSLL a Recolher - 56.328,80 
Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos - 36.000,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios - 13.000,01 
41 
 
 
Depreciações Acumuladas Veículos - 31.999,99 
Despesa com IPVA 6.500,00 - 
Despesas Bancárias 6.080,00 - 
Despesas com 13º Salário 10.684,69 - 
Despesas com Água 2.650,00 - 
Despesas com Aluguel 105.000,00 - 
Despesas com amortizações 10.000,02 - 
Despesas com brindes 7.500,00 - 
Despesas com comissões 34.000,00 - 
Despesas com correios 3.000,00 - 
Despesas com depreciações 40.500,00 - 
Despesas com energia elétrica 6.850,00 - 
Despesas com férias 16.746,26 - 
Despesas com FGTS 8.600,00 - 
Despesas com honorários 90.000,00 - 
Despesas com hospedagens 65.000,00 - 
Despesas com INSS 28.810,00 - 
Despesas com manuseios 7.000,00 - 
Despesas com matéria de consumo 8.900,00 - 
Despesas com salários 121.738,01 - 
Despesas com seguros 30.500,00 - 
Despesas com taxas e emolumentos 1.680,00 - 
Despesas com telefone 6.800,00 - 
Despesas com vale-refeição 14.780,00 - 
Despesas com vale transporte 9.195,72 - 
Despesas com viagens 8.500,00 - 
Despesas Financeiras 100,00 
Devoluções de vendas 200.000,00 - 
Dividendos a pagar - 30.000,00 
Duplicatas descontadas - 50.400,00 
Empréstimos a Pagar - 269.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC (LP) - 91.870,00 
Empréstimos a Receber - CP 10.000,00 - 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 - 
Encargos sociais sobre 13º salário a pagar - 2.610,00 
Encargos sociais sobre férias a pagar - 5.520,00 
Estoque de mercadorias 265.179,49 - 
Férias a Pagar - 19.246,26 
FGTS a pagar - 877,56 
Financiamentos a pagar - 60.000,00 
Financiamentos a pagar - NC (LP) - 80.000,00 
Fornecedores - 509.504,00 
ICMS a Recolher - 68.400,00 
ICMS sobre Vendas 442.800,00 - 
IRRF a Pagar - 137,26 
Imposto de renda sobre o lucro do exercício 200.673,33 - 
INSS a pagar - 4.532,01 
42 
 
 
IRPJ a Recolher - 123.873,33 
ISS sobre receitas de serviços 47.300,00 - 
Juros ativos - 5.488,00 
Juros passivos 23.600,00 - 
Máquinas e equipamentos 180.000,00 - 
Marcas e patentes 50.000,00 - 
Móveis e utensílios 65.000,00 - 
Participações societárias em controladas 400.000,00 - 
PIS a Recolher - 3.250,00 
PIS sobre Vendas 24.765,00 - 
Receitas de Serviços - 946.000,00 
Receitas de Vendas - 2.880.000,00 
Rendimentos de AplicaçõesBancárias - 46.980,00 
Reservas de Capital - 50.000,00 
Reservas de Lucro - 150.000,00 
Salários a Pagar - 8.739,34 
Seguros a Vencer 18.000,00 - 
Softwares 25.000,00 - 
Veículos 80.000,00 - 
Rendimentos Financeiros - 3.333,33 
Aplicações Financeiras 103.333,33 - 
Desp. Encargos Trabalhistas 11.242,28 - 
Total 6.784.776,63 6.784.776,63 
 
 
 
 
43 
 
 
5.6. Ficha de Estoque 
 
Ficha de Estoque Método: MPM 
Data Operação Quant. Vlr. Unit Vlr. Total Quant. Vlr. Unit Vlr. Total Quant. Vlr. Unit Vlr. Total 
01/10/2020 
Estoque 
Inicial - - - - - - 550 
 
1.120,0000 616.000,00 
05/10/2020 Compra 100 984,0000 
 
98.400,00 - - - 650 
 
1.099,0769 714.400,00 
12/10/2020 Venda - - - 150 
 
1.099,0769 
 
164.861,54 500 
 
1.099,0769 549.538,46 
05/11/2020 Compra 100 984,0000 
 
98.400,00 600 
 
1.079,8974 
 
647.938,46 
12/11/2020 Venda 200 
 
1.079,8975 
 
215.979,49 400 
 
1.079,8974 
 
431.958,97 
02/12/2020 Compra 100 984,0000 
 
98.400,00 - - - 500 
 
1.060,7179 
 
530.358,97 
15/12/2020 Venda - - - 250 
 
1.060,7179 
 
265.179,49 250 
 
1.060,7179 
 
265.179,49 
Totais 300 
 
295.200,00 600 
 
646.020,51 250 265.179,49 
44 
 
 
5.7. Folha de Pagamento 
5.7.1. Mês de Outubro 
Funcionário 
Salário 
Base 
HR 
Extra 
Vlr. Hr. 
Extra 
D.S.R.H 
Extras Valor Bruto Vlr. INSS VR Depend. 
Valor 
Dedução 
Base 
IRRF 
Vlr. 
IRRF Vlr. VT 
Descontos 
Totais 
Valor 
Líquido 
FGTS 
8% 
Antônio Silva 1.500 10 102,27 19,67 1.621,94 145,97 10 - 0 1.475,97 0 97,32 253,29 1.368,65 129,76 
José Da Silva 2.000 0 0,00 0,00 2.000,00 180,00 10 1 0 1.630,41 0 120,00 310,00 1.690,00 160,00 
Maria Santos 3.500 0 0,00 0,00 3.500,00 490,00 10 1 142,8 2.820,41 68,73 210,00 778,73 2.721,27 280,00 
Manoel dos 
Santos 2.900 5 98,86 19,01 3.017,88 
362,15 
10 - 142,8 2.655,73 56,38 181,07 609,60 2.408,28 241,43 
Total 9.900 201,14 10.139,82 1.178,12 40 285,60 8.582,52 125,11 608,39 1.951,62 8.188,20 811,19 
 
 Provisão de 13º Salário Provisão de Férias 
13º Salário 
Salário 
Bruto INSS FGTS Total Férias 
Salário 
Bruto INSS FGTS Total 
Antônio Silva 135,16 12,16 10,81 158,14 Antônio Silva 180,22 16,22 14,42 210,85 
José Da Silva 166,67 15,00 13,33 195,00 José Da Silva 222,22 20,00 17,78 260,00 
Maria Santos 291,67 40,83 23,33 355,83 Maria Santos 388,89 54,44 31,11 474,44 
Manoel dos 
Santos 251,49 30,18 20,12 301,79 
Manoel dos 
Santos 335,32 40,24 26,83 402,38 
 Total: 1010,76 Total: 1347,68 
 
Outubro 
Dias Mês 31 
Dom. e 
Feriados 5 45,0539044 
Dias úteis 26 55,5555556 
45 
 
 
5.7.2. Mês de Novembro 
Funcionário 
Salário 
Base 
HR 
Extra 
Vlr. Hr. 
Extra 
D.S.R.H 
Extras Valor Bruto Vlr. INSS VR Depend. 
Valor 
Dedução 
Base 
IRRF 
Vlr. 
IRRF Vlr. VT 
Descontos 
Totais 
Valor 
Líquido 
FGTS 
8% 
Antônio Silva 1.500 5 51,14 12,78 1.563,92 140,75 10 - 0 1.423,17 0 93,84 244,59 1.319,33 125,11 
José Da Silva 2.000 10 136,36 34,09 2.170,45 260,45 10 1 0 1.720,41 0 130,23 400,68 1.769,77 173,64 
Maria Santos 3.500 0 0,00 0,00 3.500,00 490,00 10 1 142,8 2.820,41 68,73 210,00 778,73 2.721,27 280,00 
Manoel dos 
Santos 2.900 20 395,45 98,86 3.394,32 475,20 10 - 354,8 2.919,11 83,07 203,66 771,93 2.622,39 271,55 
Total 9.900 582,95 10.628,69 1.366,41 40 497,60 8.883,10 151,80 637,72 2.195,93 8.432,76 850,30 
 
 
13º Salário 
Salário 
Bruto INSS FGTS Total Férias 
Salário 
Bruto INSS FGTS Total 
Antônio Silva 130,33 11,73 10,43 152,48 Antônio Silva 173,77 15,64 13,90 203,31 
José Da Silva 180,87 21,70 14,47 217,05 José Da Silva 241,16 28,94 19,29 289,39 
Maria Santos 291,67 40,83 23,33 355,83 Maria Santos 388,89 54,44 31,11 474,44 
Manoel dos 
Santos 282,86 39,60 22,63 345,09 
Manoel dos 
Santos 377,15 52,80 30,17 460,12 
 Total: 1070,45 Total: 1427,27 
 
Novembro 
Dias Mês 30 
Dom. e 
Feriados 6 43,4422348 
Dias úteis 24 60,290404 
 
 
46 
 
 
5.7.3. Mês de Dezembro 
Funcionário 
Salário 
Base 
HR 
Extra 
Vlr. Hr. 
Extra 
D.S.R.H 
Extras Valor Bruto Vlr. INSS VR Depend. 
Valor 
Dedução 
Base 
IRRF 
Vlr. 
IRRF Vlr. VT 
Descontos 
Totais 
Valor 
Líquido 
FGTS 
8% 
Antônio Silva 1.500 25 255,68 61,36 1.817,05 163,53 10 - 0 1.653,51 0 109,02 282,56 1.534,49 145,36 
José Da Silva 2.000 30 409,09 98,18 2.507,27 300,87 10 1 142,8 2.016,81 8,46075 150,44 469,77 2.037,50 200,58 
Maria Santos 3.500 0 0,00 0,00 3.500,00 490,00 10 1 142,8 2.820,41 68,73 210,00 778,73 2.721,27 280,00 
Manoel dos 
Santos 2.900 10 197,73 47,45 3.145,18 440,33 10 - 142,8 2.704,86 60,06 188,71 699,10 2.446,08 251,61 
Total 9.900 862,50 10.969,50 1.394,73 40 428,40 9.195,59 137,26 658,17 2.230,16 8.739,34 877,56 
 
 
13º Salário 
Salário 
Bruto INSS FGTS Total Férias 
Salário 
Bruto INSS FGTS Total 
Antônio Silva 151,42 13,63 12,11 177,16 Antônio Silva 201,89 18,17 16,15 236,22 
José Da Silva 208,94 25,07 16,72 250,73 José Da Silva 278,59 33,43 22,29 334,30 
Maria Santos 291,67 40,83 23,33 355,83 Maria Santos 388,89 54,44 31,11 474,44 
Manoel dos 
Santos 262,10 36,69 20,97 319,76 
Manoel dos 
Santos 349,46 48,93 27,96 426,35 
 Total: 1103,48 Total: 1.471,31 
 
Dezembro 
Dias Mês 31 
Dom. e 
Feriados 6 50,4734848 
Dias úteis 25 69,6464646 
 
 
47 
 
 
5.8. Lucro Presumido 
 
Lucro Presumido 
Imposto de 
Renda 
Contribuição 
Social 
Receita de Vendas 2.880.000,00 2.880.000,00 
(-) Deduções 
(-) Devoluções de Vendas - 200.000,00 - 200.000,00 
Receita Bruta de Vendas 2.680.000,00 2.680.000,00 
 
Receita de Serviços 946.000,00 946.000,00 
Receita Efetiva de Serviços 946.000,00 946.000,00 
 
Vendas 214.400,00 321.600,00 
Serviços 302.720,00 302.720,00 
 
Lucro Presumido do Trimestre 517.120,00 624.320,00 
(+) Adições 
Rendimentos Financeiros 3.333,33 3.333,33 
 
Base de Cálculo IR / CSLL 520.453,33 627.653,33 
Normal (15% de 520.453,33) 78.068,00 
Adicional (10% de 460.453,33) 46.045,33 
CSLL (9% de 627.653,330 56.488,80 
 
IR / CSLL Devidos 124.113,33 56.488,80 
(-) Deduções 
IRRF a Compensar - 240,00 
CSLL a Compensar - 160,00 
IR / CSLL a Pagar 123.873,33 56.328,80 
 
 
48 
 
 
5.9. Razonetes 
Ativo Passivo 
 Caixa Clientes Capital Social Fornecedores 
1.214.425,00 8.000,00 380.000,00 5.631,00 1.200.000,00 90.000,00 359.504,00 
300.000,00 90.000,00 5.631,00 400.000,00 60.000,00 120.000,00 
5.631,00 6.400,00 9.385,00 
 
 60.000,00 120.000,00 
379.900,00 4.380,00 400.000,00 
 
 120.000,00 
500.000,00 76.696,00 
 
 
 2.000,00 
 
 
 8.187,18 
 
 
 60.000,00 
 
 
 6.400,00 
 
 
 43.431,00 
 
 
 2.400,00 
 
 
 4.831,89 
 
 
 8.431,75 
 
 
 60.000,00 
 
 
 100.000,00 
 
 
 65.135,00 
 
 
 5.216,99 
 
 
 6.400,00 
 
 
 2.400,00 
 
 
 2.399.956,00 560.309,81 795.016,00 405.631,00 - 1.200.000,00 210.000,00 719.504,00 
 1.839.646,19 389.385,00 1.200.000,00 509.504,00 
 
 Estoque Adiant. Fornecedores Adiat. Clientes Dividendos a Pagar 
 616.000,00 164.861,54 45.000,00 2.000,00 30.000,00 
49 
 
 
 98.400,00 215.979,49 
 98.400,00 265.179,4998.400,00 
911.200,00 646.020,51 45.000,00 - - 2.000,00 - 30.000,00 
265.179,49 45.000,00 2.000,00 30.000,00 
 
 Adiant. 13º Salário Empréstimos a Rc - CP Duplicatas Descontadas Empréstimos a Pagar 
 2.000,00 10.000,00 400.000,00 50.400,00 269.000,00 
 400.000,00 
2.000,00 - 10.000,00 - 400.000,00 450.400,00 - 269.000,00 
2.000,00 10.000,00 50.400,00 269.000,00 
 
 Empréstimos a Rc - LP Contas a Receber - CP Empréstimos a Pg - LP Salários a Pg 
 10.000,00 120.000,00 91.870,00 8.000,00 8.000,00 
 1.951,62 10.139,82 
 8.188,20 10.628,69 
 2.195,93 10.969,50 
 8.432,76 
 2.230,16 
 10.000,00 - 120.000,00 - - 91.870,00 30.998,67 39.738,01 
 10.000,00 120.000,00 91.870,00 8.739,34 
 
 Contas a Receber - LP Maq. E Equipamentos 13º Salários a Pg Férias a Pagar 
 80.000,00 180.000,00 7.500,00 15.000,00 
 1.010,76 1.347,68 
 1.070,45 1.427,27 
 1.103,48 1.471,31 
 
 
 
50 
 
 
80.000,00 - 180.000,00 - - 10.684,69 - 19.246,26 
80.000,00 180.000,00 10.684,69 19.246,26 
 
 Marcas e patentes Móveis e utensílios FGTS a pagar Financ. A Pg 
 50.000,00 65.000,00 800,00 800,00 60.000,00 
 811,19 811,19 
 850,30 850,30 
 
 877,56 
50.000,00 - 65.000,00 - 2.461,48 3.339,04 - 60.000,00 
50.000,00 65.000,00 877,56 60.000,00 
 
 Paticip. Societárias Seguros a Vencer Financ. A Pg - LP IRRF a Pg 
400.000,00 36.000,00 6.000,00 80.000,00 900,00 900,00 
 6.000,00 125,11 125,11 
 6.000,00 151,80 151,80 
 137,26 
400.000,00 - 36.000,00 18.000,00 - 80.000,00 1.176,91 1.314,16 
400.000,00 18.000,00 80.000,00 137,26 
 
 Softwares Veículos INSS a Pg IRPJ a Recolher 
25.000,00 80.000,00 2.680,00 2.680,00 25.520,00 25.520,00 
 3.895,59 1.178,12 123.873,33 
 4.214,90 2.717,47 
 1.366,41 
 2.848,49 
 1.394,73 
 3.137,28 
 
 
51 
 
 
25.000,00 - 80.000,00 - 10.790,49 15.322,50 25.520,00 149.393,33 
25.000,00 80.000,00 4.532,01 123.873,33 
 
 Dep. Acum. Móveis Dep. Acum. Máquinas ISS a Recolher PIS a Recolher 
 11.375,00 31.500,00 5.500,00 5.500,00 2.000,00 2.000,00 
 541,67 1.500,00 300,00 300,00 39,00 1.950,00 
 541,67 1.500,00 500,00 500,00 65,00 2.600,00 
 541,67 1.500,00 1.911,00 3.250,00 
 2.535,00 
- 13.000,01 - 36.000,00 6.300,00 6.300,00 6.550,00 9.800,00 
 13.000,01 36.000,00 - 3.250,00 
 
 Dep. Acum. Veículos Amort. Acum. Software CSLL a Recolher COFINS a Recolher 
 28.000,00 3.750,00 14.976,00 14.976,00 8.700,00 8.700,00 
 1.333,33 416,67 56.328,80 180,00 9.000,00 
 1.333,33 416,67 300,00 12.000,00 
 1.333,33 416,67 8.820,00 15.000,00 
 11.700,00 
- 31.999,99 - 5.000,01 14.976,00 71.304,80 29.700,00 44.700,00 
 31.999,99 5.000,01 56.328,80 15.000,00 
 
 Amort. Acum. Marcas Ágio p/ Rentabilidade ICMS a recolher Enc. Sobre Férias a Pg 
 3.750,00 100.000,00 20.000,00 20.000,00 5.520,00 
 416,67 21.600,00 54.000,00 
 416,67 21.600,00 72.000,00 
 416,67 32.400,00 90.000,00 
 21.600,00 
 50.400,00 
52 
 
 
- 5.000,01 100.000,00 - 167.600,00 236.000,00 - 5.520,00 
 5.000,01 100.000,00 68.400,00 5.520,00 
 
 ICMS a Recup. PIS a compensar Enc. Sobre 13º a Pg Reservas de Capital 
21.600,00 21.600,00 39,00 39,00 2.610,00 50.000,00 
21.600,00 21.600,00 65,00 65,00 
21.600,00 21.600,00 
64.800,00 64.800,00 104,00 104,00 - 2.610,00 - 50.000,00 
- - 2.610,00 50.000,00 
 
 COFINS a compensar CSLL a compensar Reservas de Lucro Juros a transcorrer 
180,00 180,00 60,00 160,00 150.000,00 20.000,00 3.333,33 
300,00 300,00 100,00 16.666,67 
480,00 480,00 160,00 160,00 - 150.000,00 20.000,00 20.000,00 
- - 150.000,00 - 
 
 IRRF a compensar Aplicações Financeiras Lucro / Prejuízo Acumulados 
90,00 240,00 100.000,00 879.568,71 
150,00 3.333,33 
 - 879.568,71 
 879.568,71 
 
 
 
 
240,00 240,00 103.333,33 - 
- 103.333,33 
53 
 
 
 
 
Resultado 
 Receitas Vendas Receitas Serviços Despesas com FGTS Desp. Honorários 
 2.880.000,00 1.680.000,00 946.000,00 930.000,00 8.600,00 8.600,00 90.000,00 90.000,00 
 300.000,00 6.000,00 
 400.000,00 10.000,00 
 500.000,00 
 2.880.000,00 2.880.000,00 946.000,00 946.000,00 8.600,00 8.600,00 90.000,00 90.000,00 
 - - - - 
 
 Abatimentos s/ Venda Devoluções Vendas Desp. Hospedagens Despesas com INSS 
 35.000,00 35.000,00 200.000,00 200.000,00 65.000,00 65.000,00 28.810,00 28.810,00 
 35.000,00 35.000,00 200.000,00 200.000,00 65.000,00 65.000,00 28.810,00 28.810,00 
 - - - - 
 
 CMV Juros ativos Desp. Manuseios Desp. Mat. Consumo 
 504.000,00 1.150.020,51 5.488,00 5.488,00 7.000,00 7.000,00 8.900,00 8.900,00 
 164.861,54 
 215.979,49 
 265.179,49 
 1.150.020,51 1.150.020,51 5.488,00 5.488,00 7.000,00 7.000,00 8.900,00 8.900,00 
 - - - - 
 
 Juros passivos Rend. Aplic. Bancárias Desp. Salários Desp. Seguros 
 3.600,00 23.600,00 46.980,00 46.980,00 90.000,00 121.738,01 12.500,00 30.500,00 
 3.333,33 10.139,82 6.000,00 
54 
 
 
 16.666,67 10.628,69 6.000,00 
 10.969,50 6.000,00 
 23.600,00 23.600,00 46.980,00 46.980,00 121.738,01 121.738,01 30.500,00 30.500,00 
 - - - - 
 
 COFINS sobre vendas ICMS sobre Vendas Desp. Taxas e Emol. Desp. Telefone 
 78.300,00 114.300,00 226.800,00 442.800,00 1.680,00 1.680,00 5.900,00 6.800,00 
 9.000,00 54.000,00 300,00 
 12.000,00 72.000,00 300,00 
 15.000,00 90.000,00 300,00 
 114.300,00 114.300,00 442.800,00 442.800,00 1.680,00 1.680,00 6.800,00 6.800,00 
 - - - - 
 
 ISS sob. Rec. Serviços PIS sobre Vendas Desp. Vale Refeição Desp. Vale Transp. 
 46.500,00 47.300,00 16.965,00 24.765,00 10.500,00 40,00 8.700,00 608,39 
 300,00 1.950,00 1.200,00 40,00 800,00 637,72 
 500,00 2.600,00 1.600,00 40,00 800,00 658,17 
 3.250,00 1.600,00 14.780,00 800,00 9.195,72 
 47.300,00 47.300,00 24.765,00 24.765,00 14.900,00 14.900,00 11.100,00 11.100,00 
 - - - - 
 
 Contrib. Social sob Lucro Imp. Renda sobre Lucro Despesas com correios Desp. Depreciação 
 44.928,00 101.416,80 76.560,00 200.673,33 3.000,00 3.000,00 30.375,00 40.500,00 
 56.488,80 124.113,33 3.375,00 
 3.375,00 
 3.375,00 
 101.416,80 101.416,80 200.673,33 200.673,33 3.000,00 3.000,00 40.500,00 40.500,00