APS contabilidade intermediaria - Finalizada

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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP 
 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
4° semestre 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO – SP 
 
2021 
 
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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSCC 
 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
CASSIANE DA SILVA SANTANA – N639DA0 
JOAO VITOR SOUZA OLIVEIRA – N6047E0 
JULIANA DA COSTA SILVA – F162EA1 
NADIA GOMES DE OLIVEIRA – F2484F7 
THATIANE MATUSAKI DE SANTANA – F239187 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - ESTUDO SOBRE A 
APLICAÇÃO DE CONCEITOS DA CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA NA 
EMPRESA A CONT COMÉRCIO E SERVIÇOS DE EQUIPAMENTO 
 
 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
 
4° semestre 
 
 
Atividades Práticas Supervisionadas – APS 
trabalho apresentado com exigência para a 
avaliação do 4º semestre, do curso de 
Ciências Contábeis da Universidade 
Paulista sob orientação de professores do 
semestre. 
Orientador (a): Professor André Fidalgo 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO – SP 
2021 
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Sumário 
1. Introdução ................................................................................ 4 
2. Objetivo .................................................................................... 5 
3. Fundamentação Teórica .......................................................... 6 
3.1. Contabilidade Intermediaria .................................................. 6 
3.2. Contabilidade Empresarial ................................................... 6 
3.3. Planejamento Contábil e Tributário ...................................... 7 
4. Contabilização ......................................................................... 8 
4.1. Balanço patrimonial .............................................................. 8 
4.2. Demonstração do Resultado do Exercício ............................ 9 
5. Tributos .................................................................................. 10 
5.1. IRPJ ................................................................................... 10 
5.2. CSLL .................................................................................. 10 
6.Empresa .................................................................................... 11 
6.1. Apresentação da empresa ................................................. 11 
6.2. Folha de pagamento .......................................................... 12 
 6.2.1. Folha de pagamento – outubro/2021 .............................. 12 
 6.2.2. Folha de pagamento – novembro/2021 ....................................... 14 
 6.2.3. Folha de pagamento – Dezembro/2021....................................... 16 
6.3. Controle de estoque MPM ................................................. 18 
6.4. Tributos ............................................................................. 19 
 6.4.1Imposto de renda sobre o lucro ....................................... 19 
 6.4.2.Contribuição Social sobre o Lucro ................................. 20 
6.5. Balanço Patrimonial ......................................................... 21 
6.6. Demonstrativo do resultado do exercício .......................... 23 
7. Considerações Finais ............................................................ 25 
8. Referências Bibiograficas ..................................................... 26 
 Apêncice A – Formularios e Fichas ...................................... 27 
 Apêncice – Extrato Diário ..................................................... 33 
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1. Introdução 
 
 
As Atividades Práticas Supervisionadas (APS) são atividades acadêmicas 
desenvolvidas sob a orientação, supervisão e avaliação de docentes e 
realizadas por discentes. O trabalho se trata de uma pesquisa de campo dentro 
das matérias de Contabilidade Intermediaria, Contabilidade Empresarial e 
Planejamento Contábil e Tributário, realizada por fins de registrar situações 
contábeis que impelem no resultado do exercício; averiguar os tributos federais 
da empresa, seguindo o regime de Lucro Presumido; referenciar os grupos, 
subgrupos, contas e subcontas seguindo o CPC26; e executar o Balanço 
Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício de forma analítica. Trabalho 
realizado durante o quarto semestre do curso 
No presente trabalho falaremos sobre a empresa CONT Comércio e Serviços 
de Equipamentos S.A. Empresa constituída em 2014, situada na cidade de São 
Paulo. Com o objetivo de revenda de equipamentos industriais e serviços de 
instalações de sistema de informática. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. Objetivo 
 
 
As Atividades Práticas Supervisionadas (APS) são atividades acadêmicas 
desenvolvidas sob a orientação, supervisão e avaliação de docentes e 
realizadas por discentes. O trabalho se trata de uma pesquisa de campo dentro 
das matérias de Contabilidade Intermediaria, Contabilidade Empresarial e 
Planejamento Contábil e Tributário, realizada por fins de registrar situações 
contábeis que impelem no resultado do exercício; averiguar os tributos federais 
da empresa, seguindo o regime de Lucro Presumido; referenciar os grupos, 
subgrupos, contas e subcontas seguindo o CPC26; e executar o Balanço 
Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício de forma analítica. Trabalho 
realizado durante o quarto semestre do curso. 
O objetivo deste trabalho é demonstrar o conhecimento dos alunos para 
identificar o cenário contábil, dentro da visão temática das disciplinas relativas 
ao semestre, mas com ênfase na disciplina de contabilidade intermediaria. 
 
O trabalho estará dividido nas seguintes partes: 
 Fundamentação teórica, onde serão expostos fundamentos da 
contabilidade intermediaria; 
 Considerações finais, relacionando o material verificado e quais os 
seus impactos nos resultados da empresa. 
Portanto, nosso objetivo será a demonstração dos métodos necessários na 
contabilidade intermediaria que podem ser adotados pela empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3. Fundamentação Teórica 
 
3.1. Contabilidade intermediaria 
 
A contabilidade intermediária relata a dinâmica da contabilidade empresarial, 
buscando desenvolver um entrosamento com a vida da empresa. Apresenta 
noções sobre a estrutura empresarial do Brasil, o conceito de empresa, suas 
classificações, aspectos jurídicos, administrativos e contábeis. 
 
Aborda as operações envolvendo as disponibilidades, os controles internos 
correspondentes; as operações financeiras decorrentes de descontos de 
duplicatas e aplicações financeiras; a constituição e contabilização de provisões 
como elementos subtrativos do ativo e provisões como passivos, balanço 
patrimonial, demonstrativo de resultado do exercício, demonstração de lucros ou 
prejuízos acumulados e a demonstração das mutações do patrimônio líquido, o 
ativo imobilizado tem um alcance semelhante ao da contabilidade básica e 
comercial, sendo ela um pouco mais detalhada que as outras. 
 
Na Contabilidade Intermediaria, nos aprofundamos nas demonstrações 
contábeis mais utilizadas (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do 
exercício). Todas as informações das demonstrações contábeis, contribuem e 
facilitam para os usuários prever os resultados e os fluxos financeiros futuros da 
empresa. As demonstrações contábeis são fundamentais para que uma 
empresa financeira, os sócios ou novos investidores possam tomar suas 
decisões com mais garantia de seus resultados. 
 
 
3.2. Contabilidade Empresarial 
 
A contabilidade empresarial é uma área que envolve todos os processos 
contábeis necessários para que uma empresa opere em pleno funcionamento, 
sobretudo em conformidade com governo, sem deixar de citar os obstáculos que 
a questão legal estabelece aos feitores, com a deficiência de fazer um continuo 
acompanhamentodas mudanças sequentes da conjuntura política do país. 
Dessa forma, inclui aspectos fiscais, tributários, previdenciários, legais e 
trabalhistas. Além de garantir que a empresa cumpra todas exigências, também 
permite que o empreendimento seja mais produtivo e rentável. 
 
Assim as organizações devem acompanhar esses pontos com processos 
contábeis dinâmicos, eficientes e adequadamente estruturados para as 
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escassezes corporativas. E é nesse ponto que a contabilidade empresarial surge 
como solução. 
 
3.3. Planejamento Contábil e Tributário 
 
 
O planejamento tributário é um conjunto de estratégias, ações e estudos 
elaborados, com objetivos de reduzir, adiar ou anular a carga tributária de uma 
empresa de formar totalmente legais. Diante disso, depreende-se de forma 
objetiva, que a finalidade principal seja a economia e redução da quantidade de 
impostos a serem pagos ao governo. 
 
Além de desempenha as responsabilidades em dia e registrar as receitas e 
despesas em planilhas, faz todo o planejamento, e isso significa conhecer, 
analisar, estudar e apurar todos os modos de tributação que inclui os negócios 
da empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4. Contabilização 
 
 
4.1. Balanço patrimonial 
 
 
Relatório que demostra de maneira clara e precisa a situação financeira de uma 
empresa, que para isso, são consideradas todos os ativos e passivos. 
 
Ele é tido como o demonstrativo financeiro mais importante de um negócio, saber 
o que é balanço patrimonial é fundamental para manter a saúde financeira de 
sua empresa em dia, isso porque esse documento lista todos os bens, recursos, 
direitos e investimentos pertencentes ao seu patrimônio. Com a visão ampla e 
clara desses valores, fica mais fácil identificar se a empresa está gerando lucros 
ou não, se é um bom momento para investir, ou se é mais prudente reter gastos, 
e etc. 
 
O balanço é composto por três principais componentes em uma empresa: Ativos, 
Passivos e o Patrimônio Líquido. 
 
- O Ativo contém os bens da empresa, os direitos e aplicações, tudo que pode 
ser transformado em dinheiro, com o saldo da conta bancaria, ou o que pode ser 
vendido, e assim gerar lucro. 
 
- O Passivo são todas as obrigações financeira de uma empresa, ou seja, suas 
despesas e dividas. Esse controle é essencial para garantir a saúde financeira 
de qualquer negócio. 
 
- O Patrimônio Líquido é composto pelos recursos próprios da empresa, e seu 
valor é a diferença positiva entre o valor do ativo e o valor do passivo. Para 
descobri-lo levamos em consideração, o Capital Social, Lucro Acumulado, Fluxo 
de Caixa, entre outros. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4.2. Demonstração do Resultado do Exercício 
 
 
A demonstração do resultado do exercício – DRE é um relatório contábil que 
evidencia se as operações de uma empresa estão gerando lucro ou prejuízo, 
levando em consideração um determinado período. Mostrando uma avaliação 
dos resultados brutos, operacionais, não operacionais e líquidos. 
 
Estrutura de uma DRE resumida: 
 
Receita de venda 
 
(-) Custos 
 
(=) Lucro Bruto 
 
(–) Despesas Operacionais 
 
(=) Lucro Operacional 
 
(+-) Resultado não Operacional 
 
(=) Lucro Antes de Impostos sobre a Renda 
 
(–) Impostos 
 
(=) Resultado Líquido ou Lucro ou Prejuízo Líquido 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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5. Tributos 
 
 
5.1. IRPJ 
 
IRPJ - O imposto de renda pessoa jurídica. Tributo federal, que deve ser pago 
por todas as empresas com CNPJ ativo, sendo isentas apenas em algumas 
exceções. Sua base de cálculo considera o regime tributário de pessoa jurídica 
e atribui a cada um uma alíquota para cálculo. Deve ser declarado anualmente, 
ou trimestralmente. Caso a empresa opte por trimestralmente terá de pagar em 
31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. 
O não cumprimento desta obrigação fiscal é passível de multas de R$ 1500,00 
ao mês (ECD e ECF) para o empreendedor. 
 
Existe quatro modelos tributários, sendo eles: 
 
Lucro simples; 
 
Lucro arbitrário; 
 
Lucro real; 
 
Lucro presumido; 
 
Porém a escolha do regime tributário que irá ser implementado em seu negócio, 
deve ser feita de forma minuciosa e consciente. A má escolha, pode acarretar 
grandes problemas, como por exemplo, gerar a necessidade de pagamento de 
impostos indevidos, ou problemas diretamente com a RFB – Receita Federal do 
Brasil. Colocando assim em cheque a saúde financeira do seu negócio. 
 
5.2. CSLL 
 
A contribuição social sobre lucro líquido – CSLL esse tributo incide sobre todas 
as pessoas jurídicas no Brasil, o governo utiliza dos recursos arrecadados para 
financiar a seguridade social, incluindo aposentadorias, assistência social e a 
saúde pública. Além disso, são aplicadas as mesmas regras de apuração e de 
pagamento para a CSLL, quanto para o imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ). 
Todas as empresas brasileiras devem pagar a CSLL. O modelo de tributação, 
entretanto varia conforme o regime tributário no qual a empresa está 
enquadrada. 
Quem é MEI (Microempreendedor individual) também precisa pagar a CSLL, 
mas esse tributo já está incluso no valor fixo mensal, pago pela guia DAS-MEI. 
 
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O pagamento da CSLL é feito pela PJ mediante a utilização do documento de 
arrecadação de receitas federais (DARF) nas agências bancárias que integram 
a receita federal. 
 
6.1. Apresentação da Empresa 
 
 
CONT - Comércio e Serviços de Equipamentos S.A. 
Empresa líder em seu ramo comercial, que vem implementando seu portfólio no 
controle da produção em metros, voltas, unidades, velocidade, vazão, entre 
outros. Está no mercado desde 2014, tem como missão a excelência na 
qualidade dos serviços e dos equipamentos, proporcionando aos clientes total 
satisfação e confiança no nosso trabalho. 
Contamos com uma excelente equipe especializada em vendas, além do auxílio 
técnico em suas aplicações, ótimos preços e assistência permanente para os 
produtos adquiridos. Somos parceiros de excelentes fornecedores, de diferentes 
estados dos do Brasil. 
Trabalhamos com uma linha completa de produtos e serviços, aonde você 
encontra o melhor do mercado, com qualidade e pensando sempre no bem-estar 
e conforto dos nossos clientes. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
 
 
6.2. Folha de pagamento 
6.2.1. Folha de pagamento – Outubro/2021 
 
 
 
 
 
 
 
ANTONIO SILVA JOSÉ DA SILVA MANOEL DOS SANTOS
Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 6,82 Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 9,09 Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 15,91
Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 3,41 Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 4,55 Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 7,95
Valor da hora extra = R$ 10,23 Valor da hora extra = R$ 13,64 Valor da hora extra = R$ 23,86
Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 102,27 Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 0,00 Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 119,32
Dias úteis 25 Dias úteis 25 Dias úteis 25
Dias não úteis 6 Dias não úteis 6 Dias não úteis 6
Valor das hrs extras R$ 102,27 Valor das hrs extras R$ 0,00 Valor das hrs extras R$ 119,32
DRS R$ 24,55 DRS R$ 0,00 DRS R$ 28,64
Cálculo hrs extras
Cálculo DRS
Cálculo hrs extras
Cálculo DRS
Cálculo hrs extras
Cálculo DRS
Salário Alíquota Parcela Valor
Contribuição % a deduzir a recolher
ANTONIO SILVA R$ 1.626,82 9% R$ 16,50 R$ 129,91
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 9% R$ 16,50 R$ 163,50
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 14% R$ 148,71 R$ 341,29
MANOEL DOS SANTOS R$ 3.047,95 12% R$ 82,60 R$ 283,15
Funcionário
Cálculo do INSS:
Valor R$
Total Proventos 1.626,82
( - ) Desconto INSS -129,91 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente 0,00
(= ) Base de cálculo para o IRRF 1.496,90
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 0,00
( - ) Descontara parcela a deduzir do IRRF
(= ) Valor do IRRF a Recolher 0,00
Valor R$
Total Proventos 2.000,00
( - ) Desconto INSS -163,50 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 1.646,91
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 0,00
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF
(= ) Valor do IRRF a Recolher 0,00
Valor R$
Total Proventos 3.500,00
( - ) Desconto INSS -341,29 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.969,12
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 445,37
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 90,57
Valor R$
Total Proventos 3.047,95
( - ) Desconto INSS -283,15 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente 0,00
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.764,80
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 207,36
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -142,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 64,56
Cálculo do IRRF:
ANTONIO SILVA
JOSÉ DA SILVA
MARIA SANTOS
MANOEL DOS SANTOS
13 
 
Cálculo do INSS parte empresa: 
 
Total de proventos: 26,8% 2.726,84 
 
Cálculo do FGTS parte empresa: 
 
Total de proventos: 8,0% 813,98 
 
Cálculo da Apropriação de Férias: 
 
Cálculo das férias proporcionais a 12 meses 847,90 
Cálculo do 1/3 de férias 282,63 
Total 1.130,53 
 
Cálculo da Apropriação de 13o. Salário: 
 
Cálculo do 13o. proporcionais a 12 meses 847,90 
 
Cálculo da Provisão de Encargos Sociais: 
 
INSS sobre férias 302,98 
INSS sobre 13o.salário 227,24 
FGTS sobre férias 90,44 
FGTS sobre 13o.salário 67,83 
 
 
 
 
 
 
Salário Salário Salário
Salário Horas DSR Total Vale Vale Líquido Família Líquido
Bruto Extras hrs extras Proventos Transporte Refeição a receber
1.500,00 102,27 24,55 1.626,82 129,91 0,00 90,00 10,00 1.396,90 0,00 1.396,90
2.000,00 0,00 0,00 2.000,00 163,50 0,00 120,00 10,00 1.706,50 0,00 1.706,50
3.500,00 0,00 0,00 3.500,00 341,29 90,57 210,00 10,00 2.848,14 0,00 2.848,14
2.900,00 119,32 28,64 3.047,95 283,15 64,56 174,00 10,00 2.516,24 0,00 2.516,24
9.900,00 221,59 53,18 10.174,77 917,86 155,13 594,00 40,00 8.467,79 0,00 8.467,79
Descontos
INSS IRRF
Salários
14 
 
6.2.2. Folha de Pagamento – novembro/2021 
 
 
 
 
 
 
Cálculo hrs extras Cálculo hrs extras Cálculo hrs extras
ANTONIO SILVA JOSÉ DA SILVA MANOEL DOS SANTOS
Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 6,82 Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 9,09 Salário por mês / no. de horas do mês = 15,90909
Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 3,41 Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 4,55 Salário por hora x percentual de hora extra = 7,954545
Valor da hora extra = R$ 10,23 Valor da hora extra = R$ 13,64 Valor da hora extra = 23,86364
Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 51,14 Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 136,36 Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = 477,2727
Cálculo DRS Cálculo DRS Cálculo DRS
Dias úteis 24 Dias úteis 24 Dias úteis 24
Dias não úteis 6 Dias não úteis 6 Dias não úteis 6
Valor das hrs extras R$ 51,14 Valor das hrs extras R$ 136,36 Valor das hrs extras R$ 477,27
DRS R$ 12,78 DRS R$ 34,09 DRS R$ 119,32
Salário Alíquota Parcela Valor
Contribuição % a deduzir a recolher
ANTONIO SILVA R$ 1.563,92 9% R$ 16,50 R$ 124,25
JOSÉ DA SILVA R$ 2.170,45 9% R$ 16,50 R$ 178,84
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 14% R$ 148,71 R$ 341,29
MANOEL DOS SANTOS R$ 3.496,59 14% R$ 148,71 R$ 340,81
Funcionário
Cálculo do INSS:
Valor R$
Total Proventos 3.500,00
( - ) Desconto INSS -341,29 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.969,12
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 445,37
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 90,57
Valor R$
Total Proventos 3.496,59
( - ) Desconto INSS -340,81 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente 0,00
(= ) Base de cálculo para o IRRF 3.155,78
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 473,37
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 118,57
MARIA SANTOS
MANOEL DOS SANTOS
15 
 
Cálculo do INSS parte empresa: 
 
Total de proventos: 26,8% 2.875,90 
 
Cálculo do FGTS parte empresa: 
 
Total de proventos: 8,0% 858,48 
 
Cálculo da Apropriação de Férias: 
 
Cálculo das férias proporcionais a 12 meses 894,25 
Cálculo do 1/3 de férias 298,08 
Total 1.192,33 
 
Cálculo da Apropriação de 13o. Salário: 
 
Cálculo do 13o. proporcionais a 12 meses 894,25 
 
Cálculo da Provisão de Encargos Sociais: 
 
INSS sobre férias 319,54 
INSS sobre 13o.salário 239,66 
FGTS sobre férias 95,39 
FGTS sobre 13o.salário 71,54 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salário Salário Salário
Salário Horas DSR Total Vale Vale Líquido Família Líquido
Bruto Extras hrs extras Proventos Transporte Refeição a receber
1.500,00 51,14 12,78 1.563,92 124,25 0,00 90,00 10,00 1.339,67 0,00 1.339,67
2.000,00 136,36 34,09 2.170,45 178,84 0,00 120,00 10,00 1.861,61 0,00 1.861,61
3.500,00 0,00 0,00 3.500,00 341,29 90,57 210,00 10,00 2.848,14 0,00 2.848,14
2.900,00 477,27 119,32 3.496,59 340,81 118,57 174,00 10,00 2.853,21 0,00 2.853,21
9.900,00 664,77 166,19 10.730,97 985,20 209,13 594,00 40,00 8.902,63 0,00 8.902,63
Descontos
INSS IRRF
Salários
16 
 
6.2.3. Folha de Pagamento – dezembro/2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cálculo hrs extras Cálculo hrs extras Cálculo hrs extras
ANTONIO SILVA JOSÉ DA SILVA MANOEL DOS SANTOS
Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 6,82 Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 9,09 Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 15,91
Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 3,41 Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 4,55 Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 7,95
Valor da hora extra = R$ 10,23 Valor da hora extra = R$ 13,64 Valor da hora extra = R$ 23,86
Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 255,68 Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 409,09 Valor da hora extra x nº de horas extras no mês = R$ 238,64
Cálculo DRS Cálculo DRS Cálculo DRS
Dias úteis 26 Dias úteis 26 Dias úteis 26
Dias não úteis 5 Dias não úteis 5 Dias não úteis 5
Valor das hrs extras R$ 255,68 Valor das hrs extras R$ 409,09 Valor das hrs extras R$ 238,64
DRS R$ 49,17 DRS R$ 78,67 DRS R$ 45,89
Salário Alíquota Parcela Valor
Contribuição % a deduzir a recolher
ANTONIO SILVA R$ 1.804,85 9% R$ 16,50 R$ 145,94
JOSÉ DA SILVA R$ 2.487,76 12% R$ 82,60 R$ 215,93
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 14% R$ 148,71 R$ 341,29
MANOEL DOS SANTOS R$ 3.184,53 12% R$ 82,60 R$ 299,54
Funcionário
Cálculo do INSS:
Valor R$
Total Proventos 2.487,76
( - ) Desconto INSS -215,93 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.082,24
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 156,17
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -142,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 13,37
Valor R$
Total Proventos 3.500,00
( - ) Desconto INSS -341,29 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.969,12
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 445,37
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 90,57
Valor R$
Total Proventos 3.184,53
( - ) Desconto INSS -299,54 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente 0,00
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.884,98
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 432,75
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 77,95
JOSÉ DA SILVA
MARIA SANTOS
MANOEL DOS SANTOS
17 
 
 
 
 
 
Cálculo do INSS parte empresa: 
Total de proventos: 26,8% 2.941,87 
 
Cálculo do FGTS parte empresa: 
 
Total de proventos: 8,0% 878,17 
 
Cálculo da Apropriação de Férias: 
 
Cálculo das férias proporcionaisa 12 meses 914,76 
Cálculo do 1/3 de férias 304,92 
Total 1.219,68 
 
Cálculo da Apropriação de 13o. Salário: 
 
Cálculo do 13o. proporcionais a 12 meses 914,76 
 
Cálculo da Provisão de Encargos Sociais: 
 
INSS sobre férias 326,87 
INSS sobre 13o.salário 245,16 
FGTS sobre férias 97,57 
FGTS sobre 13o.salário 73,18 
 
 
 
Valor R$
Total Proventos 2.487,76
( - ) Desconto INSS -215,93 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.082,24
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 156,17
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -142,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 13,37
Valor R$
Total Proventos 3.500,00
( - ) Desconto INSS -341,29 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.969,12
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 445,37
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 90,57
Valor R$
Total Proventos 3.184,53
( - ) Desconto INSS -299,54 
( - ) No.de dependentes x R$ / dependente 0,00
(= ) Base de cálculo para o IRRF 2.884,98
Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 432,75
( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -354,80 
(= ) Valor do IRRF a Recolher 77,95
JOSÉ DA SILVA
MARIA SANTOS
MANOEL DOS SANTOS
18 
 
 
6.3. Controle de estoque MPM 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salário Salário Salário
Salário Horas DSR Total Vale Vale Líquido Família Líquido
Bruto Extras hrs extras Proventos Transporte Refeição a receber
1.500,00 255,68 49,17 1.804,85 145,94 0,00 90,00 10,00 1.558,91 0,00 1.558,91
2.000,00 409,09 78,67 2.487,76 215,93 13,37 120,00 10,00 2.128,46 0,00 2.128,46
3.500,00 0,00 0,00 3.500,00 341,29 90,57 210,00 10,00 2.848,14 0,00 2.848,14
2.900,00 238,64 45,89 3.184,53 299,54 77,95 174,00 10,00 2.623,04 0,00 2.623,04
9.900,00 903,41 173,73 10.977,14 1.002,70 181,88 594,00 40,00 9.158,56 0,00 9.158,56
Descontos
INSS IRRF
Salários
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Mercadoria A - Unidade: Unidade 
19/11/2021 1 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
01/10/21 Estoque Inicial 560,00 1.100,00 616.000,00 
05/10/21 Compras 160,00 1.000,00 160.000,00 720,00 1.077,78 776.000,00 
12/10/21 Vendas 200,00 1.077,78 215.556,00 520,00 1.077,78 560.444,00 
05/11/21 Compras 170,00 1.005,00 170.850,00 690,00 1.059,85 731.294,00 
12/11/21 Vendas 190,00 1.059,85 201.371,50 500,00 1.059,85 529.922,50 
02/12/21 Compras 35,00 1.005,00 35.175,00 535,00 1.056,26 565.097,50 
15/12/21 Vendas 140,00 1.056,26 147.876,40 395,00 1.056,26 417.221,10 
TOTAIS: 365,00 366.025,00 530,00 564.803,90 395,00 417.221,10 
 
 
 
19 
 
6.4. Tributos 
6.4.1. Imposto de renda sobre o lucro 
 
Contribuições e Provisões - Imposto de Renda sobre o Lucro 
 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31/12/2021 
 
Tributação: 
 
Opção de Cálculo: 
 
Vendas de Mercadorias / Produtos 
Receita de Vendas 
(-) Deduções das Receitas 
Devoluções de vendas 
Receita Bruta de Vendas 
Percentual de Presunção: 8,00 % 
 
Prestação de Serviços 
Receita de Serviços 
Receita Bruta de Serviços 
Percentual de Presunção: 32,00 % 
 
Lucro Presumido: 
 
(+) Adições (Ganhos de Capital, Demais Receitas e Resultados) 
Rendimento de aplicações financeiras 
Juros ativos 
Base de Cálculo 
Alíquota Normal: 15,00 % 
 
Alíquota Adicional: 605.699,34 10,00 % 
Imposto de Renda sobre o Lucro Devido: 
Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 
 
 
 
 
 
Grupo APS 
Universidade Paulista 
 
 
 
 
Lucro Presumido 
Somente do Período 
 
2.484.725,09 
 
 
200.000,00 
 
2.284.725,09 
 
182.778,01 
 
 
963.500,00 
 
963.500,00 
 
308.320,00 
 
491.098,01 
 
 
49.113,33 
 
5.488,00 
 
545.699,34 
 
81.854,90 
 
60.569,93 
 
142.424,83 
 
142.424 
20 
 
6.4.2. Contribuição social sobre Lucro 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 1 
Contribuições e Provisões - Contribuição Social sobre o Lucro 
 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31/12/2021 
 
Tributação: 
 
Opção de Cálculo: 
 
Vendas de Mercadorias / Produtos 
Receita de Vendas 
(-) Deduções das Receitas 
Devoluções de vendas 
Receita Bruta de Vendas 
Percentual de Presunção: 12,00 % 
 
Prestação de Serviços 
Receita de Serviços 
Receita Bruta de Serviços 
Percentual de Presunção: 32,00 % 
 
Lucro Presumido: 
 
(+) Adições (Ganhos de Capital, Demais Receitas e Resultados) 
Rendimento de aplicações financeiras 
Juros ativos 
Base de Cálculo 
Alíquota Aplicada: 9,00 % 
 
Contribuição Social sobre o Lucro Devida: 
Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 
 
 
 
 
 
Grupo APS 
Universidade Paulista 
 
 
 
 
Lucro Presumido 
Somente do Período 
 
2.484.725,09 
 
 
200.000,00 
 
2.284.725,09 
 
274.167,01 
 
 
963.500,00 
 
963.500,00 
 
308.320,00 
 
582.487,01 
 
 
49.113,33 
 
5.488,00 
 
637.088,34 
 
57.337,95 
 
57.337,95 
 
57.337,95 
21 
 
6.5. Balanço patrimonial 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 1 
Balanço Patrimonial - BP 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31/12/2021 
 
 ATIVO 
 
CIRCULANTE 2.296.725,42 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.221.583,99 
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.221.583,99 
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.221.583,99 
DIREITOS / CRÉDITOS 594.920,33 
Clientes 380.000,00 
Clientes 380.000,00 
Contas a Receber 120.000,00 
Contas a Receber 120.000,00 
Créditos e Valores a Receber 10.000,00 
Empréstimos a Receber 10.000,00 
Adiantamentos Concedidos 2.000,00 
Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00 
Aplicações Financeiras 82.133,33 
Aplicações Financeiras 82.133,33 
Outros Créditos 787,00 
CSLL a Recuperar 335,00 
IRPJ a Recuperar 452,00 
ESTOQUES 462.221,10 
Mercadorias 417.221,10 
Estoques de Mercadorias 417.221,10 
Adiantamentos 45.000,00 
Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00 
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 18.000,00 
Seguros a Apropriar 18.000,00 
Seguros a Vencer 18.000,00 
NÃO CIRCULANTE 899.019,00 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 90.000,00 
DIREITOS / CRÉDITOS 90.000,00 
Contas a Receber 80.000,00 
Contas a Receber - LP 80.000,00 
Créditos e Valores a Receber 10.000,00 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 
INVESTIMENTOS 500.000,00 
Participações Permanentes em Outras Sociedades 400.000,00 
Participações Societárias em Controladas 400.000,00 
Ágios 100.000,00 
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00 
IMOBILIZADO 244.016,50 
Bens de Uso 325.000,00 
Veículos 80.000,00 
Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
Móveis e Utensílios 65.000,00 
Depreciações Acumuladas (80.983,50) 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (33.118,50) 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (15.857,00) 
(-) Depreciações Acumuladas Veículos (32.008,00) 
INTANGÍVEL 65.002,50 
Bens Intangíveis 75.000,00 
Marcas e Patentes 50.000,00 
Softwares 25.000,00 
Amortizações Acumuladas (9.997,50) 
(-) Amortizações Acumuladas Softwares (5.002,50) 
(-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes (4.995,00) 
TOTAL DO ATIVO 3.195.744,42 
22 
 
 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 1 
Balanço Patrimonial - BP 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31/12/2021 
 
 ATIVO 
 
CIRCULANTE 2.296.725,42 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.221.583,99 
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.221.583,99 
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.221.583,99 
DIREITOS / CRÉDITOS 594.920,33 
Clientes 380.000,00 
Clientes 380.000,00 
Contas a Receber 120.000,00 
Contas a Receber 120.000,00 
Créditos e Valores a Receber 10.000,00 
Empréstimos a Receber 10.000,00 
Adiantamentos Concedidos 2.000,00 
Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00 
Aplicações Financeiras 82.133,33 
AplicaçõesFinanceiras 82.133,33 
Outros Créditos 787,00 
CSLL a Recuperar 335,00 
IRPJ a Recuperar 452,00 
ESTOQUES 462.221,10 
Mercadorias 417.221,10 
Estoques de Mercadorias 417.221,10 
Adiantamentos 45.000,00 
Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00 
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 18.000,00 
Seguros a Apropriar 18.000,00 
Seguros a Vencer 18.000,00 
NÃO CIRCULANTE 899.019,00 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 90.000,00 
DIREITOS / CRÉDITOS 90.000,00 
Contas a Receber 80.000,00 
Contas a Receber - LP 80.000,00 
Créditos e Valores a Receber 10.000,00 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 
INVESTIMENTOS 500.000,00 
Participações Permanentes em Outras Sociedades 400.000,00 
Participações Societárias em Controladas 400.000,00 
Ágios 100.000,00 
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00 
IMOBILIZADO 244.016,50 
Bens de Uso 325.000,00 
Veículos 80.000,00 
Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
Móveis e Utensílios 65.000,00 
Depreciações Acumuladas (80.983,50) 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (33.118,50) 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (15.857,00) 
(-) Depreciações Acumuladas Veículos (32.008,00) 
INTANGÍVEL 65.002,50 
Bens Intangíveis 75.000,00 
Marcas e Patentes 50.000,00 
Softwares 25.000,00 
Amortizações Acumuladas (9.997,50) 
(-) Amortizações Acumuladas Softwares (5.002,50) 
(-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes (4.995,00) 
TOTAL DO ATIVO 3.195.744,42 
 
 PASSIVO 
 
CIRCULANTE 1.020.382,75 
Fornecedores 520.133,42 
Fornecedores 520.133,42 
Contas a Pagar 417.756,73 
Duplicatas Descontadas 50.399,88 
Dividendos a Pagar 30.000,00 
Empréstimos a Pagar 269.000,00 
Financiamentos a Pagar 60.000,00 
Apropriação para Décimo-Terceiro Salário a Pagar 2.656,91 
Apropriação para Férias a Pagar 3.542,54 
Apropriação Previdência Social sobre 13º Salário a Pagar 712,06 
Apropriação Previdência Social sobre Férias a Pagar 949,39 
Provisão para FGTS sobre 13º Salário a Pagar 212,55 
Provisão para FGTS sobre Férias a Pagar 283,40 
Obrigações Sociais e Trabalhistas 44.813,18 
Salários a Pagar 9.178,56 
FGTS a Pagar 878,17 
Férias a Pagar 15.000,00 
13º Salário a Pagar 7.500,00 
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 2.610,00 
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 5.520,00 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 181,88 
INSS a Pagar 3.944,57 
Impostos / Tributos e Contribuições 35.679,42 
ICMS a Recolher 28.271,58 
ISS a Recolher 1.675,00 
PIS a Recolher 1.020,91 
COFINS a Recolher 4.711,93 
Credores Diversos 2.000,00 
Adiantamentos de Clientes 2.000,00 
NÃO CIRCULANTE 171.870,00 
Contas a Pagar 171.870,00 
Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00 
Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00 
TOTAL DO PASSIVO 1.192.252,75 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.003.491,67 
CAPITAL SOCIAL 1.200.000,00 
Capital Social 1.200.000,00 
RESERVAS DE CAPITAL 50.000,00 
Reservas de Capital 50.000,00 
RESERVAS DE LUCROS 150.000,00 
Reservas de Lucros 150.000,00 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 603.491,67 
Lucros Acumulados 603.491,67 
TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.195.744,42 
 
 
 
 
 
Grupo APS 
Universidade Paulista 
753.491,67 
753.491,67 
 
Cálculo do INSS 
parte empresa: 
 
 PASSIVO 
 
CIRCULANTE 1.020.382,75 
Fornecedores 520.133,42 
Fornecedores 520.133,42 
Contas a Pagar 417.756,73 
Duplicatas Descontadas 50.399,88 
Dividendos a Pagar 30.000,00 
Empréstimos a Pagar 269.000,00 
Financiamentos a Pagar 60.000,00 
Apropriação para Décimo-Terceiro Salário a Pagar 2.656,91 
Apropriação para Férias a Pagar 3.542,54 
Apropriação Previdência Social sobre 13º Salário a Pagar 712,06 
Apropriação Previdência Social sobre Férias a Pagar 949,39 
Provisão para FGTS sobre 13º Salário a Pagar 212,55 
Provisão para FGTS sobre Férias a Pagar 283,40 
Obrigações Sociais e Trabalhistas 44.813,18 
Salários a Pagar 9.178,56 
FGTS a Pagar 878,17 
Férias a Pagar 15.000,00 
13º Salário a Pagar 7.500,00 
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 2.610,00 
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 5.520,00 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 181,88 
INSS a Pagar 3.944,57 
Impostos / Tributos e Contribuições 35.679,42 
ICMS a Recolher 28.271,58 
ISS a Recolher 1.675,00 
PIS a Recolher 1.020,91 
COFINS a Recolher 4.711,93 
Credores Diversos 2.000,00 
Adiantamentos de Clientes 2.000,00 
NÃO CIRCULANTE 171.870,00 
Contas a Pagar 171.870,00 
Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00 
Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00 
TOTAL DO PASSIVO 1.192.252,75 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.003.491,67 
CAPITAL SOCIAL 1.200.000,00 
Capital Social 1.200.000,00 
RESERVAS DE CAPITAL 50.000,00 
Reservas de Capital 50.000,00 
RESERVAS DE LUCROS 150.000,00 
Reservas de Lucros 150.000,00 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 603.491,67 
Lucros Acumulados 603.491,67 
TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.195.744,42 
 
 
 
 
 
Grupo APS 
Universidade Paulista 
23 
 
6.6. Demonstrativo do resultado do exercício 
 
 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 1 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31/12/2021 
 
 
Receitas Brutas de Vendas e Serviços 3.448.225,09 
Receitas de Vendas 2.484.725,09 
Receitas de Serviços 963.500,00 
Redutoras da Receita Bruta (779.462,95) 
(-) Abatimentos sobre Vendas (35.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (200.000,00) 
(-) ICMS sobre Vendas (371.650,51) 
(-) ISS sobre Receitas de Serviços (48.175,00) 
(-) COFINS sobre Vendas (102.441,74) 
(-) PIS sobre Vendas (22.195,70) 
Receita Líquida de Vendas 2.668.762,14 
(-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.068.803,90) 
(-) CMV (1.068.803,90) 
Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.599.958,24 
(-) Despesas Administrativas (703.423,97) 
(-) Despesas com Seguros (30.500,00) 
(-) Despesas com Correios (3.000,00) 
(-) Despesas com Energia Elétrica (14.300,00) 
(-) Despesas com Aluguéis (135.000,00) 
(-) Despesas com Água (9.300,00) 
(-) Despesas com Depreciações (40.483,50) 
(-) Despesas com Amortizações (9.997,50) 
(-) Despesas com Viagens (8.500,00) 
(-) Despesas com Vale-Transporte (9.318,00) 
(-) Despesas com Vale-Refeição (14.780,00) 
(-) Despesas com Taxas e Emolumentos (1.680,00) 
(-) Despesas com Salários (121.902,88) 
(-) Despesas com INSS (39.016,06) 
(-) Despesas com Hospedagens (65.000,00) 
(-) Despesas com FGTS (11.646,58) 
(-) Despesas com Férias (16.042,54) 
(-) Despesas com 13° Salário (10.156,91) 
(-) Despesas com Comissões (34.000,00) 
(-) Despesa com IPVA (6.500,00) 
(-) Despesas com Brindes (7.500,00) 
(-) Despesas com Honorários (90.000,00) 
(-) Despesas com Telefones (8.900,00) 
(-) Despesas com Manutenções (7.000,00) 
(-) Despesas com Material de Consumo (8.900,00) 
Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 896.534,27 
(+/-) Resultado Financeiro 28.208,18 
(-) Despesas Financeiras (26.393,15) 
(-) Despesas Bancárias (6.180,00) 
24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 896.534,27 
(+/-) Resultado Financeiro 28.208,18 
(-) Despesas Financeiras (26.393,15) 
(-) Despesas Bancárias (6.180,00) 
(-) Juros Passivos (20.213,15) 
(+) Receitas Financeiras 54.601,33 
Rendimentos de Aplicações Bancárias 49.113,33 
Juros Ativos 5.488,00 
Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 924.742,45 
(-) Contribuição Social sobre o Lucro (102.265,95) 
Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 822.476,50 
(-) Imposto de Renda sobre o Lucro (218.984,83) 
Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 603.491,67 
Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 603.491,67 
Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 603.491,67 
 
 
 
 
 
Grupo APS 
Universidade Paulista 
25 
 
7. Considerações Finais 
 
O trabalho APS (Atividades Práticas Supervisionada) pré-requisito para 
aprovação na disciplina de CONTABILIDADE INTERMEDIARIA, teve como 
objetivo, desenvolver uma revisãobibliográfica sobre as maneiras de registrar as 
informações contábeis necessárias para a empresa se organizar de acordo com 
a legislação vigente, por meio de demonstrativos contábeis como balancete 
patrimonial e demonstrativo do resultado do exercício nos preparar para 
situações do cotidiano de uma empresa. 
Trazendo a prática também de outras disciplinas e competências 
necessárias para o melhor desenvolvimento da equipe na área contábil, como 
planejamento tributário, abordando a apuração e a melhor forma de pratica da 
elisão fiscal, ou ainda, custos e preços com apropriação e apuração dos custos 
de produtos. 
Contudo a empresa contabilizada apresentou saldo positivo, ou seja, lucro 
ao fim de seu exercício contábil. 
 
26 
 
 
8. Referências Bibliográficas 
 
CONTABILIDADE. 2021. Disponível em: https://www.contabeis.com.br/. Acesso 
em: out. 2021 
 
27 
 
Apêndice A – Formulários e Fichas 
 
 
 
28 
 
 
 
29 
 
 
 
 
 
30 
 
 
 
31 
 
 
 
32 
 
 
 
 
 
Nome da organização/ empresa: CONT - Comércio e Serviços de Equipamentos S.A 
Área de atuação: Prestação de serviços 
Endereço: Cidade: São Paulo/SP 
CEP: 04783-170 Telefone: 9999-9999 
 Turma: PQ Classe:CTP307 
Representante grupo: João Vitor Souza Oliveira Telefone: 
(11) 5528-3642 
E-mail: 
joaovitors860@gmail.com 
Identificação dos Integrantes das Equipes Foto 
Nome: João Vitor Souza Oliveira Endereço: Rua Portela da Cerdeira, 292 
CEP: 04850-150 
 
RA: N6047E0 Telefone: (11)5528-3642 
E-mail: joaovitors860@gmail.com 
Nome: Thatiane Matusaki de Santana Endereço: : Rua Paiol Grande, 132 
CEP: 04850-260 
 
RA: F239187 Telefone: (11)95708-8676 
E-mail: thatimatusaki06@gmail.com 
Nome: Cassiane da Silva Santana Endereço: Rua Sábia Natal, 470 
CEP: 04862-025 
 
RA: N639DA0 Telefone: (11)94996-7814 
E-mail: cassianesilva70@gmail.com 
 Nome: Juliana da Costa Silva Endereço: Rua Constantino Sérgio, 291 
 CEP: 04457-140 
 
 RA: F162EA1 Telefone: (11)2372-7323/ 98706-5872 
 E-mail: Jclaudino@outlook.com 
 Nome: Nádia Gomes de Oliveira 
 
 
 
 Endereço: Av. senador Teotônio vilela,4029 bl7a 
apt34 
 CEP: 04833-001 
 
 RA: F2484F7 
 
 
Telefone: (11)964483081 
E-mail: nadiagooomes@gmail.com 
33 
 
Apêndice B – Extrato Diário 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 1 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
(1) D Estoques de Mercadorias 
D ICMS a Recuperar 
D COFINS a Recuperar 
D PIS a Recuperar 
C Fornecedores 
São Paulo , 05 de Outubro de 2021 
ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
 
160.000,00 
 
28.800,00 
 
4.800,00 
 
1.040,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
194.640,00 
 X 
(2) D Salários a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de salários ref. set/21 
Pagamento de salários ref. set/21 
8.000,00 
8.000,00 
 
 
 
(3) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 
 
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Receitas de Vendas 
D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
D COFINS sobre Vendas 
C COFINS a Recolher 
D PIS sobre Vendas 
C PIS a Recolher 
D CMV 
 
C Estoques de Mercadorias 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 10 de Outubro de 2021 
Ref. pagamento de fornecedor 
Ref. pagamento de fornecedor 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 12 de Outubro de 2021 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
Ref. a venda á vista de 200 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
ICMS 
202.640,00 202.640,00 
 
90.000,00 
90.000,00 
90.000,00 90.000,00 
 
280.222,80 
 
280.222,80 
 
50.440,10 
 
50.440,10 
 
8.406,68 
 
8.406,68 
 
1.821,45 
 
1.821,45 
 
215.556,00 
 
215.556,00 
 
 
 
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Receitas de Serviços 
D ISS sobre Receitas de Serviços 
C ISS a Recolher 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 15 de Outubro de 2021 
Prestação de serviços á vista para cliente Y, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
Prestação de serviços á vista para cliente Y, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
Prestação de serviços á vista para cliente Y, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
Prestação de serviços á vista para cliente Y, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
556.447,03 556.447,03 
 
15.000,00 
 
15.000,00 
 
750,00 
 
750,00 
 X 
(6) D COFINS a Recuperar 
D PIS a Recuperar 
Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Y 
Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao 
cliente Y 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 2 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D CSLL a Recuperar Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Y 
150,00 
D IRPJ a Recuperar Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Y 
225,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Y 
 922,50 
 SUBTOTAL DO DIA: 16.672,50 16.672,50 
São Paulo , 31 de Outubro de 2021 
(7) D Despesas com Água ref. as despesas operacionais do mês de 
out/21 
2.500,00 
 D Despesas com Aluguéis ref. as despesas operacionais do mês de 
out/21 
15.000,00 
 D Despesas com Energia Elétrica ref. as despesas operacionais do mês de 
out/21 
3.500,00 
 D Despesas com Telefones ref. as despesas operacionais do mês de 
out/21 
1.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa ref. as despesas operacionais do mês de 
out/21 
 22.000,00 
 X 
(8) D INSS a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. set/21 
2.680,00 
 D FGTS a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. set/21 
800,00 
 D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. set/21 
900,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. set/21 
 4.380,00 
 X 
(9) D ICMS a Recolher Pagamento de tributos ref. set/2021 20.000,00 
 D PIS a Recolher Pagamento de tributos ref. set/2021 2.000,00 
 D ISS a Recolher Pagamento de tributos ref. set/2021 5.500,00 
 D COFINS a Recolher Pagamento de tributos ref. set/2021 8.700,00 
 D IRPJ a Recolher Pagamento de tributos ref. set/2021 25.520,00 
 D CSLL a Recolher Pagamento de tributos ref. set/2021 14.976,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de tributos ref. set/2021 76.696,00 
 X 
(10) D Despesas com Amortizações 
 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de out/2021 
Amortizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de out/2021 
Amortizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de out/2021 
832,50 
 
415,00 
 
417,50 
 X 
(11) D COFINS a Recolher Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
5.250,00 
C COFINS a RecuperarPagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
 5.250,00 
D PIS a Recolher Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
1.137,50 
C PIS a Recuperar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
 1.137,50 
D ICMS a Recolher Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
28.800,00 
C ICMS a Recuperar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
 28.800,00 
 X 
(12) D Despesas com Vale-Transporte 
D Despesas com Vale-Refeição 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
800,00 
 
1.200,00 
 
 
 
2.000,00 
 X 
(13) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Folha de pagamento ref. out/2021 - Salário e 
horas extras - Proventos 
Folha de pagamento ref. out/2021 - Salário e 
horas extras - Proventos 
10.174,77 
 
10.174,77 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 3 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
 X 
(14) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
C Despesas com Vale-Transporte 
C Despesas com Vale-Refeição 
Folha de pagamento ref. out/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. out/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. out/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. out/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. out/2021 - 
Descontos 
1.706,99 
 
917,86 
 
155,13 
 
594,00 
 
40,00 
 X 
(15) D Despesas com Depreciações Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de out/2021 
3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de out/2021 
539,50 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de out/2021 
Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de out/2021 
1.494,00 
 
1.336,00 
 X 
(16) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Ref. a apropriação de seguros ref. out/2021 
Ref. a apropriação de seguros ref. out/2021 
6.000,00 
6.000,00 
 X 
(17) D Despesas com INSS Encargos sociais folha de pagamento ref. 
out/2021 - INSS Patronal 
2.726,84 
C INSS a Pagar Encargos sociais folha de pagamento ref. 
out/2021 - INSS Patronal 
 2.726,84 
D Despesas com FGTS Encargos sociais folha de pagamento ref. 
out/2021 - FGTS 
813,98 
C FGTS a Pagar Encargos sociais folha de pagamento ref. 
out/2021 - FGTS 
 813,98 
 X 
(18) D Despesas com 13° Salário Apropriações ref. mês de out/2021 847,90 
 C Apropriação para Décimo-Terceiro Salário a Pag Apropriações ref. mês de out/2021 847,90 
 D Despesas com Férias Apropriações ref. mês de out/2021 1.130,53 
 C Apropriação para Férias a Pagar Apropriações ref. mês de out/2021 1.130,53 
 D Despesas com INSS Apropriações ref. mês de out/2021 530,22 
 C Apropriação Previdência Social sobre 13º Salári Apropriações ref. mês de out/2021 227,24 
 C Apropriação Previdência Social sobre Férias a P Apropriações ref. mês de out/2021 302,98 
 D Despesas com FGTS Apropriações ref. mês de out/2021 158,27 
 C Provisão para FGTS sobre 13º Salário a Pagar Apropriações ref. mês de out/2021 67,83 
 C Provisão para FGTS sobre Férias a Pagar Apropriações ref. mês de out/2021 90,44 
 SUBTOTAL DO DIA: 168.555,00 168.555,00 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
1.034.314,53 
 
1.034.314,53 
São Paulo , 05 de Novembro de 2021 
(19) D Estoques de Mercadorias ref. a compra de 170 unidades da 
Mercadoria A 
170.850,00 
 D ICMS a Recuperar ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
30.753,00 
 D COFINS a Recuperar ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
5.125,50 
 D PIS a Recuperar ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
1.110,53 
 C Fornecedores ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
 207.839,03 
 X 
(20) D Salários a Pagar Pagamento de salários ref. out/2021 8.467,78 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de salários ref. out/2021 8.467,78 
 SUBTOTAL DO DIA: 216.306,81 216.306,81 
São Paulo , 10 de Novembro de 2021 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 4 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
(21) D Fornecedores Pagamento de 1/2 da compra realizada em 
05/10/2021 
97.320,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de 1/2 da compra realizada em 
05/10/2021 
97.320,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 12 de Novembro de 2021 
97.320,00 97.320,00 
 
(22) D Clientes Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
332.262,97 
 ICMS 
 C Receitas de Vendas Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 332.262,97 
 ICMS 
 D ICMS sobre Vendas Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
59.807,33 
 ICMS 
 C ICMS a Recolher Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 59.807,33 
 ICMS 
 D COFINS sobre Vendas Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
9.967,88 
 ICMS 
 C COFINS a Recolher Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 9.967,88 
 ICMS 
 D PIS sobre Vendas Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
2.159,70 
 ICMS 
 C PIS a Recolher Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 2.159,70 
 ICMS 
 D CMV Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
201.371,50 
 ICMS 
 C Estoques de Mercadorias Ref. a venda á prazo de 190 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 201.371,50 
 ICMS 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 15 de Novembro de 2021 
605.569,38 605.569,38 
 
(23) D Caixa e Equivalentes de Caixa Prestação de serviços á vista para cliente Z, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
18.500,00 
 C Receitas de Serviços Prestação de serviços á vista para cliente Z, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
 18.500,00 
 D ISS sobre Receitas de Serviços Prestação de serviços á vista para cliente Z, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
925,00 
 C ISS a Recolher Prestação de serviços á vista para cliente Z, 
com incidência de 5 porc. de ISS 
 925,00 
 X 
(24) D COFINS a Recuperar Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Z 
555,00 
D PIS a Recuperar Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Z 
120,25 
D CSLL a Recuperar Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Z 
185,00 
D IRPJ a Recuperar Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Z 
227,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Retenção ref. a prestação de serviços 
prestados nesta data ao cliente Z 
 1.087,25 
 SUBTOTAL DO DIA: 20.512,25 20.512,25 
São Paulo , 25 de Novembro de 2021 
(25) D Caixa e Equivalentes de Caixa Desconto de duplicata com vencimento em 
25/12/2021, ref. a venda realizada em 
315.549,70 
 12/11/2021 
D Despesas Bancárias Desconto de duplicata com vencimento em 
25/12/2021, ref. a venda realizada em 
100,00 
 12/11/2021 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 5 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 D Juros Ativos a Transcorrer - PC Desconto de duplicata com vencimento em 
25/12/2021, ref. a venda realizada em 
16.613,15 
 12/11/2021 
 C Duplicatas Descontadas Desconto de duplicata com vencimento em 
25/12/2021, ref. a venda realizada em 
 332.262,85 
 12/11/2021 
 SUBTOTAL DO DIA: 332.262,85 332.262,85 
São Paulo , 30 de Novembro de 2021 
(26) D Despesas com Água Ref. as depesas operacionais do mês de 
nov/21 
2.400,00D Despesas com Aluguéis Ref. as depesas operacionais do mês de 
nov/21 
15.000,00 
D Despesas com Energia Elétrica Ref. as depesas operacionais do mês de 
nov/21 
3.000,00 
D Despesas com Telefones Ref. as depesas operacionais do mês de 
nov/21 
1.000,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Ref. as depesas operacionais do mês de 
nov/21 
 21.400,00 
 X 
(27) D COFINS a Recolher Apuração de tributos ref. a nov/2021 5.680,50 
C COFINS a Recuperar Apuração de tributos ref. a nov/2021 5.680,50 
D PIS a Recolher Apuração de tributos ref. a nov/2021 1.230,78 
C PIS a Recuperar Apuração de tributos ref. a nov/2021 1.230,78 
D ICMS a Recolher Apuração de tributos ref. a nov/2021 30.753,00 
C ICMS a Recuperar Apuração de tributos ref. a nov/2021 30.753,00 
 X 
(28) D Juros Passivos 
 
C Juros Ativos a Transcorrer - PC 
Apropriação de juros do mês de novembro 
ref. a duplicata descontada em 25/11 
Apropriação de juros do mês de novembro 
ref. a duplicata descontada em 25/11 
2.768,85 
 
2.768,85 
 X 
(29) D COFINS a Recolher 
D PIS a Recolher 
D ICMS a Recolher 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de tributo ref. out/2021 
Pagamento de tributo ref. out/2021 
Pagamento de tributo ref. out/2021 
Pagamento de tributo ref. out/2021 
3.156,68 
683,95 
21.640,10 
 
 
 
25.480,73 
 X 
(30) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Ref. a apropriação do mês de nov/2021 
Ref. a apropriação do mês de nov/2021 
6.000,00 
6.000,00 
 X 
(31) D Despesas com Vale-Transporte 
D Despesas com Vale-Refeição 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
800,00 
 
1.600,00 
 
 
 
2.400,00 
 X 
(32) D Despesas com Amortizações 
 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Armotizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de nov/2021 
Armotizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de nov/2021 
Armotizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de nov/2021 
832,50 
 
415,00 
 
417,50 
 X 
(33) D Despesas com Depreciações Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de nov/2021 
3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de nov/2021 
539,50 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de nov/2021 
Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de nov/2021 
1.494,00 
 
1.336,00 
 X 
(34) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Folha de pagamento ref. nov/2021 - Salário e 
horas extras - Proventos 
Folha de pagamento ref. nov/2021 - Salário e 
horas extras - Proventos 
10.730,97 
 
10.730,97 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 6 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 X 
(35) D Salários a Pagar Folha de pagamentos ref. nov/2021 - 
Descontos 
1.828,33 
C INSS a Pagar Folha de pagamentos ref. nov/2021 - 
Descontos 
 985,20 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Folha de pagamentos ref. nov/2021 - 
Descontos 
 209,13 
C Despesas com Vale-Transporte Folha de pagamentos ref. nov/2021 - 
Descontos 
 594,00 
C Despesas com Vale-Refeição Folha de pagamentos ref. nov/2021 - 
Descontos 
 40,00 
 X 
(36) D Despesas com INSS Encargos sociais folha de pagamento ref. 
nov/2021 - INSS Patronal 
2.875,90 
C INSS a Pagar Encargos sociais folha de pagamento ref. 
nov/2021 - INSS Patronal 
 2.875,90 
D Despesas com FGTS Encargos sociais folha de pagamento ref. 
nov/2021 - FGTS 
858,48 
C FGTS a Pagar Encargos sociais folha de pagamento ref. 
nov/2021 - FGTS 
 858,48 
 X 
(37) D Despesas com 13° Salário Apropriações ref. ao mês de nov/2021 894,25 
 C Apropriação para Décimo-Terceiro Salário a Pag Apropriações ref. ao mês de nov/2021 894,25 
 D Despesas com Férias Apropriações ref. ao mês de nov/2021 1.192,33 
 C Apropriação para Férias a Pagar Apropriações ref. ao mês de nov/2021 1.192,33 
 D Despesas com INSS Apropriações ref. ao mês de nov/2021 559,20 
 C Apropriação Previdência Social sobre 13º Salári Apropriações ref. ao mês de nov/2021 239,66 
 C Apropriação Previdência Social sobre Férias a P Apropriações ref. ao mês de nov/2021 319,54 
 D Despesas com FGTS Apropriações ref. ao mês de nov/2021 166,93 
 C Provisão para FGTS sobre 13º Salário a Pagar Apropriações ref. ao mês de nov/2021 71,54 
 C Provisão para FGTS sobre Férias a Pagar Apropriações ref. ao mês de nov/2021 95,39 
 X 
(38) D INSS a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. out/21 
3.644,70 
 D FGTS a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. out/21 
813,98 
 D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. out/21 
155,13 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. out/21 
 4.613,81 
 SUBTOTAL DO DIA: 123.636,06 123.636,06 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
1.395.607,35 
 
1.395.607,35 
São Paulo , 02 de Dezembro de 2021 
(39) D Estoques de Mercadorias ref. a compra de 35 unidades da Mercadoria 
A 
35.175,00 
 D ICMS a Recuperar ref. a compra de 35 unidades da Mercadoria 
A 
6.331,50 
 D COFINS a Recuperar ref. a compra de 35 unidades da Mercadoria 
A 
1.055,25 
 D PIS a Recuperar ref. a compra de 35 unidades da Mercadoria 
A 
228,64 
 C Fornecedores ref. a compra de 160 unidades da 
Mercadoria A 
 42.790,39 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 05 de Dezembro de 2021 
42.790,39 42.790,39 
 
(40) D Salários a Pagar Pagamento de salários ref. nov/21 8.902,64 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de salários ref. nov/21 8.902,64 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 08 de Dezembro de 2021 
8.902,64 8.902,64 
 
(41) D Fornecedores Pagamento de 2/2 da compra realizada em 97.320,00 
 05/10/2021 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 7 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de 2/2 da compra realizada em 
05/10/2021 
SUBTOTAL DO DIA: 
 
 
97.320,00 
97.320,00 
 
97.320,00 
São Paulo , 15 de Dezembro de 2021 
(42) D Caixa e Equivalentes de Caixa Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
192.239,32 
 ICMS 
 C Receitas de Vendas Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 192.239,32 
 ICMS 
 D ICMS sobre Vendas Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
34.603,08 
 ICMS 
 C ICMS a Recolher Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 34.603,08 
 ICMS 
 D COFINS sobre Vendas Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
5.767,18 
 ICMS 
 C COFINS a Recolher Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 5.767,18 
 ICMS 
 D PIS sobre Vendas Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
1.249,55 
 ICMS 
 C PIS a Recolher Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 1.249,55 
 ICMS 
 D CMV Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
147.876,40 
 ICMS 
 C Estoques de Mercadorias Ref. a venda á vista de 140 unidades de 
mercadoria A, com incidência de 18 porc. de 
 147.876,40 
 ICMS 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 21 de Dezembro de 2021 
381.735,53 381.735,53 
 
(43) D Aplicações Financeiras Aplicação financeira com rendimento de 
10porc. ao mês 
80.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Aplicação financeira com rendimento de 
10porc. ao mês 
80.000,00 
 
SUBTOTAL DODIA: 
São Paulo , 25 de Dezembro de 2021 
80.000,00 80.000,00 
 
(44) D Duplicatas Descontadas Duplicata com vencimento nesta data, 
descontada em 25/11. foi paga pelo clliente 
332.262,97 
 C Clientes Duplicata com vencimento nesta data, 
descontada em 25/11. foi paga pelo clliente 
 332.262,97 
 D Juros Passivos Duplicata com vencimento nesta data, 
descontada em 25/11. foi paga pelo clliente 
13.844,30 
 C Juros Ativos a Transcorrer - PC Duplicata com vencimento nesta data, 
descontada em 25/11. foi paga pelo clliente 
 13.844,30 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo , 31 de Dezembro de 2021 
346.107,27 346.107,27 
 
(45) D COFINS a Recolher Apuração de tributos ref. a dez/2021 1.055,25 
 C COFINS a Recuperar Apuração de tributos ref. a dez/2021 1.055,25 
 D PIS a Recolher Apuração de tributos ref. a dez/2021 228,64 
 C PIS a Recuperar Apuração de tributos ref. a dez/2021 228,64 
 D ICMS a Recolher Apuração de tributos ref. a dez/2021 6.331,50 
 C ICMS a Recuperar Apuração de tributos ref. a dez/2021 6.331,50 
 X 
(46) D Aplicações Financeiras 
 
C Rendimentos de Aplicações Bancárias 
Rendimentos da aplicação financeira 
realizada em 24/12/2021 
Rendimentos da aplicação financeira 
realizada em 24/12/2021 
2.133,33 
 
2.133,33 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 8 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 X 
(47) D COFINS a Recolher Pagamento de tributo ref. nov/2021 4.287,38 
D PIS a Recolher Pagamento de tributo ref. nov/2021 928,92 
D ICMS a Recolher Pagamento de tributo ref. nov/2021 29.054,33 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de tributo ref. nov/2021 34.270,63 
 X 
(48) D INSS a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
3.861,10 
D FGTS a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
858,48 
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
209,13 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento ref. aos encargos trabalhistas 
ref. nov/21 
 4.928,71 
 X 
(49) D Despesas com Água ref. as despesas operacionais do mês de 
dez/2021 
2.500,00 
D Despesas com Aluguéis ref. as despesas operacionais do mês de 
dez/2021 
15.000,00 
D Despesas com Energia Elétrica ref. as despesas operacionais do mês de 
dez/2021 
3.500,00 
D Despesas com Telefones ref. as despesas operacionais do mês de 
dez/2021 
1.000,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa ref. as despesas operacionais do mês de 
dez/2021 
 22.000,00 
 X 
(50) D Despesas com Amortizações 
 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de dez/2021 
Amortizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de dez/2021 
Amortizações de softwares, marcas e 
patentes ref. ao mês de dez/2021 
832,50 
415,00 
 
417,50 
 X 
(51) D Despesas com Depreciações Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de dez/2021 
3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de dez/2021 
539,50 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de dez/2021 
Depreciação de ativos imobilizados ref. ao 
mês de dez/2021 
1.494,00 
 
1.336,00 
 X 
(52) D Despesas com Vale-Transporte 
D Despesas com Vale-Refeição 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
Pagamento a vista ref. vale transporte e vale 
refeição 
800,00 
 
1.600,00 
 
 
 
2.400,00 
 X 
(53) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - Salário e 
horas extras - Proventos 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - Salário e 
horas extras - Proventos 
10.997,14 
 
10.997,14 
 X 
(54) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
C Despesas com Vale-Transporte 
C Despesas com Vale-Refeição 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - 
Descontos 
Folha de pagamento ref. dez/2021 - 
Descontos 
1.818,58 
 
1.002,70 
 
181,88 
 
594,00 
 
40,00 
 X 
(55) D Despesas com INSS Encargos sociais folha de pagamento ref. 
dez/2021 - INSS Patronal 
2.941,87 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 9 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C INSS a Pagar 
 
D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Encargos sociais folha de pagamento ref. 
dez/2021 - INSS Patronal 
Encargos sociais folha de pagamento ref. 
dez/2021 - FGTS 
Encargos sociais folha de pagamento ref. 
dez/2021 - FGTS 
 
 
878,17 
2.941,87 
 
 
878,17 
 X 
(56) D Despesas com 13° Salário Apropriações ref. ao mês de dez/2021 914,76 
C Apropriação para Décimo-Terceiro Salário a Pag Apropriações ref. ao mês de dez/2021 914,76 
D Despesas com Férias 
C Apropriação para Férias a Pagar 
D Despesas com INSS 
C Apropriação Previdência Social sobre 13º Salári 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
1.219,68 
 
572,03 
 
1.219,68 
 
245,16 
C Apropriação Previdência Social sobre Férias a P Apropriações ref. ao mês de dez/2021 326,87 
D Despesas com FGTS 
C Provisão para FGTS sobre 13º Salário a Pagar 
C Provisão para FGTS sobre Férias a Pagar 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
Apropriações ref. ao mês de dez/2021 
170,75 
73,18 
97,57 
 X 
(57) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Ref. a apropriação de seguros ref. dez/2021 
Ref. a apropriação de seguros ref. dez/2021 
6.000,00 
6.000,00 
 X 
(58) D Juros Ativos Apuração do resultado do exercicio 5.488,00 
D Receitas de Serviços Apuração do resultado do exercicio 963.500,00 
D Receitas de Vendas Apuração do resultado do exercicio 2.484.725,09 
D Rendimentos de Aplicações Bancárias Apuração do resultado do exercicio 49.113,33 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do resultado do exercicio 3.502.826,42 
 X 
(59) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do resultado do exercicio 2.578.083,97 
 C Abatimentos sobre Vendas Apuração do resultado do exercicio 35.000,00 
 C CMV Apuração do resultado do exercicio 1.068.803,90 
 C COFINS sobre Vendas Apuração do resultado do exercicio 102.441,74 
 C Despesa com IPVA Apuração do resultado do exercicio 6.500,00 
 C Despesas Bancárias Apuração do resultado do exercicio 6.180,00 
 C Despesas com 13° Salário Apuração do resultado do exercicio 10.156,91 
 C Despesas com Água Apuração do resultado do exercicio 9.300,00 
 C Despesas com Aluguéis Apuração do resultado do exercicio 135.000,00 
 C Despesas com Amortizações Apuração do resultado do exercicio 9.997,50 
 C Despesas com Brindes Apuração do resultado do exercicio 7.500,00 
 C Despesas com Comissões Apuração do resultado do exercicio 34.000,00 
 C Despesas com Correios Apuração do resultado do exercicio 3.000,00 
 C Despesas com Depreciações Apuração do resultado do exercicio 40.483,50 
 C Despesas com Energia Elétrica Apuração do resultado do exercicio 14.300,00 
 C Despesas com Férias Apuração do resultado do exercicio 16.042,54 
 C Despesas com FGTS Apuração do resultado do exercicio 11.646,58 
 C Despesas com Honorários Apuração do resultado do exercicio 90.000,00 
 C Despesas com Hospedagens Apuração do resultado do exercicio 65.000,00 
 C Despesas com INSS Apuração do resultado do exercicio 39.016,06 
 C Despesas com Manutenções Apuração do resultado do exercicio 7.000,00 
 C Despesas com Material de Consumo Apuração do resultado do exercicio 8.900,00 
 C Despesascom Salários Apuração do resultado do exercicio 121.902,88 
 C Despesas com Seguros Apuração do resultado do exercicio 30.500,00 
 C Despesas com Taxas e Emolumentos Apuração do resultado do exercicio 1.680,00 
 C Despesas com Telefones Apuração do resultado do exercicio 8.900,00 
 C Despesas com Vale-Refeição Apuração do resultado do exercicio 14.780,00 
 C Despesas com Vale-Transporte Apuração do resultado do exercicio 9.318,00 
 C Despesas com Viagens Apuração do resultado do exercicio 8.500,00 
 C Devoluções de Vendas Apuração do resultado do exercicio 200.000,00 
 C ICMS sobre Vendas Apuração do resultado do exercicio 371.650,51 
 C ISS sobre Receitas de Serviços Apuração do resultado do exercicio 48.175,00 
 C Juros Passivos Apuração do resultado do exercicio 20.213,15 
 C PIS sobre Vendas Apuração do resultado do exercicio 22.195,70 
 X 
(60) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do resultado do exercicio 44.928,00 
Account - Contabilidade Didática 19/11/2021 10 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Apuração do resultado do exercicio 44.928,00 
 X 
(61) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
Apuração do resultado do exercicio 
Apuração do resultado do exercicio 
76.560,00 
76.560,00 
 X 
(62) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Pagamento de DARF 142.424,83 
D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Pagamento de DARF 57.337,95 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de DARF 199.762,78 
 X 
(63) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do exercicio 199.762,78 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Apuração do exercicio 142.424,83 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Apuração do exercicio 57.337,95 
 X 
(64) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Lucros Acumulados 
Tranferência do resultado do exercicio 
Tranferência do resultado do exercicio 
603.491,67 
603.491,67 
 SUBTOTAL DO DIA: 7.308.478,66 7.308.478,66 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
8.265.334,49 
 
8.265.334,49 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 
 
10.695.256,37 
 
10.695.256,37 
 
 
Grupo APS 
Universidade Paulista