Relatório Final - Práticas II

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Aluna: Milena de Mello Ferreira 
Matrícula: 20162103266 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
1.1APRESENTAÇÃO DA EMRPESA 
A empresa ​M.A COMÉRCIO DE ROUPAS E ACESSÓRIOS LTDA EPP​, 
localiza-se na Av. Teixeira e Souza, Centro, Cabo Frio/ RJ, possuindo 
duas sócias: Maria de Oliveira Souza e Alice de Andrade Silva. 
O foco da loja é a moda feminina, vendendo, além de roupas, acessórios. 
As principais mercadorias vendidas são: Vestidos, saias, blusas, shorts, calças, 
roupas íntimas, colares, brincos, pulseiras, anéis e etc.. 
Esta empresa está enquadrada no Lucro Presumido. 
 
2. TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO 
2.1DESCRIÇÃO DOS TRUBUTOS 
A empresa recolhe mensalmente os tributos: ICMS, PIS e COFINS. 
E os impostos trimestrais: IRPJ e CSLL. 
● O ICMS vence dia 10 do mês subsequente; 
● PIS e COFINS vencem dia 25 do mês subsequente; 
● IRPJ e CSLL vencem dia 30/31 trimestralmente. 
ICMS: ​É o Imposto Sobre ​Operações relativas à Circulação de Mercadorias e 
Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicação, e é um imposto brasileiro que incide sobre a 
movimentação de mercadorias em geral. 
Esse imposto é obrigatório, para todo território brasileiro, e a cobrança do 
ICMS é responsabilidade de cada Estado brasileiro, cada um com a sua 
alíquota. Só incide nas vendas e revendas de mercadorias, ou seja, a 
empresa que é só prestação de serviços não pagará ICMS sobre o 
faturamento. No caso do Rio de Janeiro a alíquota de ICMS e 18% e 2% 
da FECP (​Fundo Estadual de Combate e Erradicação à Pobreza). 
Como calcular? 
Preço do produto X Alíquota praticada no estado = Valor do ICMS 
da mercadoria 
Exemplo:​ Um produto custa R$ 100 reais e sobre ele incide uma tarifa 
de 18% (valor aplicado em vários estados como São Paulo, Rio de 
Janeiro e Paraná), o cálculo seria o seguinte: 
R$ 100 X 18% = R$ 118 
Ou seja, neste caso o valor do ICMS deste produto seria de R$118 reais. 
E quando realizo operações com ICMS interestadual? 
Quando a empresa atua em diferentes estados, deve-se ter atenção a 
esta distinção entre as tarifas cobradas em uma localidade e outra. 
Nestes casos, aplica-se o DIFAL - Diferencial de Alíquota, criado para 
reduzir a desigualdade de arrecadação entre um estado e outro, pois, ao 
oferecer valores mais baixos, uma região acaba sendo mais atrativa aos 
negócios e acaba concentrando a renda em apenas uma localidade. 
Após o cálculo ​o imposto é recolhido pela Secretaria da Fazenda 
Estadual (SEFAZ), para pagamento até o dia 10 do mês subsequente. 
PIS​: Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor 
Público – PIS/PASEP; 
COFINS​:​ Contribuição para Financiamento da Seguridade Social; 
Estes impostos incidem sobre a receita bruta das empresas, com exceção aos 
microempreendedores e empresas de pequeno porte, que são optantes 
pelo Simples Nacional. 
A alíquota do PIS é 0,65% e do COFINS é de 3% integralmente sobre as 
vendas que devem ser tributadas. 
Como é calculado o PIS e o COFINS? 
 
As alíquotas de PIS e COFINS são respectivamente 0,65% e 3% no formato 
cumulativo. E a base de cálculo para ambos é o faturamento bruto 
mensal. 
Por exemplo, teríamos os seguintes cálculos utilizando um faturamento bruto 
de R$ 30 mil: 
R$ 30.000 x 0,65% = R$ 195 de PIS a pagar; 
R$ 30.000 x 3% = R$ 900 de COFINS a pagar. 
Após calcular as alíquotas dos impostos, os pagamentos devem ser feitos 
sempre até o dia 25 dos meses posteriores aos de apuração — por meio 
de Documentos de Arrecadação das Receitas Federais (​DARFs​). 
As emissões das guias podem ser feitas no ​sistema da Receita Federal​. Os 
códigos de pagamento são 8109, do PIS, e 2172, da COFINS. 
2.2IMPACTOS TRIBUTÁRIOS SOBRE O FATURAMENTO 
O Brasil tem a carga tributária muito pesada para os empresários, impostos 
muito elevados levam até a falência. O ICMS do Rio de Janeiro, por 
exemplo, é a maior alíquota do País, de 20% ao total. E isso impacta 
muitas empresas que não consegue cumprir com todas as obrigações 
que o Governo impõe, incluindo o PIS e o COFINS que é calculado em 
cima do faturamento também, com isso o a empresa não consegue ter o 
lucro esperado. 
 
M.A COMÉRCIO DE ROUPAS E ACESSÓRIOS LTDA EPP 
TABELA DE VENDAS REFERENTE AO MÊS DE AGOSTO DE 2019. 
PRODUTOS PREÇO UNIT. UNID. 
QUANTID
. TOTAL 
SAIA R$ 89,90 PÇ 21 R$ 1.887,90 
BLUSA R$ 59,90 PÇ 150 R$ 8.985,00 
SHORT R$ 79,90 PÇ 210 R$ 16.779,00 
JARDINEIRA R$ 120,80 PÇ 60 R$ 7.248,00 
REGATA R$ 19,90 PÇ 300 R$ 5.970,00 
CALÇA JEANS R$ 120,90 PÇ 350 R$ 42.315,00 
VESTIDO R$ 90,90 PÇ 90 R$ 8.181,00 
https://idg.receita.fazenda.gov.br/interface/cidadao/irpf/2017/pagamento/emissao-de-darf
CROPPED R$ 49,50 PÇ 370 R$ 18.315,00 
BOLSA R$ 69,90 PÇ 50 R$ 3.495,00 
COLAR R$ 29,90 PÇ 70 R$ 2.093,00 
BRINCO R$ 19,90 PÇ 90 R$ 1.791,00 
PULSEIRA R$ 29,90 PÇ 60 R$ 1.794,00 
ANEL R$ 10,90 PÇ 30 R$ 327,00 
 R$ 119.180,90 
 
Segue abaixo os cálculos para PIS e COFINS: 
PIS: 119.180,90 x 0,65% = 774,70 
COFINS: 119.180,90 x 3% = 3.575,43 
 
3. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE O LUCRO 
3.1 DESCRIÇÃO DOS TRIBUTOS 
 
IRPJ: ​Imposto de Renda Sobre Pessoa Jurídica; 
A alíquota deste imposto é de 15% de todo o lucro da empresa. Mas se o lucro, 
dos três meses, for superior a R$ 60.000,00, a empresa irá sofrer um 
adicional de 10% que será pago juntamente com esses 15%. 
 
CSLL: ​Contribuição social sobre o lucro líquido; 
Além do IRPJ, a pessoa jurídica deverá recolher, trimestralmente, também o 
CSLL. 
A base de cálculo da CSLL, devida pelas pessoas jurídicas optantes pelo lucro 
presumido corresponde a: 
12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, serviços 
hospitalares e de transporte; 
32% para: 
a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e 
transporte; 
b) intermediação de negócios; 
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de 
qualquer natureza. 
 
3.2 IMPACTOS TRIBUTÁRIOS SOBRE O LUCRO 
Então além de pagar o ICMS, PIS e COFINS, trimestralmente a empresa 
pagará o IRPJ, que é cobrado sobre os lucros tributáveis da empresa 
uma alíquota de 15% e ultrapassando o limite máximo, deverá pagar 
juntamente com esses 15% mais 10%. E a empresa que deverá pagar o 
IRPJ estará sujeita também a pagar o CSLL que é para financiar o 
sistema federal de segurança social brasileiro. 
Esses impostos impactam muitas empresas, pois além desses tributos existem 
vários outros que devem ser pagos. 
 
M.A CORMÉRCIO DE ROUPAS E ACESSÓRIOS LTDA EPP 
TABELA DE VENDAS REFERENTE AO MÊS DE AGOSTO 
PRODUTOS PREÇO UNIT. UNID. 
QUANTID
. TOTAL 
SAIA R$ 89,90 PÇ 21 R$ 1.887,90 
BLUSA R$ 59,90 PÇ 150 R$ 8.985,00 
SHORT R$ 79,90 PÇ 210 R$ 16.779,00 
JARDINEIRA R$ 120,80 PÇ 60 R$ 7.248,00 
REGATA R$ 19,90 PÇ 300 R$ 5.970,00 
CALÇA JEANS R$ 120,90 PÇ 350 R$ 42.315,00 
VESTIDO R$ 90,90 PÇ 90 R$ 8.181,00 
CROPPED R$ 49,50 PÇ 370 R$ 18.315,00 
BOLSA R$ 69,90 PÇ 50 R$ 3.495,00 
COLAR R$ 29,90 PÇ 70 R$ 2.093,00 
BRINCO R$ 19,90 PÇ 90 R$ 1.791,00 
PULSEIRA R$ 29,90 PÇ 60 R$ 1.794,00 
ANEL R$ 10,90 PÇ 30 R$ 327,00 
 R$ 119.180,90 
 
Supondo que faturamento do mês de Junho foi de ​R$ 120.000,90​ e do mês de 
Julho foi de ​105.321,00. 
 
Segue abaixo os cálculos para IRPJ e CSLL: 
 
IRPJ: 119.180,90 x 15% = 2.877,14 
IRPJ Adicional: 19.180,90 x 10% = 11.918,10CSLL: 119.180,90 x 12% = 14.298,11 
 
ETAPA 3 – LEVANTAMENTO DE ATIVOS NECESSÁRIOS 
 
4. PATRIMÔNIO DE CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA 
4.1 ATIVOS NECESSÁRIOS 
● Caixa: Dinheiro em espécie 
● Banco conta movimento e/ou conta poupança 
● Aplicações financeiras 
● Depósitos bancários à vista 
● Estoque de produtos acabados 
● Estoque de mercadorias para revenda 
● Estoque de produtos em elaboração 
● Estoque de materiais 
● Estoque de mercadorias em trânsito 
● Provisão para ajuste ao valor de mercado 
● Computadores 
● Máquinas de cartão de crédito e débito 
● O estabelecimento (Caso for próprio da loja) 
● Móveis e utensilios 
 
4.2 FONTES DE FINANCIAMENTOS 
Fontes de financiamento a curto prazo – com e sem garantias: 
● Empréstimos com garantia 
● Caução de duplicatas a receber 
● Factoring de duplicatas a receber 
● Empréstimo com alienação de estoques 
● Empréstimo com certificado de armazenagem 
Fontes de financiamento a longo prazo: 
● Empréstimos 
● Debênture: a) com garantia b) sem garantia 
● Ações 
 
 
4.3 BALANÇO PATRIMONIAL 
 
BALANÇO PATRIMONIAL (2018) 
 ATIVO 
 
PASSIVO 
CIRCULANTE 340.00 
CIRCULANT
E 95.000 
CAIXA 105.00 FORNECEDOR 65.000 
BANCO (CORRENTE) 20.00 CONTAS A PAGAR 30.000 
BANCO (APLIC. FINANC.) 110.000 
ESTOQUE NÃO CIRCULANTE 
1.000.00
0 
 FINANCIAMENTO 1.000.000 
NÃO CIRCULANTE 1.055.000,00 
ESQUIP. DEINFORMÁTICA 10.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 300.000 
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 45.000 CAPITAL SOCIAL 300.000 
IMÓVEL 1.000.000 
 
TOTAL ATIVO: 1.395.000 TOTAL PASSIVO: 
1.395.00
0 
 
 
ETAPA 4 – ELABORAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE 
RESULTADOS 
 
5. RESULTADO ECONÔMICO 
5.1 CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS 
 
DESPESAS OPERACIONAIS 
 
● Os ​gastos de administração​ pertinentes ao pró-labore da 
diretoria, salário do pessoal administrativo e materiais de expediente; 
● As ​despesas comerciais​ tudo que é necessário antes, 
durante e depois do evento de venda; 
● As ​despesas financeiras​ oriundas de operações de 
crédito de curto e longo prazo; 
● Além das ​despesas tributárias​ representadas pelas taxas 
e tributos a recolher pela empresa no período orçado. 
 
CUSTOS OPERACIONAIS 
 
● Administração e contabilidade; 
● Salários; 
● Contas de consumo (energia elétrica, fornecimento de 
água, internet, etc); 
● Fornecedores de produtos ou matéria-prima etc. 
 
5.2 DESPESAS FINANCEIRAS 
 
● Os juros pagos antecipadamente, os 
descontos de títulos de créditos e o deságio concedido na 
colocação de debêntures ou títulos de crédito, deverão ser 
apropriados proporcionalmente ao tempo decorrido, nos 
períodos de apuração a que competirem; 
● Os juros de empréstimos contraídos para 
financiar a aquisição ou construção de bens do ativo 
permanente, incorridos durante as fases de construção e 
pré-operacional, podem ser registrados no ativo diferido, para 
serem amortizados. 
 
5.3 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS 
 jan/19 fev/19 mar/19 
(+) Receita Bruta R$ 119.180,90 R$ 138.251,70 R$ 100.110,10 
(-) Deduções e Abatimentos R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 
(-) Impostos R$ 29.313,98 R$ 33.824,22 R$ 21.803,73 
(=) Receita Líquida R$ 88.866,92 R$ 103.427,48 R$ 77.306,37 
(-) Custo de Vendas R$ 15.000,00 R$ 15.000,00 R$ 15.000,00 
(=) Lucro Bruto R$ 73.866,92 R$ 88.427,48 R$ 62.306,37 
(-) Despesas Fixas R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 
(-) Despesas com Vendas R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 
(-) Despesas Financeiras R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL R$ 68.366,92 R$ 82.927,48 R$ 56.806,37 
(-) Provisões IRPJ e CSLL R$ 1.001,10 R$ 1.530,50 R$ 965,40 
(=) Resultado Líquido R$ 67.365,82 R$ 81.396,98 R$ 55.840,97