afrfb_contabilidade_introdutoria_imbassahy_aula_02

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1
TÓPICO 2
APLICAÇÕES ORIGENS
ATIVO CAPITAL DEATIVO
Caixa
Bancos
Mercadorias
Equipamentos
Imóveis
CAPITAL DE 
TERCEIROS
CAPITAL INVESTIDO 
PELOS SÓCIOS 
LUCROS RETIDOS
ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO EXIGÍVEL
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` As contas de RESULTADO [RECEITAS E 
DESPESAS] são contas TRANSITÓRIAS.
2
RESULTADO 
` Receitas 1.000
( ) D (600)` (-) Despesas (600)
` = Lucro 400
` PL
` 400
` PL RESULTADO
` + 1000 Receitas 1.000
` (600) (-) Despesas (600)
` 400
` 1. Determinadas pessoas se unem e decidem
constituir uma sociedade cujo objeto social é
a exploração de serviços de informática.
Investem um capital inicial de R$ 1000Investem um capital inicial de R$ 1000
aplicados na forma de dinheiro.
` [Valores simbólicos]
` ATIVO PL
` Caixa + 1000 CS + 1000
` Aplicação Origem
3
` 2. A sociedade obtém um financiamento para
a aquisição de equipamentos necessários às
suas atividades, no valor de R$ 300.
` ATIVO PE
` Equipam/+ 300 Financiam/+ 300
` Aplicação Origem
` 3. Iniciando suas atividades, a sociedade
obteve em seu primeiro exercício uma receita
no valor de R$ 800,00, à vista, recebida em
sua conta bancáriasua conta bancária.
` ATIVO RESULTADO
` BCM + 800 Receita 800
` Aplicação Origem
4
` 4. Para a obtenção destas receitas a empresa
incorreu em despesas no valor de R$ 500,00,
paga por meio de sua conta bancária.
` ATIVO RESULTADO
` BCM - 500 Despesas 500
Origem Aplicação
ATIVO
Caixa 1000
PE
Financiam/300
RESULTADO
Receitas 800 
BCM 300
Equipam/ 300
PL
CS 1000 Despesa (500)
=Lucro 300
ATIVO
Caixa 1000
PE
Financiam/300
BCM 300
Equipam/ 300
PL
CS 1000
LPA 300
5
` A ESCRITURAÇÃO É REPRESENTADA PELO 
CONJUNTO DOS REGISTROS DOS FATOS 
CONTÁBEIS.
` A TÉCNICA É DESENVOLVIDA POR MEIO DO 
SISTEMA DE DÉBITO E CRÉDITO. 
` A Escrituração é efetuada nos Livros:
` DIÁRIO e;` DIÁRIO e;
` RAZÃO.
CONTAS DO ATIVO
Débito Crédito NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO
Registro dos Valores Registro dos Valores
6
CONTAS DO PASSIVO
` Débito Crédito
CONTAS DO PL
` Débito Crédito
CONTAS DE RECEITAS
Débito Crédito
CONTAS DE DESPESAS
Débito Crédito
7
` O registro em uma ou mais contas a DÉBITO
corresponde ao registro em uma ou mais 
contas a CRÉDITO.
` VALOR A DÉBITO = VALOR A CRÉDITO 
` 1) PERMUTATIVOS
` 2) MODIFICATIVOS
2.1) AUMENTATIVOS
2 2) DIMINUTIVOS2.2) DIMINUTIVOS
` 3) MISTOS OU COMPOSTOS
3.1) AUMENTATIVOS
3.2) DIMINUTIVOS
NÃO ALTERAM O PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
ALTERAM O PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
8
COMBINAM FATOS 
PERMUTATIVOS COM 
MODIFICATIVOSMODIFICATIVOS
` No término do período contábil, após a
Escrituração e antes da elaboração das
Demonstrações Contábeis, deve ser
elaborado o Balancete de Verificação.ç
` O total de sados devedores deverá ser,
necessariamente, ao total dos saldos
credores.
CONTAS SALDOS
DEVEDORES
SALDOS CREDORES
Conta 1
Conta 2
100
200
Conta 3
Conta 4
TOTAL 300
120
180
TOTAL 300
` ROTEIRO:
` 1 - Identificar quais as contas envolvidas no 
lançamento. 
2 V ifi t d d` 2 - Verificar a que grupo pertence cada uma das 
contas.
` 3 - Verificar se a conta está aumentando ou 
diminuindo. 
9
` 4 - Aplicar a regra demonstrada. ` Exercício 1: Efetuar os registros nos
Livros DIÁRIO E RAZÃO dos FATOS
CONTÁBEIS a seguir relacionados
(valores em milhares de reais):
` A) INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL PELOS 
SÓCIOS
1 I li ã d C i l S i l di h i1. Integralização de Capital Social em dinheiro 
no valor de R$ 200,00;
` ATIVO PL
` Caixa Capital Social
200 200
Aplicação Origem 
10
` 1ª Forma:
` D: Caixa [conta debitada] 200
` C: Capital Social [conta creditada] 200
` 2ª Forma:
` Caixa 200
` a Capital Social 200
` A) INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL PELOS 
SÓCIOS
2 I li ã d C i l S i l i ó l` 2.Integralização de Capital Social com imóvel
no valor de R$ 300,00;
` ATIVO PL
` Imóveis Capital Social
300 300
Aplicação Origem 
` 1ª Forma:
` D: Imóveis [conta debitada] 300
` C: Capital Social [conta creditada] 300
` 2ª Forma:
` Imóveis 300
` a Capital Social 300
11
ATIVO
Caixa + 200
Imóveis + 300
PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDOPATRIMÔNIO LÍQUIDO
CS + 200 + 300
` B) TRANSFERÊNCIAS DE VALORES ENTRE 
CONTAS DO ATIVO
3 D ó i d l d R$ 200 00 d C i` 3. Depósito do valor de R$ 200,00 do Caixa 
na conta bancária aberta pela sociedade.
` ATIVO ATIVO
` Caixa BCM
200
200 200
Origem Aplicação 
` 1ª Forma:
` D: BCM 
` C: Caixa 200
` 2ª Forma:
` BCM
` a Caixa 200
12
ATIVO
Caixa - 200
BCM + 200
PASSIVO EXIGÍVEL
BCM + 200
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` B) TRANSFERÊNCIAS DE VALORES ENTRE 
CONTAS DO ATIVO
4) C d Mó i U íli R$ 20` 4) Compra de Móveis e Utensílios por R$ 20;
` ATIVO ATIVO
BCM Móveis e Utens.
200
20 20
Origem Aplicação 
` 1ª Forma
` D: Móveis e Utensílios 20
` C: BCM 20
` 2ª Forma
` Móveis e Utensílios 20
` a BCM 20
13
ATIVO
BCM - 20
Móveis e Utens + 20
PASSIVO EXIGÍVEL
Móveis e Utens. + 20
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` B) TRANSFERÊNCIAS DE VALORES ENTRE 
CONTAS DO ATIVO
5) A i i ã d V í l R$ 40` 5) Aquisição de Veículo por R$ 40;
` ATIVO ATIVO
BCM Veículos
200 20200 20
40 40
Origem Aplicação 
` 1ª Forma
` D: Veículos 40
` C: BCM 40
` 2ª Forma
` Veículos 40
` a BCM 40
14
ATIVO
BCM - 40
Veículos + 40
PASSIVO EXIGÍVEL
Veículos + 40
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` C) AQUISIÇÃO DE BENS DO ATIVO A PRAZO
` 6. Compra de Equipamentos a prazo no valor 
d R$ 45 00de R$ 45,00;
` ATIVO PE
` Equipamentos Financiamentos
45 45
Aplicação Origem 
` D: Equipamentos
` C: Financiamentos 45
` ou
` Equipamentos
` a Financiamentos 45
15
ATIVO
Equipamentos + 45 
PASSIVO EXIGÍVEL
Financiamentos + 45
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` C) AQUISIÇÃO DE BENS DO ATIVO A PRAZO
` 7)Compra de Mercadorias a Prazo R$ 30. 
` ATIVO PE
` Mercadorias Fornecedores
30 30
Aplicação Origem 
` D: Mercadorias 
` C: Fornecedores 30
` ou 
` Mercadorias
` a Fornecedores 30
16
ATIVO
Mercadorias + 30
PASSIVO EXIGÍVEL
Fornecedores + 30
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` D) PAGAMENTO DAS DÍVIDAS
` 8) Pagamento dos Equipamentos Adquiridos
` ATIVO PE
` Caixa ou BCM Financiamentos
R$ 45
45 45 
Origem Aplicação 
` D: Financiamentos
` C: Caixa ou BCM 45
` ou
` Financiamentos
` a Caixa ou BCM 45 
17
ATIVO
Caixa ou BCM - 45
PASSIVO EXIGÍVEL
Financiamentos - 45
PATRIMÔNIO LÍQUIDO` D) PAGAMENTO DAS DÍVIDAS
` 9) Pagamento da Dívida com os Fornecedores
` ATIVO PE
` Caixa ou BCM Fornecedores
R$ 30
30 30 
Origem Aplicação 
` D: Fornecedores
` C: Caixa ou BCM 30
` ou
` Fornecedores
` a Caixa ou BCM 30 
18
ATIVO
Caixa ou BCM - 30
PASSIVO EXIGÍVEL
Fornecedores - 30
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` E) RECEITA DA VENDA DE SERVIÇOS
` 10) Receita da Prestação de Serviços no valor 
d R$ 200de R$ 200. 
` ATIVO RESULTADO
` Caixa ou BCM Receitas de Serviços
200 200
Aplicação Origem 
` D: Caixa ou BCM
` C: Receita de Serviços 200
` ou
` Caixa ou BCM
` a Receita de Serviços 200
19
ATIVO
Caixa ou BCM 
+ 200
PASSIVO 
EXIGÍVEL
RESULTADO
Receita de 
Serviços+ 200
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
Serviços
+ 200
` F) REGISTRO DE DESPESAS
` 11) Despesas de Salários à vista no valor de 
` R$ 60.
` ATIVO RESULTADO
` Caixa ou BCM Despesas de Salários
R$ 
60 60
Origem Aplicação 
` D: Despesas de Salários
` C: Caixa ou BCM 60
` Ou
` Despesas de Salários
` a Caixa ou BCM 60
20
ATIVO
Caixa ou BCM 
( ) 60
PASSIVO 
EXIGÍVEL
RESULTADO
Despesas
de Salários(-) 60
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
de Salários
(-) 60
` F) REGISTRO DE DESPESAS
` 12) Despesas de Aluguéis à vista no valor de 
` R$ 40.
` ATIVO RESULTADO
` Caixa ou BCM Despesas de Aluguéis
R$ 
40 40
Origem Aplicação 
` D: Despesas de Aluguéis
` C: Caixa ou BCM 40
` Ou
` Despesas de Aluguéis
` a Caixa ou BCM 40
21
ATIVO
Caixa ou BCM 
( ) 40
PASSIVO 
EXIGÍVEL
RESULTADO
Despesas
de Aluguéis(-) 40
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
de Aluguéis
(-) 40
` 2) Efetuar os registros nos Livros DIÁRIO
E RAZÃO dos FATOS CONTÁBEIS a seguir
apresentados e classificá-los como
d fPermutativos, Modificativos
(aumentativos ou diminutivos) e Mistos
(aumentativos ou diminutivos). (Valores
em milhares de reais).
` 1 - Integralização do Capital no valor 
de R$ 1.000,00;
` ATIVO PL
` Caixa Capital Social
1000 1000
22
` D: Caixa
` C: CS 1.000
` Fato Modificativo Aumentativo
` 2) – Depósito na conta bancária da empresa 
(Bancos cta. Movimento) do valor total;
` ATIVO ATIVO
` Caixa BCM
200
1000 1000
` D: BCM
` C: Caixa 1.000
` Fato Permutativo
23
` 3 - Compra de um Imóvel à vista para
instalação da sede da empresa por
` R$ 300,00 (Pagamento efetuado em, ( g
cheque);
` ATIVO ATIVO
BCM Imóveis
1000
300 300
` D: Imóveis
` C: BCM 300
` Fato Permutativo
` 4) Compra de Veículo a prazo por R$ 
100;
24
` ATIVO PE
Veículos 
Financiamentos
100 100 
` D: Veículos
` C: Financiamentos 100` C: Financiamentos 100
` Fato Permutativo
` 5) Pagamento da dívida contraída na 
aquisição do veículo.
` ATIVO PE
BCM Financiamentos
700100
100 100 
25
` D: Financiamentos
` C: BCM 100
` Fato Permutativo
` 6) Compra de Mercadorias a prazo por 
R$ 60.
` ATIVO PE
Mercadorias Fornecedores
60 60 
` D: Mercadorias
` C: Fornecedores 60` C: Fornecedores 60
` Fato Permutativo
26
` 7) Pagamento da dívida contraída na 
aquisição das mercadorias.
` ATIVO PE
BCM Financiamentos
60060
60 60 
` D: Fornecedores
` C: BCM 60
` Fato Permutativo
ESCRITURAÇÃO DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
BALANCETE DE 
VERIFICAÇÃO
27
` Contas S. Devedores S. Credores
` BCM 540
` Imóveis 300
` Veículos 100
` Mercadorias 60
` Capital Social 1.000
TOTAIS 1.000 1.000
ATIVO 
BCM 540
Imóveis 300
Veículos 100
PE
PLVeículos 100
Mercadorias 60
TOTAL 1.000
PL
Capital Social 1.000
TOTAL 1.000
` O presente exercício aborda a operação de
compra e venda de mercadorias, sendo
ambas a prazo.
` Efetuar os registros dos fatos contábeis a
seguir apresentados e classificá-los como
Permutativos Modificativos (aumentativos ouPermutativos, Modificativos (aumentativos ou
diminutivos e Mistos (aumentativos ou
diminutivos). (Valores em milhares de reais).
Desconsiderar a incidência de tributos.
28
` COMPRA VENDA
` Receita de
` Mercad. 100 Vendas 300SOCIEDADE 
`
` (100) CMV (100)
`
` = Lucro 200
COMERCIAL
` 3.1) A sociedade ALFA adquiriu mercadorias a 
prazo pelo valor de R$ 100,00;
` ATIVO PE
` Mercadorias Fornecedores
` 100 100
` D: Mercadorias
` C: Fornecedores 100
` Fato Permutativo
29
` Fornecedores 100
` + Juros 20
` Saída do Caixa 120
` ATIVO PE RESULTADO 
` Caixa Fornecedores 
` $ 100
` 100 * *100
` 20 ** Despesas de 
` Juros 
` **20 
` ATIVO PE RESULTADO 
` Caixa Fornecedores Juros Passivos 
` $ 100
` 120 * *100 *20 
` D: Fornecedores 100
` D: Despesas de Juros 20
` C: Caixa 120
` Fato Misto [ou composto] diminutivo.
30
ATIVO
Caixa (-) 120
PASSIVO 
EXIGÍVEL
Fornec. (-) 100
RESULTADO
Despesas
de Juros
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
de Juros
(-) 20
` Fornecedores 100
` (-) Descontos Obtidos (20)
` Saída do Caixa 80` Saída do Caixa 80 
` ATIVO PE RESULTADO 
` Caixa Fornecedores Desc. Ativos 
`
` $ 100` $ 100
` 80 * *100
` 20*
` Descontos Ativos ou Descontos Concedidos
` = Receitas 
` D: Fornecedores 100
` C: Caixa 80
` C: Descontos Ativos 20
Fato Misto Aumentativo
31
ATIVO
Caixa + 80
PASSIVO 
EXIGÍVEL
Fornec. - 100
RESULTADO
Receita 
[descontos
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
[descontos
obtidos]
+ 20
` 3.2) A sociedade ALFA efetuou a venda das 
mercadorias a prazo pelo valor de R$ 300,00;
` COMPRA VENDA
` Receita de
` Mercad. 100 Vendas 300SOCIEDADE 
` (100) CMV (100)
` = Lucro 200
COMERCIAL
` ATIVO RESULTADO
` Clientes RV
` *300 300 *
` Mercadorias CMV
` 100
` 100** **100
32
` D: Clientes ou Duplicatas a Receber 300
` D: Custo das Mercadorias Vendidas 100
` C: Receita de Vendas 300
` C: Mercadorias 100` Clientes 300
` + Juros [60%] 60
` Entrada no Caixa 360
` ATIVO ATIVO RESULTADO 
Clientes Caixa 
` 300 $ 
300 * *300` 300 * *300 
` ** 60
` Receita de Juros 
` 60 ** 
` ATIVO ATIVO RESULTADO 
Clientes Caixa Juros Ativos 
` 300
300 * *360 60*300 * *360 60* 
33
` D: Caixa 360
` C: Clientes 300
` C: Receita de Juros 60
` Fato Misto Aumentativo
ATIVO
Clientes - 300
Caixa + 360
PASSIVO 
EXIGÍVEL
RESULTADO
Receita de 
JurosCaixa + 360
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
Juros
+ 60
` Clientes 300
` (-) Descontos concedidos (60)
` Entrada no Caixa 240
` ATIVO PE
` Caixa Clientes 
` $ 300 
*240 300*
` RESULTADO 
` Descontos Conced
` **60 
34
` D: Caixa 240
` D: Descontos concedidos 60
` C: Clientes 300
` Fato Misto Diminutivo
ATIVO
Caixa + 240
Clientes 300
PASSIVO 
EXIGÍVEL
RESULTADO
Descontos 
ConcedidosClientes - 300
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
Concedidos
(-) 60
` Efetuar os lançamentos contábeis relativos
ao Exemplo de Evolução Patrimonial de uma
Sociedade.[SLIDE 7]
` 1) Integralização do Capital Social de R$
1000;
` 2) Obtenção de Equipamento mediante
financiamento de R$ 300;financiamento de R$ 300;
` 3) Obtenção de Receita de R$ 800;
` 4) Despesa de R$ 500.
` A receita e a despesa tiveram como
contrapartida Banco conta Movimento.
35
` ATIVO PL
` Caixa Capital Social
` *1000 1000*
` D: Caixa
` C: Capital Social 1000
` ATIVO PE
` Equipamentos Financiamentos
300 300
D: Equipamentos
C: Financiamentos 300
` ATIVO RESULTADO
` BCM Receita de Serviços
800 800
D: BCM
C: Receita de Serviços 800
` ATIVO RESULTADO
` BCM Despesas
800
500 * * 500
D: Despesas
C: BCM 500
36
` CONTAS SL DEVEDORES SL CREDORES
` Caixa 1000
` BCM 300
` Equipamentos 300
Fi i 300` Financiamentos 300
` Capital Social 1000
` Receitas 800 
` Despesas 500 
` Totais 2.100 2.100
ATIVO
Caixa 1000
PE
Financiam/300
RESULTADO
Receitas 800 
BCM 300
Equipam/ 300
PL
CS 1000 Despesa (500)
=Lucro 300
` Despesas Receitas
` 500 800
500 ** ** 800
` ARE
` **500 800 *
` No Diário
` D: Receitas
` C: ARE 800
` D: ARE
` C: Despesas 500
37
` PL RESULTADO
` LPA ARE
` 300
` 300 * * 300
` D: ARE
` C: LPA [PL] 300
ATIVO
Caixa 1000
PE
Financiam/300
BCM 300
Equipam/ 300
PL
CS 1000
LPA 300