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DICA DO PROFESSOR
O avanço tecnológico é notório em todas as áreas profissionais de uma empresa, o que se 
observa também na área de auditoria. Ao longo dos anos, aperfeiçoamentos foram requeridos na 
metodologia de trabalho dos auditores, a fim de atender ao crescente volume de dados gerados 
pelas empresas. Neste sentido, foram desenvolvidas técnicas para avaliação de dados em massa, 
com baixo custo e alto grau de assertividade.
Nesta Dica do Professor, conheça as principais técnicas de avaliação de dados em massa, que 
fazem parte do dia a dia de uma equipe de auditoria.
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EXERCÍCIOS
1) Marque a opção correta em relação ao plano anual de auditoria. 
A) O plano de auditoria é aplicável apenas no caso de auditoria contábil, pois trata-se da 
seleção das contas contábeis que serão averiguadas nos trabalhos durante o ano.
B) O plano de auditoria deve ser, impreterivelmente, pautado pelo princípio da materialidade, 
ou seja, prevendo cobertura apenas às áreas e plantas da empresa, que representam mais de 
25% da receita da organização.
C) A auditoria é uma área que opera de forma detectiva-corretiva. Assim, o plano de auditoria 
anual nada mais é do que um cronograma que organiza as demandas que não foram 
atendidas no ano anterior, destinando recursos (pessoas) para atendimento de novas 
demandas que surgem da alta administração e outros canais.
D) Históricos de fraudes, fatores de risco e demandas especiais são fatores-chave a considerar 
na construção do plano de auditoria.
E) O plano de auditoria diz respeito à formação orçamentária da área. Neste documento serão 
orçadas as despesas com os trabalhos, incluindo viagens, reajustes e premiação por 
desempenho ou success fee.
2) Assinale a alternativa que melhor representa o conceito de escopo e amostragem de 
auditoria. 
A) A amostra estatística deve ser utilizada quando os dados do conjunto analisado apresentam 
características homogêneas.
B) A população é o resultado obtido após a seleção da amostra e a aplicação dos testes.
C) As amostras devem ser representativas, tendo em vista a população, e sempre aleatórias.
D) A amostra aleatória observa um intervalo constante dentro da massa de dados.
E) Se aplicado o método de seleção por amostragem aleatória randômica, o nivel de confiança 
será de 100%, ou seja, sem margens de erro.
3) Assinale a alternativa correta em relação à metodologia e à técnica de auditoria 
operacional. 
A) A circularização de clientes e fornecedores para validar os saldos das contas contábeis é a 
principal técnica da auditoria operacional.
B) A correlação é uma técnica muito utilizada pelo auditor; é através dela que avalia-se a 
documentação física arquivada na empresa.
C) A revisão analítica tem como finalidade revisar os cálculos financeiros utilizados para 
apresentar os ganhos de um projeto.
D) A contagem física é um dos principais métodos utilizados na auditoria para validar a 
existência do ativo e identificar fraudes.
E) Quando realizar um teste de observância, não há necessidade de realizar um teste 
substantivo, e vice-versa.
4) Assinale a alternativa correta em relação à metodologia de auditoria. 
A) Ao selecionar uma amostra, o auditor deve considerar os objetivos específicos da auditoria 
e ponderar erros toleráveis e esperados.
B) O processo de estratificação é utilizado na formação de escopo para determinar a 
população da auditoria.
C) O plano de auditoria deve ser discutido com os gerentes das áreas no início de cada 
exercício, para que o cronograma de trabalho seja de conhecimento de todos os gerentes da 
empresa.
D) O fator-chave para a determinação do tamanho da amostra é o tamanho da população. 
Quanto maior a quantidade de dados na população, maior a amostra.
E) O controle interno substitui a necessidade de realizar testes substantivos.
5) Considerando as informações a seguir, assinale a alternativa que representa maior 
risco de fraude financeira e, portanto, demanda atenção especial do auditor em um 
trabalho de auditoria operacional na área de vendas da empresa. 
A) Baixa produtividade da equipe.
B) Atrasos na entrega dos pedidos.
C) Reconhecimento da receita.
D) Rentabilidade de produtos.
E) Condição de pagamento e descontos.
NA PRÁTICA
As perdas por fraudes, desvios, manipulações e outras ações ilícitas têm assombrado o corpo 
empresarial brasileiro há anos. Elas se manifestam de diversas formas, como tráfico de 
informação, sonegação, roubos e furto. Porém, no Brasil, uma das operações em maior 
evidência é a oferta de propina. A propina é uma prática bastante difundida no mundo 
corporativo e também em pequenos negócios, sendo muito efetiva e de difícil identificação, 
embora estejamos falando de uma operação estruturada para beneficiar alguns integrantes do 
ciclo composto por agente corrupto e corruptor.
A auditoria interna opera como parceira dos negócios e até mesmo da população na averiguação 
pericial dessas potenciais fraudes. Valendo-se de conhecimento técnico e metodologia de 
trabalho, pode identificar irregularidades. Em 2014, ainda no início da operação Lava Jato, o 
Ministério Público do Rio de Janeiro (MPRJ) denunciou executivos das empresas Petrobrás e 
Construtora Norberto Odebrecht devido a falhas no processo licitatório de ativos da empresa no 
Brasil e no exterior. Esta denúncia foi motivada e amparada por um trabalho realizado pela 
equipe de auditoria interna da própria Petrobrás, que, durante as averiguações, aplicou testes que 
culminaram na constatação de uma série de irregularidades.