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DICA DO PROFESSOR Os princípios relacionados ao processo de auditoria da Norma ISSAI 100 são subdivididos em princípios de planejamento da auditoria, princípios de execução da auditoria e princípios de relatório e monitoramento. Para entender bem os princípios relacionados ao processo, você deve entender a importância que eles têm para cada uma das três partes da auditoria: - o auditor, que executa a auditoria; - o auditado, que é a parte auditada que recebe a auditoria; - e o usuário da auditoria, que é quem vai ler e analisar a auditoria realizada. Se você for o auditor, você planeja, executa e conclui melhor a auditoria. Se você for o auditado, você pode se preparar para receber melhor o auditor. Se você for o usuário, "cliente" da auditoria, você pode checar se ficou alguma pendência ou se auditoria está em conformidade. Nesta Dica do Professor, você irá saber mais sobre os princípios de auditoria relacionados ao processo de auditoria. Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino! EXERCÍCIOS 1) Os objetivos de uma auditoria pública estão associados ao tipo de auditoria pública, que pode ser de conformidade, de operações ou financeiro. Assinale a alternativa correta sobre os objetivos da auditoria pública: A) A auditoria financeira tem como um de seus objetivos reportar eventuais erros de lançamentos contábeis nos registros do órgão administrativo auditado. B) A auditoria operacional tem como um de seus objetivos reportar eventuais ocorrências de ilegalidade na gestão de um órgão administrativo. C) A auditoria operacional tem como um de seus objetivos reportar eventuais erros na execução fiscal de um órgão administrativo. D) A auditoria de conformidade tem como um de seus objetivos reportar eventuais erros de lançamentos contábeis em um órgão administrativo. E) A auditoria financeira não se ocupa de eventuais ocorrências nos registros de aquisições patrimoniais de um órgão administrativo. 2) A auditoria pública pode ser de diferentes tipos: interno, externo, contábil, financeiro, entre outros. Assinale a alternativa correta sobre os tipos de auditoria pública. A) Uma auditoria pública externa é aquela feita por uma empresa de auditoria externa independente. B) Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo próprio órgão ou entidade auditado. C) Uma auditoria pública pode ser simultanemente administrativa, operacional e financeira. D) Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo Tribunal de Contas da União, Estado ou Município. E) Uma auditoria pública externa é aquela feita pela Controladoria-Geral da União (CGU). 3) A finalidade da auditoria pública está relacionada aos objetivos de diferentes tipos de auditoria pública. Assinale a alternativa correta sobre a finalidade da auditoria pública. A) A verificação da legalidade da gestão pública não compete à auditoria pública, e sim ao Poder Judiciário. B) A verificação da legitimidade da gestão pública não compete à auditoria pública, e sim à análise de mérito do Poder Judiciário. C) A verificação da legalidade e da legitimidade da gestão pública compete à auditoria pública, que deve informar o Poder Judiciário. D) A verificação da legalidade e da legitimidade da gestão pública não compete à auditoria pública, e sim ao Poder Legislativo. E) A verificação da legalidade e da legitimidade da gestão pública não compete à auditoria pública, e sim ao órgão auditado. 4) O Tribunal de Contas da União (TCU) indica que as atividades de um auditor público federal são agrupadas em (1) planejamento da auditoria, (2) execução da auditoria e (3) relatório e monitoramento de auditoria. Considerando a finalidade, os objetivos e os princípios da auditoria pública no Brasil, o planejamento da auditoria, a execução da auditoria e o relatório e monitoramento são definidos como: A) princípios gerais de auditoria do setor público. B) finalidade da auditoria pública. C) objetivos da auditoria pública do sistema de controle externo. D) princípios relacionados ao processo de auditoria. E) objetivos da auditoria pública do sistema de controle interno. A auditoria pública se divide em três tipos principais: as auditorias administrativas (ou de compliance), as auditorias operacionais (ou de processos) e as auditorias financeiras. Cada um desses tipos de auditoria se ocupa em apontar diferentes tipos 5) de problemas (ocorrências) na gestão pública. Entre os exemplos a seguir, assinale a alternativa correta que mostra um problema que é objeto da auditoria pública operacional. A) Despesas superiores à receita obtida com impostos. B) Diferenças nos registros contábeis e financeiros do órgão auditado. C) Número de alunos inferior ao número de crianças em idade escolar. D) Falta de prestação de contas do órgão auditado. E) Fraude em licitação pública. NA PRÁTICA Na auditoria pública na prática, os tipos de auditoria — administrativo, operacional e financeiro — são realizados em conjunto, em uma "auditoria completa", única. O auditor, ao realizar uma auditoria em um órgão ou entidade pública, verifica a legalidade, a legitimidade e a compliance de sua gestão da auditoria administrativa, a eficiência, a eficácia e a economicidade da auditoria operacional e os registros e documentos contábeis, financeiros, orçamentários e patrimoniais da auditoria financeira. Na Prática, estudo de caso a seguir mostra uma auditoria feita pelo Tribunal de Contas da União, em 2018, no Programa Nacional de Alimentação Escolar (PNAE) no Piauí, referente aos exercícios de 2016 e 2017. Nesse estudo, você vai ver que, em uma auditoria única, o auditor verificou a gestão, as operações e as finanças, ou seja, realizou uma "auditoria completa", cobrindo todos os diferentes objetivos de uma auditoria pública.
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