Auditoria Pública e seus Tipos

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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro 
Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro 
 
PRIMEIRA AVALIAÇÃO PRESENCIAL – AP2 
Período – 2022/02 
 
 
 
 
 
 
 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
Disciplina: Auditoria e Contabilidade Governamental Grau 
 
Professor: Hugo Cardozo 
 
AP2 
Data: 
Polo: 
Aluno: Matrícula: 
INSTRUÇÕES: 
 
 
1) Os objetivos de uma auditoria pública estão associados ao tipo de auditoria pública, que 
pode ser de conformidade, de operações ou financeiro. Assinale a alternativa correta sobre os 
objetivos da auditoria pública: 
 
A) A auditoria financeira tem como um de seus objetivos reportar eventuais erros de lançamentos 
contábeis nos registros do órgão administrativo auditado. 
B) A auditoria operacional tem como um de seus objetivos reportar eventuais ocorrências de 
ilegalidade na gestão de um órgão administrativo. 
C) A auditoria operacional tem como um de seus objetivos reportar eventuais erros na execução 
fiscal de um órgão administrativo. 
D) A auditoria de conformidade tem como um de seus objetivos reportar eventuais erros de 
lançamentos contábeis em um órgão administrativo. 
E) A auditoria financeira não se ocupa de eventuais ocorrências nos registros de aquisições 
patrimoniais de um órgão administrativo. 
 
Gabarito: (A) A verificação de registros e informações contábeis, financeiras (fiscais), orçamentárias e 
patrimoniais é objetivo da auditoria financeira. A verificação da eficiência, da eficácia e da economicidade 
das operações é objetivo da auditoria operacional. A verificação da legalidade e da legitimidade da gestão 
é objetivo da auditoria de conformidade, também chamada de auditoria administrativa ou de gestão. 
 
2) A auditoria pública pode ser de diferentes tipos: interno, externo, contábil, financeiro, 
entre outros. Assinale a alternativa correta sobre os tipos de auditoria pública. 
 
 
A) Uma auditoria pública externa é aquela feita por uma empresa de auditoria externa 
independente. 
B) Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo próprio órgão ou entidade auditados. 
C) Uma auditoria pública pode ser simultaneamente administrativa, operacional e financeira. 
D) Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo Tribunal de Contas da União, Estado ou 
Município. 
E) Uma auditoria pública externa é aquela feita pela Controladoria-Geral da União (CGU). 
 
Gabarito: (C) Uma auditoria pública interna é aquela que pertence ao sistema de controle interno do 
próprio poder auditado (Executivo, legislativo ou Judiciário), não pelo órgão auditado. Uma auditoria 
pública externa é aquela feita por um Tribunal de Contas (TCU no caso da União), não por 
empresas privadas de auditoria, as quais não fazem auditorias públicas. Uma auditoria pública pode ser 
simultaneamente administrativa, operacional e financeira, o que geralmente é o caso. A Controladoria-
Geral da União (CGU) faz parte do sistema de controle interno do Poder Executivo; não faz auditorias 
públicas externas. 
 
3) Marque a alternativa que melhor representa o conceito de programa de trabalho de 
auditoria. 
 
A) O programa de trabalho é a peça final da auditoria apresentada aos auditados, com o 
detalhamento do trabalho e dos resultados obtidos. 
B) O programa de auditoria lista todas as áreas que serão auditadas durante o ano. É o resulta do 
final da etapa de seleção em um ciclo de auditoria. 
C) O programa de auditoria tem a finalidade de estudar a viabilidade de realização de um 
determinado trabalho, tendo em vista a materialidade e contribuições do escopo escolhido. 
D) O programa de auditoria é construído durante a etapa de planejamento de uma auditoria 
específica, tendo em vista fatores como prazo, abordagens, detalhamento de escopo e plano de 
testes. 
E) O programa de auditoria tem a finalidade de consolidar a matriz de riscos da administração 
pública, demonstrando os pontos de fragilidade x materialidade, indicando áreas a serem auditadas, 
em função de relevância e grau de risco. 
 
Gabarito: (D) O programa de auditoria é o planejamento do que será executado durante o trabalho, 
muitas vezes formalizado em uma peça final, assinada pelos auditores responsáveis. 
 
4) Teste de observância é aquele que: 
 
A) É empregado pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre as 
transações. 
B) Analisa se as transações comunicadas/registradas realmente ocorreram. 
C) Avalia se as transações/registros foram corretamente divulgadas. 
D) Visa constatar a credibilidade dos procedimentos de controle da empresa, e não necessariamente 
os registros corretos das operações. 
E) Verifica se não existem transações além daquelas registradas/demonstradas. 
 
Gabarito: (D) Os testes de observância são aqueles empregados pelo auditor, a fim de determinar se os 
procedimentos internos determinados pela empresa estão sendo cumpridos pelos seus colaboradores. 
 
5) O planejamento de auditoria é organizado em etapas, as quais podem ou não ocorrer 
paralelamente. Essas etapas, também chamadas de atividades, têm por objetivo coletar 
evidências e informações para a elaboração do plano (ou projeto) de auditoria. 
 
Sendo assim, indique a alternativa correta. 
 
A) A análise preliminar do objeto de auditoria consiste em verificar se as informações constantes na 
portaria de fiscalização estão corretas. 
B) A matriz de planejamento auxilia os auditores nas atividades de campo. 
C) O plano (ou projeto) de auditoria não pode ser alterado em nenhum momento. 
D) O inventário de riscos e controles é utilizado para fiscalizar os controles internos da instituição 
auditada. 
E) O plano (ou projeto) de auditoria é um documento anexo à portaria de fiscalização emitida no 
início do processo do planejamento. 
 
Gabarito: (B) As atividades de planejamento de auditoria têm o objetivo de coletar informações e 
evidências para auxiliar os auditores durante o planejamento, materializando o processo em um plano de 
auditoria, a última etapa. A análise preliminar do objeto de auditoria é o levantamento de informações 
relevantes sobre o objeto auditado para adquirir-se o conhecimento necessário à formulação das 
questões de auditoria. A matriz de planejamento é o documento que resume as principais informações do 
planejamento de auditoria, por isso pode auxiliar os auditores nas atividades de campo. O inventário de 
riscos e controles consiste em identificar os riscos, ou seja, o que pode dar errado em relação aos objetivos 
da auditoria. O plano de auditoria é a última etapa do planejamento. À medida que os auditores vão se 
aprofundando no nível de informações do planejamento, é possível que a sua visão em relação ao 
processo, riscos e objetivos, se altere, por isso o plano deve ser flexível para ser alterado quando 
necessário. 
 
 
6) O plano de auditoria deve ser documentado, contendo uma estrutura mínima que permita 
à equipe de auditores organizar suas ações de forma sistemática, objetiva e eficaz. É o 
documento que norteará as ações de auditoria. 
 
Neste sentido, indique qual dos itens relacionados a seguir funciona como norteador do plano 
de auditoria. 
 
A) Objetivo da auditoria. 
B) Questões a serem investigadas. 
C) Estratégia global de auditoria. 
D) Procedimentos e resultados esperados. 
E) Cronograma. 
 
Gabarito: (C) O objetivo de auditoria é a formalização do trabalho que a auditoria se propôs a fazer, a 
qual norteará a elaboração das questões de auditoria, que são as perguntas que os auditores devem se 
fazer para obter as evidências necessárias para atender ao objetivo. A estratégia global de auditoria tem 
como objetivo registrar e comunicar à equipe o direcionamento do trabalho em termos da abrangência, da 
época e da condução da auditoria, para orientar/nortear o desenvolvimento do plano. Os procedimentos 
são a abordagem utilizada para a coleta de informações, identificação e controle dos riscos e demais 
atividades inerentes ao processo da auditoria. Os resultados dizem respeitoao que se espera com a 
realização da auditoria. O cronograma proposto para a condução dos trabalhos é o registro da definição 
do tempo de duração e do período em que cada etapa da auditoria será executada. 
 
7) A auditoria pública é constituída de três fases: planejamento, execução e comunicação de 
resultados (relatório de auditoria). O plano de auditoria, resultado da fase do planejamento, é 
implementado na fase de execução, quando as propostas se materializam em ações. 
 
Sobre a fase de execução, é possível afirmar que: 
 
A) É a fase de obtenção de provas e evidências. 
B) Tem como objetivo justificar os erros cometidos pelos gestores públicos. 
C) A equipe de auditoria não tem autonomia para alterar o planejamento. 
D) É a fase de entrega do relatório de auditoria. 
E) Não é necessário ter contato com a unidade auditada nesta fase. 
 
Gabarito: (A) A fase de execução da auditoria é quando são coletadas informações que respondam às 
questões de auditoria e comprovem seus achados. Não justifica os erros no desempenho da unidade 
auditada. Durante a execução, caso perceba que o planejamento não está funcionando, a equipe de 
auditoria pode propor alterações. Nesta fase, os auditores têm a oportunidade de ter contato direto com a 
gestão do órgão/entidade auditada e os servidores também, por ser a etapa de trabalho de 
campo. Quando essa fase é concluída, é realizada uma reunião com a gestão do órgão auditado para 
discutir os achados, para que na fase seguinte (comunicação de resultados) seja entregue o relatório de 
auditoria formalizado. 
 
8) O achado de auditoria é a diferença entre os critérios preestabelecidos pelos auditores e a 
situação encontrada na fase de execução. Pode ser positivo e apontar boas práticas de gestão e 
controle interno, ou negativo. 
 
Sobre o achado negativo, é possível afirmar que: 
 
A) Revela falhas de gestão que não infringem os princípios da administração pública. 
B) Revela improbidades ou irregularidades. 
C) Improbidade é uma falha de natureza formal que resulta em danos aos recursos públicos. 
D) Irregularidades acontecem quando a documentação do estabelecimento da unidade auditada não 
está regularizada. 
E) Não precisam de evidências que os comprovem. 
 
Gabarito: (B) Os achados de auditoria, quando negativos, revelam improbidades, as quais são falhas de 
natureza formal que não resultam em prejuízo aos recursos públicos, ou irregularidades, que são atos de 
gestão ilegais, ilegítimos, antieconômicos, ou infração à norma legal ou regulamentar. É necessário ter 
evidências que os comprovem. 
 
9) Na entidade pública é fundamental uma forma sistemática de controle interno, que possua 
manuais, métodos e procedimentos interligados pautados por planos de ação. Esta orientação 
NÃO diz respeito a qual conceito da norma de controle interno administrativo? 
 
A) Certificar-se que as metas sejam alcançadas de forma rápida e dúbia. 
B) Esclarecer desvios dos objetivos organizados pela entidade. 
C) Esclarecer desvios na atividade da gestão, aprovando alcance dos objetivos fixados. 
D) Rotinas, conjunto de atividades, procedimentos interligados, planos e métodos. 
E) Assegurar que os objetivos das entidades do setor público sejam alcançados. 
 
Gabarito: (A) Controle interno administrativo é o conjunto de atividades, planos, rotinas, métodos e 
procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos sejam alcançados de 
forma confiável e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gestão, até a consecução dos 
objetivos fixados pelo Poder Público. 
 
10) A competência, a formação profissional e a integridade do pessoal estão relacionadas à 
eficácia dos controles internos. Este aspecto diz respeito a qual princípio do controle interno? 
 
A) Controles sobre as transações. 
B) Instruções devidamente formalizadas. 
C) Segregação de funções. 
D) Relação custo/benefício. 
E) Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários. 
Gabarito: (E) Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários - a eficácia dos controles 
internos está diretamente relacionada à competência, à formação profissional e à integridade do pessoal.