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1 ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz de atividade individual Disciplina: Controladoria Módulo: 4 Aluno: Ingridy Marcelino de Bitencourt Turma: C-0721-1_4 Tarefa: Realizar as quatro questões indicadas sobre variação da receita e elaboração de demonstrativos de resultado Questão 1 Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas disponibilizadas na aba Questão 1 da planilha postada pelo seu professor-tutor na sala de aula. Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando: 1. as variações de preço da empresa; Tabela 1 – Variação de preço Variação de Preço Cursos (Pr - Po) Vr ∆P Direção -100 3.150 -R$ 315.000,00 Logística -100 6.300 -R$ 630.000,00 Manutenção -350 9.450 -R$ 3.307.500,00 Gestão -150 12.600 -R$ 1.890.000,00 Total -700 31.500 -R$ 6.142.500,00 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 1 pode-se ver que a variação de preço em todos os cursos apresentou resultado negativo, ou seja, foi concedido maior desconto do que o esperado. Sendo o valor total da variação de preço R$ 6.142.500,00 negativo. 2 2. a variação combinada de volume da empresa; Tabela 2 – Variação combinada de volume da empresa Variação combinada de volume da empresa Cursos (VTr - Vto) Po ∆(Q + M) Direção -1.350 800 -1.080.000 Logística -1.200 1.000 -1.200.000 Manutenção 1.950 1.200 2.340.000 Gestão 2.100 1.300 2.730.000 Total 1.500 4.300 2.790.000 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 2 pode-se ver que o resultado da variação combinada de volume da empresa foi de 2.790.000 3. as variações de volume da empresa; Tabela 3 – Variação de volume Variação de volume Cursos (VTr - Vto) MEo Po ∆ME Direção 1.500 15% 800 180.000 Logística 1.500 25% 1.000 375.000 Manutenção 1.500 25% 1.200 450.000 Gestão 1.500 35% 1.300 682.500 Total 1.500 100% 4.300 1.687.500 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 3 pode-se ver que a variação de volume da empresa, apresentou resultado de 1.687.500. 4. as variações na composição do mix da empresa. Tabela 4 – Variação na composição do mix da empresa Variação na composição do mix da empresa Cursos ∆(Q + M) ∆ME ∆ mix Direção -1.080.000 180.000 -1.260.000 Logística -1.200.000 375.000 -1.575.000 Manutenção 2.340.000 450.000 1.890.000 Gestão 2.730.000 682.500 2.047.500 Total 2.790.000 1.687.500 1.102.500 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 4 pode-se ver que a variação na composição do mix da empresa apresentou resultado de 1.102.500. Para maiores detalhamentos vide planilha do Excel, aba “Questão 1”. 3 Questão 2 Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da planilha. Em vista disso, determine as causas da variação, apontando; 1. as variações de volume do mercado; Tabela 5– Variação de volume de mercado Variação de volume de mercado (VMr - VMo) MSo PMo ∆VM Variação de volume de mercado -12.000 43% 1.125 -5.785.714 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 5 pode-se ver que a variação de volume de mercado apresenta resultado negativo de 5.785.714,00 reais, devido a queda no volume de alunos. 2. as variações de market share (participação no mercado). Tabela 6 – Variação de market share Variação de market share VMr (MSr - MSo) PMo ∆MS Variação de market share 58.000 11% 1.125 7.473.214 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 6 pode-se ver que a variação de market share apresenta resultado positivo de 7.473.214. Para maiores detalhamentos vide planilha do Excel, aba “Questão 2”. Questão 3 A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência. Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se na aba Questão 3 da planilha. A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de transferência a seguir: 4 1. método a mercado; Tabela 7 – DRE - MERCADO PRODUÇÃO DRE MERCADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 37,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA 0,00 CUSTO DA UNIDADE -33,00 RESULTADO 4,00 EMBALAGEM DRE MERCADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 44,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -37,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 2,00 ETIQUETAGEM DRE MERCADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 48,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -44,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO -1,00 VENDA DRE MERCADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 58,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -48,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 5,00 Resultado das unidades de negócio 10,00 Resultado da empresa 10,00 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 7 pode-se ver que no método a mercado o resultado apresentado é de 10,00 reais. A divisão de etiquetagem apresentou déficit de 1,00 real que precisa ser dado atenção. 5 2. método a custo (real) 107%; Tabela 8 – DRE – CUSTO PRODUÇÃO DRE CUSTO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 35,31 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA 0,00 CUSTO DA UNIDADE -33,00 RESULTADO 2,31 EMBALAGEM DRE CUSTO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 43,13 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -35,31 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 2,82 ETIQUETAGEM DRE CUSTO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 51,50 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -43,13 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 3,37 VENDA DRE CUSTO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 58,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -51,50 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 1,50 Resultado das unidades de negócio 10,00 Resultado da empresa 10,00 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 8 pode-se ver que no método de custo real o resultado também é de 10,00 reais. Nesse caso nenhuma difusão apresentou déficit. 6 3. método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado. Tabela 9 – DRE – NEGOCIADO PRODUÇÃO DRE NEGOCIADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 37,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA 0,00 CUSTO DA UNIDADE -33,00 RESULTADO 4,00 EMBALAGEM DRE NEGOCIADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 43,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -37,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 1,00 ETIQUETAGEM DRE NEGOCIADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 48,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -43,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 0,00 VENDA DRE NEGOCIADO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 58,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -48,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 RESULTADO 5,00 Resultado das unidades de negócio 10,00 Resultado da empresa 10,00 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 9 pode-se ver que no método negociado, onde embalagem vendeu para etiquetagem a um preço de 43 reais, o resultado também foi de 10,00 reais. E nesse caso a divisão de etiquetagem que apresentava déficit no método a mercado apresenta-se zerada. Para maiores detalhamentos vide planilha do Excel, aba “Questão 3”. Questão 4 Com base nas informações da questão 3, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de transferência 7 duplo, apenas para as unidades ineficientes. Ou seja, pratique o preço duplo apenas se a unidade for deficitária pelo método a mercado. Essas unidades pagarão pelos seus insumos a valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método a custo. Tabela 10 – DRE –MERCADO – CUSTO – DUPLO PRODUÇÃO DRE MERCADO CUSTO DUPLO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 37,00 35,31 37,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA 0,00 0,00 0,00 CUSTO DA UNIDADE -33,00 -33,00 -33,00 RESULTADO 4,00 2,31 4,00 EMBALAGEM DRE MERCADO CUSTO DUPLO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 44,00 43,13 44,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -37,00 -35,31 -37,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 -5,00 -5,00 RESULTADO 2,00 2,82 2,00 ETIQUETAGEM DRE MERCADO CUSTO DUPLO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 48,00 51,50 51,50 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -44,00 -43,13 -44,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 -5,00 -5,00 RESULTADO -1,00 3,37 2,50 VENDA DRE MERCADO CUSTO DUPLO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA 58,00 58,00 58,00 CUSTO DE TRANSFERÊNCIA -48,00 -51,50 -48,00 CUSTO DA UNIDADE -5,00 -5,00 -5,00 RESULTADO 5,00 1,50 5,00 Resultado das unidades de negócio 10,00 10,00 13,50 SUBSÍDIO 3,50 Resultado da empresa 10,00 10,00 10,00 Fonte: dados da atividade De acordo com a tabela 10 pode-se ver que no método duplo, o setor de etiquetagem passa a trabalhar positivamente, e ganha subsidio de 3,50 reais para a operação. Para maiores detalhamentos vide planilha do Excel, aba “Questão 4”. Referências bibliográficas COURA, Betovem; BERMUDO, Vera. Controladoria. Rio de Janeiro: FGV editora, 2018.
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