11 - Documentos Fiscais

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Estudando: Escrita Fiscal
Documentos Fiscais
Documentos Fiscais
Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodoviário de
cargas, conhecimento de transporte ferroviário de cargas, nota fiscal de prestação de serviços, ordem de
coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte
multimodal de cargas, etc.
Os documentos fiscais e seus respectivos modelos estão previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do
estado de São Paulo.
Destinação das vias dos documentos fiscais de contribuinte do ICMS
Deverão ser confeccionadas no mínimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinação:
· 1a via - Destinatário/Remetente;
· 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal;
· 3a via - Fisco Destino;
· 4a via - Fisco Origem.
1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operação interna;
1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operação interestadual.
Pesquisa:
Os modelos dos documentos Fiscais de contribuintes do ICMS acima estão no endereço eletrônico, a
seguir:
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut
Nota Fiscal eletrônica - NF-e, Modelo 55
A implantação de um modelo nacional de documento fiscal eletrônico, a Nota Fiscal eletrônica – NF-e, tem
como objetivo substituir a sistemática atual de emissão do documento fiscal em papel, com validade jurídica
garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigações acessórias dos contribuintes e
permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operações comerciais pelo Fisco.
A Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55, instituída pelo Ajuste Sinief nº 07/2005, deverá ser utilizada em
substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do IPI ou ICMS. 
Essa nota fiscal não se confunde com aquelas previstas na legislação de alguns Municípios, que é destinada
aos contribuintes do ISS.
A NF-e impressa não terá validade visto que sua existência é apenas digital. Para trânsito a NF-e será
representada pelo DANFE (Documento Auxiliar da NF-e), conforme veremos adiante.
A emissão da NF-e pressupõe o credenciamento do contribuinte para esse fim. Regra geral, os contribuintes
obrigados à emissão da NF-e deverão solicitar o seu credenciamento. Há, porém, Estados que estão
publicando normas relacionando os contribuintes credenciados (credenciamento de ofício) quando
pertencentes aos setores obrigados à utilização da NF-e, mesmo que esses estabelecimentos não tenham
solicitado o referido credenciamento.
A NF-e deverá ser emitida com base no leiaute estabelecido em Ato Cotepe, por meio de software
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária, observadas as
seguintes formalidades:
a) o arquivo digital da NF-e deverá ser elaborado no padrão XML (Extended Markup Language), que pode ser
lido por qualquer software.
b) a numeração da NF-e será sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por série, devendo ser
reiniciada quando atingido esse limite;
c) a NF-e deverá conter um "código numérico", gerado pelo emitente, que comporá a "chave de acesso" de
identificação da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, número e série da NFe;
d) a NF-e deverá ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela
Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou
da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital. Fundamentação: Cláusula 3ª do Ajuste Sinief nº
7/2005.
Nesses modelos são vedadas as utilizações de subséries. Somente poderão ser usadas séries designadas
por números arábicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Parágrafo 1, Itens 1 e 2 - RICMS).
Havendo mais de uma série, esta deverá ser impressa imediatamente abaixo do número de ordem da nota
fiscal.
O emitente poderá usar duas séries, destinando uma exclusivamente para operações de saídas e outra para
entradas.
Poderá, ainda, criar séries para operações internas (dentro do estado) e outra para operações interestaduais
e exterior, ou quantas séries necessárias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual e ainda, conforme a
situação tributária da mercadoria.
Detalhes sobre ICMS – Âmbito Estadual - Estadual
CFOP – Código Fiscal de Operações e Prestações
Os códigos fiscais de operações são atribuídos para ENTRADAS e SAÍDAS, conforme previsto no Anexo V
do RICMS/SP.
Aplica-se na SAÍDA
5.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado
6.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para Outros Estados
7.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior
CST - CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA
O código de situação tributária é composto de três dígitos, onde o 1º dígito indica a origem da mercadoria,
com base na Tabela A e os dois últimos dígitos à forma de tributação pelo ICMS, com base na Tabela B.
Redação dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.
Em relação aos contribuintes do Regime Periódico de Apuração – RPA, que emitem a NF-e, deverão utilizar
também o Código de Situação Tributária relativo aos tributos federais, que são: IPI, Pis e Cofins, conforme
Tabelas Anexas na Instrução Normativa nº 1.009/10
No caso de empresa optante pelo Simples Nacional ME ou EPP que emite NF-e, será usado os Códigos de
Situação de Operação no Simples Nacional – CSOSN, referente a tributação do ICMS, conforme Anexo Único
do Ajuste Sinief nº 07/05 acrescentado pelo nº 03/10.
Para o Estado de São Paulo será utilizado a partir de 01 de janeiro de 2011, conforme Portaria CAT nº 162/08.
A empresa ME ou EPP do regime do Simples Nacional emitente da NF-e deverá também utilizar códigos de
situação tributária referente a tributos federais (IPI, Pis e Cofins). Entretanto, não serão utilizados os das
Tabelas da instrução Normativa 1.009/10 e sim da Nota Técnica 2009/004 que divulga orientações de
preenchimento da NF-e do emissor desse regime.
Entrada (Comércio compra de Indústria)
Quando uma empresa NÃO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria na qual veio destacado na
NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma :
COMÉRCIO
Deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS, porém tal mercadoria, será produto de revenda,
consequentemente, valor de IPI deverá constar em OBSERVAÇÕES no Registro de Entradas (Exemplo IPI =
R$ 100,00).
INDÚSTRIA
Por sua vez a Indústria deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS, porém tal, produto não será
utilizado no processo de industrialização e sim para revenda, o valor de IPI deverá ser lançado a crédito, pois
quando ocorrer a sua saída a operação será tributada do IPI.
“O IPI incide na saída do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos à operação de
industrialização, bem como na saída de produtos adquiridos de terceiros, com destino a outros
estabelecimentos, para industrialização ou revenda. O IPI não incide nas operações em que saem do
estabelecimento industrial mercadoriasrevendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a
processo de industrialização no dito estabelecimento” (Fonte: Solução de Consulta nº 12 de 12/02/2003).