ANÁLISE DO RISCO → Considerações de materialidade e risco: A. Volume de transações B. Liquidez e portabilidade ou fácil transferência C. Automatiza...

ANÁLISE DO RISCO
→ Considerações de materialidade e risco:
A. Volume de transações
B. Liquidez e portabilidade ou fácil transferência
C. Automatização dos sistemas de registros, custódia e transferência
D. Importância para o cumprimento de obrigações de endividamento
E. Pode ser facilmente manipulada
RISCO INERENTE
→ Os ALF apresentam um elevado número de transações, que pode originar um grande numero de erros se a empresa não implementar um bom sistema de controle interno. Acresce o fato de ser um ativo que desperta sentimentos de cobiça, logo, propenso a manipulações, pelo que é importante implementar medidas adequadas de custódia, quer à nível interno, quer externo;
→ Para os usuários é uma área de grande importância, pois permite aferir a capacidade da empresa cumprir com as suas obrigações de curto prazo, assim, numa área suscetível de manipulação caso de classificação indevida;
→ Práticas de operações ocultas à administração fiscal, e provavelmente nas demonstrações financeiras, gerando fundos de tesouraria que não são íntegros. Denominado “Saco Azul”, podem normalmente ser objeto de distribuição de lucros aos proprietários gerando possíveis contingências.
RISCO DE CONTROLE
→ Avaliação de controle interno implica o conhecimento dos critérios estabelecidos e implementados pela administração. Visa determinar quais os pontos fortes e os pontos fracos, bem como o alcance, tempestividade e natureza dos procedimentos que devem ser colocados em prática em função do nível de confiança que é fornecido pelo controle interno. Ex de fraude: (desvio de cobrança efetuadas pela empresa, desvio de cheques emitidos e recebidos, obtenção de pagamentos através de emissão de boletos falsos e desvio de recursos para fins pessoais).
→ Aspectos mais relevantes quanto aos controles:
A. Estrutura da Empresa
1. Normas escritas à organização da tesouraria;
2. Tesouraria separada de qualquer outro departamento trancada com clara diferenciação de funções e de responsabilidades
3. Função de cada funcionário da tesouraria devidamente segregada
4. Custódia de fundos, funções de pagamentos, contabilização e emissão e autorização de documentos devem ser realizadas por pessoas distintas;
5. Realização periódica de reconciliações bancárias,
6. Realização de contagens físicas de caixa inesperada.
B. Pagamentos por caixa:
1. Deve existir regras que determinem a obrigatoriedade dos pagamentos efetuados por meio de cheques ou de transferência bancária quando ultrapassarem um determinado valor.
2. Deve ser verificado se os documentos justificados se encontram em caixa são originais, e estão devidamente autorizados e correspondem a bens e serviços adquiridos pela empresa;
3. As importâncias que constam dos documentos devem ser comprovadas analiticamente em termos de quantidades, descontos e impostos;
4. Deverá ser criado um fundo fixo de caixa
C. Recebimentos por caixa
1. Regra geral, os recebimentos devem ser efetuados por meio de cheque ou por transferência bancária, ficando reservados os recebimentos em dinheiro aos casos em que a dinâmica dos negócios os torne inevitáveis;
2. Devem ser efetuadas reconciliações periódicas entre os registros de cobrança efetuados em dinheiro e em cheque, com as movimentações dos mesmos fundos no banco;
3. Deve-se evitar recebimento em dinheiro, no entanto, caso tal não seja possível, nunca devem ser utilizados para fazer face a pagamentos:
4. Os montantes recebidos devem ser depositados diariamente na instituição financeira, mediante uma relação prévia onde são discriminadas as importâncias recebidas em dinheiro, em cheque e as que foram recebidas pessoalmente ou por correio.
D. Operações com instituições financeiras
1. Correspondência deve ser aberta por um empregado que não tenha função na contabilidade ou na tesouraria. Os cheques ao portador devem ser cruzados no recebimento. O responsável pela abertura do correio deve fazer uma listagem de todos os valores recebidos;
2. A emissão de cheques deve ser efetuada com a assinatura, no mínimo de duas pessoas, mediante apresentação do comprovativo do gasto, no qual deve apor carimbo de “pago”;
3. A preparação do pagamento, assinatura do cheque e o seu envio devem ser efetuados por pessoas distintas;
4. Os canhotos dos cheques devem ser conservados, caso algum cheque seja anulado, este deve ser gravado junto com o canhoto, depois de rasurado a assinatura
5. Nunca deve ser assinado cheque em branco, seja qual for o motivo apresentado, sendo aconselhável delegar os poderes de assinatura em três pessoas e obrigar à assinatura de duas nos cheques
6. Os cheques devem ser mantidos em local seguro, sem acesso de pessoas distintas do tesoureiro;
7. Reconciliações bancárias periódicas;