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1 PROFESSOR RODRIGO FONTENELLE 
NBC TA Estrutura Conceitual – 2020 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
NBC TA Estrutura Conceitual 02 
Resumão 06 
Questões 07 
Gabarito 08 
Questões Comentadas 09 
 
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NBC TA Estrutura Conceitual – 2020 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
 
 
1. NBC TA - Estrutura Conceitual 
A NBC TA – ESTRUTURAL CONCEITUAL (alterada em 25/11/2015 pelo CFC) trata dos 
trabalhos de asseguração executados por auditores independentes. Ela proporciona 
orientação e referência para auditores independentes e para outros envolvidos em 
trabalhos de asseguração, como aqueles que contratam um auditor independente. 
Mas o que seria “essa tal” Asseguração? 
 
1.1 Definição e objetivo do trabalho de asseguração 
Segundo a nova redação da norma supra, Trabalho de asseguração é o trabalho no 
qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para 
expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários 
previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os 
critérios que sejam aplicáveis. 
Segundo esta Estrutura Conceitual, existem dois tipos de trabalhos de asseguração 
cuja execução é permitida ao auditor independente: 
a) Trabalho de Asseguração Razoável: 
Esta aula contem: 
12 páginas 
Páginas de teoria 
06 
Páginas de questões 
comentadas 
03 
Questões FCC 
01 
Questões ESAF 
- 
Questões CESPE 
01 
Questões FGV 
01 
Questões VUNESP 
- 
Questões DIVERSAS 
01 
 
 
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O objetivo do trabalho de asseguração razoável é reduzir o risco do trabalho 
de asseguração a um nível aceitavelmente baixo, considerando as 
circunstâncias do trabalho como base para uma forma positiva de expressão 
da conclusão do auditor independente. Ex.: Auditoria. 
 
Não precisa nem dizer que este é o tipo de asseguração que interessa para 
nossa matéria, certo?! 
 
b) Trabalho de Asseguração Limitada: é o de reduzir o risco de trabalho de 
asseguração a um nível que seja aceitável, considerando as circunstâncias do 
trabalho, mas em que o risco seja maior do que no trabalho de asseguração 
razoável, como base para uma forma negativa de expressão da conclusão do 
auditor independente. Ex.: Revisão. 
 
Cuidado! Nem todos os trabalhos executados por auditores independentes são 
trabalhos de asseguração. O exemplo clássico de um trabalho que o auditor 
independente executa, mas que não é de asseguração é a Consultoria. 
 
 
 
1.2 Elementos do trabalho de asseguração 
São elementos de trabalho de asseguração: 
(a) Relação de três partes, envolvendo o auditor independente, a parte 
responsável e os usuários previstos. 
Auditor 
Independente 
Trabalhos de 
Asseguração 
Asseguração 
Razoável 
(Auditoria) 
Asseguração 
Limitada (Revisão) 
Outros trabalhos 
Ex.: Consultoria 
 
 
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(b) Objeto apropriado. 
(c) Critérios aplicáveis. 
(d) Evidências apropriadas e suficientes. 
(e) Relatório de asseguração escrito no formato apropriado para trabalho de 
asseguração razoável ou para trabalho de asseguração limitada. 
 
1.3 Relacionamento entre três partes 
Os trabalhos de asseguração envolvem três partes distintas: 
a) O auditor independente 
b) A parte responsável 
É a pessoa (ou as pessoas) que é responsável pelo objeto do trabalho. Ex.: O 
auditor é contratado para opinar sobre as demonstrações contábeis. Quem é 
responsável por sua elaboração é a empresa contratante (auditada). Dessa 
forma, a parte responsável é a empresa. 
 
c) Os usuários previstos 
São a pessoa, as pessoas ou o grupo de pessoas para quem o auditor 
independente submete seu relatório de asseguração. A parte responsável 
pode ser um dos usuários previstos, mas não pode ser o único. 
A parte responsável e os usuários previstos podem ser de diferentes entidades ou da 
mesma entidade. Um exemplo dessa segunda situação, na estrutura de administração 
dualista, o conselho de administração pode procurar asseguração acerca da 
informação proporcionada pela diretoria executiva da entidade. 
 
1.4 Objeto 
O objeto e a informação sobre o objeto de trabalho de asseguração podem tomar 
várias formas, como: 
 Histórico de desempenho ou condição financeira (por exemplo, histórico de 
posição financeira, desempenho financeiro e fluxos de caixa) para o qual a 
informação do objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a 
apresentação e a divulgação representada nas demonstrações contábeis; 
 Condição ou desempenho financeiro futuro (por exemplo, posição financeira, 
desempenho financeiro e fluxos de caixa prospectivos) para o qual a 
informação do objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a 
apresentação e a divulgação representada na projeção ou previsão financeira; 
 Condições ou desempenhos não financeiros (por exemplo, desempenho da 
 
 
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entidade) para o qual as informações do objeto podem ser os indicadores 
principais de eficácia e eficiência; 
 Características físicas (por exemplo, capacidade máxima de ocupação do 
prédio) para o qual a informação do objeto pode ser documento de 
especificações; 
 Sistemas e processos (por exemplo, o controle interno ou o sistema de TI da 
entidade) para o qual a informação do objeto deve ser declaração sobre sua 
efetividade; 
 Comportamento (por exemplo, governança corporativa, conformidade com 
regulamentações, políticas de recursos humanos) para o qual a informação do 
objeto pode ser uma declaração de conformidade ou declaração de 
efetividade. 
 
1.5 Critérios 
Os critérios são os pontos de referência (benchmarks) usados para avaliar ou mensurar 
o objeto, incluindo, sempre que relevante, referências para a apresentação e a 
divulgação. 
 
Os critérios podem ser formais. Ex.: Na elaboração de demonstrações contábeis, os 
critérios podem ser as práticas contábeis adotadas no Brasil. 
Quando se relatar sobre controle interno, os critérios podem ser a estrutura 
conceitual estabelecida de controle interno, ou objetivos de controle individual 
especificamente planejados para o trabalho. 
Quando se relatar sobre conformidade, os critérios podem estar relacionados com lei, 
regulamento ou contrato. 
Exemplos de critérios menos formais são: código de conduta desenvolvido 
internamente (como o número de vezes que se espera que determinado comitê se 
reúna durante o ano) ou nível acordado de desempenho. 
Critérios adequados apresentam as seguintes características: 
(a) Relevância: Critérios relevantes resultam na informação do objeto que 
auxilia a tomada de decisões dos usuários previstos. 
(b) Integralidade: Critérios são plenos quando a informação do objeto 
preparada de acordo com eles não omite fatores relevantes que poderiam 
se esperar, razoavelmente, que afetem decisões dos usuários previstos 
feitas com base nessa informação. Critérios plenos incluem, quando 
relevantes, referências para apresentação e divulgação. 
(c) Confiabilidade: Critérios confiáveis permitem a mensuração ou avaliação 
consistente de determinado objeto, incluindo, se relevante, apresentação e 
 
 
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divulgação, quando usadas em circunstâncias similares por auditores 
independentes diferentes. 
(d) Neutralidade: Critérios neutros resultam em informação do objeto que está 
livre de tendências como apropriado nas circunstâncias do trabalho. 
(e) Compreensibilidade: Critérios compreensíveis resultam em informação do 
objeto que pode ser compreendida pelos usuários previstos. 
 
1.6 Relatório de Asseguração 
Em trabalho de asseguração razoável, o auditor independente expressa a conclusão de 
forma positiva, por exemplo: 
“Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em 
todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da entidade em [data], 
o desempenho de suas operações e seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela 
data de acordo com a estrutura XYZ.” 
Esta forma de expressão conduz à “asseguração razoável”. Tendo executado 
procedimentos de obtenção de evidência de natureza, época e extensão que foram 
razoáveis, dadas as características do objeto e outras circunstâncias relevantes do 
trabalho descritas no relatório de asseguração, o auditor independente obteve 
evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco do trabalho de asseguração a um 
nível aceitavelmente baixo. Esta é a forma de conclusão que veremos no Relatório de 
Auditoria Independente. 
Já em trabalho de asseguração limitada, o auditor independente expressa a conclusão 
de forma negativa, por exemplo: 
 “Com base nos procedimentos realizados e nas evidências obtidas, não temos 
conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que a entidade não tenha 
cumprido, em todos os aspectos relevantes, com a lei XYZ.” 
Esta forma de expressão conduz a um nível de “asseguração limitada” que é 
proporcional ao nível dos procedimentos de obtenção de evidência aplicados pelo 
auditor independente, dadas as características do objeto e outras circunstâncias do 
trabalho descritas no relatório de asseguração. 
 
 
 Asseguração é gênero, Auditoria é espécie. 
 
 Auditor Independente não faz apenas trabalhos de asseguração. 
 
 
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 Em trabalhos de asseguração existem 3 partes: Auditor, Parte Responsável 
e Usuários. 
 
 
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RESUMÃO 
 
 Todo trabalho de auditoria é um trabalho de asseguração, mas nem todo 
trabalho de asseguração é um trabalho de auditoria. 
 
 Auditoria é um trabalho de asseguração razoável. 
 
 O auditor independente pode prestar serviços de não asseguração, como 
Consultoria. 
 
 O trabalho de asseguração envolve um relacionamento de 3 partes: auditor, 
parte responsável e usuário. 
 
 São elementos do trabalho de asseguração, além do relacionamento de 3 
partes: objeto, critérios, evidências e relatório. 
 
 
QUESTÕES FCC 
 
1 - (FCC / COPERGÁS / 2011) – De acordo com as disposições constantes da NBC TA 
Estrutura Conceitual – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, é correto 
afirmar que: 
(A) os trabalhos de asseguração envolvem três partes distintas: o auditor 
independente, a parte responsável e os usuários previstos. 
(B) o trabalho de asseguração limitada de demonstrações contábeis é denominado 
auditoria. 
https://soundcloud.com/3dconcursos/resumo-nbc-ta-estrutura-conceitual-ok
 
 
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(C) os trabalhos de consultoria representam uma das espécies dos trabalhos de 
asseguração. 
(D) o trabalho de asseguração razoável de demonstrações contábeis é denominado 
revisão. 
(E) a parte responsável, nos trabalhos de asseguração, é a usuária das informações a 
serem fornecidas pelo auditor em seu relatório. 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/DPF/2013) - É licita e aceitável a realização de trabalhos por auditores 
independentes que não estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de 
Contabilidade – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC – TA). 
Julgue Certo ou Errado. 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/TCM-SP/2015) - De acordo com a NBC TA que trata da estrutura conceitual 
para trabalhos de asseguração, nesses trabalhos o auditor independente expressa 
uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros 
usuários previstos acerca do resultado de avaliações ou mensurações efetuadas. O 
trabalho de asseguração requer a consideração de alguns elementos. Das opções a 
seguir, a que NÃO constitui um dos elementos do trabalho de asseguração é: 
(A) critérios adequados; 
(B) evidências apropriadas e suficientes; 
(C) objeto apropriado; 
(D) relatório de asseguração escrito na forma apropriada; 
(E) relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor). 
 
QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a estrutura conceitual de 
trabalhos de asseguração, são elementos que necessariamente devem estar 
presentes em um trabalho de asseguração executado por um auditor independente, 
exceto: 
a) Relacionamento entre duas partes 
b) Objeto apropriado 
c) Critérios adequados 
d) Evidências apropriadas e suficientes 
 
 
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e) Relatório de asseguração escrito de forma apropriada 
 
Gabarito - FCC 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
A 
Gabarito - Cespe 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
C 
Gabarito - FGV 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
E 
Gabarito - Diversas 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
A 
 
 
 
QUESTÕES COMENTADAS 
 
QUESTÕES FCC 
 
1 - (FCC / COPERGÁS / 2011) – De acordo com as disposições constantes da NBC TA 
Estrutura Conceitual – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, é correto 
afirmar que: 
(A) os trabalhos de asseguração envolvem três partes distintas: o auditor 
independente, a parte responsável e os usuários previstos. 
(B) o trabalho de asseguração limitada de demonstrações contábeis é denominado 
auditoria. 
(C) os trabalhos de consultoria representam uma das espécies dos trabalhos de 
asseguração. 
(D) o trabalho de asseguração razoável de demonstrações contábeis é denominado 
revisão. 
(E) a parte responsável, nos trabalhos de asseguração, é a usuária das informações a 
serem fornecidas pelo auditor em seu relatório. 
Comentários: 
 
 
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 Para que as alternativas B e D se tornem corretas, basta substituir asseguração 
limitada por razoável na primeira e fazer o inverso na segunda. 
 A letra C está incorreta, pois consultoria é um trabalho realizado pelo auditor 
independente que não faz parte dos trabalhos de asseguração. 
 Por fim, a letra E está errada, já que a parte responsável, nos trabalhos de 
asseguração, é a própria empresa auditada, não sendo, necessariamente, a única 
usuária das informações. 
Resposta: A 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/DPF/2013) - É licita e aceitável a realização de trabalhos por auditores 
independentes que não estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de 
Contabilidade – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC – TA). 
Julgue Certo ou Errado. 
Comentários: 
 Correto, pois os auditores independentes também podem realizar trabalhos de 
não asseguração, como consultoria, por exemplo. Nesses trabalhos não precisam 
seguir a NBC TA – Estrutura Conceitual. 
Resposta: C 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/TCM-SP/2015) - De acordo com a NBC TA que trata da estrutura conceitual 
para trabalhos de asseguração, nesses trabalhos o auditor independente expressa 
uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros 
usuários previstos acerca do resultado de avaliações ou mensurações efetuadas.O 
trabalho de asseguração requer a consideração de alguns elementos. Das opções a 
seguir, a que NÃO constitui um dos elementos do trabalho de asseguração é: 
(A) critérios adequados; 
(B) evidências apropriadas e suficientes; 
(C) objeto apropriado; 
(D) relatório de asseguração escrito na forma apropriada; 
(E) relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor). 
Comentários: 
Segundo a NBC TA – Estrutura Conceitual, os trabalhos de asseguração envolvem 
três partes distintas: o auditor independente, a parte responsável e os usuários 
previstos. Portanto, a letra E está errada. 
 
 
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Todas as outras alternativas apresentam elementos do trabalho de asseguração 
previstos nessa Norma. 
Resposta: E 
 
QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a estrutura conceitual de 
trabalhos de asseguração, são elementos que necessariamente devem estar 
presentes em um trabalho de asseguração executado por um auditor independente, 
exceto: 
a) Relacionamento entre duas partes 
b) Objeto apropriado 
c) Critérios adequados 
d) Evidências apropriadas e suficientes 
e) Relatório de asseguração escrito de forma apropriada 
Comentários: 
Segundo a NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL, o trabalho de asseguração 
envolve o relacionamento entre três partes, envolvendo o auditor independente, a 
parte responsável e os usuários previstos. 
Resposta: A