Auditoria: Planejamento, Ética e Automonitoria

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Durante a realização dos trabalhos de auditoria independente, é importante que o auditor siga uma determinada sequência de procedimentos, garantindo desta forma que todas as etapas do processo de auditoria sejam cumpridas. Uma das etapas do planejamento é a identificação da materialidade.
 
Sobre o conceito de materialidade para fins de planejamento de auditoria, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 É o valor fixado pelo auditor como irrelevante para avaliação das demonstrações. 
B
 É saber se existe ou não uma determinada mercadoria ou conta contábil.
C
 É considerado material quando pode ser tocado. Ex: mercadoria em estoque. 
D
 É material a coisa palpável e imaterial aquilo que é conceitual.
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O trabalho de auditoria interna é regulamentado por normas de auditoria específicas, como, por exemplo, a Norma de Desempenho 2100 que trata da Natureza do Trabalho do auditor interno. Dentre as diversas determinações e conceitos definidos por essa norma, encontramos a finalidade da auditoria interna.
 
Sobre a finalidade da auditoria interna, conforme definido pela Norma de Desempenho 2100, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Comunicar erros identificados nos processos internos aos órgãos reguladores como CFC, CRC, IBRACON e Banco Central.
B
 Avaliar e contribuir para a melhoria dos processos de governança, gerenciamento de riscos e controle da organização.
C
 Identificar, registrar e punir severamente os responsáveis por erros identificados nos processos internos da organização. 
D
 Criar normas em conjunto com o IBRACON a fim de eliminar possíveis erros na emissão das normas de auditoria interna.
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O auditor independente e/ou empresa de auditoria independente deve zelar pela comprovação de sua independência em relação à entidade auditada. Sempre que for constatada a violação de independência, a governança da entidade auditada precisa ser comunicada.
 
Sobre o que deve constar na comunicação de violação da independência, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 O nome da auditada, nome da auditoria, nome do auditor e nome do gerente de auditoria.
B
 Somente o contato do auditor para que ele justifique verbalmente.
C
 O nome, função, tempo de carreira, formação e capacidade do auditor.
D
 A importância, forma, ações, conclusão e providências adotadas.
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Durante a realização dos trabalhos de auditoria independente, é importante que o auditor siga uma determinada sequência de procedimentos, garantindo desta forma que todas as etapas do processo de auditoria sejam cumpridas. Uma das etapas do processo é o planejamento da auditoria, também conhecido como plano de trabalho.
 
De acordo com as etapas do planejamento da auditoria pelo auditor independente, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
 
( ) Avaliar se o trabalho vale a pena.
( ) Conhecer as atividades e os sistemas utilizados.
( ) Elaborar lista de erros que pretende identificar.
( ) Mapear as áreas de maior relevância.
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
A
 F – F – V – V.
B
 V – V – V – V.
C
 F – V – V – V.
D
 F – V – F – V.
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Ética é uma característica muito desejada em qualquer meio. Algumas profissões inclusive possuem códigos de ética específicos, que ditam regras éticas a serem cumpridas no desempenho de suas atividades.
 
Com base na profissão de auditor independente, analise as afirmativas a seguir:
 
I- O auditor independente deve seguir o código de ética profissional.
II- Para fins de auditoria independente a ética é irrelevante.
III- Pessoas éticas transmitem maior confiança.
IV- A ética, assim como a filosofia, são ciências oclusas.
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
A
 As afirmativas I, II e IV estão corretas.
B
 As afirmativas I e III estão corretas. 
C
 Somente a afirmativa I está correta.
D
 As afirmativas II e III estão corretas. 
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O automonitoramento do desempenho das relações interpessoais oportuniza o desenvolvimento de habilidades sociais significativas no campo metacognitivo e afetivo-comportamental.
 
Nesse contexto, analise as sentenças que seguem sobre automonitoria:
 
I – É a capacidade de compreender as suas próprias emoções, pensamentos e comportamentos.
II – As pessoas com essa habilidade têm maior probabilidade de sucesso em circunstâncias complexas.
III – As pessoas com essa habilidade apresentam autoestima e autoconfiança elevadas.
IV – As pessoas com essa habilidade possuem menor controle da impulsividade.
 
Assinale a alternativa que apresenta a resposta correta:
A
As sentenças I, II, III e IV estão corretas.
B
As sentenças I, III e IV estão corretas.
C
As sentenças I, II e III estão corretas.
D
As sentenças I, II e IV estão corretas.
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A independência do auditor externo em relação à entidade auditada deve ser minuciosamente checada, de modo a evitar que sejam invalidados os trabalhos realizados. Sempre que possível, a checagem da independência deve ser feita antes do início dos trabalhos.
 
Com base no que deve ser feito quando for constatada a dependência do auditor externo, analise as afirmativas a seguir:
 
I- Documentar o que foi constatado, bem como todos os procedimentos adotados após a constatação da dependência.
II- Demitir o membro da equipe para que não ocorra novamente a quebra da independência.
III- Eliminar qualquer registro que comprove alguma dependência entre auditor e auditada.
IV- Reduzir os honorários de auditoria de modo a compensar possíveis prejuízos que possam a vir a ocorrer.
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Somente a afirmativa I está correta.
B
 Somente a afirmativa IV está correta.
C
 As afirmativas I, II e IV estão corretas.
D
 As afirmativas I, II e III estão corretas. 
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O auditor independente é necessariamente um profissional desvinculado da entidade auditada. Isso ocorre pela necessidade de independência profissional entre auditor e auditada. Desse modo, o auditor independente sempre fará parte de uma estrutura também independente.
 
De acordo com a necessidade de uma estrutura jurídica válida e os modelos em que o profissional de auditoria pode atuar, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
 
( ) O auditor pode ser pessoa jurídica, autônomo ou empregado.
( ) O auditor pode ser auditor interno e auditor externo.
( ) O auditor pode ser entidade pública ou entidade privada.
( ) O auditor pode ser pessoa jurídica, pessoa física ou pessoa exclusa.
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
A
 F – F – V – F.
B
 F – V – F – F.
C
 V – F – F – F. 
D
 F – V – V – V.
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Em situações específicas, como, por exemplo, para abranger uma maior área de atuação, os auditores podem operar em conjunto com outros auditores, ou até mesmo com profissionais de outras áreas, formando firmas em rede. Esse é um recurso de grande valia para expansão das atividades.
 
Sobre o conceito de firma de rede, considerando a atividade de auditoria independente, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 São organizações que atuam em conjunto para exercer suas atividades profissionais.
B
 É o vínculo reconhecido entre a empresa de auditoria e a entidade auditada. 
C
 São firmas que atuam em conjunto com objetivo de aprovar as demonstrações auditadas. 
D
  É um conjunto de entidades públicas vinculadas para fiscalização do auditor independente.
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Muitas vezes o trabalho do auditor independente é indevidamente avaliado como tendo o propósito de encontrar erros praticados pelos profissionais da contabilidade. Na verdade, o propósito do auditor independente vai muito além de simplesmente identificar erros de lançamento.
 
Com base no principal objetivo do auditor independente, analise as afirmativas a seguir:
 
I- Identificar erros e punir as empresas com práticas ilegais.
II- Identificar atos de corrupção e sonegação fiscal.
III- Examinar as demonstrações da entidade para fins de emissão de um parecer.
IV- Examinar as demonstrações da entidade para encontrar fraudes.
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Somente a afirmativa I está correta.
B
 As afirmativas I, II e III estão corretas.
C
 Somente a afirmativa III está correta. 
D
 As afirmativasIII e IV estão corretas. 
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A independência do auditor em atividades de auditoria externa é ponto primordial para o início da realização dos trabalhos. Mesmo que os trabalhos já tenham iniciado, quando constatada a falta de independência, devem ser tomadas as medidas cabíveis de acordo com a situação identificada.
 
Sobre o que deve ser feito após identificar uma situação que comprometa a independência dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Auditar imediatamente a empresa de auditoria independente.
B
 Descartar imediatamente os trabalhos sem perder tempo com análises.
C
 Documentar a ameaça encontrada e a respectiva solução aplicada.
D
 Registrar BO – Boletim de Ocorrências no CRC – Conselho Regional de Contabilidade. 
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Saber formular perguntas pode parecer simples, mas é uma habilidade complexa que exige discernimento e flexibilidade, conforme o conteúdo, a forma e a função da pergunta.
 
Nesse contexto, quanto às formas de perguntas, associe os itens que seguem:
 
I – Abertas.
II – Fechadas.
III – Difusas.
IV – Dirigidas.
 
( ) São caracterizadas por garantirem a fonte de informação desejada.
( ) São caracterizadas por incentivarem indivíduos com habilidades verbais.
( ) São caracterizadas por produzirem maior quantidade de informações.
( ) São caracterizadas por suscitarem respostas objetivas e precisas.
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de respostas:
A
II – III – I – IV.
B
III – II – IV – I.
C
IV – III – I – II.
D
IV – III – II – I.
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O comportamento do profissional de auditoria pode influenciar positivamente ou negativamente a execução dos seus trabalhos. E para que não ocorram reações inesperadas por parte do cliente auditado, é esperado que o profissional de auditoria apresente determinados comportamentos.
 
Sobre os tipos de comportamentos que são esperados pelo profissional de auditoria, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Boa educação e ética profissional. 
B
 Bajulação e favorecimento pessoal. 
C
 Soberba e julgamento severo.
D
 Severidade e desinteresse.
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Podemos chamar de opinião limpa aquela opinião emitida pelo auditor independente quando não encontrar inconsistências nos registros da entidade que mereçam destaque. Contudo, nem sempre isso ocorre. É possível que as demonstrações auditadas apresentem distorções relevantes e que exijam a emissão de opinião com ressalva ou ênfase.
 
Sobre o momento em que o auditor deve emir opinião com ressalva ou ênfase, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Quando as demonstrações estiverem de acordo com as normas reguladoras.
B
 Quando houver desentendimentos pessoais com a entidade auditada.
C
 Quando considerar ser inadequado para a realização do trabalho. 
D
 Quando identificar inconsistências relevantes nas demonstrações auditadas. 
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O trabalho realizado pelo auditor independente dá uma maior garantia ao investidor de que todos os registros contábeis/financeiros efetuados pela entidade auditada estão em conformidade. E para garantir que não ocorram eventos posteriores que comprometam o relatório do auditor, este solicita à entidade auditada a emissão do relatório de eventos subsequentes.
 
Sobre eventos subsequentes para fins de auditoria, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 São eventos que ocorrem em sequência, ou seja, um depois do outro. 
B
 São eventos que impossibilitam a análise da totalidade dos fatos. 
C
 São eventos que apontam os erros identificados durante o processo de auditoria independente.
D
 São eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente. 
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A independência de um auditor em relação à entidade auditada é aferida por meio da análise da relação existente entre ambos, considerando que: (A) é considerado independente aquele profissional que não possui nenhuma espécie de vínculo com a empresa a ser auditada; e (B) fatores externos e estranhos à atividade de auditoria não devem influenciar as decisões do auditor independente em nenhuma hipótese.
 
Sobre o hipotético exposto, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas:
 
I- Foi citado um conceito para independência profissional do auditor independente na situação (A) enquanto que apresenta-se na situação (B) uma justificativa que torna plausível a exigência da independência do auditor em relação à entidade auditada.
 
PORQUE
 
II- A existência de vínculo entre auditor independente e entidade auditada pode desvirtuar o parecer emitido.
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
A
 A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
B
 As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I. 
C
 As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I. 
D
 A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
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A totalidade das informações de uma entidade pode ser de grandeza significativa. Quando o auditor independente se depara com uma quantidade muito grande de informações, pode chegar à conclusão de que não é possível avaliar a totalidade das informações. Quando isso ocorre, o auditor independente deve recorrer à amostragem.
 
Sobre o momento em que o auditor independente deve recorrer à amostragem, assinale a alternativa CORRETA: 
A
 Quando estiver sem vontade de analisar todos os dados disponibilizados.
B
 Quando os honorários recebidos forem insuficientes para as horas contratadas.
C
 Quando ocorrer a impossibilidade de análise da totalidade dos fatos. 
D
 Quando identificar erros nos processos que estão sob análise.
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Comunicação é o processo de transmissão de informação de uma pessoa para outra e compartilhada por ambas. Para que haja comunicação é necessário que o destinatário da informação a receba e a compreenda. A informação simplesmente transmitida, mas não recebida ou compreendida, não foi comunicada.
 
MARCONDES FILHO, C. Para entender a comunicação: contatos antecipados com a nova teoria. São Paulo: Paulus, 2008.
 
Nesse contexto, assinale V para verdadeiro e F para falso acerca das características da comunicação verbal e não verbal:
 
( ) A comunicação verbal depende do domínio da língua.
( ) A comunicação não verbal consiste em posturas, expressões faciais e corporais.
( ) A comunicação não verbal pode se opor à comunicação verbal.
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de respostas:
A
V – F – V.
B
V – V – F.
C
V – V – V.
D
F – V – V.
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No decorrer da execução dos trabalhos de auditoria independente faz-se necessária a constante comunicação com a administração da entidade auditada. A melhor forma de comunicar fatos e conclusões obtidas é mediante a formalização, com apresentação de relatório. Os relatórios de auditoria serão utilizados no decorrer de todo o trabalho.
 
Com base nos relatórios de auditoria, analise as afirmativas a seguir:
 
I- Relatórios finais sintéticos: apresentam informações resumidas.
II- Relatórios finais analíticos: apresentam as informações de forma aberta.
III- Relatórios confidenciais: são publicados em jornais de grande circulação.
IV- Relatórios parciais: são comunicados de forma verbal.
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
A
 As afirmativas I, III e IV estão corretas. 
B
 As afirmativas I e II estão corretas.
C
 Somente a afirmativa IV está correta.
D
 As afirmativas II e III estão corretas. 
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A competência para elogiar consiste em um elemento relevante para a obtenção e manutenção da qualidade das relações interpessoais. Essa competência pode ser compreendida como...
 
Assinale a alternativa que completa corretamente a frase:
A
Uma habilidade eficaz em decodificar, interpretar e responder determinadas mensagens.
B
Um comentário positivo direcionado ao indivíduo, sobre ele mesmo ou algo realizado por ele.
C
Um conhecimento aprimorado sobre nossas emoções, pensamentos e comportamentos.
D
Uma habilidade essencial para controlar nossos desempenhos e dos indivíduos com quem convivemos.