6 1 - documentacao-de-auditoria-teoria

Prévia do material em texto

Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
1 
 
 
 
Sumário 
Item Página 
Documentação de Auditoria 02 
Resumão 08 
Questões 09 
Gabarito 25 
Questões Comentadas 26 
 
 
Esta aula contem:
45 páginas
Páginas de teoria
07
Páginas de questões 
comentadas
24
Questões FCC
14
Questões ESAF
08
Questões CESPE
16
Questões FGV
08
Questões VUNESP
01
Questões DIVERSAS
06
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
2 
 
 
 
 
1. Documentação de auditoria 
 
Definições importantes para o tema: 
 
Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões 
alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis 
de trabalho”). 
 
Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de 
armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que 
constituem a documentação de trabalho específico. 
 
Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) 
que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: 
(i) processos de auditoria; 
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; 
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e 
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de 
atividade da entidade. 
 
A Resolução CFC nº 1.206/09, que aprovou a NBC TA 230, trata da 
responsabilidade do auditor na elaboração da documentação de 
auditoria para a auditoria das demonstrações contábeis. 
 
Segundo a norma, a documentação de auditoria fornece: 
 
(a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto 
ao cumprimento do objetivo global do auditor; e 
 
(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada 
em conformidade com as normas de auditoria e exigências 
legais e regulamentares aplicáveis. 
 
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais 
(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a 
legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. 
Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores 
que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos 
apenas pelo site do 3D CONCURSOS! 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
3 
 
Além da finalidade principal da documentação de auditoria, podemos 
relacionar várias finalidades adicionais, que incluem: 
 
✓ Assistir a equipe de trabalho no planejamento e 
execução da auditoria; 
✓ Assistir aos membros da equipe responsáveis pela 
direção, supervisão e revisão, com vistas ao controle de 
qualidade da Auditoria; 
✓ Permitir responsabilização da equipe de trabalho; 
✓ Manter registro de assuntos recorrentes para auditorias 
futuras; 
✓ Permitir a condução de inspeções externas. 
 
 
A documentação de auditoria fornece: 
(a) base para conclusão quanto ao cumprimento do objetivo 
global do auditor; e 
(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada 
em conformidade com as normas. 
 
A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente (em 
quantidade) e apropriada (em qualidade) aprimora a qualidade da 
auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência e das 
conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor. 
 
Atenção: a documentação elaborada após a execução do trabalho de 
auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no 
momento em que o trabalho é executado. 
 
1.1 - Objetivo do auditor 
 
Em relação à documentação de auditoria, o objetivo do auditor é 
preparar documentação que forneça: 
 
a) registro suficiente e apropriado do embasamento do 
relatório do auditor; e 
 
b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em 
conformidade com as normas e as exigências legais e 
regulamentares aplicáveis. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
4 
 
 
1.2 - Forma, conteúdo e extensão da documentação de 
auditoria 
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente 
para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento 
anterior com a auditoria, entenda: 
 
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de 
auditoria executados; 
 
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados 
e a evidência de auditoria obtida; e 
 
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, 
as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para chegar a essas 
conclusões. 
 
Ou seja, se um auditor experiente que não tenha participado de 
determinada auditoria quiser saber todas essas informações elencadas 
acima, sem conversar com o auditor que realizou aquela auditoria, ele 
conseguirá, caso a documentação dessa auditoria tenha sido elaborada 
da forma correta. 
 
O auditor pode considerar útil preparar, como parte da documentação 
de auditoria, um resumo (conhecido também como memorando de 
conclusão) que descreva os assuntos significativos identificados 
durante a auditoria e como eles foram tratados. 
 
O memorando de conclusão pode facilitar revisões e inspeções 
da documentação de auditoria, particularmente nas auditorias mais 
complexas, além de possibilitar suporte ao auditor na consideração dos 
assuntos mais significativos. 
 
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria 
dependem de fatores como: 
 
✓ Tamanho e complexidade da entidade; 
✓ Natureza dos procedimentos de auditoria a serem 
executados; 
✓ Riscos identificados de distorção relevante; 
✓ Importância da evidência de auditoria obtida; 
✓ Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. 
 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
5 
 
Um fator importante na determinação da forma, conteúdo e extensão 
da documentação de auditoria é a extensão do julgamento 
profissional exercido na execução do trabalho e avaliação dos 
resultados. 
 
A documentação das decisões profissionais tomadas serve para 
explicar as conclusões do auditor e reforçar a qualidade da 
decisão, sendo de grande interesse para os responsáveis pela revisão 
da documentação, inclusive para os que conduzirem auditorias 
subsequentes na empresa, quando forem rever assuntos recorrentes. 
 
A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, formato 
eletrônico ou outros. Exemplos de documentação de auditoria 
incluem: 
 
✓ Programas de auditoria. 
✓ Análises. 
✓ Memorandos de assuntos do trabalho. 
✓ Resumos de assuntos significativos. 
✓ Cartas de confirmação e representação. 
✓ Listas de verificação. 
✓ Correspondências (inclusive email) referentes a assuntos 
significativos. 
 
O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por 
exemplo, contratos e acordos específicos) como parte da 
documentação de auditoria. Mas atenção: a documentação de 
auditoria não substitui os registros contábeis da entidade. 
 
O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões 
superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas 
que reflitam entendimentoincompleto ou preliminar, e outros 
documentos que não tem relevância para os trabalhos, ou que estejam 
desatualizados. 
 
Vou fazer uma pergunta que pode parecer óbvia, mas que, numa 
questão de concurso, poderia deixar muitos candidatos em dúvida: 
 
- Explicações verbais podem suportar as conclusões obtidas? 
 
De acordo com a NBC TA 580, explicações verbais do auditor não 
representam documentação adequada para o trabalho executado 
pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas 
para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação 
de auditoria. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
6 
 
 
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos 
procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar: 
 
(a) itens ou assuntos testados; 
(b) quem executou o trabalho e a data em que foi concluído; 
e 
(c) quem revisou o trabalho e a data e extensão de tal 
revisão. 
 
1.3 - Montagem do arquivo final de auditoria 
 
O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e 
completar o processo após a data do relatório do auditor. 
 
A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para Firmas (Pessoas 
Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes, determina que um 
limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo 
final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do 
relatório do auditor. 
 
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data 
do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve 
a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas 
conclusões. 
 
Contudo, modificações podem ser feitas na documentação de 
auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de 
natureza administrativa. Por exemplo: 
 
✓ Apagar ou descartar documentação superada. 
✓ Selecionar, conferir e acrescentar referências aos 
documentos. 
✓ Conferir itens das listas de verificação evidenciando ter 
cumprido os passos relativos ao processo de montagem do 
arquivo. 
✓ Documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, 
discutiu e com a qual concordou junto à equipe, antes da data 
do relatório de auditoria. 
 
Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, 
o auditor não apaga nem descarta documentação de auditoria de 
qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa 
documentação. 
 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
7 
 
A NBC PA 01 estabelece que o período de retenção da 
documentação de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos 
a contar da data do relatório do auditor. 
 
 
O período de retenção da documentação de auditoria geralmente 
não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do 
auditor. 
 
Se o auditor julgar necessário modificar a documentação de 
auditoria existente ou acrescentar nova documentação de auditoria 
após a montagem do arquivo final de auditoria, deverá 
documentar: 
 
(a) as razões específicas para a modificação; e 
(b) quando e por quem foram executados e revisados. 
 
Por exemplo: necessidade de esclarecimento da documentação de 
auditoria existente em resposta a comentários recebidos durante as 
inspeções de monitoramento executadas por partes internas ou 
externas. 
 
1.4 - Assuntos surgidos após a data do relatório do auditor 
 
São fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do 
seu relatório, mas que existiam naquela data e que, se conhecidos na 
data, poderiam ter causado correções nas demonstrações contábeis ou 
levado o auditor a modificar o seu relatório. 
 
As modificações resultantes na documentação de auditoria são 
revisadas de acordo com as responsabilidades de revisão, e a 
responsabilidade final pelas mudanças cabe ao sócio do trabalho. 
 
1.5 - Classificação 
 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser 
classificados, quanto à sua natureza em: 
 
a) Correntes: 
Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria. 
Ex.: Extratos bancários, plano de trabalho. 
b) Permanentes: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
8 
 
Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto Social, 
Manuais. 
 
1.6 – Outros pontos relevantes da doutrina 
 
De quem é a documentação de auditoria? 
 
É importante deixar claro que a documentação de auditoria é do 
auditor, não da empresa auditada. 
 
Entretanto, o conteúdo se refere à auditada. Por essa razão, o auditor 
só pode disponibilizar seus papéis de trabalho a terceiros se: 
 
✓ Houver autorização formal prévia da empresa auditada. 
✓ Nos casos previstos em lei ou normas de auditoria. 
 
O que é Referência Cruzada? 
 
É uma técnica utilizada para evidenciar trabalhos realizados em 
uma área que tenha influência em outras áreas de trabalho, por 
meio da utilização de letras codificadoras dos papéis de trabalho. Estas 
codificações devem ser inscritas ao lado da informação que se quer 
amarrar. 
 
O auditor pode propor lançamentos de ajuste e/ou reclassificação de 
contas contábeis? 
 
Sim. Mas apenas propor. Esses lançamentos servem para registrar 
distorções encontradas nos dados contábeis sob exame, que no 
entendimento do auditor requererão correções por parte da companhia 
auditada. 
 
Durante o trabalho o auditor prepara os lançamentos em um papel de 
trabalho, de forma resumida, evidenciando com um breve histórico 
quais as contas e o valor envolvido. 
 
Ao final do trabalho, o auditor submete à apreciação da empresa, que 
resolverá a respeito. Caso os lançamentos propostos não sejam 
aceitos, dependendo da materialidade, isso poderá acarretar 
em uma opinião com ressalva. 
 
 
 
 
RESUMÃO 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
9 
 
 
❖ Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de 
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e 
conclusões alcançadas pelo auditor. 
 
❖ Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras 
formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que 
contêm os registros que constituem a documentação de trabalho 
específico. 
 
❖ A documentação de auditoria fornece a evidência da base do auditor 
para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do 
auditor e evidência de que a auditoria foi planejada e executada em 
conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e 
regulamentares aplicáveis. 
 
❖ Explicações verbais do auditor não representam documentação 
adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as 
conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou 
esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. 
 
❖ Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo 
final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do 
relatório do auditor. 
 
❖ O período de retenção da documentação de auditoria geralmente não 
é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor. 
 
❖ Os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua 
natureza em: i) Correntes, que são aqueles utilizados apenas no 
exercício social objeto da auditoria e ii) Permanentes, quando são 
utilizados em mais de um período. 
 
❖ A documentação de auditoria é do auditor, não da empresa auditada. 
 
 
 
Curso de Auditoria paraICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
10 
 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF/ RFB / 2014) – São características do auditor 
experiente possuir experiência prática de auditoria e 
conhecimento razoável de: 
A) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais 
aplicáveis. 
B) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos 
judiciais cíveis dos diretores. 
C) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios 
estratégicos realizados pelos seus concorrentes. 
D) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade 
da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas. 
E) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela 
empresa e pelos seus concorrentes. 
 
2 - (ESAF/ RFB / 2014) – É permitido ao auditor externo, 
durante o processo final de montagem dos arquivos da 
auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não 
se inclui como modificação possível: 
A) apagar, descartar ou destruir documentação superada. 
B) acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho. 
C) substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição 
das contingências. 
D) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido 
os passos pertinentes à montagem do arquivo. 
E) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da 
data do relatório de auditoria. 
 
3 - (ESAF / CVM / 2010) - Na elaboração da documentação de 
auditoria (Papéis de Trabalho), no que se refere à forma, ao 
conteúdo e a extensão, o auditor deve levar em conta os 
seguintes fatores, exceto: 
A) importância da evidência de auditoria obtida. 
B) tamanho e complexidade da entidade auditada. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
11 
 
C) riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações 
contábeis. 
D) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
E) volume dos recursos das transações auditadas. 
 
4 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Compostos pela 
documentação preparada pelo auditor ou a ele fornecida na 
execução da auditoria, os papéis de trabalho possuem as 
seguintes características, exceto: 
A) sua disponibilização a terceiros é permitida, desde que formalmente 
autorizada pela entidade auditada. 
B) apenas abrigam informações em papel, sendo vedadas as 
evidências obtidas por meios eletrônicos. 
C) sua confidencialidade é dever permanente do auditor. 
D) devem ser mantidos sob a custódia do auditor por um prazo de 
cinco anos, a partir da data de emissão do parecer. 
E) sua padronização não é obrigatória. 
 
5 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008/adaptada) - A empresa 
Documental S.A., tendo como objetivo manter um arquivo 
completo sobre o seu processo de auditoria, exige do auditor 
que forneça cópia de todos os seus arquivos eletrônicos e 
documentação de auditoria elaborados durante a execução de 
seus serviços. Pode-se afirmar que: 
A) a referida solicitação é pertinente, uma vez que a empresa também 
é responsável pela guarda e sigilo da documentação de auditoria. 
B) a solicitação da empresa é indiferente, pois a documentação de 
auditoria é de acesso público, conforme determinado por resolução da 
Comissão de Valores Mobiliários. 
C) é indevida a solicitação, visto que a guarda e sigilo da documentação 
de auditoria são de responsabilidade do auditor. 
D) é permitido à empresa solicitar a documentação de auditoria, visto 
estar sujeita a questionamentos por parte dos acionistas ou de 
terceiros. 
E) a solicitação é irregular, já que em nenhuma hipótese a 
documentação de auditoria pode ser disponibilizada, seja para a 
empresa seja para qualquer usuário. 
 
6 - (ESAF / CGU / 2006) - Segundo as Normas de Auditoria 
Independente das Demonstrações Contábeis, o auditor deve 
adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos 
papéis de trabalho: 
A) pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu 
parecer. 
B) pelo prazo de três anos, a partir da data de emissão do seu parecer. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
12 
 
C) pelo prazo de cinco anos, a partir da data de finalização da auditoria. 
D) pelo prazo de três anos, a partir da data de finalização da auditoria. 
E) pelo prazo de dois anos, a partir da data de finalização da auditoria. 
 
7 - (ESAF / CGU / 2006) - Os papéis de trabalho são o conjunto 
de documentos e apontamentos com informações e provas 
coligidas pelo auditor e que constituem a evidência do trabalho 
executado e o fundamento de sua opinião. Indique, entre as 
seguintes afirmativas, aquela que não se aplica aos papéis de 
trabalho. 
A) Devem ser conservados em boa guarda pelo período de cinco anos 
a partir da data da emissão do parecer a que serviram de fundamento. 
B) Quando podem ser utilizados por mais de um período, são 
classificados como ‘permanentes’. 
C) Arquivos mantidos em meios ópticos ou magnéticos não podem ser 
classificados como papéis de trabalho. 
D) Devem conter informações relativas ao planejamento da auditoria. 
E) Podem ser padronizados ou não. 
 
8 - (ESAF/ANAC/2016) - Leia o seguinte texto: "Todo trabalho 
de Auditoria deve ser documentado de modo a assegurar sua 
revisão e a manutenção das informações obtidas. Os 
denominados "papeis de trabalho" constituem a documentação 
que evidencia todo o trabalho desenvolvido pelo Auditor". 
Avalie as sentenças abaixo, no que se refere ao conceito de 
"papel de trabalho", e assinale a opção correta. 
I. Pode ter sido preparado por terceiros. 
II. Pode ser classificado como transitório ou permanente. 
III. Pode ter sido armazenado em meio óptico (CD-rom). 
a) I, apenas. 
b) I, II, apenas. 
c) I, II, III estão corretas. 
d) II, III, apenas. 
e) I, III, apenas. 
 
 
QUESTÕES FCC 
 
1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os itens abaixo. 
I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça 
registro suficiente do embasamento do seu relatório. 
II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de 
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e 
conclusões alcançadas pelo auditor. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
13 
 
III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis 
da entidade. 
Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em: 
A) I e II, apenas. 
B) II, apenas. 
C) I, apenas. 
D) I, II e III. 
E) II e III, apenas. 
 
2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Com base na documentação de 
auditoria normatizada pela NBC TA 230, 
(A) o auditor deve documentar todos os assuntos considerados ou 
todos os julgamentos exercidos na auditoria. 
(B) é necessário que o auditor documente separadamente a 
conformidade em assuntos, ainda que já demonstrada por documentos 
incluídos no arquivo de auditoria. 
(C) explicações verbais do auditor, por si só, não representam 
documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou 
para conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou 
esclarecer informações obtidas na documentação de auditoria. 
(D) a documentação de auditoria deve sempre ser registrada em papel, 
condição necessária para comprovar os fundamentos da conclusão do 
auditor. 
(E) a precisão da documentação elaborada pelo auditor independe se 
foi feita deforma tempestiva ou após a realização do trabalho de 
auditoria. 
 
3 - (FCC/TCE-GO/2014) - o decorrer dos trabalhos de auditoria 
das demonstrações contábeis da empresa Distribuidora de Aços 
Rígidos do Brasil S/A, o auditor independente constatou que o 
valor do saldo da conta duplicatas a receber, em 31.12.2013, 
apresentava uma diferença de R$ 150.000,00, referente a três 
duplicatas, de um mesmo cliente, pagas no mês de novembro 
de 2013, não baixadas do saldo. Quanto à evidência de 
auditoria, nos termos da NBC TA 230, o auditor deve registrá-
la: 
(A) no relatório da auditoria, expressando uma opinião com ressalvas. 
(B) no livro de ocorrências de achados de auditoria. 
(C) no relatório da auditoria, expressando uma opinião sem ressalvas. 
(D) em documentação de Auditoria (papéis de trabalho). 
(E) no relatório da auditoria, com abstenção de opinião. 
 
4 - (FCC/TCE-GO/2014) - O auditor independente, durante a 
execução dos trabalhos de auditoria nas Demonstrações 
Contábeis do exercício de 2014 da empresa Abacaxi Doce S/A, 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
14 
 
constatou que o valor de duas notas fiscais referentes à venda 
à vista, após o recebimento em dinheiro do valor da venda, 
foram adulterados, possibilitando ao tesoureiro da empresa 
desviar R$ 10.000,00 para sua conta bancária. Em 
consequência, as duas notas fiscais foram contabilizadas por 
um valor a menor do que o recebido. Com relação à constatação 
(evidência de auditoria), deve o Auditor, nos termos da NBC TA 
230, 
(A) recomendar ao contador que realize a conciliação bancária 
mensalmente. 
(B) registrar no relatório de auditoria. 
(C) registrar no livro de anotações de achados de auditoria. 
(D) solicitar ao chefe da tesouraria devolução do valor apropriado. 
(E) registrar em documentação de auditoria (papéis de trabalho). 
 
5 - (FCC/ASLEPE/2014) - Os papéis de trabalho: 
I. devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, 
da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas 
pelo auditor. 
II. devem ser preparados de forma suficiente para que sejam 
compreendidos por qualquer usuário da informação contábil. 
III. têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de 
suporte aos relatórios e como prova em questões judiciais. 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
A) II e III. 
B) I. 
C) II. 
D) I e III. 
E) I e II. 
 
6 - (FCC/ASLEPE/2014) - Os papéis de trabalho devem ter 
abrangência e detalhamento para propiciar a compreensão do 
planejamento de auditoria em grau: 
A) relativo. 
B) suficiente. 
C) adequado. 
D) relevante. 
E) exato. 
 
7 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A Companhia de Calçados 
Impróprios do Brasil S. A. contratou determinada empresa de 
auditoria independente para executar a auditoria das 
demonstrações contábeis relativas ao exercício encerrado em 
31/12/2012. O documento preparado pelo auditor contendo o 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
15 
 
registro dos procedimentos de auditoria executados, das 
evidências obtidas e das conclusões alcançadas é denominado: 
A) programa de auditoria. 
B) papeis de trabalho. 
C) relatório de auditoria. 
D) parecer de auditoria. 
E) certificado de auditoria. 
 
8 - (FCC/TCE-AM/2013) - No contexto dos procedimentos e 
métodos de auditoria, os papéis de trabalho são: 
A) documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria 
e não se confundem com a documentação de auditoria. 
B) um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas 
as questões que a auditoria aborde em seu relatório. 
C) preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever 
de atestar a regularidade dos atos. 
D) registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências 
relevantes obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor. 
E) documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser 
assinados pelo auditor. 
 
9 - (FCC/TRT 12ª/2013) - Os documentos que têm por 
finalidade o registro das informações e fatos verificados 
durante a auditoria e que servem de suporte para conclusões, 
ações e recomendações denominam-se: 
A) papéis de trabalho. 
B) resumos dos testes de auditoria. 
C) documentos de evidenciação. 
D) relatórios de aspectos relevantes. 
E) pareceres prévios. 
 
10 - (FCC / TCE-PR / 2011) - Sobre os papéis de trabalho é 
correto afirmar que são: 
A) de propriedade da empresa ou órgão auditado. 
B) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o 
planejamento da auditoria. 
C) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo 
auditor durante o seu exame. 
D) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de 
auditoria. 
E) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar 
arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de 
auditoria. 
 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
16 
 
11 - (FCC / INFRAERO / 2011) – Ao conjunto de formulários 
que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o 
seu exame dá-se o nome de: 
A) papéis-espelho. 
B) registros de riscos de auditoria. 
C) papéis de trabalho. 
D) registros de planejamento de auditoria. 
E) quadro sinótico de auditoria. 
 
12 - (FCC/TRT-MT/2016) - Sobre entidade auditada, considere: 
I. Complexidade. 
II. Localização. 
III. Finalidade social. 
IV. Tamanho. 
Nos termos da NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da 
documentação de auditoria dependem dos fatores que constam em 
(A) I, II e III, apenas. 
(B) I, II e IV, apenas. 
(C) I, II, III e IV. 
(D) II, III e IV, apenas. 
(E) I e IV, apenas. 
 
13 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - Nas 
auditorias das demonstrações contábeis o auditor deve 
preparar tempestivamente a documentação de auditoria. 
Quanto à forma, ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar 
em conta, entre outros, os seguintes fatores: 
I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos 
pela entidade. 
II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas 
pela entidade. 
IV. Riscos identificados de distorção relevante. 
V. Tamanho e complexidade da entidade. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
(A) III, IV e V. 
(B) I, II, e V. 
(C) II, IV e V. 
(D) I, III e IV. 
(E) II e III. 
 
14 - (FCC/TRF-5/2018) - Na auditoria das demonstrações 
contábeis, de acordo com a NBC TA 230 (R1) − Documentação 
de Auditoria, a documentação de auditoria, que atende às 
exigências de tal Norma e às exigências específicas de 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
17 
 
documentação de outras normas de auditoria relevantes, 
fornece evidência 
(A) da base do auditor para uma conclusão sobre a segurança absoluta 
de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de 
distorção relevante. 
(B) de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com 
as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
(C) da base para o auditor promover alterações nos registros contábeis 
de forma que possa ter razoável segurança que, como um todo, as 
demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante. 
(D) de que o risco de auditoria foi eliminado, mesmo na existênciade 
riscos de distorção relevante e de detecção. 
(E) de que o auditor não exercitou o julgamento profissional ao 
planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. 
 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os papéis de trabalho podem 
referir-se à fase de planejamento ou de execução da auditoria. 
Entre os primeiros, destacam-se os da avaliação dos controles 
internos e de revisão contábil. 
 
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os papéis de trabalho usualmente 
são arquivados em duas categorias de arquivos: corrente e 
permanente. No arquivo permanente, são, em geral, arquivados 
documentos do tipo contratos de descontos de duplicatas e 
demonstrações contábeis do último exercício. 
 
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Uma das recomendações que os 
auditores devem observar no preenchimento dos papéis de 
trabalho é não revelar o critério adotado para determinar o 
valor a partir do qual as operações foram consideradas 
relevantes. 
 
4 - (CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relação a pontos 
essenciais, técnicas de elaboração e demais aspectos inerentes 
à documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Todas as instruções aos membros de equipes de auditorias 
devem fazer parte da documentação da auditoria (papéis de 
trabalho). 
 
5 - (CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relação a pontos 
essenciais, técnicas de elaboração e demais aspectos inerentes 
à documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
18 
 
A documentação de auditoria possibilita que a equipe de 
trabalho seja responsabilizada por suas atividades. 
 
6 - (CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relação a pontos 
essenciais, técnicas de elaboração e demais aspectos inerentes 
à documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Na documentação de auditoria, o auditor deve registrar os 
procedimentos executados, suas conclusões e os resultados do 
seu trabalho. Essas conclusões irão compor os relatórios e 
pareceres finais da atividade realizada. 
 
7 - (CESPE/TCE-ES/2012) - A documentação de conteúdo 
corrente das auditorias de regularidade abrange, em geral, 
apenas um exercício. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
8 - (CESPE/TCE-ES/2012) - A natureza do conteúdo da 
documentação de auditoria caracteriza-se como corrente ou 
permanente, sendo o plano de contas um exemplo de 
documento de natureza permanente. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
9 - (CESPE/TCE-ES/2012) - A documentação de auditoria é um 
registro que pode ser utilizado na avaliação do desempenho dos 
profissionais de auditoria e de provas, caso haja processos 
administrativos e judiciais contra esses profissionais. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
 
10 - (CESPE / PREVIC / 2011) – Julgue os próximos itens, 
referentes aos diversos aspectos do trabalho de auditoria no 
setor público. 
Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do 
departamento de auditoria que os elaborou, não podendo, em 
nenhuma hipótese, ser apresentados a terceiros. 
 
11 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Como regra geral, os papéis de 
trabalho são de propriedade exclusiva do auditor. A seu critério, 
partes ou excertos desses papéis podem ser postos à disposição 
do auditado, que deve autorizar formalmente, salvo em 
situações legais específicas, a sua entrega a terceiros. 
 
12 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Os lançamentos propostos pelo 
auditor devem constar de seus papéis de trabalho, de modo 
que, por exemplo, se o auditado efetuar pagamentos 
antecipados a fornecedores, debitando fornecedores, o auditor 
deverá propor um lançamento de ajuste, a débito de 
fornecedores e a crédito de adiantamentos a fornecedores, para 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
19 
 
efeito de apresentação apropriada das demonstrações 
contábeis. 
 
13 - (CESPE/TCE-PR/2016) - No que se refere à documentação 
de auditoria, assinale a opção correta. 
(A) Procedimentos podem ser executados mesmo depois da conclusão 
do relatório de auditoria, desde que sejam devidamente 
documentados. 
(B) A documentação de auditoria deve limitar-se aos registros 
elaborados pelo auditor, para fins de confirmação da autenticidade. 
(C) De acordo com as normas em vigor, os termos arquivo de auditoria 
e documentação de auditoria são sinônimos. 
(D) Por exigência da preservação probatória estabelecida nas normas 
de auditoria, a documentação de auditoria deve incluir todos os 
documentos, inclusive versões superadas de documentos e notas que 
reflitam entendimento incompleto. 
(E) Discussões entre auditor e administração devem ser mantidas em 
sigilo, devendo, portanto, ser excluídas da documentação. 
 
14 - (CESPE/TCM-BA/2018) - Na documentação de auditoria, 
deve-se excluir 
A) informação que possa ser considerada inconsistente com a 
conclusão final da auditoria. 
B) registro de procedimentos de auditoria diferentes dos requeridos 
pelas normas técnicas. 
C) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros 
tipográficos. 
D) razões específicas para modificações na documentação de auditoria 
ocorridas após a emissão do relatório. 
E) discussões da equipe de auditoria com a administração e com os 
responsáveis pela governança. 
 
15 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - As finalidades da documentação 
de auditoria incluem 
I – permitir que a equipe de trabalho seja responsabilizada por seu 
trabalho. 
II – manter o registro de assuntos de importância recorrente para 
auditorias futuras. 
III – permitir a condução de inspeções externas em conformidade com 
as exigências legais. 
Assinale a opção correta. 
A) apenas um item está certo. 
B) apenas os itens I e II estão certos. 
C) apenas os itens I e III estão certos. 
D) apenas os itens II e III estão certos. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
20 
 
E) todos os itens estão certos. 
 
16 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - A documentação de auditoria 
deve ser preparada de maneira lógica e organizada de modo 
que o auditor experiente, que não tenha se envolvido com a 
auditoria, entenda 
I – a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
executados. 
II - os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a 
evidência de auditoria obtida. 
III – os assuntos significativos identificados durante a auditoria. 
IV – as conclusões que ficarão sob sigilo absoluto e indisponíveis, 
inclusive a diretoria da entidade auditada. 
Estão certos apenas os itens 
A) I e IV. 
B) II e III. 
C) II e IV. 
D) I, II e III. 
E) I, III e IV. 
 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/TCM-SP/2015) - De acordo com a NBC TA 230, que 
trata da documentação de auditoria, os papéis de trabalhos 
fornecem evidências relativas ao cumprimento do objetivo 
global do auditor e da conformidade do planejamento e 
execução da auditoria. No que tange aos papéis de trabalho, é 
correto afirmar que: 
(A) os registros relativos ao planejamento da auditoria não são 
considerados papéis de trabalho, mas apenas aqueles preparados pelo 
auditor durante a execução da auditoria; 
(B) não se recomenda a inclusão de resumos ou cópias de registros da 
entidade na documentação de auditoria, pois esses documentos podem 
ser facilmente acessados; 
(C) o auditor não precisa manter na documentação de auditoria 
versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis; 
(D) quando apresentados de forma detalhada, os papéis de trabalho 
podem substituir alguns registros contábeis da entidade; 
(E) a conclusão da montagem dos arquivos de auditoriadeve ser 
tempestiva, admitindo-se uma diferença máxima de 30 dias após a 
data do relatório do auditor. 
 
2 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - De acordo com a NBC TA 230, 
Documentação de Auditoria, se, após a data do relatório, o 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
21 
 
auditor obtiver outras conclusões, deve documentar as 
informações apresentadas a seguir, à exceção de uma. 
Assinale-a. 
(A) As circunstâncias identificadas e os procedimentos novos ou 
adicionais executados. 
(B) O motivo pelo qual não se obtiveram as conclusões mais recentes 
em um primeiro momento. 
(C) As novas conclusões alcançadas e seu efeito sobre o relatório do 
auditor. 
(D) O momento em que as modificações resultantes da documentação 
de auditoria foram executadas e revisadas. 
(E) Por quem as modificações resultantes da documentação de 
auditoria foram executadas e revisadas. 
 
3 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Analise as seguintes afirmativas 
sobre os papeis de trabalho de auditoria: 
I. Devem ser arquivados com relação ao seu tipo: permanente, 
confidencial e corrente. 
II. Tem como, uma de suas finalidades evidenciar o trabalho feito e as 
conclusões emitidas. 
III. Os papeis de trabalho que não contenham inconformidades nos 
testes ou que não sejam conclusivos devem ser removidos e 
arquivados à parte dos demais papéis de trabalho. 
Assinale se: 
A) somente I estiver correta. 
B) somente I e II estiverem corretas. 
C) I, II e III estiverem corretas. 
D) somente II estiver correta. 
E) somente III estiver correta. 
 
4 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que indica a 
finalidade para a qual é usada a documentação de auditoria. 
A) Assistir a equipe de trabalho na aplicação dos procedimentos de 
elaboração do plano de auditoria e para conhecimento da entidade 
auditada. 
B) Permitir que a equipe de trabalho não possa ser responsabilizada 
por seu trabalho, em possíveis questionamentos da auditoria. 
C) Manter um registro de assuntos de importância recorrente para 
auditorias futuras, quando não houver a aceitação da empresa 
auditada. 
D) Permitir a condução de inspeções internas em conformidade com as 
exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
E) Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela 
direção e supervisão do trabalho de auditoria no cumprimento de suas 
responsabilidades de revisão. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
22 
 
 
5 - (FGV/SUDENE/2013) - Assinale a alternativa que indica o 
tipo de papel de trabalho de natureza permanente. 
A) Aplicações financeiras. 
B) Receitas e despesas. 
C) Revisão analítica. 
D) Questionário de controle interno. 
E) Cópias de contratos bancários de financiamentos de longo prazo. 
 
6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - Com a finalidade de atender à 
norma de auditoria que estabelece que o profissional 
responsável deve colher elementos comprobatórios suficientes 
a fim de apoiar seu parecer sobre as demonstrações contábeis 
examinadas, os auditores elaboram: 
(A) papéis de trabalho. 
(B) notas explicativas. 
(C) relatório de auditoria. 
(D) parecer de auditoria. 
(E) planejamento de trabalho. 
 
7 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - Os papéis de 
trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou 
fornecida a este na execução da auditoria; sua guarda é 
responsabilidade do (a): 
(A) auditor responsável; 
(B) auditoria interna; 
(C) administração da entidade auditada; 
(D) contador da entidade auditada; 
(E) conselho fiscal. 
 
8 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - Os papéis de 
trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade. São 
consideradas comuns: 
I . Pasta permanente; 
II . Pasta corrente; 
III . Pasta de análise das contas; 
IV . Pasta de correspondência. 
 
Constitui um exemplo de papel de trabalho que compõe a pasta 
corrente: 
(A) análise da evolução do capital social; 
(B) controles do fluxo de informações; 
(C) descrição do sistema em escrituração contábil; 
(D) estatuto da entidade auditada e suas alterações; 
(E) planejamento do trabalho. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
23 
 
 
 
QUESTÕES VUNESP 
 
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - De acordo com as Normas 
Brasileiras de Contabilidade, a documentação de auditoria – 
que atende às exigências destas Normas e às exigências 
específicas de documentação de outras normas de auditoria 
relevantes – fornece evidência da base do auditor para uma 
conclusão quanto ao cumprimento do seu objetivo global, bem 
como de que a auditoria foi planejada e executada em 
conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e 
regulamentares aplicáveis. 
A documentação de auditoria serve para finalidades adicionais, 
que incluem: 
I. assistir a equipe na execução e finalização da auditoria, bem como 
para a empresa auditada utilizar como base de futuras contabilizações; 
II. assistir os membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção 
e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas 
responsabilidades de revisão; 
III. permitir que o cliente possa ser responsabilizado por seu trabalho; 
IV. manter um registro de assuntos de importância recorrente para 
auditorias futuras; 
V. permitir a condução de revisões e inspeções de controle de 
qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores 
Independentes que executam exames de auditoria e revisões de 
informação financeira histórica, e outros trabalhos de asseguração e 
de serviços correlatos; 
VI. permitir a condução de inspeções externas em conformidade com 
as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
Estão corretas somente: 
A) I, II, IV e VI. 
B) II, III, IV e V. 
C) II, IV, V e VI. 
D) I, III, IV e VI. 
E) I, II, III e V. 
 
 
QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Conforme a NBC TA 230 – 
Documentação da Auditoria, no caso específico de trabalho de 
auditoria, o período de retenção da documentação deve ser 
estabelecido em políticas internas das firmas de auditoria, mas 
o recomendável é que esse período não seja inferior a: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
24 
 
A) Cinco anos, a partir da data da contratação do auditor independente 
ou, se superior, da data da contratação do auditor independente do 
grupo. 
B) Cinco anos, a partir da data do relatório do auditor independente 
ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. 
C) Dez anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, 
se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. 
D) Dez anos, a partir da data da contratação do auditor independente 
ou, se superior, da data da contratação do auditor independente do 
grupo. 
E) Três anos, a partir da data da contratação do auditor independente 
ou, se superior, da data da contratação do auditor independente do 
grupo. 
 
2 - (CESGRANRIO/CEFET-RJ/2014) - Os papéis de trabalho 
podem ser classificados como permanentes ou correntes de 
acordo com a sua aplicabilidade no processo de auditoria. São 
exemplos de papéis de trabalho correntes: 
(A) as cópias de atas de reunião 
(B) as normas de auditoria interna 
(C) o contrato social e suas alterações 
(D) os contratos bancários de financiamento a longo prazo 
(E) os questionáriosde controle interno 
 
3 - (MS CONCURSOS / IF-MG / 2013) - Assinale a alternativa 
correta quanto à forma e conteúdo dos papéis de trabalho. 
A) Os papéis de trabalho padronizados não melhoram a eficácia dos 
trabalhos, pois sua utilização dificulta a delegação de tarefas, não 
proporcionando assim, meio adicional de controle de qualidade. 
B) Entre os papéis de trabalho não padronizados, encontram-se, além 
de outros: listas de verificação de procedimentos, cartas de 
confirmação de saldos, termos de inspeções físicas de caixa, de 
estoques e de outros ativos. 
C) A extensão dos papéis de trabalho é assunto de julgamento 
profissional, visto que não é necessário nem prático documentar todas 
as questões de que o auditor trata. Entretanto, qualquer matéria que, 
por ser relevante, possa influir sobre o seu parecer, deve gerar papéis 
de trabalho que apresentem as indagações e as conclusões do auditor. 
D) Ao avaliar a extensão dos papéis de trabalho, o auditor deve 
considerar o que seria necessário para proporcionar a outro auditor, 
sem experiência anterior com aquela auditoria, o entendimento do 
trabalho executado e a base para as principais decisões tomadas, 
adentrando minuciosamente os aspectos detalhados da auditoria. 
 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
25 
 
4 - (CETRO / ISS-CAMPINAS / 2011) - De acordo com a NBC T 
11.3, os papéis de trabalho destinam-se a: 
 I. ajudar, pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou 
pelos coligidos quando da contratação de uma primeira auditoria, no 
planejamento e na execução da auditoria. 
II. facilitar a revisão do trabalho de auditoria. 
III. registrar, resumidamente, as evidências do trabalho executado, 
para intervir no parecer do auditor independente. 
É correto o que está contido em 
A) I, apenas. 
B) II, apenas. 
C) I, II e III. 
D) II e III, apenas. 
E) I e II, apenas. 
 
5 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Segundo a 
metodologia de mercado e as boas práticas de auditoria, os 
papéis de trabalho podem ser classificados, quanto à sua 
natureza, em dois tipos: permanentes e correntes. São 
exemplos de papéis de trabalho permanentes, EXCETO: 
A) as atas das reuniões de assembleia geral extraordinária. 
B) as cópias do estatuto ou contrato social da empresa. 
C) os manuais de procedimentos internos. 
D) a legislação específica aplicável ao negócio da empresa auditada. 
E) a revisão analítica das contas contábeis. 
 
6 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - De acordo com uma 
das normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de 
trabalho que suportem sua opinião para emissão do parecer 
final. Os papéis de trabalho representam a (o): 
A) marca e a metodologia da equipe de auditoria responsável pelo 
trabalho. 
B) autorização prévia da alta administração para realização da 
auditoria. 
C) dever de cada membro da equipe de auditoria dentro do trabalho 
realizado. 
D) registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da 
auditoria. 
E) controle e gerenciamento dos riscos inerentes ao processo de 
auditoria. 
 
Gabarito - ESAF 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
A C E B C A C C 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
26 
 
Gabarito - FCC 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
C C D E B B B D A C 
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 
C E C B 
Gabarito - CESPE 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
E E E E C C C C C E 
11 12 13 14 15 16 
C E A C E D 
Gabarito - FGV 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
C B D E E A A E 
Gabarito - VUNESP 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
C 
Gabarito - DIVERSAS 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
B E C E E D 
 
 
QUESTÕES COMENTADAS 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF/ RFB / 2014) – São características do auditor 
experiente possuir experiência prática de auditoria e 
conhecimento razoável de: 
A) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais 
aplicáveis. 
B) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos 
judiciais cíveis dos diretores. 
C) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios 
estratégicos realizados pelos seus concorrentes. 
D) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade 
da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas. 
E) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela 
empresa e pelos seus concorrentes. 
 
Comentários: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
27 
 
 Segundo a NBC TA 230, Auditor experiente é um indivíduo 
(interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência prática 
de auditoria e conhecimento razoável de: 
(i) processos de auditoria; 
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares 
aplicáveis; 
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e 
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao 
setor de atividade da entidade. 
 Portanto, questão literal. 
Resposta: A 
 
2 - (ESAF/ RFB / 2014) – É permitido ao auditor externo, 
durante o processo final de montagem dos arquivos da 
auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não 
se inclui como modificação possível: 
A) apagar, descartar ou destruir documentação superada. 
B) acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho. 
C) substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição 
das contingências. 
D) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido 
os passos pertinentes à montagem do arquivo. 
E) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da 
data do relatório de auditoria. 
 
Comentários: 
 Modificações podem ser feitas na documentação de auditoria 
durante o processo final de montagem se essas forem de natureza 
administrativa. Por exemplo: 
- apagar ou descartar documentação superada; 
- selecionar, conferir e acrescentar referências aos documentos; 
- conferir itens das listas de verificação evidenciando ter 
cumprido os passos relativos ao processo de montagem do 
arquivo; 
- documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, 
discutiu e com a qual concordou junto à equipe, antes da data 
do relatório de auditoria. 
A modificação proposta na letra C interfere no conteúdo das 
evidências de auditoria e não pode ser realizada. 
Resposta: C 
 
3 - (ESAF / CVM / 2010) - Na elaboração da documentação de 
auditoria (Papéis de Trabalho), no que se refere à forma, ao 
conteúdo e a extensão, o auditor deve levar em conta os 
seguintes fatores, exceto: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
28 
 
A) importância da evidência de auditoria obtida. 
B) tamanho e complexidade da entidade auditada. 
C) riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações 
contábeis. 
D) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
E) volume dos recursos das transações auditadas. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da 
documentação de auditoria dependem de fatores como (grifei): 
(a) tamanho e complexidade da entidade; 
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem 
executados; 
(c) riscos identificados de distorção relevante; 
(d) importância da evidência de auditoria obtida; 
(e) natureza e extensão das exceções identificadas; 
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da 
conclusão não prontamente determinávela partir da 
documentação do trabalho executado ou da evidência de 
auditoria obtida; 
(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. 
Portanto, trata-se de questão retirada da literalidade da norma, 
não correspondendo a letra “e” aos fatores que devem ser levados em 
conta pelo auditor, quando da elaboração da documentação de 
auditoria, segundo a legislação vigente. 
Resposta: E 
 
4 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Compostos pela 
documentação preparada pelo auditor ou a ele fornecida na 
execução da auditoria, os papéis de trabalho possuem as 
seguintes características, exceto: 
A) sua disponibilização a terceiros é permitida, desde que formalmente 
autorizada pela entidade auditada. 
B) apenas abrigam informações em papel, sendo vedadas as 
evidências obtidas por meios eletrônicos. 
C) sua confidencialidade é dever permanente do auditor. 
D) devem ser mantidos sob a custódia do auditor por um prazo de 
cinco anos, a partir da data de emissão do parecer. 
E) sua padronização não é obrigatória. 
 
Comentários: 
Segundo a NBC TG 100, que trata, dentre outros assuntos, de 
sigilo, o auditor independente, sob pena de infringir o sigilo 
profissional, somente deve divulgar aos demais terceiros informações 
sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
29 
 
seja autorizado, por escrito, pela administração da entidade com 
poderes para tanto, que contenha, de forma clara e objetiva, os limites 
das informações a serem fornecidas. Portanto, a letra “a” está correta. 
A letra “b” está incorreta, pois a definição de papéis de trabalho 
da NBC T 11, vigente à época da elaboração da questão, estabelece 
que os papéis de trabalho podem ser preparados de forma manual, por 
meio eletrônicos ou por outros meios. Isso vale também a partir da 
nova normatização (NBC TA 230), embora essa forma de elaboração 
tenha sido retirada da definição de documentação de auditoria. 
As alternativas “c”, “d” e “e” correspondem a características dos 
papéis de trabalho, segundo a legislação e a doutrina. Ressalta-se que 
a alternativa “d”, que fala do prazo de custódia desses papéis pelo 
auditor, é constantemente cobrada em prova. Portanto, atenção! O 
período de retenção para trabalhos de auditoria não deve ser inferior 
a cinco anos a contar da data do relatório do auditor!!! Muitas 
bancas trocam o número de anos e também a partir de quando deve 
ser contado esse prazo. 
Resposta: B 
 
5 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008/adaptada) - A empresa 
Documental S.A., tendo como objetivo manter um arquivo 
completo sobre o seu processo de auditoria, exige do auditor 
que forneça cópia de todos os seus arquivos eletrônicos e 
documentação de auditoria elaborados durante a execução de 
seus serviços. Pode-se afirmar que: 
A) a referida solicitação é pertinente, uma vez que a empresa também 
é responsável pela guarda e sigilo da documentação de auditoria. 
B) a solicitação da empresa é indiferente, pois a documentação de 
auditoria é de acesso público, conforme determinado por resolução da 
Comissão de Valores Mobiliários. 
C) é indevida a solicitação, visto que a guarda e sigilo da documentação 
de auditoria são de responsabilidade do auditor. 
D) é permitido à empresa solicitar a documentação de auditoria, visto 
estar sujeita a questionamentos por parte dos acionistas ou de 
terceiros. 
E) a solicitação é irregular, já que em nenhuma hipótese a 
documentação de auditoria pode ser disponibilizada, seja para a 
empresa seja para qualquer usuário. 
 
Comentários: 
A documentação de auditoria não é propriedade da empresa, e 
sim do auditor, que pode disponibilizar cópias, a seu critério. 
No caso apresentado na questão, a empresa auditada não pode 
exigir do auditor o fornecimento da documentação de auditoria. Ainda 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
30 
 
que solicite, a disponibilização somente será realizada se o auditor 
entender que não haverá prejuízo de qualquer ordem. 
Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra C. 
Resposta: C 
 
6 - (ESAF / CGU / 2006) - Segundo as Normas de Auditoria 
Independente das Demonstrações Contábeis, o auditor deve 
adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos 
papéis de trabalho: 
A) pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu 
parecer. 
B) pelo prazo de três anos, a partir da data de emissão do seu parecer. 
C) pelo prazo de cinco anos, a partir da data de finalização da auditoria. 
D) pelo prazo de três anos, a partir da data de finalização da auditoria. 
E) pelo prazo de dois anos, a partir da data de finalização da auditoria. 
 
Comentários: 
 Questão bastante “batida” nas provas de auditoria. A norma 
anterior, vigente à época, determinava que o auditor adotasse 
procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de 
trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu 
parecer. Dessa forma, o gabarito é a letra “a”. 
 Atualmente, a NBC TA 230, que trata de documentação de 
auditoria, estabelece que o período de retenção para trabalhos de 
auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do 
relatório do auditor. 
Resposta: A 
 
7 - (ESAF / CGU / 2006) - Os papéis de trabalho são o conjunto 
de documentos e apontamentos com informações e provas 
coligidas pelo auditor e que constituem a evidência do trabalho 
executado e o fundamento de sua opinião. Indique, entre as 
seguintes afirmativas, aquela que não se aplica aos papéis de 
trabalho. 
A) Devem ser conservados em boa guarda pelo período de cinco anos 
a partir da data da emissão do parecer a que serviram de fundamento. 
B) Quando podem ser utilizados por mais de um período, são 
classificados como ‘permanentes’. 
C) Arquivos mantidos em meios ópticos ou magnéticos não podem ser 
classificados como papéis de trabalho. 
D) Devem conter informações relativas ao planejamento da auditoria. 
E) Podem ser padronizados ou não. 
 
Comentários: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
31 
 
 A letra “a” está correta, conforme vimos em outra questão. 
Devemos lembrar apenas que a NBC TA 230, atualmente vigente, traz 
em sua redação que o período de retenção para trabalhos de auditoria 
geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório 
do auditor. 
 A alternativa “b” também está certa. Quando os papéis de 
trabalho podem ser utilizados por mais de um período, classificam-se 
como permanentes. Quando são utilizados em apenas um, correntes. 
 A letra “c” está errada, pois os papéis de trabalho compreendem 
uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma 
física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a 
documentação de trabalho específico. 
 A alternativa “d” e “e” estão corretas, pois informações sobre o 
planejamento devem estar incluídas na documentação de auditoria e 
esta pode ser padronizada ou não. 
Resposta: C 
 
8 - (ESAF/ANAC/2016) - Leia o seguinte texto: "Todo trabalho 
de Auditoria deve ser documentado de modo a assegurar sua 
revisão e a manutenção das informações obtidas. Os 
denominados "papeis de trabalho" constituem a documentação 
que evidencia todo o trabalho desenvolvido pelo Auditor". 
Avalie as sentenças abaixo, no que se refere ao conceito de 
"papel de trabalho", e assinale a opção correta. 
I. Pode ter sido preparado por terceiros. 
II. Pode ser classificado como transitórioou permanente. 
III. Pode ter sido armazenado em meio óptico (CD-rom). 
a) I, apenas. 
b) I, II, apenas. 
c) I, II, III estão corretas. 
d) II, III, apenas. 
e) I, III, apenas. 
 
Comentários: 
 O papel de trabalho pode ter origem em documentos obtidos pelo 
próprio auditor ou por terceiros. 
 A classificação do item II está de acordo com as normas do TCU. 
Transitório também poderia ser chamado de Corrente. 
 Os papéis podem ser armazenados de forma física ou eletrônica. 
Resposta: C 
 
 
QUESTÕES FCC 
 
1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os itens abaixo. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
32 
 
I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça 
registro suficiente do embasamento do seu relatório. 
II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de 
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e 
conclusões alcançadas pelo auditor. 
III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis 
da entidade. 
Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em: 
A) I e II, apenas. 
B) II, apenas. 
C) I, apenas. 
D) I, II e III. 
E) II e III, apenas. 
 
Comentários: 
 O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: (a) 
registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do 
auditor; e (b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada 
em conformidade com as normas e as exigências legais e 
regulamentares aplicáveis. Dessa forma, o item I está correto. 
 Já o item II apresenta a definição de Documentação de Auditoria 
e não de Arquivo de Auditoria. 
 Por fim, a documentação de auditoria NÃO substitui os registros 
contábeis. 
Resposta: C 
 
2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Com base na documentação de 
auditoria normatizada pela NBC TA 230, 
(A) o auditor deve documentar todos os assuntos considerados ou 
todos os julgamentos exercidos na auditoria. 
(B) é necessário que o auditor documente separadamente a 
conformidade em assuntos, ainda que já demonstrada por documentos 
incluídos no arquivo de auditoria. 
(C) explicações verbais do auditor, por si só, não representam 
documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou 
para conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou 
esclarecer informações obtidas na documentação de auditoria. 
(D) a documentação de auditoria deve sempre ser registrada em papel, 
condição necessária para comprovar os fundamentos da conclusão do 
auditor. 
(E) a precisão da documentação elaborada pelo auditor independe se 
foi feita de forma tempestiva ou após a realização do trabalho de 
auditoria. 
 
Comentários: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
33 
 
 Vamos aos erros: 
 A – O auditor documenta aquilo que é relevante. 
 B – Não há essa exigência. 
 C – Correta, sendo o gabarito da questão. 
 D – Pode ser registrada também em meio eletrônico. 
 E – Quanto mais tempestiva, maior a precisão da documentação 
de auditoria. 
Resposta: C 
 
3 - (FCC/TCE-GO/2014) - o decorrer dos trabalhos de auditoria 
das demonstrações contábeis da empresa Distribuidora de Aços 
Rígidos do Brasil S/A, o auditor independente constatou que o 
valor do saldo da conta duplicatas a receber, em 31.12.2013, 
apresentava uma diferença de R$ 150.000,00, referente a três 
duplicatas, de um mesmo cliente, pagas no mês de novembro 
de 2013, não baixadas do saldo. Quanto à evidência de 
auditoria, nos termos da NBC TA 230, o auditor deve registrá-
la: 
(A) no relatório da auditoria, expressando uma opinião com ressalvas. 
(B) no livro de ocorrências de achados de auditoria. 
(C) no relatório da auditoria, expressando uma opinião sem ressalvas. 
(D) em documentação de Auditoria (papéis de trabalho). 
(E) no relatório da auditoria, com abstenção de opinião. 
 
Comentários: 
 As evidências são registradas nos papéis de trabalho, também 
chamado de Documentação de Auditoria. As evidências não são 
registradas no Relatório de Auditoria. Neste documento é emitida a 
opinião do auditor. 
 Segundo a NBC TA 230, Documentação de auditoria é o registro 
dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria 
relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. 
Resposta: D 
 
4 - (FCC/TCE-GO/2014) - O auditor independente, durante a 
execução dos trabalhos de auditoria nas Demonstrações 
Contábeis do exercício de 2014 da empresa Abacaxi Doce S/A, 
constatou que o valor de duas notas fiscais referentes à venda 
à vista, após o recebimento em dinheiro do valor da venda, 
foram adulterados, possibilitando ao tesoureiro da empresa 
desviar R$ 10.000,00 para sua conta bancária. Em 
consequência, as duas notas fiscais foram contabilizadas por 
um valor a menor do que o recebido. Com relação à constatação 
(evidência de auditoria), deve o Auditor, nos termos da NBC TA 
230, 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
34 
 
(A) recomendar ao contador que realize a conciliação bancária 
mensalmente. 
(B) registrar no relatório de auditoria. 
(C) registrar no livro de anotações de achados de auditoria. 
(D) solicitar ao chefe da tesouraria devolução do valor apropriado. 
(E) registrar em documentação de auditoria (papéis de trabalho). 
 
Comentários: 
 Reparem que a questão não quer saber o procedimento que deve 
ser adotado pelo auditor em relação à fraude identificada. O objetivo 
da questão é saber o que o auditor deverá fazer com a evidência de 
auditoria. 
Dessa forma, em relação à evidência, deve o auditor registrá-la 
nos seus papéis de trabalho, conforme determina a NBC TA 230. 
Resposta: E 
 
5 - (FCC/ASLEPE/2014) - Os papéis de trabalho: 
I. devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, 
da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas 
pelo auditor. 
II. devem ser preparados de forma suficiente para que sejam 
compreendidos por qualquer usuário da informação contábil. 
III. têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de 
suporte aos relatórios e como prova em questões judiciais. 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
A) II e III. 
B) I. 
C) II. 
D) I e III. 
E) I e II. 
 
Comentários: 
 O item I está literal da definição de documentação de auditoria. 
 O item II está errado, pois os papéis de trabalho devem ser 
elaborados para serem entendidos por qualquer auditor experiente e 
não por qualquer usuário das demonstrações contábeis. 
 Por fim, o item III também está incorreto, já que, embora o papel 
de trabalho possa ser utilizado em questões judiciais, não é esse o seu 
objetivo. 
Resposta: B 
 
6 - (FCC/ASLEPE/2014) - Os papéis de trabalho devem ter 
abrangência e detalhamento para propiciar a compreensão do 
planejamento de auditoria em grau: 
A) relativo. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
35 
 
B) suficiente. 
C) adequado. 
D) relevante. 
E) exato. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 230, quanto à forma, conteúdo e extensão da 
documentação de auditoria, o auditor “deve preparar documentação 
de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor 
experiente [...]” (Grifei). 
Resposta: B 
 
7 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A Companhia de Calçados 
Impróprios do Brasil S. A. contratou determinada empresa de 
auditoria independente para executara auditoria das 
demonstrações contábeis relativas ao exercício encerrado em 
31/12/2012. O documento preparado pelo auditor contendo o 
registro dos procedimentos de auditoria executados, das 
evidências obtidas e das conclusões alcançadas é denominado: 
A) programa de auditoria. 
B) papeis de trabalho. 
C) relatório de auditoria. 
D) parecer de auditoria. 
E) certificado de auditoria. 
 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, Documentação de auditoria é o registro 
dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria 
relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente 
também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). Dessa forma, 
letra B. 
Resposta: B 
 
8 - (FCC/TCE-AM/2013) - No contexto dos procedimentos e 
métodos de auditoria, os papéis de trabalho são: 
A) documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria 
e não se confundem com a documentação de auditoria. 
B) um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas 
as questões que a auditoria aborde em seu relatório. 
C) preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever 
de atestar a regularidade dos atos. 
D) registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências 
relevantes obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor. 
E) documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser 
assinados pelo auditor. 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
36 
 
 
Comentários: 
 Documentação de auditoria e papéis de trabalho são termos 
sinônimos, de acordo com a NBC TA 230, o que faz com que a letra A 
esteja errada. 
 O auditor só leva para os papéis de trabalho aquilo que é 
relevante para a opinião emitida no relatório de auditoria. Dessa forma, 
não são todas as questões de auditoria, apenas aquelas relevantes. 
Portanto, a letra B está errada. 
 Quem prepara o papel de trabalho é o próprio auditor. Logo, a 
alternativa C está incorreta. 
 A letra D reflete exatamente o que são os papéis de trabalho, 
sendo o gabarito da questão, e a letra E está errada, pois os papéis de 
trabalho podem ser tanto físicos quanto eletrônicos. 
Resposta: D 
 
9 - (FCC/TRT 12ª/2013) - Os documentos que têm por 
finalidade o registro das informações e fatos verificados 
durante a auditoria e que servem de suporte para conclusões, 
ações e recomendações denominam-se: 
A) papéis de trabalho. 
B) resumos dos testes de auditoria. 
C) documentos de evidenciação. 
D) relatórios de aspectos relevantes. 
E) pareceres prévios. 
 
Comentários: 
 Questão praticamente literal e que se refere aos papéis de 
trabalho, também chamados de documentação de auditoria. 
Resposta: A 
 
10 - (FCC / TCE-PR / 2011) - Sobre os papéis de trabalho é 
correto afirmar que são: 
A) de propriedade da empresa ou órgão auditado. 
B) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o 
planejamento da auditoria. 
C) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo 
auditor durante o seu exame. 
D) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de 
auditoria. 
E) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar 
arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de 
auditoria. 
 
Comentários: 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
37 
 
A letra A está incorreta, pois os papéis de trabalho são de 
propriedade do auditor e não da empresa auditada. 
A alternativa B também está incorreta, pois os papéis de trabalho 
são colhidos e/ou elaborados em todas as fases da auditoria. 
A letra C está correta, sendo o gabarito da questão. 
As atividades desempenhadas por cada auditor são definidas no 
plano de auditoria, não sendo, portanto, a definição de papéis de 
trabalho. 
Por fim, a guarda dos papéis de trabalho de auditoria não deve 
ser inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor. 
Resposta: C 
 
11 - (FCC / INFRAERO / 2011) – Ao conjunto de formulários 
que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o 
seu exame dá-se o nome de: 
A) papéis-espelho. 
B) registros de riscos de auditoria. 
C) papéis de trabalho. 
D) registros de planejamento de auditoria. 
E) quadro sinótico de auditoria. 
 
Comentários: 
 Mais uma questão simples, que busca o conhecimento do 
concurseiro acerca da definição de papéis de trabalho. 
Resposta: C 
 
12 - (FCC/TRT-MT/2016) - Sobre entidade auditada, considere: 
I. Complexidade. 
II. Localização. 
III. Finalidade social. 
IV. Tamanho. 
Nos termos da NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da 
documentação de auditoria dependem dos fatores que constam em 
(A) I, II e III, apenas. 
(B) I, II e IV, apenas. 
(C) I, II, III e IV. 
(D) II, III e IV, apenas. 
(E) I e IV, apenas. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da 
documentação de auditoria dependem de fatores como: 
 
✓ Tamanho e complexidade da entidade; 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
38 
 
✓ Natureza dos procedimentos de auditoria a serem 
executados; 
✓ Riscos identificados de distorção relevante; 
✓ Importância da evidência de auditoria obtida; 
✓ Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. 
Resposta: E 
 
13 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - Nas 
auditorias das demonstrações contábeis o auditor deve 
preparar tempestivamente a documentação de auditoria. 
Quanto à forma, ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar 
em conta, entre outros, os seguintes fatores: 
I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos 
pela entidade. 
II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas 
pela entidade. 
IV. Riscos identificados de distorção relevante. 
V. Tamanho e complexidade da entidade. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
(A) III, IV e V. 
(B) I, II, e V. 
(C) II, IV e V. 
(D) I, III e IV. 
(E) II e III. 
 
Comentários: 
 Segundo o item A2 da NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a 
extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: 
(a) tamanho e complexidade da entidade; 
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a 
serem executados; 
(c) riscos identificados de distorção relevante; 
(d) importância da evidência de auditoria obtida; 
(e) natureza e extensão das exceções identificadas; 
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da 
conclusão não prontamente determinável a partir da 
documentação do trabalho executado ou da evidência de 
auditoria obtida; 
(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. 
Dessa forma, questão literal. 
Resposta: C 
Curso de Auditoria para ICMS RS - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 06 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 
 
39 
 
 
14 - (FCC/TRF-5/2018) - Na auditoria das demonstrações 
contábeis, de acordo com a NBC TA 230 (R1) − Documentação 
de Auditoria, a documentação de auditoria, que atende às 
exigências de tal Norma e às exigências específicas de 
documentação de outras normas de auditoria relevantes, 
fornece evidência 
(A) da base do auditor para uma conclusão sobre a segurança absoluta 
de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de 
distorção relevante. 
(B) de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com 
as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.