Direito tributário

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
NOÇÕES GERAIS
CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
É O RAMO DO DIREITO QUE SE OCUPA DAS
RELAÇÕES ENTRE O FISCO E AS PESSOAS
SUJEITAS A IMPOSIÇÕES TRIBUTÁRIAS DE
QUALQUER ESPÉCIE, LIMITANDO O PODER DE
TRIBUTAR E PROTEGENDO O CIDADÃO CONTRA
OS ABUSOS DESSE PODER (HUGO DE BRITO
MACHADO)
CARACTERISTICAS DO DIREITO
TRIBUTÁRIO
ALÉM DA FUNÇÃO IMEDIATA ARRECADADORA, UM BOM SISTEMA TRIBUTÁRIO
DEVE TER AS SEGUINTES CARACTERÍSTICAS:
A) EFICIÊNCIA ECONÔMICA: NÃO INTERFERÊNCIA NA ALOCAÇÃO ECONÔMICA
DE RECURSOS;
B) SIMPLICIDADE ADMINISTRATIVA: GESTÃO FÁCIL E POUCO CUSTOSA DO
SISTEMA;
C) FLEXIBILIDADE: CAPACIDADE DE REAÇÃO DE MODO APROPRIADO A
MUDANÇAS ECONÔMICAS;
D) RESPONSABILIDADE POLÍTICA: GARANTIA DE TRANSPARÊNCIA;
E) EQUIDADE: RESPEITO ÀS DIFERENÇAS INDIVIDUAIS.
DIREITO TRIBUTÁRIO E DIREITO FINANCEIRO
DIREITO TRIBUTÁRIO - DISCIPLINA NORMATIVA DAS ATIVIDADES
ESTATAIS DE INSTITUIÇÃO, COBRANÇA E FISCALIZAÇÃO DE
TRIBUTOS.
DIREITO FINANCEIRO - DISCIPLINA NORMATIVA DAS ATIVIDADES
FINANCEIRAS DO ESTADO (DESPESA PÚBLICA, RECEITA PÚBLICA E
ORÇAMENTO PÚBLICO)
DICA ESPECIAL
QUANDO O DINHEIRO DO CONTRIBUINTE 
INGRESSA NOS COFRES PÚBLICOS TERMINA O 
CAMPO DE INTERESSE DO DIREITO TRIBUTÁRIO
CONCEITO DE TRIBUTO
TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR
NELA SE POSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO,
INSTITUÍDA EM LEI E COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA
PLENAMENTE VINCULADA.
RECEITA DERIVADA INSTITUÍDA PELAS ENTIDADES DE DIREITO PUBLICO,
COMPREENDENDO OS IMPOSTOS, AS TAXAS E CONTRIBUIÇÕES NOS TERMOS
DA CONSTITUIÇÃO E DAS LEIS VIGENTES EM MATÉRIA FINANCEIRA,
DESTINANDO-SE O SEU PRODUTO AO CUSTEIO DE ATIVIDADES GERAIS OU
ESPECÍFICAS EXERCIDAS POR ESSAS ENTIDADES
OBJETO DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
O OBJETO IMEDIATO DO DIREITO
TRIBUTÁRIO É O CONJUNTO DE
PRINCÍPIOS E NORMAS QUE DISCIPLINAM
A ATUAÇÃO DO FISCO, BEM COMO AS
ATIVIDADES DE INSTITUIÇÃO, COBRANÇA E
FISCALIZAÇÃO DE TRIBUTOS.
INSTITUIÇÃO DE TRIBUTO:
INSTITUIR OU CRIAR TRIBUTO É ATIVIDADE EXERCIDA EM
CARÁTER EXCLUSIVO E INDELEGÁVEL PELO PODER
LEGISLATIVO CONSISTENTE NA DEFINIÇÃO, POR MEIO DE LEI,
DE TODOS OS CINCO ASPECTOS DA HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA
TRIBUTÁRIA, A SABER: A) ASPECTO MATERIAL (FATO
GERADOR); B) ASPECTO PESSOAL (CREDOR E DEVEDOR); C)
ASPECTO TEMPORAL (MOMENTO DE OCORRÊNCIA DO FATO
GERADOR); D) ASPECTO ESPACIAL OU TERRITORIAL (LOCAL DA
OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR); E) ASPECTO QUANTITATIVO
(VALOR DEVIDO).
OBSERVAÇÃO 
MATERIALMENTE A APTIDÃO PARA
INSTITUIR TRIBUTO MANIFESTA-SE POR
MEIO DE UMA FUNÇÃO LEGISLATIVA E
RECEBE O NOME DE COMPETÊNCIA
TRIBUTÁRIA.
COBRANÇA DE TRIBUTO
É A ATIVIDADE MATERIALMENTE ADMINISTRATIVA EXERCIDA NO
ÂMBITO DO PODER EXECUTIVO OU, NA LINGUAGEM USADA PELO
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, DA “ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA”,
CONSISTENTE NA REALIZAÇÃO DO DEVIDO PROCESSO LEGAL PARA A
ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS. A COMPETÊNCIA PARA CRIAR TRIBUTOS
É INDELEGÁVEL, MAS ADMITE-SE DELEGAÇÃO, POR MEIO DE LEI, DA
CAPACIDADE PARA COBRAR TRIBUTOS.
FISCALIZAÇÃO DO TRIBUTO
CONSTITUI OUTRA ATIVIDADE DE NATUREZA
ADMINISTRATIVA EXERCIDA PELO PODER EXECUTIVO
(ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA) E QUE SE MANIFESTA POR
MEIO DE ATOS DE POLÍCIA (ATOS ADMINISTRATIVOS DE
FISCALIZAÇÃO) TENDENTES A ESTIMULAR O CONTRIBUINTE
A PAGAR O TRIBUTO. A FISCALIZAÇÃO DO TRIBUTO, COMO
TODA ATIVIDADE DE POLÍCIA ADMINISTRATIVA, CONSTITUI
ATIVIDADE DISCRICIONÁRIA.
PARAFISCALIDADE
DENOMINA-SE PARAFISCALIDADE A DELEGAÇÃO LEGAL DA
CAPACIDADE ADMINISTRATIVA PARA COBRAR E FISCALIZAR TRIBUTOS.
A DISCIPLINA NORMATIVA DO INSTITUTO ESTÁ NO ART. 7º DO
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, IN VERBIS: “A COMPETÊNCIA
TRIBUTÁRIA É INDELEGÁVEL, SALVO ATRIBUIÇÃO DAS FUNÇÕES DE
ARRECADAR OU FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS,
SERVIÇOS, ATOS OU DECISÕES ADMINISTRATIVAS EM MATÉRIA
TRIBUTÁRIA, CONFERIDA POR UMA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO
PÚBLICO A OUTRA
TRIBUTOS PARAFISCAIS
TRIBUTOS PARAFISCAIS SÃO AQUELES ARRECADADOS
POR MEIO DE PARAFISCALIDADE.
EXEMPLOS: ANUIDADES PROFISSIONAIS PAGAS AOS
CONSELHOS DE CLASSE, PAGAMENTO DE PEDÁGIOS
EM ESTRADAS, ETC.
COMPETÊNCIA PARA LEGISLAR SOBRE O
DIREITO TRIBUTÁRIO
UNIÃO
ESTADOS
DISTRITO FEDERAL
MUNICÍPIOS COM BASE NO INTERESSE
LOCAL.
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL É O CONJUNTO DE
NORMAS CONSTITUCIONAIS DE NATUREZA TRIBUTÁRIA,
INSERIDO NO SISTEMA JURÍDICO GLOBAL, FORMADO POR
UM CONJUNTO UNITÁRIO E ORDENADO DE NORMAS
SUBORDINADAS AOS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS
RECIPROCAMENTE HARMÔNICOS, QUE ORGANIZA OS
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DO ESTADO, QUE OUTRA
COISA NÃO É SENÃO A PRÓPRIA CONSTITUIÇÃO
(KIYOSHI HARADA)
PRINCÍPIOS INERENTES AO CONCEITO DE 
TRIBUTO
A) LEGALIDADE TRIBUTÁRIA É O QUE SE DEPREENDE DA
EXPRESSÃO “TRIBUTO É UMA OBRIGAÇÃO INSTITUÍDA EM LEI”;
B) VEDAÇÃO DE TRIBUTO COM EFEITO DE CONFISCO - PODE-SE
DEDUZIR A IMPLÍCITA PROIBIÇÃO DE TRIBUTO CONFISCATÓRIO NO
MOMENTO EM QUE LEGISLADOR AFIRMA QUE “TRIBUTO NÃO
CONSTITUI SANÇÃO POR ATO ILÍCITO”. ISSO PORQUE, NO
ORDENAMENTO JURÍDICO BRASILEIRO, O CONFISCO TEM SEMPRE
NATUREZA SANCIONATÓRIA
TARIFA OU PREÇO PÚBLICO
TARIFA É NOME DADO PELO DIREITO
ADMINISTRATIVO PARA A REMUNERAÇÃO
PAGA PELO USUÁRIO A CONCESSIONÁRIOS
E PERMISSIONÁRIOS EM TROCA DA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS
DELEGADOS.