APOSTILA SPED ECF - CRC

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Departamento de Desenvolvimento Profissional 
 
 
 
SPED/ECF 
 
 
Instrutora: Marcia Ramos 
 
Contato: marciaramos.mrb@gmail.com 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2021 
 
 
Rua 1º de Março, 33 – Centro – Rio de Janeiro/RJ – CEP: 20.010-000 
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SUMÁRIO 
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF) .................................................................... 5 
1. OBRIGATORIEDADE ..................................................................................................... 5 
2. PRAZOS DE ENTREGA E CASOS ESPECIAIS ........................................................... 5 
3. PENALIDADES ............................................................................................................... 5 
4. RETIFICAÇÃO ................................................................................................................ 7 
5. ESTRUTURA DA ECF .................................................................................................... 7 
6. CONSIDERAÇÕES GERAIS NO PREENCHIMENTO ................................................. 9 
BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERÊNCIAS .................................... 10 
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica................ 10 
Registro 0010: Parâmetros de Tributação ........................................................................... 11 
Registro 0020: Parâmetros Complementares ...................................................................... 11 
Registro 0021: Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa.................................. 12 
Registro 0035: Identificação das SCP ................................................................................. 12 
Registro 0030: Dados Cadastrais ........................................................................................ 13 
Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF ......................................................... 13 
BLOCO L: LUCRO LÍQUIDO – LUCRO REAL.............................................................. 14 
Registro L100: Balanço Patrimonial ................................................................................... 14 
Registro L200: Método de Avaliação do Estoque Final ..................................................... 14 
Registro L210: Informativo da Composição de Custos ...................................................... 15 
Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal ............................ 15 
BLOCO M: LIVRO ELETRÔNICO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (E-LALUR) E 
LIVRO ELETRÔNICO DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CSLL (E-
LACS) ................................................................................................................................. 16 
Registro M300 – Lançamentos do e-LALUR – Parte A ..................................................... 16 
Registro M-350: Lançamentos do e-LACS – Parte A......................................................... 22 
Registro M010: Identificação da Conta na Parte B do e-LALUR e do e-LACS ................ 22 
Registro M410: Lançamento na Conta da Parte B do e-LALUR e do e-LACS sem Reflexo 
na Parte A ............................................................................................................................ 23 
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-LALUR e do e-LACS ... 24 
BLOCO N: CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL – LUCRO REAL ..................................... 24 
Registro N600 – Demonstração do Lucro na Exploração ................................................... 24 
Registro N610 – Cálculo da Isenção e da Redução do Lucro Real ..................................... 25 
Registro N620 – Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa .................................................. 25 
Registro N630 – Cálculo do IRPJ Lucro Real .................................................................... 27 
Registro N670 – Cálculo da CSLL Lucro Real................................................................... 30 
BLOCO P: LUCRO PRESUMIDO .................................................................................... 31 
Registro P100: Balanço Patrimonial ................................................................................... 31 
Registro P150: Demonstração de Resultado ....................................................................... 31 
Registro P200– Apuração da Base de Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro 
Presumido ............................................................................................................................ 32 
 
3 
 
Registro P300– Apuração do Imposto de Renda sobre o Lucro Presumido ....................... 35 
Registro P400 – Apuração da Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido ................................................................................................................................ 37 
Registro P500 – Apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ........................ 38 
BLOCO Q: LIVRO CAIXA ............................................................................................... 40 
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (facultativo para o ano-calendário 
2015/obrigatório a partir do ano-calendário 2017) ............................................................. 40 
BLOCO U: IMUNES E ISENTAS ..................................................................................... 40 
Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das 
Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................. 40 
Registro U100: Balanço Patrimonial .................................................................................. 40 
Registro U150: Demonstração do Resultado ...................................................................... 41 
Este registro deverá ser preenchido caso a entidade seja obrigada à entrega da ECD ou 
faça a entrega facultativa com recuperação de dados ......................................................... 41 
Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas....................................... 41 
Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das 
Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................. 42 
BLOCO V - DEREX ........................................................................................................... 42 
Registro V010 - DEREX ..................................................................................................... 42 
BLOCO W: DECLARAÇÃO PAÍS-A-PAÍS ..................................................................... 43 
Registro W100: Informações sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante – 
Declaração País-a-País ........................................................................................................ 44 
Registro W200: Declaração País-a-País .............................................................................. 44 
Registro W250: Declaração País-a-País – Entidades Integrantes ....................................... 45 
Registro W300: Observações Adicionais – Declaração País-a-País ................................... 45 
BLOCO X - INFORMAÇÕES ECONÔMICAS ................................................................ 45 
Registro X280 – Atividades Incentivadas ........................................................................... 46 
Registro X291 - Operações com o Exterior - Pessoa Vinculada/ Interposta Pessoa/ País 
com Tributação Favorecida ................................................................................................. 46 
Registro X292 - Operações com o Exterior - Pessoa NãoVinculada/Não Interposta 
Pessoa/País sem Tributação Favorecida (LR, LP e LA) ..................................................... 47 
Registro X300 - Operações com o Exterior - Exportações (Entradas de Divisas) .............. 48 
Registro X305 - Tipo de Ajustes do Preço Parâmetro da Exportação ................................ 49 
Registro X310 - Operações com o Exterior – Contratantes das Exportações ..................... 49 
Registro X320 - Operações com o Exterior - Importações (Saídas de Divisas) ................. 50 
Registro X325 – Tipo de Ajustes do Preço Parâmetro da Importação................................ 51 
Registro X330 – Operações com o Exterior – Contratantes das Importações .................... 51 
Registro X340 - Participações no Exterior .......................................................................... 52 
Registro X350: Participações no Exterior – Resultado do Período de Apuração ............... 52 
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................. 53 
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de 
Coligadas em Regime de Caixa .......................................................................................... 53 
Registro X353: Demonstrativo de Consolidação ................................................................ 54 
 
4 
 
Registro X354: Demonstrativo de Prejuízos Acumulados .................................................. 54 
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................. 54 
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societária ...................................................... 55 
Registro X357: Investidoras Diretas ................................................................................... 55 
Registros X390 – Origem e Aplicação dos Recursos – Imunes e Isentas ........................... 55 
Registros X400 e X410 - Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação .................... 56 
Registro X420 - Royalties recebidos e pagos do Brasil e do Exterior ................................ 57 
Registro X430– Rendimentos relativos a serviços, juros e dividendos recebidos do Brasil e 
do Exterior ........................................................................................................................... 58 
Registro X450 - Pagamentos ou Remessas a título de serviços, juros e dividendos a 
beneficiários do Brasil e do Exterior ................................................................................... 59 
Registro X460 – Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico ......................... 59 
Registro X470 – Capacitação da Informática e Inclusão Digital ........................................ 60 
Registro X480 – REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, 
RETAERO, RECINE, Resíduos Sólidos, RECOPA, Copa do Mundo, RETID, REPNBL-
Redes, REIF e Olimpíadas .................................................................................................. 60 
Registro X490 - Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental ................................... 62 
Registro X500 - Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) ........................................ 63 
Registro X510 - Áreas de Livre Comércio (ALC) .............................................................. 63 
BLOCO Y – INFORMAÇÕES GERAIS ........................................................................... 64 
Registro Y520 - Rendimentos Recebidos e Pagos do e para o Exterior ou de Não-
Residentes............................................................................................................................ 64 
Registro Y570 - Demonstrativo do Imposto de Renda Retido, CSLL e Contribuição 
Previdenciária retidos na Fonte ........................................................................................... 65 
Registro Y590 - Ativos no exterior ..................................................................................... 65 
Registro Y600 - Identificação de Sócios ou Titular ............................................................ 66 
Registro Y612 - Rendimentos de Dirigentes, Sócios ou Titular ......................................... 66 
Registro Y620 - Participações Permanentes em Coligadas ou Controladas ....................... 67 
Registro Y630 – Fundos de Investimento (LR, LP e LA) .................................................. 67 
Registros Y640 e Y650 - Participações em Consórcios de Empresas ................................ 68 
Y660 – Dados das Sucessoras ............................................................................................. 69 
Registro Y672 - Outras informações (LP ou LA) ............................................................... 69 
Registro Y681 – Informações de Optantes pelo REFIS ...................................................... 70 
Registro Y682 – Informações de Optantes pelo REFIS – Imunes e Isentas ....................... 70 
Registro Y720 – Informações de Períodos Anteriores ........................................................ 71 
Registro Y800 – Outras Informações .................................................................................. 71 
7. VALIDAÇÃO DO ARQUIVO .......................................................................................... 72 
8. LEGISLAÇÃO APLICÁVEL ............................................................................................ 72 
 
 
 
 
 
 
5 
 
 
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF) 
1. OBRIGATORIEDADE 
 
A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substituiu a Declaração de Informações Econômico-
Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014. 
 
As pessoas jurídicas deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma 
centralizada pela matriz. Estão dispensadas da entrega da ECF as empresas pessoas jurídicas 
optantes pelo SIMPLES Nacional e as pessoas jurídicas inativas. 
 
2. PRAZOS DE ENTREGA E CASOS ESPECIAIS 
 
A ECF/2021, referente ao ano-calendário de 2020, deverá ser transmitida ao Sistema Público 
de Escrituração Digital (SPED) até às 23h59min59s, do último dia útil do mês de julho. A 
ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado digital válido. 
 
Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos no período 
de janeiro a abril do ano-calendário, o prazo para entrega da ECF será até o último dia útil do 
mês de julho do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-
calendário anterior. Para os eventos ocorridos no período de maio a dezembro, o prazo é até o 
último dia útil do 3º mês subsequente ao evento. 
 
A ECF deve ser preenchida em nome da pessoa jurídica incorporadora, incorporada, fusionada 
ou cindida, e transmitida pela Internet, nos prazos citados acima. 
 
Nota: 
A pessoa jurídica incorporadora fica dispensada da entrega da ECF, na hipótese das pessoas 
jurídicas, incorporadora e incorporada, estarem sob o mesmo controle societário desde o ano-
calendário anterior ao do evento. 
 
A pessoa jurídica é obrigada a conservar em ordem, enquanto não prescritas eventuais ações 
que lhes sejam pertinentes, os livros, documentos e papéis relativos à sua atividade, ou que se 
refiram a atos ou operações que modifiquem ou possam vir a modificar sua situação patrimonial 
(Decreto-Lei nº 486, de 1969, art. 4º). 
3. PENALIDADES 
 
A apresentação da ECF fora do prazo ou apresentada com incorreções ou omissões, implica nas 
seguintes multas: 
 
 
6 
 
Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real: 
 
1) 0,25% por mês-calendário ou fração, do Lucro Líquido antes do Imposto de Renda e da 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, 
limitada a 10%, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou 
apresentarem em atraso o livro; 
2) 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido,inexato ou incorreto. 
 
A multa mencionada no item 1 será limitada em R$ 100.000,00 para as pessoas jurídicas que 
no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 
3.600.000,00; e R$ 5.000.000,00 para as pessoas jurídicas que tiverem auferido receita bruta 
superior a R$ 3.600.000,00. A multa será reduzida em 90%, quando o livro for apresentado em 
até 30 dias após o prazo; em 75%, quando o livro for apresentado em até 60 dias após o 
prazo; em 50%, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer 
procedimento de ofício; e em 25%, se houver a apresentação do livro no prazo fixado em 
intimação . 
 
A multa mencionada no item 2, não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, 
incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e será reduzida em 
50% se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em 
intimação. 
Quando não houver lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social, no 
período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o lucro líquido, antes do 
Imposto de Renda e da Contribuição Social do último período de apuração informado, 
atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (SELIC), até 
o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. 
Sem prejuízo das penalidades ora mencionadas, aplica-se o arbitramento do Lucro à pessoa 
jurídica que não escriturar o livro de acordo com as disposições da legislação tributária. 
Demais Regimes: 
 
(i) multa equivalente a 0,5% do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se 
refere a escrituração aos que não atenderem aos requisitos para a apresentação dos registros e 
respectivos arquivos; 
 
(ii) multa equivalente a 5% sobre o valor da operação correspondente, limitada a 1% do valor 
da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração, aos que omitirem 
ou prestarem incorretamente as informações referentes aos registros e respectivos arquivos; e 
 
(iii) multa equivalente a 0,02% por dia de atraso, calculada sobre a receita bruta da pessoa 
jurídica no período a que se refere a escrituração, limitada a 1% desta, aos que não cumprirem 
o prazo estabelecido para apresentação dos registros e respectivos arquivos. 
 
7 
 
 
As multas serão reduzidas: 
 
(i) à metade, quando a obrigação for cumprida após o prazo, mas antes de qualquer 
procedimento de ofício; e 
 
(ii) a 75%, se a obrigação for cumprida no prazo fixado em intimação. 
 
Os códigos de receita das multas são: 
3624/2 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – Demais PJ 
3624/3 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – PJ Lucro Real 
 
Nota: 
Em qualquer situação de forma de tributação, a Multa por Atraso na Entrega da Declaração – 
MAED será calculada, gerada e cientificada à empresa no momento da transmissão 
extemporânea da ECF. 
4. RETIFICAÇÃO 
 
A ECF retificadora terá a mesma natureza da ECF retificada, substituindo-a integralmente para 
todos os fins e direitos, e passará a ser a ativa na base de dados do SPED. Não será admitida 
retificação de ECF que tenha por objetivo mudança do regime de tributação, salvo para fins de 
adoção do lucro arbitrado, nos casos determinados pela legislação. 
 
A pessoa jurídica que entregar ECF retificadora alterando valores de apuração do IRPJ ou da 
CSLL que haviam sido informados na Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais 
(DCTF) deverá apresentar a DCTF retificadora, seguindo suas normas específica. Se retificar a 
ECF de um ano anterior, poderá ser necessário retificar as ECF dos anos posteriores, em virtude 
do controle de saldos da ECF. Caso a retificação envolva valores declarados na DCTF ou em 
outras declarações, estas também deverão ser retificadas. 
5. ESTRUTURA DA ECF 
 
A ECF poderá ter a estrutura a seguir, conforme as operações realizadas: 
BLOCO NOME DESCRIÇÃO 
0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e 
referencia o período da ECF. 
C Informações Recuperadas das ECD 
(Bloco recuperado pelo sistema – Não 
é importado) 
Recupera, das ECD do período da escrituração da 
ECF, as informações do plano de contas e os saldos 
mensais. 
E Informações Recuperadas da ECF 
Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados 
Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos 
finais das contas referenciais e da parte B (do e-
 
8 
 
Recuperados da ECD (Bloco 
recuperado pelo sistema – Não é 
importado) 
A recuperação de dados da ECD é 
obrigatória para as empresas obrigadas 
a entregar a ECD. 
LALUR e e-LACS). Calcula os saldos contábeis de 
acordo com o período de apuração do tributo. 
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil 
para o plano de contas referencial. 
 
K Saldos das Contas Contábeis e 
Referenciais 
Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais 
e de resultado por período de apuração e o seu 
mapeamento para as contas referenciais. 
L Lucro Líquido – Lucro Real Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do 
resultado do exercício e apura o lucro líquido da 
pessoa jurídica tributada pelo lucro real. 
M e-LALUR e e-LACS Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e 
apuração do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) 
da pessoa jurídica tributada pelo lucro real - partes A 
e B. 
N Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro 
Real 
Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real 
(estimativas mensais e ajuste anual ou valores 
trimestrais). 
P Lucro Presumido 
 
Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do 
resultado do exercício e apura o IRPJ e a CSLL com 
base no lucro presumido. 
Q 
 
Livro Caixa Apresenta o Livro Caixa para as empresas do Lucro 
Presumido. 
T Lucro Arbitrado 
 
Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado. 
U Imunes ou Isentas Apresenta o balanço patrimonial e a demonstração do 
resultado das imunes ou isentas. Apura, quando for o 
caso, o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas. 
V 
 
DEREX Apresenta a declaração sobre utilização dos recursos 
em moeda estrangeira decorrentes do recebimento de 
exportações (DEREX) 
X Informações Econômicas 
 
Apresenta informações econômicas da pessoa 
jurídica. 
Y Informações Gerais 
 
Apresenta informações gerais da pessoa jurídica. 
W 
 
Relatório País-a-País Apresenta informações do grupo internacional. 
9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital. 
 
 
9 
 
 
6. CONSIDERAÇÕES GERAIS NO PREENCHIMENTO 
 
O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição 
da base de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), especialmente quanto: 
 
1) à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas 
obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período 
da ECF; 
2) à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente anterior, quando 
aplicável; 
3) à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano de 
contas referencial; 
4) ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real e na base de 
cálculo da CSLL, mediante tabela de adições e exclusões; 
5) aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em 
exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; 
e 
6) aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de 
preceitos da Lei tributária relativos à determinação do Lucro Real e da base de cálculo 
da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da 
escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração. 
7) à apresentação do Demonstrativode Livro Caixa, a partir do ano-calendário 2017, 
para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro presumido que se utilizem 
da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro 
1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e 
duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao período a que se refere. 
 
Para criação, geração, assinatura, validação e transmissão do arquivo da ECF será utilizado o 
Programa Validador da Escrituração Contábil Fiscal (ECF), disponível no endereço eletrônico 
http://sped.rfb.gov.br/. 
 
http://sped.rfb.gov.br/
 
10 
 
 
 
 
 BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERÊNCIAS 
 
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica 
 
Este registro deverá ser preenchido de acordo com as características da declaração do 
contribuinte. 
 
 
 
 
11 
 
Registro 0010: Parâmetros de Tributação 
 
 
 
Neste registro deverá ser informado o regime de tributação da Pessoa Jurídica no ano-
calendário 2020. 
 
Registro 0020: Parâmetros Complementares 
 
 
 
Este registro deverá ser preenchido com base nas operações praticadas pela pessoa jurídica 
no ano-calendário 2020. 
 
12 
 
 
 
 
 
No momento em que são recuperados os dados da ECD, são gerados os registros dos Blocos C, 
E, J e K. 
 
Registro 0021: Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa 
 
Este registro deverá ser preenchido caso a pessoa jurídica que usufrua de incentivos fiscais. 
 
 
 
Registro 0035: Identificação das SCP 
 
Este registro deverá ser preenchido pelo sócio ostensivo da SCP. 
 
 
13 
 
 
 
 
 
Registro 0030: Dados Cadastrais 
 
 
 
Nota: 
Para o preenchimento deste registro deverão ser utilizados os dados do comprovante de 
inscrição da Pessoa Jurídica no CNPJ. Os dados podem ser recuperados da ECF do ano 
anterior. 
 
Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF 
 
 
14 
 
 
 
Neste registro deverão ser informados os dados dos signatários da escrituração. São obrigatórias 
duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurídica. 
 
Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física 
(e-PF ou e-CPF). Para a assinatura da pessoa jurídica, poderá ser utilizado certificado digital 
válido (do tipo A1 ou A3) do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ; do 
representante legal da pessoa jurídica; ou do representante mediante procuração eletrônica. 
 
BLOCO L: LUCRO LÍQUIDO – LUCRO REAL 
 
Registro L100: Balanço Patrimonial 
 
Os dados deste registro são obtidos através da recuperação da ECD. 
 
Registro L200: Método de Avaliação do Estoque Final 
 
 
 
 
 
15 
 
Nota: 
O Método de Avaliação dos Estoques deverá ser informado tanto para o período de apuração 
anual, como o trimestral. No caso do Lucro Real Anual, o método deverá ser informado em 
todos os meses do ano-calendário, caso a modalidade de antecipação seja “Balanço de 
Suspensão / Redução. Se a modalidade de antecipação for “Receita Bruta”, o método será 
exigido apenas no final do ano-calendário. 
 
Registro L210: Informativo da Composição de Custos 
 
 
 
NOTA: 
Os Custos deverão ser informados tanto para o período de apuração anual, como o trimestral. 
No caso do Lucro Real Anual, o método deverá ser informado em todos os meses do ano-
calendário, caso a modalidade de antecipação seja “Balanço de Suspensão / Redução. Se a 
modalidade de antecipação for “Receita Bruta”, o método será exigido apenas no final do 
ano-calendário. 
 
Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal 
 
Os dados deste registro são obtidos através da recuperação da ECD. 
 
 
 
16 
 
BLOCO M: LIVRO ELETRÔNICO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (E-LALUR) 
E LIVRO ELETRÔNICO DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CSLL (E-
LACS) 
 
Este Bloco deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas tributadas com base no Lucro Real. 
Os valores declarados neste registro deverão ser conciliados com a Parte A do LALUR de 
todos os meses de 2020. 
 
Registro M300 – Lançamentos do e-LALUR – Parte A 
 
 
 
 
Lucro Líquido Antes do IRPJ – valor constante no LALUR, que deve corresponder ao 
resultado contábil do período de apuração, preenchido através da importação do arquivo da 
ECD. 
 
ADIÇÕES 
 
Provisões Não Dedutíveis – incluir o valor das provisões adicionadas no LALUR. 
 
Custos Não Dedutíveis – incluir valores adicionados na Parte A do LALUR classificados na 
linha de Custos do balancete. 
 
Despesas Não Dedutíveis- incluir valores adicionados na Parte A do LALUR classificados na 
linha de Despesas do balancete. 
 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – indicar, nesta linha, o valor da CSLL apurada. 
O valor é preenchido automaticamente pelo sistema 
 
Lucros Auferidos no Exterior - preencher com o valor do Lucro em decorrências de 
participação societárias no exterior, apurado conforme as normas previstas na Lei 12.973/14. 
 
Ajustes decorrentes de Métodos Preços de Transferência- preencher com o valor do Ajuste 
dos Preços de Transferência informado na Parte A do LALUR. O valor declarado deve conferir 
 
17 
 
com o somatório dos montantes declarados nos Registros X300 (Operações com o Exterior – 
Exportações) e X320 (Operações com o Exterior – Importações). 
 
Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em País com 
Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25) - Informar, nesta linha, os juros 
pagos ou creditados por fonte situada no Brasil à pessoa física ou jurídica vinculada, residente 
ou domiciliada no exterior, não constituída em país ou dependência com tributação favorecida 
ou sob regime fiscal privilegiado, não dedutíveis, para fins de determinação do lucro real; bem 
como residente, domiciliada ou constituída no exterior, em País ou dependência com tributação 
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado. 
 
Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas Situadas em País com Tributação 
Favorecida (Lei nº 12.249/2010, art. 26) - Informar, nesta linha, as importâncias pagas, 
creditadas, entregues, empregadas ou remetidas a qualquer título, direta ou indiretamente, a 
pessoas físicas ou jurídicas residentes ou constituídas no exterior e submetidas a um tratamento 
de país ou dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal privilegiado. 
 
Variações cambiais Passivas (MP 1.858-10/99, art. 30) - esta linha deverá ser preenchida se 
a empresa tiver optado pelo regime de caixa para reconhecimento da variação cambial na 
apuração dos tributos. Preencher com os valores informados a esse título no Registro L300 – 
Demonstração do Resultado do período. 
 
Variações cambiais Ativas – Operações Liquidadas (MP 1.858-10/99, art. 30) - esta linha 
deverá ser preenchida se a empresa tiver optado pelo regime de caixa para reconhecimento da 
variação cambial na apuração dos tributos. Preencher com base nos valores informados na Parte 
A e B do LALUR. 
 
Amortização de Ágio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 
Indicar, nesta linha, o valor da amortização registrada no período, referente ao ágio nas 
aquisições de investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial. O valor 
amortizado deve ser adicionado ao lucro líquido, para determinação do lucro real, e controlado 
na Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real até a alienação ou baixa da participação 
societária, quando, então, pode ser excluído do lucro líquido, para determinação do lucro real. 
 
Encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de 
arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-Lei nº 
1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, 
VIII da Lei no 9.249/95, com redação dada pelo art. 9o da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 
2014) -Informar nesta linha os encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por 
bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-
Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, 
VIII da Lei no 9.249/95, com redação dada pelo art. 9o da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 
2014). 
 
18 
 
 
Despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento 
mercantil (art. 48, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014) - Informar nesta linha as despesas 
financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei nº 
12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 
184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 
2014). Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o 
inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, 
de 13 de maio de 2014). 
 
Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando o 
respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, 
alienação ou baixa (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha os juros e outros encargos para 
financiar a aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive 
mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei 
no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 
12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha a perda decorrente de avaliação de ativo 
ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo 
(art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014) Informar nesta linha a realização do ganho 
decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 
13 de maio de 2014). 
 
Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 
2014). Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 
12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Diferença positiva de ativo ou negativa de passivo não controlada em subconta (art. 66, 
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha a diferença positiva de ativo ou 
negativa de passivo não controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Realização da diferença positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta 
(art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha a realização da diferença 
positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 
de maio de 2014). Informar nesta linha a realização da diferença positiva de ativo ou negativa 
de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar 
 
19 
 
nesta linha as despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio 
de 2014). 
 
Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014) 
Informar nesta linha a tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 
de maio de 2014). 
 
Perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio 
de 2014) - Informar nesta linha as perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, 
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 
30 de novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com 
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha os 
ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 
novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação 
dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
Ajustes de Receita Bruta (CPC 47) – ajustes de receita em decorrência dos critérios previstos 
na Instrução Normativa RFB 1.753/17. 
 
Ajustes de Exercícios Anteriores (Lançamentos Extemporâneos) – ajustes no resultado em 
decorrência de erros de exercícios anteriores. 
 
Outras Adições – valores não enquadrados em outras linhas. 
 
EXCLUSÕES 
 
 (-) Reversão dos Saldos das Provisões Não Dedutíveis - informar, nesta linha, o montante da 
reversão dos saldos das provisões não dedutíveis e o montante dos créditos deduzidos a título 
de provisão para créditos de liquidação duvidosa que tenham sido recuperados, em qualquer 
época ou a qualquer título, inclusive nos casos de novação da dívida ou do arresto dos bens 
recebidos em garantia real. Os bens recebidos a título de quitação do débito serão escriturados 
pelo valor do crédito ou avaliados pelo valor definido na decisão judicial que tenha determinado 
sua incorporação ao patrimônio do credor (Lei nº 9.430, de 1996, art. 12). 
 
 
 (-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisição - 
informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos avaliados pelo custo de 
aquisição no País, inclusive da SCP, que, em observância à legislação pertinente, podem ser 
excluídos do lucro líquido para fins de determinação do lucro real. 
 
 
20 
 
 (-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido - 
informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em participações societárias 
relativos aos investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial e os resultados 
positivos auferidos pelas sociedades em conta de participação (SCP), que, em observância à 
legislação pertinente, podem ser excluídos do lucro líquido para fins de determinação do lucro 
real. 
 
 (-) Ágio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos - indicar, nesta 
linha, o valor do ágio amortizado anteriormente e controlado na Parte B do Livro de Apuração 
do Lucro Real (LALUR), em razão da alienação ou baixa do investimento avaliado pelo método 
da equivalência patrimonial. 
 
(-) Variações cambiais Ativas (MP 1.858-10/99, art. 30) - esta linha somente deverá ser 
preenchida se a empresa tiver optado pelo regime de caixa para reconhecimento da variação 
cambial na apuração dos tributos. Preencher com os valores informados a esse título no Registro 
L300 – Demonstração do Resultado do período. 
 
 (-) Variações cambiais Passivas – Operações Liquidadas (MP 1.858-10/99, art. 30) - esta 
linha somente deverá ser preenchida se a empresa tiver optado pelo regime de caixa para 
reconhecimento da variação cambial na apuração dos tributos. Preencher com base nos valores 
informados na Parte A e B do LALUR. 
 
(-) Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou Fornecimento, 
Celebrados com Pessoa Jurídica de Direito Público - Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros 
decorrentes de contratos de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço 
predeterminado, de bens ou serviços celebrados com pessoa jurídica de direito público, ou 
empresa sob seu controle, empresa pública, sociedade de economia mista ou sua subsidiária, 
computada no resultado do período de apuração, proporcional à receita dessas operações 
consideradas nesse resultado e não recebida até a data do balanço de encerramento do mesmo 
período de apuração (Lei nº 8.003, de 1990, art. 3º, e ADN CST nº 05, de 1991) 
 
(-) Contraprestações pagas ou creditadas pela arrendatáriapor força de contrato de 
arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente 
relacionados com a produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas 
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014) Informar 
nesta linha as contraprestações pagas ou creditadas pela arrendatária por força de contrato de 
arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente 
relacionados com a produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas 
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando 
incorridos (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei 
nº 12.973, de 13 de maio de 2014) Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar 
 
21 
 
a aquisição de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, 
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei 
nº 12.973, de 13 de maio de 2014) - Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliação de 
ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor 
justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha a realização da 
perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 
12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio 
de 2014). Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 
12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, parágrafo único, Lei nº 12.973, 
de 13 de maio de 2014) Informar nesta linha as despesas pré-operacionais ou pré-industriais 
(art. 11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Realização da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em 
subcontas (art. 67, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha a realização 
da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei nº 
12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
(-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977). Informar 
nesta linha a realização do ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, 
de 1977). 
 
(-) Realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por alienação ou 
baixa do bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta 
linha a realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por alienação ou baixa 
do bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
 
(-) Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3o do art. 57 da Lei no 4.506, 
de 30 de novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, 
com redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). Informar nesta linha 
os ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 
de novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação 
dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 
 
 
22 
 
(-) Ajustes de Receita Bruta (CPC 47) – ajustes de receita em decorrência dos critérios 
previstos na Instrução Normativa RFB 1.753/17. 
 
(-) Outras Exclusões - valores não enquadrados em outras linhas. 
 
Lucro Real Antes da Compensação de Prejuízos Fiscais- se negativo, deverá ser escriturado 
na Parte B do LALUR no final do período de apuração. 
 
Compensação de Prejuízos Fiscais de Períodos Anteriores – ao clicar no campo é 
demonstrada tela para inclusão do lançamento, tanto na Parte A como a baixa do saldo na Parte 
B. 
 
Registro M-350: Lançamentos do e-LACS – Parte A 
 
 
 
 
Lucro Líquido Antes do IRPJ – valor informado na Linha 02 do Registro M-300. 
 
ADIÇÕES 
 
Correspondem os mesmos valores informados nas Linhas correspondentes do Registro M-300. 
 
EXCLUSÕES 
 
Correspondem os mesmos valores informados nas Linhas correspondentes do Registro M-300. 
 
Registro M010: Identificação da Conta na Parte B do e-LALUR e do e-LACS 
 
 
23 
 
 
 
Indicador do Saldo Inicial: 
D – Para prejuízos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de cálculo da contribuição 
social em períodos subsequentes. 
C – Para valores que aumentem o lucro real ou a base de cálculo da contribuição social em 
períodos subsequentes. 
 
Registro M410: Lançamento na Conta da Parte B do e-LALUR e do e-LACS sem Reflexo 
na Parte A 
 
 
 
Indicador do Lançamento: 
CR – Crédito 
DB – Débito 
PF - Prejuízo do exercício. 
BC - Base de cálculo negativa da CSLL. 
 
 
 
24 
 
 
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-LALUR e do e-LACS 
 
 
Indicador de Saldo Inicial: 
 
D – Para prejuízos ou valores que serão excluídos do lucro real ou da base de cálculo da 
contribuição social em períodos subsequentes. 
C – Para valores que serão adicionados ao lucro real ou à base de cálculo da contribuição social 
em períodos subsequentes. 
 
BLOCO N: CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL – LUCRO REAL 
 
Registro N600 – Demonstração do Lucro na Exploração 
 
Este registro é habilitado somente se a pessoa jurídica possui projetos nas regiões Norte e 
Nordeste e usufrui do incentivo fiscal do Lucro da Exploração. 
 
25 
 
 
 
 
Registro N610 – Cálculo da Isenção e da Redução do Lucro Real 
 
Este registro é habilitado somente se a pessoa jurídica possui projetos nas regiões Norte e 
Nordeste e usufrui do incentivo fiscal do Lucro da Exploração. 
 
 
 
Registro N620 – Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa 
 
Este registro é habilitado somente para a pessoa jurídica que apurou Lucro Real Anual, 
conforme dados declarados no Registro 0010: Parâmetros de Tributação. 
 
 
26 
 
 
 
 
Base de Cálculo do Imposto de Renda 
A pessoa jurídica que tenha optado pela apuração do imposto de renda pela base de cálculo 
estimada deve informar, nesta linha, a base de cálculo do imposto de renda mensal. 
 
À Alíquota de 15% - valor resultante da aplicação da alíquota de 15% sobre a base de cálculo 
positiva informada na Linha 1. 
 
Adicional 
Adicional do imposto calculado à alíquota de 10% sobre a parcela da base de cálculo que 
exceder o limite mensal de R$ 20.000,00. 
 
Diferença de IR devida pela Mudança de Coeficiente sobre a Receita Bruta - informar, 
nesta linha, no mês em que foi excedido o limite, a diferença de imposto de renda determinada 
com a utilização do percentual de 32% sobre a receita bruta de cada mês transcorrido (aplicável 
à pessoa jurídica exclusivamente prestadora de serviços que utilizou o percentual favorecido de 
16% para determinação da base de cálculo do imposto mensal e cuja receita bruta excedeu o 
limite anual de R$ 120.000,00. 
 
 (-) Deduções de Incentivos Fiscais -informar os valores correspondentes Operações de 
Caráter Artístico (Rouanet), Operações de Aquisição do Vale-Cultura, Programa de 
Alimentação do Trabalhador, Desenvolvimento Tecnológico/Agropecuário, Atividade 
Audiovisual, Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente e do Idoso, Atividades de 
Caráter Desportivo, Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica - PRONON, Programa 
Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD, Valor da 
 
27 
 
Remuneração da Prorrogação da Licença Maternidade, observados os limites e prazos previstos 
na legislação. 
 
 (-) Imposto de Renda Devido em Meses Anteriores - correspondeao somatório do imposto 
de renda devido nos meses anteriores do mesmo ano-calendário, abrangidos pelo período em 
curso compreendido na demonstração. 
 
 (IRRF) - valores de imposto de renda retido na fonte já compensados na apuração do imposto 
a pagar dos meses anteriores não podem ser compensados novamente nesta linha em qualquer 
mês subsequente. 
 
 (IRPJ a pagar) - este valor deverá ser confrontado com o valor declarado na DCTF. 
 
Registro N630 – Cálculo do IRPJ Lucro Real 
 
Este registro é habilitado somente para a pessoa jurídica que apurou Lucro Real, conforme 
dados declarados no Registro 0010: Parâmetros de Tributação. 
 
 
 
À Alíquota de 15% - valor resultante da aplicação da alíquota de 15% sobre a soma dos valores 
positivos indicados na Linha 1 do Registro N500 – Base de Cálculo sobre o Lucro Real. 
 
Adicional - valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a aplicação da 
alíquota de 10% (dez por cento) sobre a parcela do lucro real que exceder o valor resultante da 
multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de 
apuração. 
 
28 
 
 
(-) Deduções de Incentivos Fiscais -informar os valores correspondentes Operações de Caráter 
Artístico (Rouanet), Operações de Aquisição do Vale-Cultura, Programa de Alimentação do 
Trabalhador, Desenvolvimento Tecnológico/Agropecuário, Atividade Audiovisual, Fundos dos 
Direitos da Criança e do Adolescente e do Idoso, Atividades de Caráter Desportivo, Programa 
Nacional de Apoio à Atenção Oncológica - PRONON, Programa Nacional de Apoio à Atenção 
da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD, Valor da Remuneração da Prorrogação 
da Licença Maternidade, observados os limites e prazos previstos na legislação, na hipótese de 
determinação do imposto devido mensalmente com base em estimativa sobre a receita bruta. 
 
Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos, e Ganhos de Capital- conferir com 
a guia de recolhimento ou documento enviado pelo País de origem do crédito (este último deve 
estar reconhecido pelo consulado correspondente e possuir tradução para o idioma nacional). 
 
 (IRRF) - deverão ser informados os saldos de IRRF não utilizados nas compensações das 
antecipações mensais ao longo do ano, sem limitação. O IRRF declarado deverá constar em 
Informe de Rendimentos. 
 
Imposto Mensal pago por Estimativa - somente podem ser deduzidos na apuração do ajuste 
anual os valores de estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-calendário objeto da 
declaração. Considera-se efetivamente pago por estimativa o crédito tributário extinto por meio 
de dedução do imposto de renda retido ou pago sobre as receitas que integram a base de cálculo, 
compensação solicitada por meio da Declaração de Compensação (PER/DCOMP) ou de 
processo administrativo, compensação autorizada por medida judicial e valores pagos mediante 
DARF. 
 
IRPJ a pagar– este valor deverá ser confrontado com o valor declarado na DCTF. 
 
Registro N660 – Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa 
 
Este registro é habilitado somente para a pessoa jurídica que apurou Lucro Real Anual, 
conforme dados declarados no Registro 0010: Parâmetros de Tributação. 
 
 
29 
 
 
 
Base de Cálculo da CSLL - a pessoa jurídica que apurou o imposto sobre a renda com base na 
receita bruta e acréscimos deve informar, nesta linha, o valor correspondente a 12% ou 32%, 
conforme o caso, da receita bruta mensal, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de 
vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados 
destacadamente do comprador dos quais o vendedor dos bens ou o prestador de serviços seja 
mero depositário, e adicionar os acréscimos à base de cálculo em relação as demais receitas. A 
pessoa jurídica que apurou o imposto sobre a renda com base em balanço ou balancete de 
suspensão ou redução ou a entidade imune ou isenta do imposto de renda que optou por apurar 
a CSLL com base em balanço ou balancete de suspensão ou redução deve informar a base de 
cálculo da CSLL. A base de cálculo negativa deve ser indicada com o sinal negativo. 
 
CSLL Apurada - valor resultante da aplicação da alíquota vigente sobre o informado na Linha 
2. A alíquota da CSLL é de (Lei nº 11.727/08, art. 17): 15%, no caso das pessoas jurídicas de 
seguros privados, das de capitalização e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do § 1º do art. 
1º da Lei Complementar nº 105/01; e 9%, no caso das demais pessoas jurídicas. 
 
 (CSLL meses anteriores) - se a tributação tiver sido com base na receita bruta, esta linha não 
será preenchida. 
 
 (CSLL retida na fonte) - valores de CSLL retida na fonte já compensados na apuração da 
CSLL a pagar dos meses anteriores não podem ser compensados novamente nesta linha em 
qualquer mês subseqüente. 
 
 
30 
 
(CSLL a pagar) – caso o resultado seja negativo, constituirá Base Negativa do ano-calendário 
2021. 
Registro N670 – Cálculo da CSLL Lucro Real 
 
Este registro é habilitado somente para a pessoa jurídica que apurou Lucro Real, conforme 
dados declarados no Registro 0010: Parâmetros de Tributação. 
 
 
 
 CSLL por atividade – aplicação da alíquota devida sobre a base de cálculo. 
 
CSLL retida na fonte - deverão ser informados os saldos de CSLL retida na fonte não 
utilizados nas compensações das antecipações mensais ao longo do ano, sem limitação. A CSLL 
retida na fonte declarada deverá constar em Informe de Rendimentos. 
 
CSLL mensal paga por estimativa- atentar sobre as instruções demonstradas no MAJUR 
quanto à apuração do saldo da CSLL devida em meses anteriores. Considera-se efetivamente 
pago por estimativa o crédito tributário extinto por meio de dedução do imposto de renda retido 
ou pago sobre as receitas que integram a base de cálculo, compensação solicitada por meio da 
Declaração de Compensação (PER/DCOMP) ou de processo administrativo, compensação 
autorizada por medida judicial e valores pagos mediante DARF. 
 
CSLL a pagar – caso o resultado seja positivo, atentar para os códigos de DARF (não é 
recolhimento por estimativa). Caso o resultado seja negativo, constituirá base negativa do ano-
calendário 2014. Se o resultado for positivo, deverá ser confrontado com a DCTF. 
 
31 
 
BLOCO P: LUCRO PRESUMIDO 
 
O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de 
cálculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre o 
Lucro Líquido (CSLL). A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a 
partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação. 
 
A empresa sujeita ao Lucro Presumido deverá indicar na ECF: 
 
• Se está obrigada à ECD ou se a entrega é facultativa ou está dispensada da entrega. 
 
• A empresa sujeita ao Lucro Presumido está desobrigada à ECD se utilizarem o Livro 
Caixa em substituição à escrituração comercial. 
 
 
Registro P100: Balanço Patrimonial 
 
Este registro é habilitado pela recuperação da ECD. 
 
 
 
Registro P150: Demonstração de Resultado 
 
Este registro é habilitado pela recuperação da ECD. 
 
 
 
32 
 
 
 
Registro P200– Apuração da Base de Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro 
Presumido 
 
Este registro é habilitado somente para a pessoa jurídica que apurou Lucro Presumido, 
conforme dados declarados no Registro 0010: Parâmetros de Tributação. 
 
 
 
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de 1,6% - informar, nesta linha, sobre a receita bruta 
auferida no trimestre decorrente da revenda, para consumo, de combustível derivado de 
petróleo, álcool etílico carburante e gás natural. 
 
33 
 
 
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de 8% - informar, nesta linha, a receita bruta auferida 
no trimestre decorrentes da venda de produtos de fabricação própria; da venda de mercadorias 
adquiridas para revenda; da industrialização de produtos em que a matéria-prima, ouo produto 
intermediário ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a 
industrialização; da atividade rural; de serviços hospitalares; do transporte de cargas; e de outras 
atividades não caracterizadas como prestação de serviços.. 
 
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de 16% - informar, nesta linha, a receita bruta auferida 
no trimestre decorrente da atividade de prestação de serviços de transporte, exceto o de cargas. 
 
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de 32% - informar, nesta linha, a receita bruta auferida 
no trimestre das atividades de prestação de serviços pelas sociedades civis, relativos ao 
exercício de profissão legalmente regulamentada; intermediação de negócios; administração, 
locação ou cessão de bens imóveis, móveis ou direitos de qualquer natureza; construção por 
administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra; e prestação de qualquer outra 
espécie de serviço não mencionada anteriormente. 
 
Resultado da Aplicação dos Percentuais sobre A Receita Bruta Ajustado - somatório dos 
valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre as receitas brutas informados nas Linhas 
2 a 8. 
 
Rendimentos e Ganhos Líquidos de Aplicações de Renda Fixa e Renda Variável - informar, 
nesta linha, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações no mercado de renda fixa 
e de renda variável no trimestre. O imposto, retido na fonte ou pago, incidente sobre tais 
rendimentos ou ganhos pode ser deduzido do imposto devido no trimestre, sendo informado 
nas Linhas 14/29, 14/30 ou 14/33. Estes rendimentos e ganhos líquidos são acrescidos à base 
de cálculo do lucro presumido por ocasião da alienação, resgate ou cessão do título ou da 
aplicação. 
 
Juros Sobre o Capital Próprio - informar, nesta linha, o valor dos juros sobre o capital próprio 
(Lei nº 9.249/95, art. 9º) auferidos no trimestre. 
 
Realização de Valores Cuja Tributação Tenha Sido Diferida - a pessoa jurídica que, no ano-
calendário de 2012, submeteu-se à tributação pelo lucro real e em 2013 optou pela tributação 
com base no lucro presumido, deve informar nesta linha, no 1º trimestre de 2014, o saldo dos 
valores cuja tributação havia diferido, controlados na Parte B do LALUR. 
 
Recuperação de Custos e Despesas - informar, nesta linha, o valor correspondente a custos e 
despesas recuperados, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa 
jurídica comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se submetido ao 
regime de tributação com base no lucro real ou que se refiram a período no qual tenha se 
submetido ao lucro presumido, arbitrado, Simples ou Simples Nacional. 
 
34 
 
 
Ajustes Decorrentes de Métodos - Preços de Transferências - informar, nesta linha, os 
ajustes decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências, conforme o disposto 
nos artigos. 18 a 24 e 28 da Lei nº 9.430/96. Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-
calendário devem ser adicionados à base de cálculo do Lucro Presumido somente no 4º 
trimestre. 
 
Multas e Vantagens Decorrentes de Rescisão Contratual - informar, nesta linha, o valor das 
multas ou qualquer outra vantagem auferida, ainda que a título de indenização, decorrentes de 
rescisão contratual (Lei nº 9.430/96 – artigo 70). 
 
Lucros Disponibilizados no Exterior - indicar, nesta linha, o valor correspondente aos lucros 
auferidos no exterior, por intermédio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no trimestre 
em que tais lucros tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurídica domiciliada no Brasil 
(Lei nº 9.964/00, art. 4º, parágrafo único). As pessoas jurídicas optantes pelo REFIS devem 
adicionar à base de cálculo do imposto de renda e da CSLL correspondentes ao trimestre do 
ano-calendário em que efetuarem a opção pelo Refis o valor dos lucros disponibilizados e dos 
rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior que, em período de apuração anterior 
durante o ano-calendário, tenham sido excluídos na determinação do lucro real e da base de 
cálculo da CSLL. 
 
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior - os rendimentos e ganhos de 
capital a serem adicionados à base de cálculo do lucro presumido serão considerados pelos seus 
valores antes de descontado o tributo pago no país de origem. Os créditos de imposto de renda 
de que trata o art. 26 da Lei nº 9.249, de 1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital 
auferidos no exterior, somente serão compensados com o imposto de renda devido no Brasil, 
se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base de cálculo do 
imposto, no Brasil, até o final do segundo ano-calendário subseqüente ao de sua apuração. 
 
Variações Cambiais Ativas - Operações Liquidadas (MP nº 2.158-35/00, art. 30) - esta linha 
deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurídicas que optaram, a partir de 01/01/00, 
pelo reconhecimento, na determinação do lucro presumido, das variações monetárias, em 
função da taxa de câmbio, quando da liquidação da correspondente operação Deve ser 
informado, nesta linha, o valor das variações cambiais ativas verificadas a partir de 01/01/00, 
cujas operações tenham sido liquidadas no período de apuração. 
 
Demais Receitas e Ganhos de Capital - indicar, nesta linha, o valor dos ganhos de capital, das 
demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na 
atividade principal da pessoa jurídica, auferidos no trimestre, entre elas as variações cambiais 
ativas. A pessoa jurídica que optar, para fins de determinação da base de cálculo do imposto de 
renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, da contribuição para o PIS/PASEP e da 
COFINS, por reconhecer a variação monetária ativa das obrigações e direitos de crédito, em 
função da taxa de câmbio, quando da liquidação da correspondente operação, em conformidade 
 
35 
 
com o disposto no art. 30 da MP nº 2.158-35/01 deverá informar, nesta linha, o valor da variação 
correspondente ao período, apurado segundo o regime de competência. 
 
(-) Excedente de Variação Cambial (MP nº 1.858-10/1999, art. 31) - indicar, nesta linha, o 
valor da parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária dos direitos de 
crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, submetida à tributação, 
segundo o regime de competência, relativa a períodos compreendidos no ano-calendário de 
1999, excedente do valor da variação monetária efetivamente realizada, ainda que a operação 
correspondente já tenha sido liquidada (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 31 e reedições). 
 
Linha 23 - (-) Variações Cambiais Ativas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) - esta linha deverá 
ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que optaram por considerar, para fins de 
determinação da base de cálculo do imposto de renda, da contribuição social sobre o lucro 
líquido, e da contribuição para o PIS/PASEP e COFINS, o valor correspondente às variações 
monetárias das obrigações e direitos de crédito, em função da taxa de câmbio, quando da 
liquidação da correspondente operação (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedições). 
 
Linha 26 - Base de Cálculo do Imposto sobre o Lucro Presumido - resultado aritmético dos 
valores informados nas Linhas 10 a 25. 
 
 Registro P300– Apuração do Imposto de Renda sobre o Lucro Presumido 
 
 
 
À Alíquota de 15% - resultado da aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre o 
valor constante da Linha 26 do Registro P200. 
 
 
36 
 
Adicional - valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a aplicação da 
alíquota de 10%, sobre a parcela da base de cálculo (Linha 14/25) que exceder o valor resultante 
da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração. 
 
Diferença de IR devida pela Mudança de Coeficiente Sobre a Receita Bruta - a pessoa 
jurídica exclusivamente prestadora de serviçosque utilizou o percentual favorecido de 16% 
para apuração da base de cálculo do imposto e cuja receita bruta acumulada até o trimestre 
tenha ultrapassado a R$ 120.000,00 deverá informar, nesta linha, no trimestre em que exceder 
o limite, a diferença do imposto de renda determinada com a aplicação do percentual de 32% 
sobre a receita bruta de cada trimestre transcorrido. As pessoas jurídicas prestadoras de serviços 
de profissão legalmente regulamentada estão sempre sujeitas à aplicação do percentual de 32% 
para determinação da base de cálculo do imposto. 
 
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte 
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as receitas que 
integram a base de cálculo do imposto devido. Informar, também, o valor do imposto pago ou 
retido na fonte no período, a título de antecipação, correspondente a rendimentos ou receitas 
que integram o lucro presumido, inclusive o retido sobre rendimentos auferidos em operações 
“day trade”. Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte para as pessoas jurídicas 
que apuram o imposto de renda trimestralmente. 
 
 (-) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital - a pessoa 
jurídica optante pelo REFIS deverá indicar, nesta linha, o imposto pago sobre os lucros 
disponibilizados no país de domicílio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa 
jurídica, bem como o pago relativamente a serviços prestados diretamente, rendimentos e 
ganhos de capital auferidos no exterior (Lei nº 9.532/97, art. 1º, IN SRF nº 213/02, art.14). A 
pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro presumido poderá deduzir o 
imposto pago no exterior até a data do vencimento do imposto de renda no Brasil. Assim, na 
apuração do 4º trimestre, poderá ser deduzido o imposto pago no exterior até 31 de janeiro do 
ano subsequente. 
 
 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte por Órgãos, Autarquias e Fundações Federais (Lei 
nº 9.430/96, art. 64) - informar, nesta linha, os valores do imposto de renda retidos na fonte 
por órgãos públicos federais quando do pagamento de fornecimento de bens ou serviços. Não 
há limite de dedução do imposto de renda na fonte para as pessoas jurídicas que apuram o 
imposto de renda trimestralmente. 
 
 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte pelas Demais Entidades da Administração Pública 
Federal (Lei nº 10.833/03, art. 34) - indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido 
na fonte, sobre as receitas que integram a base de cálculo do imposto devido, pelas seguintes 
entidades da administração pública federal: empresas públicas; sociedades de economia mista; 
e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social 
com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a 
 
37 
 
registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de 
Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI). Não há limite de dedução do imposto 
de renda na fonte para as pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda trimestralmente. O 
valor compensado de IRRF deverá conferir com o somatório relativo ao IRRF do Registro 
Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte 
 
(-) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Variável - informar, nesta 
linha, o valor do imposto pago incidente sobre ganhos líquidos obtidos em aplicações no 
mercado de renda variável. 
 
Imposto de Renda a Pagar - resultado aritmético dos valores informados nas Linhas 2 a 14. 
 
Imposto de Renda Postergado de Períodos de Apuração Anteriores - esta linha será 
utilizada para indicar o valor do imposto postergado de períodos de apuração anteriores em 
decorrência de inexatidão quanto ao período de escrituração de receitas e rendimentos. O valor 
desta linha não deverá estar contido no imposto líquido a pagar, devendo ser recolhido em 
separado do imposto devido (PN CST nº 57/79 e 2/96). Os juros e multa de mora deverão ser 
calculados à parte e recolhidos em DARF próprio, juntamente com o valor do imposto 
postergado, na mesma data de recolhimento da primeira ou única quota do imposto, ou seja, até 
o último dia útil do mês subsequente ao do trimestre. 
 
Registro P400 – Apuração da Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido 
 
 
 
38 
 
 
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de 12% - informar, nesta linha, a receita bruta sujeita ao 
percentual de 12 %. O valor a ser informado corresponde à receita bruta auferida no trimestre, 
excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas, os descontos incondicionais 
concedidos e os impostos não cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou 
contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou o prestador de serviços seja mero depositário. 
 
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de 32% - informar, nesta linha, a receita bruta sujeita ao 
percentual de 32 %, derivada das seguintes atividades: prestação de serviços em geral, exceto 
a de serviços hospitalares e de transporte; intermediação de negócios; administração, locação 
ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; prestação cumulativa e 
contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de 
riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compra de direitos creditórios resultantes 
de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). 
 
Resultado da Aplicação dos Percentuais sobre a Receita Bruta Ajustado - somatório dos 
valores resultantes da aplicação do percentual de 12% sobre o valor informado nas Linhas 2 e 
3, e da aplicação do percentual de 32% sobre o valor informado nas Linhas 4 e 5. 
 
Base de Cálculo da CSLL - soma algébrica dos valores informados nas Linhas 2 a 19. 
 
Demais Linhas - valores das Linhas correspondentes do Registro P200. 
 
Registro P500 – Apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
 
 
 
CSLL Apurada -valor da CSLL apurada conforme percentual aplicado sobre a receita bruta. 
 
39 
 
 
 (-) Isenção sobre o Lucro Relativo ao PROUNI - informar nesta linha o valor da isenção da 
CSLL calculada sobre o lucro da exploração das atividades de ensino superior relativas aos 
cursos de graduação ou de cursos seqüenciais de formação específica, exploradas durante o 
período de vigência do termo de adesão ao Programa Universidade para Todos – PROUNI, no 
período em que a pessoa jurídica apurou lucro presumido por se sujeitar ao REFIS. 
 
 (-) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital (MP nº 
1.858-6/1999, art. 19) - informar, nesta linha, o valor do imposto pago no exterior que exceder 
o valor compensável com o imposto sobre a renda devido no Brasil, relativo aos lucros 
disponibilizados e aos rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior, até o limite da 
CSLL devida em virtude da adição de tais valores à sua base de cálculo, no período em que a 
pessoa jurídica se submeteu ao lucro arbitrado ou apurou lucro presumido por se sujeitar ao 
REFIS. 
 
 (-) CSLL Retida na Fonte por Órgãos, Autarquias e Fundações Federais (Lei nº 9.430/96, 
art. 64) - informar, nesta linha, os valores de CSLL retidos na fonte por órgãos públicos federais 
quando do pagamento de fornecimento de bens ou serviços. Não há limite para dedução do 
valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurídicas que apuram a CSLL trimestralmente. 
 
 (-) CSLL Retida na Fonte pelas Demais Entidades da Administração Pública Federal (Lei 
nº 10.833/03, art. 34) – indicar o valor correspondente à CSLL retida na fonte sobre as receitas 
que integram a base de cálculo da CSLL devida, pelas seguintes entidades da administração 
pública federal: empresas públicas; sociedades de economia mista; e demais entidades em que 
a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e quedela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução 
orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração 
Financeira do Governo Federal - SIAFI. Não há limite para dedução do valor da CSLL retida 
na fonte para as pessoas jurídicas que apuram a CSLL trimestralmente. 
 
 (-) CSLL Retida na Fonte por Pessoas Jurídicas de Direito Privado (Lei nº 10.833/03, art. 
30) informar o valor correspondente à CSLL retida por outras pessoas jurídicas de direito 
privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, 
vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de 
assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, e administração de 
contas a pagar e a receber, e pela remuneração de serviços profissionais. Não há limite para 
dedução do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurídicas que apuram a CSLL 
trimestralmente. 
 
(-) CSLL Retida na Fonte por Órgãos, Autarquias e Fundações dos Estados, Distrito 
Federal e Municípios (Lei nº 10.833/03, art. 33) - indicar o valor correspondente à CSLL 
retida na fonte pelos Estados, Distrito Federal e Municípios sobre os pagamentos efetuados por 
seus órgãos, autarquias e fundações, sobre as receitas que integram a base de cálculo da CSLL 
 
40 
 
devida. Não há limite para dedução do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurídicas 
que apuram a CSLL trimestralmente. 
 
CSLL A PAGAR - diferença entre os valores informados nas linhas anteriores. 
 
BLOCO Q: LIVRO CAIXA 
 
Este bloco deverá estar preenchido para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro 
presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, 
de 20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão 
e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao período a que se refere. 
 
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (facultativo para o ano-calendário 
2015/obrigatório a partir do ano-calendário 2017) 
 
 
 
 
BLOCO U: IMUNES E ISENTAS 
 
Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das 
Empresas Imunes e Isentas 
 
Este registro destina-se às informações de apuração do IRPJ e CSLL das entidades imunes e 
isentas quando houver operações tributáveis no ano-calendário. 
 
Registro U100: Balanço Patrimonial 
 
Este registro deverá ser preenchido caso a entidade seja obrigada à entrega da ECD ou faça a 
entrega facultativa com recuperação de dados 
 
41 
 
 
 
 
Registro U150: Demonstração do Resultado 
 
Este registro deverá ser preenchido caso a entidade seja obrigada à entrega da ECD ou faça a 
entrega facultativa com recuperação de dados 
 
 
 
 
Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas 
 
 
 
42 
 
 
 
 
Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das 
Empresas Imunes e Isentas 
 
 
 
 
BLOCO V - DEREX 
 
Registro V010 - DEREX 
 
 
 
 
43 
 
A Instrução Normativa nº 726, de 28 de fevereiro de 2007, instituiu a Declaração sobre a 
Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações 
(DEREX). 
 
 A declaração compreende os recursos relativos ao recebimento de exportações não ingressados 
no Brasil, as operações simultâneas de compra e venda de moeda estrangeira, contratadas na 
forma da Lei nº 11.371/06, e os rendimentos auferidos no exterior decorrentes da utilização dos 
recursos mantidos fora do País. 
 
 
 
 
 
 
BLOCO W: DECLARAÇÃO PAÍS-A-PAÍS 
 
Conforme disposto na IN RFB 1.681/2017, todas as entidades integrantes de grupo 
multinacional que configurem o controlador final do respectivo grupo, ou seja definida como 
entidade substituta, estão obrigadas à apresentação da Declaração País-a-País. A Declaração 
deverá ser prestada anualmente, em relação ao ano fiscal encerrado imediatamente anterior. 
 
Exceção: 
Grupos multinacionais cuja receita consolidada total no ano fiscal anterior ao ano fiscal de 
declaração seja menor que R$ 2.260.000.000,00 (ou € 750.000.000,00, ou o equivalente na 
moeda local da jurisdição de residência para fins tributários do controlador final, tendo como 
 
44 
 
data base para conversão 31 de janeiro de 2015) estão dispensados da entrega da Declaração 
País-a-País. 
Toda entidade residente no Brasil integrante de grupo multinacional que esteja enquadrado 
nessa situação de dispensa deve informar à Receita Federal do Brasil mediante preenchimento 
do registro W100. 
 
Registro W100: Informações sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante – 
Declaração País-a-País 
 
 
 
Registro W200: Declaração País-a-País 
 
 
 
 
45 
 
Este registro deverá ser preenchido de forma individual para cada entidade integrante do grupo 
multinacional, caso a empresa brasileira seja responsável. 
 
Registro W250: Declaração País-a-País – Entidades Integrantes 
 
 
 
Este registro apresenta a identificação das entidades integrantes do grupo multinacional, por 
jurisdição (conforme as jurisdições anteriormente indicadas no Registro W200 e a situação de 
entidades sem jurisdição de residência), e das atividades econômicas por elas desempenhadas. 
 
Registro W300: Observações Adicionais – Declaração País-a-País 
 
 
 
Registro de utilização opcional pela entidade declarante, caso considere necessário fornecer 
esclarecimentos adicionais a respeito das informações reportadas na Declaração País-a-País 
(desde que não sejam referentes especificamente a uma entidade integrante do grupo, caso em 
que deve ser utilizado o campo 27 do registro W250 relacionado à entidade em questão). 
 
BLOCO X - INFORMAÇÕES ECONÔMICAS 
 
46 
 
 
Registro X280 – Atividades Incentivadas 
 
 
 
 
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurídicas que, de acordo com a 
legislação vigente, tenham direito a isenção ou redução do imposto de renda, reconhecidas pela 
RFB, em virtude do exercício de atividades incentivadas. A pessoa jurídica deve informar 
individualmente todos os benefícios fiscais a que tem direito e o seu respectivo projeto. 
 
Registro X291 - Operações com o Exterior - Pessoa Vinculada/ Interposta Pessoa/ País 
com Tributação Favorecida 
 
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica tributada pelo lucro real, presumido ou 
arbitrado, que tenha realizado no ano-calendário exportação/importação de bens, serviços, 
direitos ou que tenha auferido receitas financeiras ou incorrido em despesas financeiras em 
operações efetuadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, 
considerada pela legislação brasileira: pessoa vinculada, pessoa residente ou domiciliada em 
países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição 
societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade, e a pessoa residente ou domiciliada no 
exterior, que goze, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado. (Art. 24-A da Lei nº 
9.430, de 1996, instituído pela Lei nº 11.727, de 2008 e Instrução Normativa SRF 1.037/10) 
 
 
47 
 
 
 
 
Registro X292 - Operações com o Exterior - Pessoa Não Vinculada/Não Interposta 
Pessoa/País sem Tributação Favorecida (LR, LP e LA) 
 
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou 
companhia seguradora, conforme relacionadas no § 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991 e no 
inciso II do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, 
que no ano-calendário tenha: 
 
a) realizado operações de exportação de bens, serviços e direitos; realizado operações de 
importação de bens, serviços e direitos; 
b) auferido receitas financeiras em operações realizadas com pessoa física ou jurídica 
residente ou domiciliada no exterior; 
c) incorridoem despesas financeiras em operações realizadas com pessoa física ou jurídica 
residente ou domiciliada no exterior. 
 
 
48 
 
 
 
Registro X300 - Operações com o Exterior - Exportações (Entradas de Divisas) 
 
Este registro deverá ser preenchido individualmente por produto, serviço ou direito. 
 
 
 
49 
 
 
 
Registro X305 - Tipo de Ajustes do Preço Parâmetro da Exportação 
 
Este registro deverá ser preenchido somente se houver Ajustes no Preço Parâmetro conforme 
artigo 22 da Instrução Normativa RFB 1.312/12. 
 
 
 
Registro X310 - Operações com o Exterior – Contratantes das Exportações 
 
Este registro deverá ser preenchido, individualmente, com os dados dos contratantes das 
exportações. 
 
 
50 
 
 
 
 
Registro X320 - Operações com o Exterior - Importações (Saídas de Divisas) 
 
Este registro deverá ser preenchido individualmente por produto, serviço ou direito. 
 
 
 
 
 
51 
 
 
 
Registro X325 – Tipo de Ajustes do Preço Parâmetro da Importação 
 
Este registro deverá ser preenchido somente se houver Ajustes no Preço Parâmetro conforme 
artigo 9º da Instrução Normativa RFB 1.312/12 
 
Registro X330 – Operações com o Exterior – Contratantes das Importações 
 
Este registro deverá ser preenchido, individualmente, com os dados dos contratantes das 
importações. 
 
 
52 
 
 
Registro X340 - Participações no Exterior 
 
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas que possuírem participação 
societária no exterior (filial, sucursal, controlada ou coligada) registrada em seu ativo 
permanente deverão preencher este registro. 
 
 
 
 
Registro X350: Participações no Exterior – Resultado do Período de Apuração 
 
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil que tenha, no ano-
calendário, obtido resultados no exterior decorrente de participação no capital de pessoa jurídica 
domiciliada no exterior. Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica optante 
pelo REFIS que se submeteu ao regime de tributação pelo lucro presumido. 
 
53 
 
 
 
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados e o 
imposto pago no exterior. 
 
 
 
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de 
Coligadas em Regime de Caixa 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados no 
exterior de coligadas em regime de caixa. 
 
 
 
54 
 
 
Registro X353: Demonstrativo de Consolidação 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados 
consolidados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. 
 
 
Registro X354: Demonstrativo de Prejuízos Acumulados 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os prejuízos 
acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. 
 
 
 
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar as rendas ativas e 
passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. 
 
 
 
 
55 
 
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societária 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar a estrutura societária 
no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. 
 
 
 
Registro X357: Investidoras Diretas 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para indicar as entidades nas quais há 
investimento direto. 
 
 
 
Registros X390 – Origem e Aplicação dos Recursos – Imunes e Isentas 
 
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas imunes ou isentas do imposto de renda. 
Neste registro, a pessoa jurídica discrimina a origem (receitas e demais entradas) e a aplicação 
(despesas e demais saídas) dos recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendário. 
 
 
 
56 
 
 
 
 
 
 
Registros X400 e X410 - Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação 
 
Estes registros deverão ser preenchidos pelas pessoas jurídicas que efetuaram durante o ano-
calendário vendas de bens (tangíveis ou intangíveis) ou prestado serviços, por meio da Internet, 
para pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior. As pessoas 
jurídicas que efetuaram vendas de bens tangíveis para órgãos da Administração Pública Direta, 
por meio da Internet, também deverão preencher este registro. 
 
 
57 
 
 
 
 
 
 
Registro X420 - Royalties recebidos e pagos do Brasil e do Exterior 
 
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas que receberam ou pagaram durante 
o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no 
exterior, rendimentos a título de royalties relativos a: 
- Exploração econômica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de 
desenho industrial; 
- Exploração de know-how; 
- Exploração de franquia; 
- Exploração dos direitos relativos à propriedade intelectual referente a cultivares. 
 
 
 
58 
 
 
 
 
Registro X430– Rendimentos relativos a serviços, juros e dividendos recebidos do Brasil 
e do Exterior 
 
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas que receberam durante o ano-
calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, 
rendimentos relativos a: 
-serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem 
transferência de tecnologia; 
-serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia; 
-juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre 
empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; 
-dividendos decorrentes de participações em outras empresas. 
 
 
 
59 
 
 
 
Registro X450 - Pagamentos ou Remessas a título de serviços, juros e dividendos a 
beneficiários do Brasil e do Exterior 
 
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas que pagaram ou remeteram, 
durante o ano-calendário, a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil 
ou no exterior, valores relativos a: 
-serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem 
transferência de tecnologia; 
-serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia; 
-juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre 
empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; 
-dividendos decorrentes de participações em outras empresas. 
 
 
 
 
Registro X460 – Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico 
 
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que realizou, durante o ano-calendário, 
atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica para os fins de 
que trata o Decreto no 5.798, de 7 de junho de 2006, com redação dada pelo art. 1o do Decreto 
no 6.909, de 22 de julho de 2009, ou o Decreto no 6.260, de 20 de novembro de 2007, com 
redação dada pelo art. 2º do Decreto no 6.909, de 2009, ou, ainda, pela pessoa jurídica que tenha 
 
60 
 
executado, direta ou indiretamente, programas de desenvolvimento tecnológico industrial ou 
agropecuário (PDTI/PDTA) de que trata o Decreto no 949, de 5 de outubro de 1993. 
 
 
 
Registro X470 – Capacitação da Informática e Inclusão Digital 
 
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que tiver investido em atividades de 
pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informação no âmbito dos programas de 
capacitação e competitividade dos setores de informática e automação e tecnologias da 
informação de que tratam a Lei nº 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Leinº 10.176, de 11 de 
janeiro de 2001, a Lei nº 11.077, de 30 de dezembro de 2004, a Lei nº 12.249, de 11 de junho 
de 2010, e a Lei nº 12.431, de 24 de junho de 2011, regulamentadas pelo Decreto nº 5.906, de 
26 de setembro de 2006, ou ter efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei nº 
11.196, de 2005, com redação dada pelo art. 17 da Lei nº 12.249, de 2010, que dispõem sobre 
o programa de inclusão digital. 
 
 
 
Registro X480 – REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, 
RETAERO, RECINE, Resíduos Sólidos, RECOPA, Copa do Mundo, RETID, REPNBL-
Redes, REIF e Olimpíadas 
 
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica: 
 
 
61 
 
a) habilitada no Regime Especial de Tributação para a Plataforma de Exportação de Serviços 
de Tecnologia da Informação (REPES), instituído pela Lei nº 11.196, de 2005, com as 
alterações introduzidas pela Lei nº 11.774, de 17 de setembro de 2008, regulamentado pelo 
Decreto nº 5.712, de 2 de março de 2006, com as alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.887, 
de 25 de junho de 2009; ou 
b) habilitada no Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras 
(RECAP) instituído pela Lei nº 11.196, de 2005, com as alterações introduzidas pela Lei nº 
11.774, de 2008, regulamentado pelo Decreto nº 5.649, de 29 de dezembro de 2005, com as 
alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.887, de 2009; ou 
c) executora de projeto aprovado no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento 
Tecnológico da Indústria de Semicondutores (PADIS), instituído pela Lei nº 11.484, de 31 de 
maio de 2007, com alterações introduzidas pelo art. 20 c/c art. 139, I, “d” da Lei nº 12.249, de 
11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 6.233, de 11 de outubro de 2007, com as 
alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.887, de 2009; ou 
d) executora de projeto aprovado no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento 
Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), instituído pela Lei nº 
11.484, de 2007, regulamentado pelo Decreto nº 6.234, de 11 de outubro de 2007, ou 
e) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da 
Infraestrutura (REIDI), instituído pela Lei nº 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alterações 
introduzidas pela Lei nº 11.727, de 23 de junho de 2008, e pelo art. 21 c/c art. 139, I, “d” da Lei 
nº 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 6.144, de 3 de julho de 2007, com as 
alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.167, de 24 de julho de 2007 e pelo Decreto nº 6.416, 
de 28 de março de 2008; ou 
f) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da 
Infraestrutura da Indústria Petrolífera das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste 
(REPENEC), instituído pela Lei nº 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 7.320, de 
28 de setembro de 2010; ou 
g) habilitada no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional 
(REICOMP), instituído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado e o 
Decreto nº 7.750, de 8 de junho de 2012; ou 
h) habilitada no Regime Especial para a Indústria Aeronáutica Brasileira (RETAERO), 
instituído pela Lei nº 12.249, de 2010; ou 
i) detentora de projeto de exibição cinematográfica aprovado no âmbito do Regime Especial de 
Tributação para Desenvolvimento da Atividade de Exibição Cinematográfica (RECINE), 
instituído pela Lei nº 12.599, de 23 de março de 2012, regulamentada pelo Decreto nº 7.729, de 
25 de maio de 2012; ou 
j) cujos estabelecimentos industriais façam jus a crédito presumido do IPI na aquisição de 
resíduos sólidos, de que trata a Lei nº 12.375, de 30 de dezembro de 2010, regulamentada pelo 
Decreto nº 7.619, de 21 de novembro de 2011; ou 
k) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributação para construção, ampliação, 
reforma ou modernização de estádios de futebol (RECOPA), instituído pela Lei nº 12.350, de 
20 de dezembro de 2010, arts. 17 a 21, regulamentada pelo Decreto nº 7.319, de 28 de setembro 
de 2010; ou 
 
62 
 
l) habilitada para fins de fruição dos benefícios fiscais, não abrangidos na alínea anterior, 
relativos à realização, no Brasil, da Copa das Confederações FIFA 2013 e da Copa do Mundo 
FIFA 2014, de que trata a Lei nº 12.350, de 2010, regulamentada pelo Decreto nº 7.578, e 11 
de outubro de 2011; ou 
m) beneficiária do Regime Especial Tributário para a Indústria de Defesa (RETID), nos termos 
e condições estabelecidos na Lei nº 12.598, de 22 de março de 2012, ou 
n) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributação do Programa Nacional de 
Banda Larga para Implantação de Redes de Telecomunicações (REPNBL-Redes), instituído 
pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentada pelo Decreto nº 7.921, de 15 de 
fevereiro de 2013. 
o) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da 
Infraestrutura da Indústria de Fertilizantes - REIF, instituído pela Lei nº 12.794, de 02 de abril 
de 2013, arts. 5º a 11; ou 
p) habilitada para fins de fruição dos benefícios fiscais, relativos à realização, no Brasil, dos 
Jogos Olímpicos de 2016 e dos Jogos Paraolímpicos de 2016, de que trata a Lei nº 12.780, de 
2013. 
 
 
 
 
Registro X490 - Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental 
 
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica localizada na área de atuação da 
Superintendência da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA) beneficiária dos incentivos fiscais 
(Decreto-Lei nº 288/67; e a Lei nº 8.387/91; e Decreto-Lei nº 356/68). 
 
 
63 
 
 
 
Registro X500 - Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) 
 
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica autorizada a operar em Zonas de 
Processamento de Exportação, voltadas para a produção de bens a serem comercializados no 
exterior (Leis nº 11.508/07; e Lei nº 11.732/08). 
 
 
 
Registro X510 - Áreas de Livre Comércio (ALC) 
 
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas autorizadas a operar nas Áreas de 
Livre Comércio de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macapá e Santana, Brasiléia, Cruzeiro do 
Sul ou Guajará-Mirim, beneficiárias de incentivos fiscais (Leis nº 8.256/91; 8.857/94; 7.965/89; 
8.210/9; 8.387/91; 11.732/08; e Decreto nº 517/92). 
 
 
64 
 
 
 
BLOCO Y – INFORMAÇÕES GERAIS 
 
Registro Y520 - Rendimentos Recebidos e Pagos do e para o Exterior ou de Não-
Residentes 
 
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas que receberam ou pagaram em 2021, 
de ou a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de não-residentes: 
 
-quaisquer valores mediante operações de câmbio de qualquer natureza; 
-quaisquer valores por intermédio de transferências internacionais em reais (TIR), ou seja, 
provenientes de conta bancária em reais (R$) titulada por não-residente; 
-valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00, equivalentes a R$ 10.000,00 por mês, por 
intermédio de cartões de crédito; 
-quaisquer valores por intermédio de depósitos em contas bancárias mantidas no exterior. 
-valores em moeda nacional ou estrangeira, cheques ou cheques de viagem, convertidos em 
reais (R$) na data de cada operação, iguais ou superiores a R$ 120.000,00, equivalentes a R$ 
10.000,00 por mês. Deverão ser incluídos nesta linha os recebimentos que tenham sido objeto 
de Declaração de Porte de Valores (e-DPV), instituída pela IN SRF nº 1.059/10. 
 
 
 
 
 
65 
 
 
 
 
Registro Y570 - Demonstrativo do Imposto de Renda Retido, CSLL e Contribuição 
Previdenciária retidos na Fonte 
 
Neste registro devem ser incluídos todos os valores retidos de imposto de renda e de CSLL, 
mesmo que não utilizados para compensação, com base nos Informes de Rendimentos 
recebidos pela empresa. 
 
 
 
Registro Y590 - Ativos no exterior 
 
Este registro deve ser preenchido para todas as pessoas jurídicas que possuam valor contábiltotal dos ativos no exterior, convertido para Reais em 31/12/2021, superior a R$ 100.000,00. 
Ressalte-se que devem ser informados bens e direitos que estejam fisicamente alocados no 
exterior. 
 
 
66 
 
 
 
Registro Y600 - Identificação de Sócios ou Titular 
 
Este registro deve ser preenchido com dados dos dirigentes, sócios ou titular 
 
 
 
Registro Y612 - Rendimentos de Dirigentes, Sócios ou Titular 
 
Este registro deve ser preenchido com a informação dos dirigentes e conselheiros da PJ imune 
e isenta. 
 
 
 
 
 
67 
 
 
 
Registro Y620 - Participações Permanentes em Coligadas ou Controladas 
 
Deverão ser informadas todas as participações em coligadas ou controladas no Brasil e no 
exterior. 
 
 
 
Registro Y630 – Fundos de Investimento (LR, LP e LA) 
 
Deverão ser informados os dados dos fundos de investimento. 
 
 
68 
 
 
 
Registros Y640 e Y650 - Participações em Consórcios de Empresas 
 
O registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica participante ou líder de consórcio 
constituído nos termos do disposto nos artigos 278 e 279 da Lei nº 6.404/76. 
 
 
 
 
 
O registro Y650 deve ser preenchido quando a pessoa jurídica indicou ser líder de consórcio 
no registro. Deverão ser indicados, neste registro, para cada um dos demais participantes do 
consórcio no qual a declarante é líder, o CNPJ do participante e a respectiva receita auferida, 
observado o disposto no caput do art. 3o da IN RFB no 1.199, de 2011. 
 
 
 
 
 
 
69 
 
Y660 – Dados das Sucessoras 
 
Este registro deve ser preenchido quando na abertura da declaração for indicada Situação 
Especial. 
 
 
 
 
 
Registro Y672 - Outras informações (LP ou LA) 
 
 
70 
 
 
 
Registro Y681 – Informações de Optantes pelo REFIS 
 
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, exceto imune ou isenta, que optou pelo 
REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa. 
 
 
 
Registro Y682 – Informações de Optantes pelo REFIS – Imunes e Isentas 
 
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica imune ou isenta, que optou pelo REFIS 
para os meses em que esteve submetida ao programa. 
 
 
71 
 
 
 
 
Registro Y720 – Informações de Períodos Anteriores 
 
Este registro é obrigatório apenas por ocasião da entrega da escrituração em atraso para as 
empresas tributadas pelo Lucro Real. A sua obrigatoriedade será verificada na hora da validação 
para a transmissão. 
 
 
Registro Y800 – Outras Informações 
 
Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format), 
que se destina a receber informações que devam constar da ECF, tais como: laudos, relatórios, 
etc. 
 
 
72 
 
 
 
7. VALIDAÇÃO DO ARQUIVO 
 
Após o preenchimento da declaração, necessário seguir o “passo a passo” para que o arquivo 
seja transmitido no ambiente SPED, é necessário que a validação não contenha erros. 
 
8. LEGISLAÇÃO APLICÁVEL 
 
• Decreto-Lei 1.598/77 – artigo 8-A 
• Lei 12.973/14 
• Decreto 6.022/07 
• Decreto 9.555/18 
• Decreto 9.580/18 – Novo RIR 
• Instrução Normativa SRF 1.037/10 
• Instrução Normativa RFB 1312/12 
• Instrução Normativa RFB 1.700/17 
• Instrução Normativa RFB 2.004/21 
• Manual de Orientação ECF aprovado pelo Ato Declaratório COFIS 86/20. 
 
 
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