Perdcomp

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Evento Especial da 
Área Fiscal – 
PER/DCOMP - 
Pedido de 
Restituição, 
Ressarcimento e 
Compensação do 
IPI - versão 6.6 
 
Apresentadores: Helen Mattenhauer 
 José Alves Fogaça Neto 
1 
PER/DCOMP – Versão 6.6 (IN 1.300/2012) 
 
Conceitos 
 
 
PER = Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso 
 
DCOMP = Declaração de Compensação com os créditos relativos à Restituição ou 
Ressarcimento 
 
Restituição = trata-se da devolução em espécie (depósito, em dinheiro, na conta 
bancária indicada pelo contribuinte), efetuado pela RFB, de quantias indevidamente 
recolhidas, ou recolhidas em valor maior que o devido, à título de tributo sob a 
administração da RFB, bem como receitas da União, arrecadadas mediante o 
Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) ou Guia da Previdência 
Social (GPS); 
 
 
2 
 
 
Ressarcimento = é o pagamento em espécie (depósito, em dinheiro, na conta bancária 
indicada pelo contribuinte), efetuado pela Receita Federal do Brasil, de créditos e/ou 
incentivos relacionados ao IPI e à Contribuição para o PIS/PASEP e a COFINS, créditos 
esses relacionados ao chamado “Princípio da não-cumulatividade”. 
 
 
Compensação = modalidade de extinção do crédito tributário, a compensação é feita 
com créditos líquidos e certos do sujeito passivo contra o fisco (sujeito ativo); 
 
Reembolso = procedimento em que o contribuinte pode reaver os valores de quotas de 
salário-família e salário-maternidade pagos aos segurados a seu serviço. 
 
PER/DCOMP – Versão 6.6 (IN 1.300/2012) 
3 
O Imposto sobre Produtos Industrializados é um tributo de competência federal 
que incide sobre a produção de mercadorias industrializadas, sejam nacionais 
ou estrangeiras, obedecidas as especificações constantes da Tabela de 
Incidência sobre Produtos Industrializados, chamada de “TABELA TIPI”, 
instituída pelo Decreto nº 7.660/2011. 
 
 
A Lei nº 4.502/1964 que determina as diretrizes do IPI estabelece as hipóteses 
de incidência, momento do fato gerador do imposto, dentre outras regras. 
Referida lei está atualmente regulamentada pelo Decreto nº 7.212/2010 (RIPI). 
IPI – Principais Regras 
4 
 
Conceito de Industrialização 
 
Tanto para a legislação do ICMS (art. 4º do Decreto nº 
45.490/2000), quanto para o IPI (art. 4º do Decreto nº 
7.212/2010), considera-se industrialização “qualquer operação 
que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a 
apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para 
consumo”. 
 
IPI – Principais Regras 
5 
 
Modalidades de industrialização 
 
Transformação: a que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, 
importe na obtenção de espécie nova; 
 
Beneficiamento: a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, 
alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto; 
 
Montagem: a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte 
um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal; 
 
Acondicionamento ou Reacondicionamento: a que importe em alterar a 
apresentação do produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição 
da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da 
mercadoria; 
 
Renovação ou Recondicionamento: a que, exercida sobre produto usado ou parte 
remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para 
utilização. 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
6 
 
Não se considera industrialização (Art. 5º - RIPI/2010) 
 
Exemplos: 
 
 
 Preparo de produtos alimentares, sem embalagem de apresentação; 
 
Confecção ou preparo de produto de artesanato; 
 
Confecção de vestuário por encomenda do consumidor; 
 
Manipulação em farmácia; 
 
Montagem de óculos; 
 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
7 
Fato gerador do IPI 
 
As hipóteses de ocorrência do fato gerador do IPI são (art. 35 do RIPI/2010): 
1 - o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; ou 
2 - a saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a 
industrial. 
 
 
Contribuintes do IPI (art. 24 do RIPI/2010): 
I - o importador; 
II - o industrial; 
III - o estabelecimento equiparado a industrial; 
IV - os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a 
pessoas que não sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado 
à impressão de livros, jornais e periódicos, quando alcançado pela imunidade 
prevista no inciso I do art. 18 (exportação). 
 
IPI – Principais Regras 
8 
 
Princípio da Não Cumulatividade 
 
Art. 225. A não cumulatividade é efetivada pelo sistema de crédito do 
imposto relativo a produtos entrados no estabelecimento do contribuinte, para 
ser abatido do que for devido pelos produtos dele saídos, num mesmo 
período, conforme estabelecido neste Capítulo. 
 
§ 1o O direito ao crédito é também atribuído para anular o débito do imposto 
referente a produtos saídos do estabelecimento e a este devolvidos ou 
retornados. 
 
§ 2o Regem-se, também, pelo sistema de crédito os valores escriturados a 
título de incentivo, bem como os resultantes das situações indicadas no art. 
240. 
 
IPI – Principais Regras 
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Isenção do IPI 
 
É a dispensa do pagamento do imposto, mediante lei. Pode se dar de 
2 formas: 
 
a) Objetiva: a determinados produtos; 
b) Subjetiva: a determinadas pessoas que realizam o fato gerador; 
 
 
Suspensão do IPI 
 
Trata-se de modificação no momento do pagamento do imposto 
 
a) Obrigatória: impositiva. O contribuinte é obrigado a aplicá-la. 
b) Facultativa: o contribuinte tem a opção de aplicá-la, ou não. 
 
IPI – Principais Regras 
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Créditos do IPI 
 
 Art. 226 do RIPI/2010; 
 
 Art. 227-Aquisição de comerciante atacadista não contribuinte; 
 
 Art. 228-Fornecedor optante pelo SIMPLES NACIONAL. 
 
 
Escrituração dos créditos de IPI 
 
 Sistemática de débito e crédito – conta gráfica 
 
 Período de apuração mensal; 
 
IPI – Principais Regras 
11 
 
Anulação de créditos (estorno na escrita fiscal) 
 
Saída de produtos NT (Não tributados); 
 
MP, PI e ME furtados, roubados, perdidos ou deteriorados; 
 
Saída de produtos sujeitos a imunidade não decorrente de 
exportação 
 
Saída de produtos sujeitos a suspensão do IPI, quando não há 
previsão de manutenção do crédito 
 
 
Art. 254 
IPI – Principais Regras 
12 
 
 
Manutenção dos créditos do IPI previsto no art. 11 da Lei nº 
9.779/99 
 
 
Art. 11. O saldo credor do Imposto sobre Produtos 
Industrializados - IPI, acumulado em cada trimestre-calendário, 
decorrente de aquisição de matéria-prima, produto intermediário e 
material de embalagem aplicados na industrialização, inclusive de 
produto isento ou tributado à alíquota zero, que o contribuinte 
não puder compensar com o IPI devido na saída de outros 
produtos, poderá ser utilizado de conformidade com o disposto 
nos arts. 73 e 74 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, 
observadas normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal 
do Ministério da Fazenda”. 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
13 
IPI – Principais Regras 
Solução de Consulta nº 127/2003 
 
APROVEITAMENTO DE CRÉDITOS. É permitido o aproveitamento do saldo credor de 
IPI acumulado no final do trimestre-calendário para ressarcimento de IPI ou 
compensação com outros tributos administrados pela SRF, desde que atendidas as 
normas da legislação de regência, em especial a IN SRF nº 33/1999, a IN SRF nº 
210/2002 e o ADI SRF nº 15/2002. É vedado o aproveitamento de créditos de IPI 
referentes a aquisições de matérias-primas (MP), produtos intermediários (PI) e 
materiais de embalagem (ME), aplicados na industrialização de produtos não-tributados 
(NT), salvo disposição legal em contrário. É permitido o aproveitamento de créditos de 
IPI referentes a aquisições de MP, PI e ME, recebidos a partir d e 01/01/1999do 
estabelecimento industrial ou equiparado, e aplicados na industrialização de produtos 
imunes, isentos ou tributados à alíquota zero, mesmo quando o ISSQN também incida 
sobre a operação. É permitido o aproveitamento dos créditos de IPI referentes aos PI e 
ME, adquiridos de estabelecimentos contribuintes de IPI e aplicados na industrialização 
para terceiros de produtos imunes, mesmo quando as MP utilizadas forem fornecidas 
pelo adquirente desses produtos. 
14 
 
Instrução Normativa SRF nº 33/1999 – artigos 2º e 4º 
 
Art. 2º Os créditos do IPI relativos a matéria-prima (MP), produto intermediário 
(PI) e material de embalagem (ME), adquiridos para emprego nos produtos 
industrializados, serão registrados na escrita fiscal respeitando o prazo do 
artigo 347 do RIPI : 
 
§ 2º No caso de remanescer saldo credor, após efetuada a compensação 
referida no parágrafo anterior, será adotado o seguinte procedimento: 
 
I - o saldo credor remanescente de cada período de apuração será transferido 
para o período de apuração subsequente; 
 
II - ao final de cada trimestre-calendário, permanecendo saldo credor, esse 
poderá ser utilizado para ressarcimento ou compensação, na forma da 
Instrução Normativa SRF nº 21, de 10 de março de 1997. 
 
 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
15 
 
Instrução Normativa SRF nº 33/1999 – artigos 2º e 4º 
 
 
§ 3º Deverão ser estornados os créditos originários de aquisição de MP, PI e 
ME, quando destinados à fabricação de produtos não tributados (NT). 
 
Art. 4º O direito ao aproveitamento, nas condições estabelecidas no artigo 11 
da Lei nº 9.779, de 1999, do saldo credor do IPI decorrente da aquisição de 
MP, PI e ME aplicados na industrialização de produtos, inclusive imunes, 
isentos ou tributados à alíquota zero, alcança, exclusivamente, os insumos 
recebidos no estabelecimento industrial ou equiparado a partir de 1º de 
janeiro de 1999. 
 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
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Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5/2006. 
 
Art. 1º Os produtos a que se refere o art. 4º da Instrução Normativa SRF nº 
33, de 4 de março de 1999 , são aqueles aos quais ao legislação do Imposto 
sobre Produtos Industrializados (IPI) garante o direito à manutenção e 
utilização dos créditos. 
 
Art. 2º O disposto no art. 11 da Lei nº 9.779, de 11 de janeiro de 1999, no art. 
5º do Decreto-Lei nº 491, de 5 de março de 1969 , e no art. 4º da Instrução 
Normativa SRF nº 33, de 4 de março de 1999 , não se aplica aos produtos: 
 
I - com a notação "NT" (não-tributados, a exemplo dos produtos naturais ou 
em bruto) na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados 
(TIPI), aprovada pelo Decreto nº 4.542, de 26 de dezembro de 2002; 
 
 
 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
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Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5/2006. 
 
 
II - amparados por imunidade; 
 
III - excluídos do conceito de industrialização por força do disposto no art. 5º 
do Decreto nº 4.544, de 26 de dezembro de 2002 - Regulamento do Imposto 
sobre Produtos Industrializados (RIPI). 
 
Parágrafo único. Excetuam-se do disposto no inciso II os produtos tributados 
na TIPI que estejam amparados pela imunidade em decorrência de 
exportação para o exterior. 
 
 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
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Devolução ou retorno de bens – Crédito do IPI 
 
 Art. 229 É permitido ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, 
creditar-se do imposto relativo a produtos tributados recebidos em devolução ou 
retorno, total ou parcial 
 
 Art. 230 No caso de locação ou arrendamento, a reentrada do produto no 
estabelecimento remetente não dará direito ao crédito do imposto, salvo se o 
produto tiver sido submetido a nova industrialização e ocorrer nova saída tributada. 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
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Devolução ou retorno de bens – Crédito do IPI 
 
• Art. 231. O direito ao crédito do imposto ficará condicionado ao cumprimento das 
seguintes exigências: 
 
 
• I - pelo estabelecimento que fizer a devolução, emissão de nota fiscal para 
acompanhar o produto, declarando o número, data da emissão e o valor da 
operação constante do documento originário, bem como indicando o imposto 
relativo às quantidades devolvidas e a causa da devolução; e 
IPI – Principais Regras 
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Devolução ou retorno de bens – Crédito do IPI 
• Art. 231. O direito ao crédito do imposto ficará condicionado ao cumprimento das seguintes 
exigências: 
 
• II - pelo estabelecimento que receber o produto em devolução: 
• a) menção do fato nas vias das notas fiscais originárias conservadas em seus arquivos; 
• b) escrituração das notas fiscais recebidas, nos livros Registro de Entradas e Registro de 
Controle da Produção e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466; e 
 
• c) comprovação, pelos registros contábeis e demais elementos de sua escrita, do 
ressarcimento do valor dos produtos devolvidos, mediante crédito ou restituição dele, ou 
substituição do produto, salvo se a operação tiver sido feita a título gratuito. 
 
• Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica à volta do produto, pertencente a 
terceiros, ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, exclusivamente para 
operações de conserto, restauração, recondicionamento ou reparo, previstas nos incisos XI e 
XII do art. 5º. 
 
 Solução de Consulta 436/2009 e 05/2011 
 
 
IPI – Principais Regras 
21 
 
Resumo: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IPI – Principais Regras 
Saída Crédito da entrada 
 Alíquota zero pode 
Isenta Sempre 
Imune Somente quando for exportação 
Suspensa Depende da legislação 
Não tributada (NT) Nunca 
22 
Pedido de Restituição – 
Declaração de Compensação 
23 
 Art. 2º da IN 1.300/2012 
 
 
- Cobrança ou pagamento espontâneo, indevido ou em valor maior que o 
devido; 
 
- Erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota 
aplicável, no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência 
de qualquer documento relativo ao pagamento; 
 
- Reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória; 
 
- Multa e juros moratórios previstos nas leis instituidoras de obrigações 
principais ou acessórias relativas aos tributos e contribuições administrados 
pela RFB. 
 
 
Créditos passíveis de Restituição de IPI 
24 
Restituição/Compensação - Apresentação 
A restituição, bem como a compensação, será requerida pelo sujeito passivo 
(estabelecimento matriz) mediante utilização do programa Pedido de Restituição, 
Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação (PER/DCOMP) – versão 6.6. 
 
Na impossibilidade de utilização do programa PER/DCOMP o requerimento de Restituição, 
que poderá ser feito pelo sujeito passivo ou por pessoa por ele autorizada a requerer a 
quantia, e será formalizado por meio do formulário Pedido de Restituição, constante do 
Anexo I da IN 1.300/12, ou mediante o formulário Pedido de Restituição de Valores Indevidos 
Relativos a Contribuição Previdenciária, constante do Anexo II da IN 1.300/12, conforme o 
caso, aos quais deverão ser anexados documentos comprobatórios do direito creditório 
(art. 3°, § 2° da IN 1.300/12). 
 
Referida regra também é aplicável à Compensação, estando o modelo do formulário da 
Compensação no Anexo VII da IN 1.300/12. 
 
Na hipótese de pedido de restituição formulado por representante do sujeito passivo, o 
requerente deverá apresentar à RFB procuração conferida por instrumento público ou por 
instrumento particular com firma reconhecida, termo de tutela ou curatela ou, quando for o 
caso, alvará ou decisão judicial que o autorize a requerer a quantia (Art. 3°, § 3° da IN 
1.300/12). 
25 
 
Restituição – Simples Nacional 
O pedido de restituição de tributos administrados pela RFB, 
abrangidos pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de 
Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e 
Empresas de Pequeno Porte (SimplesNacional), instituído pela 
Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, deverá 
ser formalizado por meio do formulário (Papel) Pedido de 
Restituição, constante do Anexo I da IN 1.300/2012 (art. 3°, § 12 
da IN 1.300/2012). 
 
26 
Restituição decorrente de Cancelamento ou 
Retificação de Declaração de Importação (DI) 
O importador poderá requerer a restituição de tributos recolhidos por ocasião 
do registro da DI, mediante o formulário do Anexo III da IN 1.300/2012, caso se 
tornem indevidos em virtude de: 
 
- Cancelamento de DI em decorrência de registro de mais de uma declaração 
para uma mesma operação comercial, de ofício ou a requerimento do 
importador ou de seu representante legal, eleito com poderes específicos; 
 
- Demais hipóteses de cancelamento de ofício da DI; 
 
- Restituição de DI, de ofício ou a requerimento do importador ou de seu 
representante legal. 
27 
 O IPI é um imposto cujo encargo financeiro é 
transferido ao comprador. Assim, somente poderá 
ser pleiteada a restituição pelo sujeito passivo se 
expressamente autorizado a recebê-lo pelo 
adquirente da mercadoria (art. 166 do CTN e art. 6º 
da IN 1.300/2012). 
Restituição - Legitimidade para pleitear 
28 
PER – Pedido Eletrônico de Restituição 
 
A restituição do IPI será realizada pela RFB exclusivamente mediante crédito em conta 
corrente bancária ou de poupança de titularidade do sujeito passivo, cujos dados deverão 
ser informados na Ficha Dados Inicias do PER (Pedido Eletrônico de Restituição) (artigo 85 
da IN 1.300/2012). 
 
A autoridade competente da RFB, antes de proceder à restituição (ao ressarcimento), 
deverá verificar a existência de débito em nome do sujeito passivo no âmbito da RFB e da 
PGFN (art. 61 da IN 1.300/2012). 
 
Se verificada a existência de débito (em relação a qualquer estabelecimento do 
contribuinte), ainda que consolidado em qualquer modalidade de parcelamento, inclusive de 
débito já encaminhado para inscrição em Dívida Ativa, de natureza tributária ou não, o valor 
da restituição ou do ressarcimento deverá ser utilizado para quitá-lo, mediante 
compensação em procedimento de ofício. 29 
DCOMP- Declaração de Compensação 
 O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive o reconhecido por decisão judicial 
transitada em julgado, relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição 
ou de ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios, vencidos 
ou vincendos, relativos a tributos administrados pela RFB, ressalvadas as contribuições 
previdenciárias, cujo procedimento está previsto no artigo 60, e as contribuições 
recolhidas para outras entidades ou fundos (art. 41 da IN 1.300/2012). 
 
 
 A compensação será efetuada pelo sujeito passivo (estabelecimento matriz) mediante 
apresentação à RFB da Declaração de Compensação gerada a partir do programa 
PER/DCOMP – versão 6.6 ou, na impossibilidade de sua utilização, mediante a 
apresentação à RFB do formulário Declaração de Compensação constante do Anexo VII, 
ao qual deverão ser anexados documentos comprobatórios do direito creditório. 
30 
Valoração dos Créditos 
 O crédito relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição (ou 
reembolso), será restituído, compensado (ou reembolsado) com o acréscimo de juros 
Selic para títulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por cento) 
no mês em que (art. 83 da IN 1.300/2012): 
 
 1 - a quantia for disponibilizada ao sujeito passivo; 
 
 2 - houver o consentimento do sujeito passivo para a compensação de ofício de débito 
ainda não encaminhado à PGFN, 
 
 3 - houver a compensação de ofício do débito já encaminhado à PGFN para inscrição em 
Dívida Ativa da União, 
 
 4 - houver a consolidação do débito do sujeito passivo, na hipótese de compensação de 
ofício de débito incluído em parcelamento com crédito relativo a período de apuração 
anterior à data da consolidação. 
 
 
 
 31 
Por outro lado, não haverá incidência dos juros compensatórios de que trata este item 
sobre o crédito do sujeito passivo quando: 
 
 1 - sua restituição for efetuada no mesmo mês da origem do direito creditório; 
 
 2 - na compensação de ofício ou declarada pelo sujeito passivo, a data de valoração do 
crédito estiver contida no mesmo mês da origem do direito creditório. 
 
Valoração dos Créditos 
32 
 Por fim, as quantias pagas indevidamente a título de multa de mora ou de ofício, 
inclusive multa isolada, e de juros moratórios decorrentes de obrigações tributárias 
relativas aos tributos administrados pela RFB também serão restituídas ou 
compensadas com o acréscimo dos juros compensatórios. 
 
 Na hipótese de compensação efetuada pelo sujeito passivo, os créditos serão valorados 
na forma prevista acima, e os débitos sofrerão a incidência de acréscimos legais, na 
forma da legislação de regência, até a data de entrega da Declaração de Compensação 
(art. 43 da IN 1.300/2012). 
 
 A compensação total ou parcial de tributo administrado pela RFB será acompanhada da 
compensação, na mesma proporção, dos correspondentes acréscimos legais. E, 
havendo acréscimo de juros sobre o crédito, a compensação será efetuada com a 
utilização do crédito e dos juros compensatórios na mesma proporção. 
 
Valoração dos Créditos 
33 
Competência para apreciar a Restituição e 
a Compensação 
Reconhecimento do direito à restituição de indébitos (ou ao ressarcimento de 
créditos); a restituição (e o ressarcimento); a compensação e a sua homologação 
- titular da DRF ou da Derat que, à data do reconhecimento, da restituição 
(ressarcimento), da compensação, ou da sua homologação tenha jurisdição 
sobre o domicílio tributário do estabelecimento da pessoa jurídica que apurou os 
valores/créditos pleiteados (artigo 69 da IN 1.300/2012). 
 
Mas, para considerar não declarada a compensação ou não formulado o pedido, 
nas hipóteses do § 3º do art. 41 da IN 1.300/2012 e no § 2º do art. 45 da IN 
1.300/2012, será competente o titular da DRF, da Derat ou da Deinf que, à data da 
apreciação, tenha jurisdição sobre o domicílio tributário do sujeito passivo que 
apresentou o documento (art. 64 da IN 1.300/2012). Até 225% de multa. 
34 
Determinada empresa, contribuinte do IPI, no mês de março de 2016 apurou 
como débito de IPI R$ 100.000,00 (cem mil reais). Entretanto, o campo “Valor 
total” do DARF foi preenchido e pago com o valor de R$ 120.000,00 (cento e 
vinte mil reais), ou seja, com valor a maior de R$ 20.000,00 (vinte mil reais). 
Percebendo o fato, o contribuinte optou por pedir a restituição do IPI pago a 
maior. Verificaremos o preenchimento do pedido de restituição utilizando o 
PER/DCOMP versão 6.6 
EXEMPLO: Pedido Eletrônico de Restituição 
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Determinada empresa, contribuinte do IPI, no mês de março de 2016 apurou como 
débito de IPI R$ 100.000,00 (cem mil reais). Entretanto, o campo “Valor total” do DARF 
foi preenchido e pago com o valor de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ou seja, 
com valor a maior de R$ 20.000,00 (vinte mil reais). Percebendo o fato, o contribuinte 
optou por pedir a compensação do IPI pago a maior. Verificaremos o preenchimento do 
pedido de compensação utilizando o PER/DCOMP versão 6.6. 
Exemplo de Pedido de Compensação do 
IPI pagamento a maior 
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49 
 
50 
 
51 
 
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PER – Ressarcimento – IPI 
Versão - 6.6 
54 
Artigo 21, § 1º da Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012 
 
Os créditos do IPI remanescentes ao final de um período de apuração serão mantidos 
na escrita fiscal do estabelecimento, para posterior dedução de débitos do IPI 
relativos a períodos subsequentes de apuração, ou podem ser transferidos a outro 
estabelecimento da pessoa jurídica, somente para dedução de débitos do IPI, caso 
se refiram a:I – créditos presumidos do IPI, como ressarcimento da Contribuição para o PIS/Pasep e 
da Cofins, previstos na Lei nº 9.363, de 13 de dezembro de 1996, e na Lei nº 
10.276, de 10 de setembro de 2001; 
 
II – créditos decorrentes de estímulos fiscais na área do IPI a que se refere o art. 1º da 
Portaria MF nº 134, de 18 de fevereiro de 1992; e 
 
 
III – créditos do IPI passíveis de transferência a filial atacadista nos termos do item "6" 
da Instrução Normativa SRF nº 87/89, de 21 de agosto de 1989. 
Ressarcimento do IPI 
55 
Artigo 21, § § 2º e 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012 
 
Os créditos remanescentes ao final de cada trimestre-calendário, após a dedução dos 
débitos de IPI do período, poderão ser objeto de pedido de ressarcimento pelo 
estabelecimento matriz da pessoa jurídica, bem como poderão ser utilizados para 
compensação de débitos próprios relativos aos tributos e contribuições 
administrados pela RFB. 
 
Créditos passíveis de ressarcimento: 
 
I - os créditos relativos a entradas de matérias-primas, produtos intermediários e 
material de embalagem para industrialização, escriturados no trimestre-calendário; 
 
II - os créditos presumidos de IPI como ressarcimento da Contribuição para o 
PIS/PASEP e da Cofins, escriturados no trimestre-calendário, excluídos os valores 
recebidos por transferência da matriz; e 
 
III - o crédito presumido de IPI de que trata o inciso IX do art. 1º da Lei nº 9.440, de 14 
de março de 1997. 
Ressarcimento do IPI 
56 
Operações geradoras de crédito passível de ressarcimento para períodos de 
apuração a partir de 1º de janeiro de 2007 – Ajuda Programa PER/DCOMP 
1.101 1.111 1.116 1.122 1.120 
1.124 1.125 1.151 1.401 1.408 
1.651 1.658 1.901 1.902 1.903 
1.910 1.911 1.917 1.924 1.925 
2.101 2.111 2.116 2.122 2.120 
2.124 2.125 2.151 2.401 2.408 
2.651 2.658 2.901 2.902 2.903 
2.910 2.911 2.917 2.924 2.925 
3.101 3.651 
 
Ressarcimento do IPI 
57 
Procedimentos: 
 
Estorno de crédito de IPI objeto do Pedido de Ressarcimento 
 
 Registro E520 “Outros Débitos” 
Registro E530 – Campo Indicador do Documento – “PER/DCOMP” 
Registro E530 – Código Ajuste – “103” 
 
Periodicidade e montante do crédito 
 
 Cada pedido de ressarcimento deverá referir-se ao TOTAL do crédito 
passível de ressarcimento apurado no trimestre-calendário 
 
Vedação ao ressarcimento 
 
 Crédito objeto de processo cuja decisão definitiva, judicial ou administrativa, 
possa alterar o valor a ser ressarcido 
 
Ressarcimento do IPI 
58 
Ressarcimento do IPI – Exemplo 
• Empresa contribuinte do IPI apresentou Pedido de 
Ressarcimento (PER) em 22.09.2014 
 
• Trimestre do crédito: 1º trimestre de 2016 
 
• A empresa não apresentou Pedido de Ressarcimento (PER) 
referente ao 2º trimestre de 2016. 
 
• A empresa também não apresentou nenhum outro PER no PA 
presente (Setembro/2016) 
 
 
 
 
 
 
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PER – Compensação – IPI 
Versão - 6.6 
88 
Instrução Normativa nº 1.300/2012 
Art. 41. O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive o crédito decorrente de 
decisão judicial transitada em julgado, relativo a tributo administrado pela RFB, 
passível de restituição ou de ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação 
de débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos administrados 
pela RFB, ressalvadas as contribuições previdenciárias, cujo procedimento 
está previsto nos arts. 56 a 60, e as contribuições recolhidas para outras 
entidades ou fundos. 
 
§ 1º A compensação de que trata o caput será efetuada pelo sujeito passivo 
mediante apresentação à RFB da Declaração de Compensação gerada a partir 
do programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilização, mediante 
a apresentação à RFB do formulário Declaração de Compensação constante 
do Anexo VII a esta Instrução Normativa, ao qual deverão ser anexados 
documentos comprobatórios do direito creditório. 
 
§ 2º A compensação declarada à RFB extingue o crédito tributário, sob 
condição resolutória da ulterior homologação do procedimento. 
Compensação 
89 
A Compensação de créditos que já tenham sido objeto de pedido de restituição 
ou de ressarcimento apresentado à RFB, será realizada se : 
 
 
I - o pedido não tenha sido indeferido, mesmo que por decisão administrativa 
não definitiva, pela autoridade competente da RFB; e 
 
II - deferido o pedido, ainda não tenha sido emitida a ordem de pagamento do 
crédito. 
 
Compensação 
90 
Efeitos da compensação 
 
A compensação declarada à RFB extingue o crédito tributário, sob condição 
resolutória da ulterior homologação do procedimento, além disso, constitui-se 
confissão de dívida e instrumento hábil e suficiente para a exigência dos 
débitos indevidamente compensados 
 
Prazo para a apresentação da compensação 
 
Poderá ser apresentada Declaração de Compensação que tenha por objeto 
crédito apurado ou decorrente de pagamento efetuado há mais de 5 (cinco) 
anos, desde que referido crédito tenha sido objeto de pedido de restituição ou 
de ressarcimento apresentado à RFB antes do transcurso do referido prazo 
 
Atualização dos créditos 
 
Não incidirão juros compensatórios quando o contribuinte efetuar 
ressarcimento de crédito de IPI 
Compensação 
91 
Créditos não passíveis de compensação 
 
O crédito que: 
 
seja de terceiros; 
 
se refira a "crédito-prêmio" instituído pelo art. 1º do Decreto-
Lei nº 491, de 5 de março de 1969; 
 
se refira a título público; 
 
seja decorrente de decisão judicial não transitada em julgado; 
 
não se refira a tributos administrados pela RFB; 
Compensação 
92 
Créditos não passíveis de compensação 
 
tiver como fundamento a alegação de inconstitucionalidade de lei, exceto 
nos casos em que a lei: 
 
•tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em 
ação direta de inconstitucionalidade ou em ação declaratória de 
constitucionalidade; 
 
•tenha tido sua execução suspensa pelo Senado Federal; 
 
•tenha sido julgada inconstitucional em sentença judicial transitada em 
julgado a favor do contribuinte; 
 
•seja objeto de súmula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal 
Federal nos termos do art. 103-A da Constituição Federal; (Incluído pela 
Instrução Normativa RFB nº 973, de 27 de novembro de 2009) 
Compensação 
93 
Créditos não passíveis de compensação 
 
o débito apurado no momento do registro da DI; 
 
o débito que já tenha sido encaminhado à PGFN para inscrição em 
Dívida Ativa da União; 
 
o débito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento 
concedido pela RFB; 
 
o débito que já tenha sido objeto de compensação não-homologada 
ou considerada não declarada, ainda que a compensação se encontre 
pendente de decisão definitiva na esfera administrativa; 
 
o débito que não se refira a tributo administrado pela RFB; 
Compensação 
94 
Créditos não passíveis de compensação 
 
o saldo a restituir apurado na DIRPF; 
 
o crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento; 
 
o crédito apurado no âmbito do Programa de Recuperação Fiscal 
(Refis) de que trata a Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2000, do 
Parcelamento Especial (Paes) de que trata o art. 1º da Lei nº 10.684, de 
30 de maio de 2003, e do Parcelamento Excepcional (Paex) de que 
trata o art. 1º da Medida Provisória nº 303, de 29 de junho de 2006, 
decorrente de pagamento indevido ou a maior; 
 
o valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento indeferido 
pela autoridade competente da RFB, ainda que o pedido se encontre 
pendente de decisão definitiva na esfera administrativa; 
Compensação 
95 
Créditos não passíveis de compensação 
 
o valor informado pelosujeito passivo em Declaração de 
Compensação apresentada à RFB, a título de crédito para com a 
Fazenda Nacional, que não tenha sido reconhecido pela autoridade 
competente da RFB, ainda que a compensação se encontre pendente 
de decisão definitiva na esfera administrativa; 
 
os tributos apurados na forma do Simples Nacional, instituído pela Lei 
Complementar nº 123, de 2006; 
 
o crédito resultante de pagamento indevido ou a maior efetuado no 
âmbito da PGFN; e 
 
outras hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo. 
Compensação 
96 
Prazo para homologação 
O prazo para a homologação da compensação declarada pelo sujeito passivo 
é de 5 anos, contados da data da entrega da Declaração de Compensação 
 
Não homologação 
Não sendo homologada a compensação, o sujeito passivo deverá ser 
cientificado intimado a realizar o pagamento dos débitos indevidamente 
compensados no prazo de 30 dias, contados da ciência do despacho de não 
homologação 
 
Compensação de ofício 
Antes de proceder ao ressarcimento, a autoridade competente deverá verificar, 
mediante consulta aos sistemas de informação da Secretaria da Receita 
Federal, a existência de débito em nome do sujeito passivo no âmbito da SRF 
e da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. Se existir débito, o valor do 
ressarcimento será compensado com o valor do débito. 
 
Compensação 
97 
Valoração dos créditos 
 
O crédito relativo ao IPI, passível de restituição será realizado com o acréscimo de juros 
equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custodia (Selic) 
para títulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% no mês 
 
Discussão administrativa – Manifestação de inconformidade 
 
É facultado ao contribuinte, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ciência da 
decisão que indeferiu seu pedido de restituição, ressarcimento ou reembolso ou, ainda, 
da data da ciência do despacho que não homologou a compensação por ele efetuada, 
apresentar manifestação de inconformidade contra o não reconhecimento do direito 
creditório ou a não homologação da compensação 
 
Discussão Judicial – Impossibilidade de ressarcimento, restituição ou 
compensação antes do trânsito em julgado 
 
São vedados o ressarcimento, a restituição e a compensação do crédito do sujeito 
passivo para com a Fazenda Nacional, objeto de discussão judicial, antes do trânsito 
em julgado da decisão que reconhecer o direito creditório 
Compensação 
98 
Retificação do pedido – PER ou DCOMP – Eletrônico/Papel 
 
O pedido de restituição, ressarcimento ou reembolso e a Declaração de 
Compensação somente poderão ser retificados pelo sujeito passivo caso se 
encontrem pendentes de decisão administrativa à data do envio do documento 
retificador 
 
Retificação – Impossibilidade para a inclusão de novo débito ou o 
aumento do valor do débito compensado 
 
A retificação da Declaração de Compensação gerada a partir do programa 
PER/DCOMP ou elaborada mediante utilização de formulário em meio papel 
não será admitida quando tiver por objeto a inclusão de novo débito ou o 
aumento do valor do débito compensado mediante a apresentação da 
Declaração de Compensação à RFB 
Compensação 
99 
Retificação – Possibilidade para a inclusão de novo débito ou o 
aumento do valor do débito compensado 
 
As restrições para retificação do PER/DCOMP não se aplicam 
nas hipóteses em que a Declaração de Compensação retificadora 
for apresentada à RFB: 
 
I - no mesmo dia da apresentação da Declaração de 
Compensação original; ou 
 
II - até a data de vencimento do débito informado na declaração 
retificadora, desde que o período de apuração do débito esteja 
encerrado na data de apresentação da declaração original. 
Compensação 
100 
Desistência do pedido PER ou DCOMP 
 
A desistência do pedido de restituição, do pedido de 
ressarcimento, do pedido de reembolso ou da compensação 
poderá ser requerida pelo sujeito passivo mediante a 
apresentação à RFB do pedido de cancelamento gerado a partir 
do programa PER/DCOMP ou, na hipótese de utilização de 
formulário em meio papel, mediante a apresentação de 
requerimento à RFB, o qual somente será deferido caso o pedido 
de restituição, o pedido de ressarcimento, o pedido de reembolso 
ou a compensação se encontre pendente de decisão 
administrativa à data da apresentação do pedido de 
cancelamento ou do requerimento. 
Compensação 
101 
Compensação – Exemplo 
• Empresa contribuinte do IPI apresentou PER/DCOMP - 
Compensação em 23.09.2016 
 
 
• Crédito: Ressarcimento de IPI - 1º trimestre de 2016 
 
• Débito - PIS 
 
 
 
 
 
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2016 
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1º Trim/2016 
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1º Trim/2016 
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1º Trim/2016 
116 
1º Trim/2016 
117 
2016 
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