ava2 planejamento tributário

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
GABRIELA CARVALHO DE ANCHIETA
AVA2
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS
MARICÁ/2020
UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PROF: KAMILA DUTRA PENA
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: O MELHOR REGIME TRIBUTÁRIO PARA A EMPRESA JOTA LTDA.
MARICÁ/2020
Situação Problema:  
A empresa Jota Ltda. atua na área de serviços e revenda de produtos eletrônicos. No final do exercício social, os sócios realizaram um planejamento da posição no mercado, que resultou uma possibilidade de crescimento de 10% das vendas. Sabe-se que para o próximo ano o município publicou uma lei que concede incentivo fiscal que reduz o imposto sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN), passando de 5% para 2%. 
A empresa encerrou suas atividades com os seguintes resultados:
	Receita Bruta
	R$ 80.000
	ISSQN
	5%
	FOLHA SALARIAL
	3%
	ENCARGOS SOCIAIS SOBRE FOLHA SALARIAL
	20%
	PIS – LUCRO REAL
	1,65%
	PIS – LUCRO PRESUMIDO
	0,65
	COFINS - LUCRO REAL
	7,60
	COFINS - LUCRO PRESUMIDO
	3%
	CUSTOS DAS VENDAS 
	58%
 Das análises abaixo podemos extrair os diferentes dados no período do exercício social:
	RECEITA BRUTA ANUAL
	R$ 80.000
	RECEITABRUTA MENSAL
	R$ 6.666,67
	ISSQN
	5%
	CUSTO DE VENDA
	58%
	FOLHA SALARIAL
	3%
	ENCARGOS SOCIAIS 
	20%
Sabendo que o governo concedeu o incentivo fiscal de 5% para 2%, resultando uma projeção de aumento de 10% nas vendas.
	RECEITA BRUTA ANUAL
	R$ 88.000,00
	RECEITA BRUTA MENSAL
	R$ 7.333,33
	ISSQN
	2%
	CUSTOS DAS VENDAS
	58%
	FOLHA SALARIAL
	3%
	ENCARGOS SOCIAIS SOBRE A FOLHA SALARIAL
	20%
	ISS 5%
	ISS 2%
	LUCRO REAL-EXERCICIO ATUAL
	LUCRO RELA – EXERCICIO ATUAL
	R$ 1.104.57
	R$ 1.047,83
	LUCRO PRESUMIDO – ATUAL
	LUCRO PRESUMIDO – PRÓXIMO EXERCICIO
	R$ 1.008,67
	R$ 889,53
	SIMPLES NACIONAL – ATUAL
	SIMPLES NACIONAL PRÓXIMO EXERCICIO
	R$ 600,00
	R$ 660,00
Lei complementar nº 123/2006 em seu artigo 24: art.24.
As microempresas e empresas de pequeno porte optante pelo simples nacional não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a titulo de incentivo fiscal. 
Parágrafo único. Não serão consideradas quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar
	LUCRO REAL
	
	LUCRO PRESUMIDO
	
	SIMPLES NACIONAL
	
	RECEITA 
	R$ 6.666,67
	RECEITA
	R$ 6.666,67
	RECEITA
	R$ 6.666,67
	(-) ISS 5%
	R$ 333,33
	(-) ISS 5%
	R$ 333,33
	RECEITA EM 12 MESES
	R$ 80.000
	(-) PIS 1,65%
	R$ 46,20
	(-) PIS DE 0,65%
	R$ 43,33
	
	
	(-) COFINS DE 7,60
	R$ 212,80
	(-) COFINS DE 3%
	R$ 200,00
	
	
	(-) CUSTOS 58%
	R$ 3.866,67
	(-) FOLHA SALÁRIAL
	R$ 3.866,67
	(-) FOLHA DE SALÁRIO
	R$ 3.866,67
	(-) FOLHA DE SALÁRIO 3%
	R$ 200,00
	(-) FOLHA DE SALÁRIO
	R$ 200,00
	(-) FOLHA DE SALÁRIO
	R$ 200,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS
	R$ 40,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS
	40,00
	(-) ALÍQUOTA DE 6%
	R$ 400,00
	(=) LUCRO CONTÁBIL
	R$ 1.967,67
	(=) LUCRO CONTÁBIL
	R$ 1.983,34
	(=) LUCRO CONTÁBIL
	R$ 2.200,00
De acordo com a nova metodologia de cálculo para o simples nacional o valor da alíquota aplicada é de 6%, haja vista o valor da receita bruta acumulada a ser inferior a R$ 180.000,00, concluindo então que o melhor regime tributário que melhor se encaixa é o simples nacional.
	LUCRO REAL
	
	LUCRO REAL COM
	10 %
	RECEITA BRUTA
	R$ 6.666,67
	RECEITA BRUTA
	R$ 7.333,33
	ISS DE 5%
	R$ 333,33
	ISS DE 2%
	R$ 146,67
	PIS NÃO ACUMULATIVO DE 1,65%
	R$ 46,20
	PIS NÃO ACUMULATIVO DE 1,65
	R$ 50,82
	COFINS NÃO CUMULATIVO DE 7,6%
	R$ 212,80
	COFINS NÃO CUMULATIVO DE 7,6%
	R$ 234,08
	(=) RECEITA LÍQUIDA
	R$ 6.074,33
	(=) RECEITA LÍQUIDA
	R$ 6.901,77
	CUSTO DO SERVIÇO 58%
	R$ 3.866,67
	CUSTO DO SERVIÇO 58%
	R$ 4.253,33
	MARGEM BRUTA
	R$ 2.207,67
	MARGEM BRUTA
	R$ 2.648,43
	FOLHA SALÁRIAL= 3% 
	R$ 200,00
	FOLHA SALÁRIAL
	R$ 220,00
	ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$ 40,00
	ENCARGOS SOCIAIS
	R$ 44,00
	LUCRO LÍQUIDO
	R$ 1.967,67
	LUCRO LÍQUIDO
	R$ 2.384,43
	CSLL DE 9%
	R$ 177.09
	CSLL DE 9%
	R$ 214,60
	IR DE 15%
	R$ 295,15
	IR DE 15%
	R$ 357,66
	ADICIONAL DE IR SE > 20.000 10 %
	R$ 0,00
	ADICIONAL DE IR SE > 20.000 10 %
	R$ 0,00
	LUCRO REAL
	R$ 1.495,43
	LUCRO REAL
	R$ 1.812,17
	LUCRO PRESUMIDO
	
	LUCRO PRESUMIDO COM
	10 %
	RECEITA BRUTA
	R$ 6.666,67
	RECEITA BRUTA
	R$ 7.333,33
	ISS DE 5%
	R$ 333,33
	ISS DE 2%
	R$ 146,67
	PIS NÃO ACUMULATIVO DE 0,65%
	R$ 43,33
	PIS NÃO ACUMULATIVO DE 0,65
	R$ 47,67
	COFINS NÃO CUMULATIVO DE 3%
	R$ 200,00
	COFINS NÃO CUMULATIVO DE 3%
	R$ 220,00
	(=) RECEITA LÍQUIDA
	R$ 6.090,00
	(=) RECEITA LÍQUIDA
	R$ 6.919,00
	CUSTO DO SERVIÇO 58%
	R$ 3.866,67
	CUSTO DO SERVIÇO 58%
	R$ 4.253,33
	MARGEM BRUTA
	R$ 2.223,33
	MARGEM BRUTA
	R$ 2.665,67
	FOLHA SALÁRIAL= 3% 
	R$ 200,00
	FOLHA SALÁRIAL
	R$ 220,00
	ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$ 40,00
	ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$ 44,00
	LUCRO LÍQUIDO
	R$ 1.967,67
	LUCRO LÍQUIDO
	R$ 2.384,43
	CSLL DE >12%
	R$ 800,00
	CSLL DE 12%
	R$ 880,00
	
	
	
	
	ALÍQUOTAS DA CSLL DE 9%
	R$ 72,00
	ALÍQUOTA DA CSLL DE 9%
	R$ 79,20
	BASE DE CÁLCULO IR
	
	BASE DE CÁLCULO IR
	
	SERVIÇOS > 32%
	R$ 2.133,33
	SERVIÇOS DE >32%
	R$ 2.346,67
	ALÍQUOTA IR 15%
	R$ 320,00
	ALÍQUOTA DE 155
	R$ 352,00
	ADICIONAL DE IR SE > 20.000 10%
	R$ 0,00
	ADICIONAL DE IR SE > 20.000 10%
	R$ 0,00
	LUCRO PRESUMIDO
	R$ 1.575,67
	LUCRO PRESUMIDO
	R$ 1.953,23
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS:
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/tributos/como-calcular-o-lucro-real/
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10661024/artigo-24-lc-n-123-de-14-de-dezembro-de-2006