APS 4°

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1 
 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2020 
 
 
BEATRIZ NUNES DA SILVA RA: N426AB-3 
HEBERT DIAS DOS SANTOS RA: F1244E-8 
 MATHEUS GALINDO NOBRE RA: N431AB7 
WILLIAN ALVES RA: D9713D-3 
2 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a 
avaliação do segundo bimestre, 
em disciplinas do 3º e 4º 
semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP, sob 
orientação do professor 
Eduardo dos Santos Miranda 
 
 
SÃO PAULO 
2020 
 
 
 
 
 
 
3 
 
Sumário 
1. INTRODUÇÃO ..................................................................................................................................4 
2. ASPECTOS CONTABÉIS ...............................................................................................................5 
2.1 LIVRO DIÁRIO ................................................................................................................................6 
2.2 LIVRO RAZÃO ................................................................................................................................8 
3. PLANO DE CONTAS .......................................................................................................................9 
4. DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCO ............................................................. 10 
5. BALANÇO PATRIMONIAL ........................................................................................................... 13 
6. CONCLUSÃO ................................................................................................................................. 16 
7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................................ 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
As Demonstrações Contábeis fazem parte das informações financeiras 
divulgadas por uma entidade. O conjunto completo de Demonstrações Contábeis 
inclui, normalmente, o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do 
exercício, a demonstração das mutações na posição financeira (demonstração 
dos fluxos de caixa, de resultado abrangente ou alternativo reconhecido e aceitável), 
a demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração do valor 
adicionado, notas explicativas e material explicativo que são parte integrante desse 
conjunto, devendo ser inclusas e transcritas no livro diário, completando -se com 
as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade e do profissional da 
contabilidade legalmente habilitado. 
No trabalho serão feitos lançamentos contábeis de uma empresa comercial 
e prestadora de Serviço chamada CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
que atua no mercado de revenda de equipamentos industriais e serviço de instalação 
de sistema de informática. Nele serão apresentadas as Demonstrações Contábeis 
mais utilizadas, bem como suas estruturas, classificações de contas, observando os 
critérios de liquidez, os resultados operacionais, não operacionais, financeiros e de 
correção monetária, elencando os grupos, subgrupos, contas e subcontas de acordo 
com CPC 26. 
Registrar fatos contábeis que impactam no resultado do exercício, como 
folha de pagamento, aplicação financeira e outras operações, apurando os tributos 
federais da empresa com base no regime de Lucro Presumido, para por fim, 
apresentar as conclusões sobre os impactos tributários, trabalhistas, e financeiros 
apurados no período. 
 
 
 
 
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2. ASPECTOS CONTABÉIS 
 
 
Segundo Ludícibus (2009), conforme Art. 1.179, do CC, o empresário e a 
sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, 
mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em 
correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço 
patrimonial e o de resultado econômico. Existem os livros contábeis e os fiscais. Os 
livros contábeis são: 
 
• O livro Diário 
• O livro razão 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2.1 LIVRO DIÁRIO 
 
 
 
Ludícibus (2009) informa que conforme Art. 1.180, do CC, além dos demais 
livros exigidos por lei é indispensável o Diário, que pode ser substituído por fichas no 
caso de escrituração mecanizada ou eletrônica. Parágrafo único. A adoção de fichas 
não dispensa o uso de livro apropriado para o lançamento do Balanço Patrimonial e 
do de resultado econômico. Desta forma, entende-se que o livro Diário é o livro 
comercial obrigatório. A escrituração ficará sob a responsabilidade de contabilista 
legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade. A escrituração ser á 
feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contábil, por ordem 
cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borrões, 
rasuras emendas ou transportes para margens. 
O livro Diário deve ser escriturado, levando-se em consideração os 
seguintes requisitos básicos: 
 
• Data: O registro deve ser feito em ordem cronológica em que os eventos 
contábeis ocorrem. 
• Conta Debitada: Ocorrendo um evento contábil, identifica-se qual a conta a 
ser debitada para o registro contábil. 
• Conta Credita da: Em contrapartida ao evento ocorrido a débito, faz-se o 
registro na conta creditada. 
• Histórico: após o lançamento das contas debitadas e creditadas, é necessária 
a elaboração de um histórico para o registro. O histórico do evento contábil 
deve ser resumido, direto, e reportar o evento de forma clara e concisa, 
trazendo, por exemplo, o número do cheque e do banco, o número da nota 
fiscal. 
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• Valor: Após o registro da data, da conta debitada, da conta creditada e do 
histórico, deve-se colocar o valor do evento que se queira registrar no livro 
Diário. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2.2 LIVRO RAZÃO 
 
 
De acordo com Marion (2012), não é um livro exigido pela legislação 
empresarial, sendo facultativo, mas é indispensável para as rotinas contábeis 
administrativas de uma empresa. O registro no Razão acontece por conta, ou seja, o 
Razão organiza os registros realizados no diário por conta. Apesar de ser facultativo 
para legislação empresarial, o Livro Razão é obrigatório para as empresas 
contribuintes sujeitas ao lucro real. Caso estes contribuintes não o possuam, as 
autoridades fiscais poderão arbitrar o lucro da pessoa jurídica. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3. PLANO DE CONTAS 
 
 
Marion (2012), diz que um plano existe para que se possa executar um a 
determinada ação. Trata-se de um projeto para utilização de contas. As contas se 
referem a uma designação técnica que se relaciona a um elemento patrimonial ou de 
resultado. Uma conta existe para que uma transação que afete o patrimônio ou 
resultado seja registrada contabilmente. Consequentemente as contas patrimoniais 
se referem às contas de Ativo ou Passivo e as de Resultado, às Despesas e Receitas. 
Qualquer situação que altere o Patrimônio de uma empresa deve ser registrada em 
contas apropriadas. As Contas Patrimoniais registram transações que afetam Ativo, 
Passivo e Patrimônio líquido, ou seja, bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido. 
Os bens e direitos são a parte positiva do Patrimônio, chamada Ativo. Já as contas de 
resultado registram as Despesas, Receitas, Perdas e ganhos. Ou seja, o resultado 
alimenta o Patrimônio. Lembrando que o Patrimônio Líquido é alimentado pelo 
resultado, mediante a conta de lucros ou prejuízos. Se a empresa tem lucro, o alimento 
é positivo, se tem prejuízo, o alimento é prejudicial à empresa 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4. DEMOSTRAÇÃODO RESULTADO DO EXERCÍCO 
 
 
 
O artigo 187 da Lei 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE. No atual Código Civil Brasileiro, a 
DRE corresponde ao "resultado econômico", cujo levantamento é obrigatório 
conforme seu artigo 1.179. 
A DRE tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida 
o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num 
determinado período, normalmente, de doze meses. 
De acordo com a legislação mencionada, as empresas deverão na 
Demonstração do Resultado do Exercício discriminar: 
• A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os 
abatimentos e os impostos; 
• A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e 
serviços vendidos e o lucro bruto; 
• As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das 
receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas 
operacionais; 
• O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras 
despesas; 
• O resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão 
para o imposto; 
• As participações de debêntures, empregados, administradores e partes 
beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de 
instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, 
que não se caracterizem como despesa; 
• O lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do 
capital social. 
http://www.normaslegais.com.br/legislacao/contabil/lei6404_1976.htm
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Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados 
em obediência ao princípio da competência: 
a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua 
realização em moeda; e 
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a 
essas receitas e rendimentos. 
MODELO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 
Vendas de Produtos 
Vendas de Mercadorias 
Prestação de Serviços 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 
Devoluções de Vendas 
Abatimentos 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 
Custo dos Produtos Vendidos 
Custo das Mercadorias 
Custo dos Serviços Prestados 
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 
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(-) DESPESAS OPERACIONAIS 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 
Despesas Financeiras 
(-) Receitas Financeiras 
Variações Monetárias e Cambiais Passivas 
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas 
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS 
Resultado da Equivalência Patrimonial 
Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 
= LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 
(-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes Beneficiárias, 
Fundos de Assistência e Previdência para Empregados 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
 
 
 
 
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5. BALANÇO PATRIMONIAL 
 
 
 Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, 
qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e 
financeira da Entidade. 
No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os 
elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o 
conhecimento e a análise da situação financeira da empresa. 
De acordo com o § 1º do artigo 176 da Lei 6.404/76, as demonstrações de 
cada exercício serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das 
demonstrações do exercício anterior, para fins de comparação. 
COMPOSIÇÃO 
O Balanço Patrimonial é constituído pelo: 
 - Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de 
recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, 
originados de eventos ocorridos. 
 - Passivo compreende as origens de recursos representados pelas 
obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos 
para a sua liquidação. 
 - Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, e 
seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. 
AGRUPAMENTO 
Os elementos da mesma natureza e os saldos de reduzido valor quando 
agrupados, e desde que seja indicada a sua natureza e nunca devem ultrapassar, no 
http://www.normaslegais.com.br/legislacao/contabil/lei6404_1976.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/pl.htm
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total, um décimo do valor do respectivo grupo de contas, sendo vedada a utilização 
de títulos genéricos como "diversas contas" ou "contas correntes". 
DEMONSTRATIVO GRÁFICO DO BALANÇO: 
ATIVO PASSIVO 
 
CIRCULANTE 
NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A 
LONGO PRAZO 
INVESTIMENTOS 
IMOBILIZADO 
INTANGÍVEL 
CIRCULANTE 
NÃO CIRCULANTE 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
PROCEDIMENTOS PARA ELABORAÇÃO DO BALANÇO 
Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede-se ao 
levantamento do balancete de verificação, com o objetivo de conhecer os saldos das 
contas do razão e conferir sua exatidão. 
No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, 
quer patrimoniais quer de resultado, demonstrando seus débitos, créditos e saldos. 
As contas do balancete, no fim do exercício, sejam patrimoniais ou de 
resultado, nem sempre representam, entretanto, os valores reais do patrimônio, 
naquela data, nem as variações patrimoniais do exercício, porque os registros 
contábeis não acompanham a dinâmica patrimonial no mesmo ritmo em que ela se 
desenvolve. 
Desta forma, muitos dos componentes patrimoniais aumentam ou 
diminuem de valor, sem que a contabilidade registre tais variações, bem como muitas 
15 
 
das receitas e despesas, recebidas ou pagas durante o exercício, não correspondem 
realmente aos ingressos e ao custo do período. 
Daí a necessidade de se proceder ao ajuste das contas patrimoniais e de resultado, 
na data do levantamento do balanço, para que elas representem, em realidade, os 
componentes do patrimônio nessa data, bem como suas variações no exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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6. CONCLUSÃO 
 
No trabalho foi possível perceber que por mais que as empresas possam 
se beneficiar com os créditos dos tributos, eles continuam com valores altíssimos e 
quanto maior o ganho, maior a porcentagem de tributos em cima das receitas. Por 
esse motivo é importante que as empresas brasileiras mantenham um bom 
planejamento tributário, afim de buscar lacunas para não arcar com cargas tão altas 
e sobreviver ao mercado. 
A empresa Cont. se comportou muito bem com o regime de Lucro 
presumido, conseguindo após os pagamentos de despesas, tributos e encargos 
manter-se com um Lucro acima do esperado, agora é necessário continuar mantendo 
as vendas elevadas, um planejamento tributário em dia, para que a escolha do 
próximo regime traga retornos satisfatórios. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
Análise de Balanços - 10ª Ed. 2009 - Ludícibus 
Contabilidade Básica - Livro Texto - 10ª Ed. 2009 – Marion 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm 
 
 
Account - Contabilidade Didática 09/11/2020
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 05 de Outubro de 2020
(1) D Estoques de Mercadorias 45.100,00Compra Mercadoria A
D ICMS a Recuperar 9.900,00Compra Mercadoria A
C Fornecedores 55.000,00Compra Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(2) D Saláriosa Pagar 8.000,00Pagamento de Salários ref. Setembro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00Pagamento de Salários ref. Setembro
63.000,00 63.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 10 de Outubro de 2020
(3) D Fornecedores 90.000,00Pagamento a Fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa 90.000,00Pagamento a Fornecedores
90.000,00 90.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Outubro de 2020
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 800.000,00Venda Mercadoria A
C Receitas de Vendas 800.000,00Venda Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D ICMS sobre Vendas 144.000,00ICMS s/ Venda de Mercadoria A
C ICMS a Recolher 144.000,00ICMS s/ Venda de Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D PIS sobre Vendas 5.200,00PIS s/ Venda de Mercadoria A
C PIS a Recolher 5.200,00PIS s/ Venda de Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D COFINS sobre Vendas 24.000,00COFINS s/ Venda de Mercadoria A
C COFINS a Recolher 24.000,00COFINS s/ Venda de Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D CMV 257.571,00Custo Venda Mercadoria A
C Estoques de Mercadorias 257.571,00Custo Venda Mercadoria A
1.230.771,00 1.230.771,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Outubro de 2020
(9) D Clientes 50.000,00Prestação de Serviço
C Receitas de Serviços 50.000,00Prestação de Serviço
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D ISS sobre Receitas de Serviços 2.500,00ISS sobre Serviços
C ISS a Recolher 2.500,00ISS sobre Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D PIS sobre Vendas 325,00Pis s/ Serviços
C PIS a Recolher 325,00Pis s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D COFINS sobre Vendas 1.500,00Cofins s/ Serviços
C COFINS a Recolher 1.500,00Cofins s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D IRRF a Recuperar 750,00Retenção de IR s/ Serviços
C Clientes 750,00Retenção de IR s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D PIS a Recuperar 325,00Retenção Pis s/ Serviços
C Clientes 325,00Retenção Pis s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D COFINS a Recuperar 1.500,00Retenção COFINS s/ Serviços
C Clientes 1.500,00Retenção COFINS s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D CSLL a Recuperar 500,00Retenção CSLL s/ Serviços
C Clientes 500,00Retenção CSLL s/ Serviços
57.400,00 57.400,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 31 de Outubro de 2020
(17) D Despesas com Energia Elétrica 477,78Despesas c/ Energia Elétrica
C Caixa e Equivalentes de Caixa 477,78Despesas c/ Energia Elétrica
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 09/11/2020
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
(18) D Despesas com Água 211,11Despesas com Água
C Caixa e Equivalentes de Caixa 211,11Despesas com Água
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Despesas com Aluguéis 10.000,00Despesas com Aluguéis
C Caixa e Equivalentes de Caixa 10.000,00Despesas com Aluguéis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Despesas com Telefones 655,56Despesas c/ Telefones
C Caixa e Equivalentes de Caixa 655,56Despesas c/ Telefones
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D INSS a Pagar 2.680,00Pagamento de INSS ref. Setembro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.680,00Pagamento de INSS ref. Setembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D FGTS a Pagar 800,00Pagamento FGTS ref Setembro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 800,00Pagamento FGTS ref Setembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 900,00Pagamento IRRF ref Setembro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 900,00Pagamento IRRF ref Setembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D ICMS a Recolher 20.000,00Pagamento ICMS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 20.000,00Pagamento ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D PIS a Recolher 2.000,00Pagamento PIS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.000,00Pagamento PIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D COFINS a Recolher 8.700,00Pagamento COFINS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.700,00Pagamento COFINS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D ISS a Recolher 5.500,00Pagamento ISS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.500,00Pagamento ISS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D IRPJ a Recolher 25.520,00Pagamento IRPJ
C Caixa e Equivalentes de Caixa 25.520,00Pagamento IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D CSLL a Recolher 14.976,00Pagamento CSLL
C Caixa e Equivalentes de Caixa 14.976,00Pagamento CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Despesascom Amortizações 415,00Amortização Marcas e Patentes
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 415,00Amortização Marcas e Patentes
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Despesas com Amortizações 417,50Amortização Softwares
C Amortizações Acumuladas Softwares 417,50Amortização Softwares
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D ICMS a Recolher 9.900,00Apuração ICMS
C ICMS a Recuperar 9.900,00Apuração ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D PIS a Recolher 325,00Apuração PIS
C PIS a Recuperar 325,00Apuração PIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D COFINS a Recolher 1.500,00Apuração COFINS
C COFINS a Recuperar 1.500,00Apuração COFINS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Despesas com Vale-Refeição 1.200,00Despesa com Vale Refeição
C Caixa e Equivalentes de Caixa 1.200,00Despesa com Vale Refeição
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Despesas com Vale-Transporte 800,00Despesas com Vale Transporte
C Caixa e Equivalentes de Caixa 800,00Despesas com Vale Transporte
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Despesas com Salários 10.101,14Provisão Salários ref OUTUBRO
C Salários a Pagar 10.101,14Provisão Salários ref OUTUBRO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D Salários a Pagar 923,30Provisão INSS
C INSS a Pagar 923,30Provisão INSS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 09/11/2020
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
(39) D Salários a Pagar 150,42Provisão IRRF
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 150,42Provisão IRRF
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D Despesas com INSS 2.707,10Provisão Despesa INSS
C INSS a Pagar 2.707,10Provisão Despesa INSS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D Despesas com FGTS 808,09Provisão Despesa FGTS
C FGTS a Pagar 808,09Provisão Despesa FGTS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Despesas com Depreciações 539,50Depreciação c/ Móveis
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 539,50Depreciação c/ Móveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D Despesas com Depreciações 1.494,00Depreciação de Máquinas
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.494,00Depreciação de Máquinas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D Despesas com Depreciações 1.336,00Depreciações de Veículos
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.336,00Depreciações de Veículos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D Despesas com Seguros 6.000,00Apropriação Seguro
C Seguros a Vencer 6.000,00Apropriação Seguro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D Despesas com Férias 1.122,35Provisão de Férias
C Férias a Pagar 1.122,35Provisão de Férias
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(47) D Despesas com INSS 300,79Provisão INSS s/ Férias
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 300,79Provisão INSS s/ Férias
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Despesas com FGTS 89,79Provisão FGTS s/ Férias
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 89,79Provisão FGTS s/ Férias
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(49) D Despesas com 13° Salário 841,76Provisão 13o Salário
C 13º Salário a Pagar 841,76Provisão 13o Salário
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D Despesas com INSS 225,59Provisão INSS s/ 13o Salário
C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 225,59Provisão INSS s/ 13o Salário
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D Despesas com FGTS 67,34Provisão FGTS s/ 13o Salário
C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 67,34Provisão FGTS s/ 13o Salário
133.685,12 133.685,12SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 1.574.856,12 1.574.856,12
São Paulo, 05 de Novembro de 2020
(52) D Estoques de Mercadorias 43.200,00Compra Mercadoria A
D ICMS a Recuperar 9.482,93Compra Mercadoria A
C Fornecedores 52.682,93Compra Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(53) D Salários a Pagar 9.027,42Pagamento de Salário
C Caixa e Equivalentes de Caixa 9.027,42Pagamento de Salário
61.710,35 61.710,35SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 10 de Novembro de 2020
(54) D Fornecedores 26.341,46Pagamento Fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa 26.341,46Pagamento Fornecedores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(55) D Caixa e Equivalentes de Caixa 46.925,00Recebimento de Clientes
C Clientes 46.925,00Recebimento de Clientes
73.266,46 73.266,46SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Novembro de 2020
(56) D Clientes 850.000,00Venda Mercadoria A
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CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
C Receitas de Vendas 850.000,00Venda Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------X ------------------------------------------------------------------------------------------
(57) D ICMS sobre Vendas 153.000,00ICMS s/ Vendas
C ICMS a Recolher 153.000,00ICMS s/ Vendas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(58) D PIS sobre Vendas 5.525,00PIS s/ Vendas
C PIS a Recolher 5.525,00PIS s/ Vendas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(59) D COFINS sobre Vendas 25.500,00COFINS s/ Vendas
C COFINS a Recolher 25.500,00COFINS s/ Vendas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(60) D CMV 333.380,00CMV
C Estoques de Mercadorias 333.380,00CMV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(61) D Caixa e Equivalentes de Caixa 25.000,00Receita de Prestação de Serviços
C Receitas de Serviços 25.000,00Receita de Prestação de Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(62) D Receitas de Serviços 25.000,00Estorno Receita de Serviços
C Caixa e Equivalentes de Caixa 25.000,00Estorno Receita de Serviços
1.417.405,00 1.417.405,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Novembro de 2020
(63) D Caixa e Equivalentes de Caixa 25.000,00Receita com Prestação de Serviços
C Receitas de Serviços 25.000,00Receita com Prestação de Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(64) D Clientes 1.537,50Saldo Retenção
C Caixa e Equivalentes de Caixa 1.537,50Saldo Retenção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(65) D ISS sobre Receitas de Serviços 1.250,00Provisão ISS s/ Serviços
C ISS a Recolher 1.250,00Provisão ISS s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(66) D PIS sobre Prestação de Serviços 162,50Pis s/ Serviços
C PIS a Recolher 162,50Pis s/ Serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(67) D COFINS sobre Prestação de Serviços 750,00Cofins s/ serviços
C COFINS a Recolher 750,00Cofins s/ serviços
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(68) D IRRF a Recuperar 375,00Saldo IRRF retido
C Clientes 375,00Saldo IRRF retido
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(69) D CSLL a Recuperar 250,00Saldo CSLL retido
C Clientes 250,00Saldo CSLL retido
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(70) D PIS a Recuperar 162,50Saldo Pis retido
C Clientes 162,50Saldo Pis retido
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(71) D COFINS a Recuperar 750,00Saldo Cofins retido
C Clientes 750,00Saldo Cofins retido
30.237,50 30.237,50SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 25 de Novembro de 2020
(72) D Caixa e Equivalentes de Caixa 807.400,00Desconto de Duplicata
C Duplicatas Descontadas 807.400,00Desconto de Duplicata
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(73) D Juros a Transcorrer - PC 40.370,00Juros a transcorrer Duplicatas descontadas
C Duplicatas Descontadas 40.370,00Juros a transcorrer Duplicatas descontadas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(74) D Despesas Financeiras 100,00Despesas financeira s/ Dup. Descontadas
C Duplicatas Descontadas 100,00Despesas financeira s/ Dup. Descontadas
847.870,00 847.870,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 30 de Novembro de 2020
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Tipo Conta Histórico CréditoDébito
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5
(75) D Despesas com Energia Elétrica 477,78Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 477,78Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(76) D Despesas com Água 211,11Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 211,11Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(77) D Despesas com Aluguéis 10.000,00Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 10.000,00Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(78) D Despesas com Telefones 655,56Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 655,56Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(79) D ICMS a Recolher 9.482,93Apuração ICMS
C ICMS a Recuperar 9.482,93Apuração ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(80) D PIS a Recolher 162,50Apuração PIS
C PIS a Recuperar 162,50Apuração PIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(81) D COFINS a Recolher 750,00Apuração COFINS
C COFINS a Recuperar 750,00Apuração COFINS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(82) D Despesas com Juros 17.493,67Apropriação de Juros
C Juros a Transcorrer - PC 17.493,67Apropriação de Juros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(83) D ISS a Recolher 2.500,00Pagamento ISS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.500,00Pagamento ISS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(84) D ICMS a Recolher 143.517,07Pagamento ICMS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 143.517,07Pagamento ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(85) D Caixa e Equivalentes de Caixa 143.517,07Estorno Pgto ICMS
C ICMS a Recolher 143.517,07Estorno Pgto ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(86) D ICMS a Recolher 134.100,00Pagamento ICMS ref Outubro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 134.100,00Pagamento ICMS ref Outubro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(87) D PIS a Recolher 5.200,00Pagamento PIS ref Outubro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.200,00Pagamento PIS ref Outubro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(88) D COFINS a Recolher 24.000,00Pagamento COFINS ref Outubro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 24.000,00Pagamento COFINS ref Outubro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(89) D Despesas com Seguros 6.000,00Apropriação de Seguros
C Seguros a Vencer 6.000,00Apropriação de Seguros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(90) D Despesas com Vale-Transporte 800,00Pagamento Despesa VT
C Caixa e Equivalentes de Caixa 800,00Pagamento Despesa VT
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(91) D Despesas com Vale-Refeição 1.600,00Pagamento Despesa VR
C Caixa e Equivalentes de Caixa 1.600,00Pagamento Despesa VR
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(92) D Despesas com Amortizações 415,00Amortizações Marcas e Patentes
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 415,00Amortizações Marcas e Patentes
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(93) D Despesas com Amortizações 417,50Amortização de Software
C Amortizações Acumuladas Softwares 417,50Amortização de Software
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(94) D Despesas com Depreciações 539,50Depreciação Móveis
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 539,50Depreciação Móveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(95) D Despesas com Depreciações 1.494,00Depreciação Máquinas
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.494,00Depreciação Máquinas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
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Lcto
6
(96) D Despesas com Depreciações 1.336,00Depreciação Veículos
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.336,00Depreciação Veículos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(97) D Despesas com Salários 10.482,95Provisão Salários ref Novembro
C Salários a Pagar 10.482,95Provisão Salários ref Novembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(98) D Salários a Pagar 971,19Provisão INSS Funcionário
C INSS a Pagar 971,19Provisão INSS Funcionário
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(99) D Salários a Pagar 180,89Provisão IRRF Funcionário
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 180,89Provisão IRRF Funcionário
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(100) D Despesas com INSS 2.809,43Provisão INSS part. Empresa
C INSS a Pagar 2.809,43Provisão INSS part. Empresa
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(101) D Despesas com FGTS 838,64Provisão FGTS
C FGTS a Pagar 838,64Provisão FGTS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(102) D Despesas com Férias 1.164,77Provisão Férias ref Nov
C Férias a Pagar 1.164,77Provisão Férias ref Nov
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(103) D Despesas com INSS 312,16Provisão INSS s/ Féras ref NOV
C INSS a Pagar 312,16Provisão INSS s/ Féras ref NOV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(104) D Despesas com FGTS 93,18Provisão FGTS s/ Férias ref NOV
C FGTS a Pagar 93,18Provisão FGTS s/ Férias ref NOV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(105) D Despesas com 13° Salário 873,58Provisão 13º Salário ref NOV
C 13º Salário a Pagar 873,58Provisão 13º Salário ref NOV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(106) D Despesas com INSS 234,12Provisão INSS s/ 13º ref NOV
C INSS a Pagar 234,12Provisão INSS s/ 13º ref NOV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(107) D Despesas com FGTS 69,89Provisão FGTS s/ 13º salário
C FGTS a Pagar 69,89Provisão FGTS s/ 13º salário
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(108) D INSS a Pagar 3.630,40Pagamento INSS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.630,40Pagamento INSS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(109) D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 150,42Pagamento IRRF ref Out
C Caixa e Equivalentes de Caixa 150,42Pagamento IRRF ref Out
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(110) D FGTS a Pagar 808,09Pagamento FGTS ref Out
C Caixa e Equivalentes de Caixa 808,09Pagamento FGTS ref Out
527.289,40 527.289,40SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 2.957.778,71 2.957.778,71
São Paulo, 02 de Dezembro de 2020
(111) D Estoques de Mercadorias135.300,00Compra Mercadoria A
D ICMS a Recuperar 29.700,00Compra Mercadoria A
C Fornecedores 165.000,00Compra Mercadoria A
165.000,00 165.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 05 de Dezembro de 2020
(112) D Salários a Pagar 9.330,87Pagamento Salários
C Caixa e Equivalentes de Caixa 9.330,87Pagamento Salários
9.330,87 9.330,87SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 08 de Dezembro de 2020
(113) D Fornecedores 26.341,47Pagamento Fornecedores
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CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
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Lcto
7
C Caixa e Equivalentes de Caixa 26.341,47Pagamento Fornecedores
26.341,47 26.341,47SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Dezembro de 2020
(114) D Caixa e Equivalentes de Caixa 340.000,00Venda Mercadoria A
C Receitas de Vendas 340.000,00Venda Mercadoria A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(115) D ICMS sobre Vendas 61.200,00ICMS s/ Vendas
C ICMS a Recolher 61.200,00ICMS s/ Vendas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(116) D PIS sobre Vendas 2.210,00Pis s/ Vendas
C PIS a Recolher 2.210,00Pis s/ Vendas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(117) D COFINS sobre Vendas 10.200,00Cofins s/ Vendas
C COFINS a Recolher 10.200,00Cofins s/ Vendas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(118) D CMV 99.460,00CMV
C Estoques de Mercadorias 99.460,00CMV
513.070,00 513.070,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Dezembro de 2020
(119) D 13º Salário a Pagar 9.215,34Pagamento 13º Salário
C Caixa e Equivalentes de Caixa 9.215,34Pagamento 13º Salário
9.215,34 9.215,34SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 21 de Dezembro de 2020
(120) D Aplicações Financeiras 80.000,00Aplicação Financeira
C Caixa e Equivalentes de Caixa 80.000,00Aplicação Financeira
80.000,00 80.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 25 de Dezembro de 2020
(121) D Caixa e Equivalentes de Caixa 850.000,00Recebimento de Clientes
C Clientes 850.000,00Recebimento de Clientes
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(122) D Duplicatas Descontadas 847.870,00Recebimento clientes
C Caixa e Equivalentes de Caixa 847.870,00Recebimento clientes
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(123) D Juros a Transcorrer - PC 17.493,67Apropriação de Juros Duplic. Descontadas
C Duplicatas Descontadas 17.493,67Apropriação de Juros Duplic. Descontadas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(124) D Despesas com Juros 40.370,00Apropriação Juros
C Juros a Transcorrer - PC 40.370,00Apropriação Juros
1.755.733,67 1.755.733,67SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 31 de Dezembro de 2020
(125) D ICMS a Recolher 29.700,00Apuração ICMS
C ICMS a Recuperar 29.700,00Apuração ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(126) D Caixa e Equivalentes de Caixa 2.666,67Rendimento Aplicação Financeira
C Receitas Financeiras 2.666,67Rendimento Aplicação Financeira
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(127) D PIS a Recolher 5.525,00Pagamento PIS ref NOV
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.525,00Pagamento PIS ref NOV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(128) D COFINS a Recolher 25.500,00Pagamento COFINS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 25.500,00Pagamento COFINS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(129) D ICMS a Recolher 143.517,07Pagamento ICMS ref NOV
C Caixa e Equivalentes de Caixa 143.517,07Pagamento ICMS ref NOV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(130) D Despesas com Energia Elétrica 477,78Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 477,78Despesas Operacionais
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8
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(131) D Despesas com Água 211,11Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 211,11Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(132) D Despesas com Aluguéis 10.000,00Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 10.000,00Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(133) D Despesas com Telefones 655,56Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 655,56Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(134) D Despesas com Amortizações 415,00Amortização Marcas e Patentes
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 415,00Amortização Marcas e Patentes
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(135) D Despesas com Amortizações 417,50Amortização de Software
C Amortizações Acumuladas Softwares 417,50Amortização de Software
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(136) D Despesas com Depreciações 539,50Depreciações c/ Móveis
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 539,50Depreciações c/ Móveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(137) D Despesas com Depreciações 1.494,00Depreciação de Máquinas
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.494,00Depreciação de Máquinas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(138) D Despesas com Depreciações 1.336,00Depreciação de Veículos
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.336,00Depreciação de Veículos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(139) D Despesas com Vale-Transporte 800,00Pgto Despesa c/ VT
C Caixa e Equivalentes de Caixa 800,00Pgto Despesa c/ VT
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(140) D Despesas com Vale-Refeição 1.600,00Pgto Despesas c/ VR
C Caixa e Equivalentes de Caixa 1.600,00Pgto Despesas c/ VR
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(141) D Despesas com Salários 10.762,50Provisão Salários ref Dezembro
C Salários a Pagar 10.762,50Provisão Salários ref Dezembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(142) D Salários a Pagar 995,38Provisão INSS ref Dezembro
C INSS a Pagar 995,38Provisão INSS ref Dezembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(143) D Salários a Pagar 164,80Provisão IRRF ref Dezembro
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 164,80Provisão IRRF ref Dezembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(144) D Despesas com INSS 2.884,35Provisão INSS part Empresa
C INSS a Pagar 2.884,35Provisão INSS part Empresa
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(145) D Despesas com FGTS 861,00Provisão FGTS ref Dezembro
C FGTS a Pagar 861,00Provisão FGTS ref Dezembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(146) D Despesas com Férias 1.195,83Provisão Férias ref Dez.
C Férias a Pagar 1.195,83Provisão Férias ref Dez.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(147) D Despesas com INSS 320,48Provisão INSS s/ Férias
C INSS a Pagar 320,48Provisão INSS s/ Férias
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(148) D Despesas com FGTS 95,67Provisão FGTS s/ Férias
C FGTS a Pagar 95,67Provisão FGTS s/ Férias
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(149) D Despesas com 13° Salário 896,88Provisão 13º salário ref Dez.
C 13º Salário a Pagar 896,88Provisão 13º salário ref Dez.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(150) D Despesas com INSS 240,36Provisão INSS s/ 13º
C INSS a Pagar 240,36Provisão INSS s/ 13º
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(151) D Despesas com FGTS 71,75Provisão FGTS s/ 13º
C FGTS a Pagar 71,75Provisão FGTS s/ 13º
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CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
9
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(152) D Despesas com Seguros 6.000,00Apropriação de Seguros
C Seguros a Vencer 6.000,00Apropriação de Seguros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(153) D Juros Ativos 5.488,00ARE
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 5.488,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(154) D Receitas de Serviços 1.005.000,00ARE
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.005.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(155) D Receitas de Vendas 3.670.000,00ARE
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 3.670.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(156) D Receitas Financeiras 2.666,67ARE
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 2.666,67ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(157) D Rendimentos de Aplicações Bancárias 46.980,00ARE
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 46.980,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(158) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 35.000,00ARE
C Abatimentos sobre Vendas 35.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(159) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.194.411,00ARE
C CMV 1.194.411,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(160) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 750,00ARE
C COFINS sobre Prestação de Serviços 750,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(161) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 139.500,00ARE
C COFINS sobre Vendas 139.500,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(162) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 6.500,00ARE
C Despesa com IPVA 6.500,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(163) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 6.080,00ARE
C Despesas Bancárias 6.080,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(164) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 10.112,22ARE
C Despesas com 13° Salário 10.112,22ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(165) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 2.533,33ARE
C Despesas com Água 2.533,33ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(166) D Apuração do Resultado do Exercício- ARE 120.000,00ARE
C Despesas com Aluguéis 120.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(167) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 9.997,50ARE
C Despesas com Amortizações 9.997,50ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(168) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 7.500,00ARE
C Despesas com Brindes 7.500,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(169) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 34.000,00ARE
C Despesas com Comissões 34.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(170) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 3.000,00ARE
C Despesas com Correios 3.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(171) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 40.483,50ARE
C Despesas com Depreciações 40.483,50ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(172) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 5.733,34ARE
C Despesas com Energia Elétrica 5.733,34ARE
Account - Contabilidade Didática 09/11/2020
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
10
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(173) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 15.982,95ARE
C Despesas com Férias 15.982,95ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(174) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 11.595,35ARE
C Despesas com FGTS 11.595,35ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(175) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 90.000,00ARE
C Despesas com Honorários 90.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(176) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 65.000,00ARE
C Despesas com Hospedagens 65.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(177) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 38.844,38ARE
C Despesas com INSS 38.844,38ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(178) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 57.863,67ARE
C Despesas com Juros 57.863,67ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(179) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 7.000,00ARE
C Despesas com Manutenções 7.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(180) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 8.900,00ARE
C Despesas com Material de Consumo 8.900,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(181) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 121.346,59ARE
C Despesas com Salários 121.346,59ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(182) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 30.500,00ARE
C Despesas com Seguros 30.500,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(183) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.680,00ARE
C Despesas com Taxas e Emolumentos 1.680,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(184) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 7.866,68ARE
C Despesas com Telefones 7.866,68ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(185) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 14.900,00ARE
C Despesas com Vale-Refeição 14.900,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(186) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 11.100,00ARE
C Despesas com Vale-Transporte 11.100,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(187) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 8.500,00ARE
C Despesas com Viagens 8.500,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(188) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 100,00ARE
C Despesas Financeiras 100,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(189) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 200.000,00ARE
C Devoluções de Vendas 200.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(190) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 585.000,00ARE
C ICMS sobre Vendas 585.000,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(191) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 50.250,00ARE
C ISS sobre Receitas de Serviços 50.250,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(192) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 3.600,00ARE
C Juros Passivos 3.600,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(193) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 162,50ARE
C PIS sobre Prestação de Serviços 162,50ARE
Account - Contabilidade Didática 09/11/2020
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébitoExtrato do Diário
Lcto
11
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(194) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 30.225,00ARE
C PIS sobre Vendas 30.225,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(195) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 40.466,67Apuração IRPJ 4º TRI 2020
C IRPJ a Recolher 40.466,67Apuração IRPJ 4º TRI 2020
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(196) D IRPJ a Recolher 1.125,00Compensação IRPJ
C IRRF a Recuperar 1.125,00Compensação IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(197) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 23.892,00Apuração CSLL 4º TRI 2020
C CSLL a Recolher 23.892,00Apuração CSLL 4º TRI 2020
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(198) D CSLL a Recolher 750,00Compensação CSLL
C CSLL a Recuperar 750,00Compensação CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(199) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 68.820,00ARE
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 68.820,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(200) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 117.026,67ARE
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 117.026,67ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(201) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.568.269,99Lucro do Exercício
C Lucros Acumulados 1.568.269,99Lucro do Exercício
9.775.847,20 9.775.847,20SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 12.334.538,55 12.334.538,55
16.867.173,38 16.867.173,38
Hebert Dias dos Santos
TOTAL DO DIÁRIO:
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31 de Dezembro de 2020
09/11/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 4.216.995,28 ATIVO
 3.317.976,28 CIRCULANTE
 2.511.912,28 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 2.511.912,28 Bens Numerários
 Caixa e Equivalentes de Caixa 2.511.912,28 
 593.875,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 380.000,00 Clientes
 Clientes 380.000,00 
 120.000,00 Contas a Receber
 Contas a Receber 120.000,00 
 10.000,00 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber 10.000,00 
 1.875,00 Impostos a Recuperar
 IRRF a Recuperar 1.125,00 
 CSLL a Recuperar 750,00 
 2.000,00 Adiantamentos Concedidos
 Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00 
 80.000,00 Aplicações Financeiras
 Aplicações Financeiras 80.000,00 
 194.189,00 ESTOQUES
 149.189,00 Mercadorias
 Estoques de Mercadorias 149.189,00 
 45.000,00 Adiantamentos
 Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00 
 18.000,00 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
 18.000,00 Seguros a Apropriar
 Seguros a Vencer 18.000,00 
 899.019,00 NÃO CIRCULANTE
 90.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 90.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 80.000,00 Clientes
 Contas a Receber - LP 80.000,00 
 10.000,00 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 
 500.000,00 INVESTIMENTOS
 500.000,00 Participações Permanentes em Outras Sociedades
 Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00 
 Participações Societárias em Controladas 400.000,00 
 244.016,50 IMOBILIZADO
 80.983,50 Depreciações Acumuladas
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 35.982,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 12.993,50 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 32.008,00 
 80.000,00 Máquinas, Motores e Veículos
 Veículos 80.000,00 
 180.000,00 Aparelhos, Equipamentos e Ferramentas
 Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
 65.000,00 Móveis e Utensílios
 Móveis e Utensílios 65.000,00 
 65.002,50 INTANGÍVEL
 75.000,00 Bens Intangíveis
 Marcas e Patentes 50.000,00 
 Softwares 25.000,00 
 9.997,50 Amortizações Acumuladas
 (-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 4.995,00 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31 de Dezembro de 2020
09/11/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares 5.002,50 
 1.184.366,62 PASSIVO
 1.012.496,62 CIRCULANTE
 489.504,00 Fornecedores
 Fornecedores 489.504,00 
 67.893,67 Contas a Pagar
 Duplicatas Descontadas 67.893,67 
 17.926,67 Obrigações Sociais e Trabalhistas
 INSS a Pagar 8.767,47 
 Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 2.902,93 
 Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 5.910,58 
 Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 345,69 
 329.000,00 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar 269.000,00 
 Financiamentos a Pagar 60.000,00 
 30.000,00 Sócios e Acionistas Contas Particulares
 Dividendos a Pagar 30.000,00 
 31.012,28 Salários e Encargos Sociais
 13º Salário a Pagar 896,88 
 Férias a Pagar 18.482,95 
 FGTS a Pagar 2.030,13 
 Salários a Pagar 9.602,32 
 45.160,00 Impostos / Tributos e Contribuições
 ISS a Recolher 1.250,00 
 ICMS a Recolher 31.500,00 
 PIS a Recolher 2.210,00 
 COFINS a Recolher 10.200,00 
 2.000,00 Credores Diversos
 Adiantamentos de Clientes 2.000,00 
 171.870,00 NÃO CIRCULANTE
 171.870,00 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00 
 Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00 
 1.400.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 1.200.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 1.200.000,00 
 50.000,00 RESERVAS DE CAPITAL
 Reservas de Capital 50.000,00 
 150.000,00 RESERVAS DE LUCROS
 Reservas de Lucros 150.000,00 
 1.632.628,66 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 4.675.000,00 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 3.670.000,00 Receitas de Mercadorias
 Receitas de Vendas 3.670.000,00 
 1.005.000,00 Receitas de Serviços
 Receitas de Serviços 1.005.000,00 
 1.040.887,50 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 805.887,50 Redutoras das Receitas de Vendas
 ICMS sobre Vendas 585.000,00 
 PIS sobre Vendas 30.225,00 
 COFINS sobre Vendas 139.500,00 
 ISS sobre Receitas de Serviços 50.250,00 
 PIS sobre Prestação de Serviços 162,50 
 COFINS sobre Prestação de Serviços 750,00 
 235.000,00