Matriz de Atividade Individual Gestão de Tributos

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulos: 
Aluno(a): Marcelo M. T. R. Rocha Turma: 0821-1_5 
Tarefa: Atividade Individual 
Questão 1 - A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta 
apenas os tributos diretos ou podem também impactar os tributos indiretos? Dê 
exemplos. 
Todas as empresas tem suas obrigações junto ao fisco quando tratado o assunto de 
direitos diretos e indiretos, sendo assim, é de extrema importância a escolha do regime de 
apuração pois isso pode ocasionar uma alteração em suas obrigações diretas e indiretas. A 
seguir, conceituarei os impostos diretos e indiretos para melhor entendimento. 
Os impostos diretos, segundo Rosa Junior (2012, p. 67), “não comportam a 
transferência da carga tributária do contribuinte obrigado por lei ao seu pagamento para o 
contribuinte de fato, mas que suporta o ônus tributário”, ou seja, o contribuinte quem paga as 
guias de recolhimento. Um exemplo disso é o Imposto de Renda (IR), seja ele de pessoa 
física ou jurídica, onde quem vai contribuir diretamente com a união é a pessoa que fará o 
pagamento desse imposto. Outro exemplo seria o IPVA, onde o pagamento das 
contribuições será feito pelo dono do veiculo. 
 Já os impostos indiretos, também conceituados por Rosa Junior (2012, p; 67), são 
aqueles que, “se prestam à repercussão, podendo o ônus tributário ser transferido pelo 
contribuinte designado por lei para outra pessoa que suportará, em definitivo, e ao final do 
processo econômico de circulação de riquezas, a carga tributária”. Em outras palavras, a 
pessoa que fará o pagamento não é a mesma que fará o recolhimento aos cofres públicos. 
Alguns exemplos dissos são os impostos como ICMS, ISS, COF, IPI e PIS. 
Logo, a escolha do tipo de regime de apuração tributária escolhido pela empresa 
impacta tanto os tributos direto quanto os indiretos. Nos diretos impactará no IRPJ e CSLL e 
nos indiretos no PIS e COFINS. Já em relação ao lucro presumido, o impacto será na 
alíquota do PIS 0,65% e COFINS 3% enquanto no lucro real o PIS será 1,65% e COFINS 
7,6%. 
 
 
 
 
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Questão 2 - Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais 
interessante à empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
Depende de qual regime de apuração tributaria a empresa escolher o valor da alíquota 
será diferente. 
Caso a empresa venha optar pelo lucro real, os impostos incidentes sobre o lucro da 
empresa serão o IRPJ e CSLL, que impactam diretamente no lucro da empresa, logo, no 
valor a ser desembolsado pela mesma. O IRPJ é de 15% sobre o lucro real, apurado e 
presumido. Caso a parcela venha a ultrapassar o valor de R$20.000,00 por mês, será 
considerado um adicional de 10%. Já o CSLL possui uma alíquota de 9% sobre a base de 
cálculo. 
 
Caso a empresa opte pelo lucro presumido, devemos levar em consideração o ramo de 
atividade da empresa, sendo assim, por se tratar da venda de mercadorias e produtos, a 
alíquota do IRPJ será de 8% sobre a receita bruta e de 15% sobre a base de cálculo 
encontrada, tendo um adicional de 10% caso a mesa exceda R$20.000,00 por mês. Já para o 
CSLL, a organização por exercer atividade comercial, a alíquota para base de cálculo será de 
12% sobre a receita bruta e de alíquota de 9% para o CSLL. 
 
Com base nos dados apresentados acima, podemos notar que o regime de apuração 
tributária mais interessante para a empresa Sempre Varejo será o lucro real pois apresenta 
um valor menos a ser recolhido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Questão 3 - Acerca do PIS e da Cofins, qual regime de apuração tributária seria mais 
interessante à empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
Caso a empresa venha optar pelo lucro real, os impostos incidentes sobre o lucro da 
empresa serão o PIS e COFINS. O PIS é de 1,65% e não cumulativo, ou seja, tem a 
possibilidade de ter o valor recolhido compensado. Já o COFINS, que também não é 
cumulativo, possui uma alíquota de 7,6% sobre a receita operacional bruta. 
 
Caso a empresa venha optar pelo lucro presumido, os impostos incidentes sobre o 
lucro da empresa serão o PIS e COFINS. O PIS é cumulativo e possui uma alíquota de 
0,65% sobre a receita bruta operacional. Já o COFINS, que também é cumulativo, possui 
uma alíquota de 3% sobre a receita operacional bruta. 
 
 
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Com base nos dados apresentados acima, podemos notar que o regime de apuração 
tributária mais interessante para a empresa Sempre Varejo será o lucro real pois gerará uma 
economia de R$68.000,00 a empresa. 
Questão 4 - Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional, se 
possível, qual será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal da 
mesma (considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta 
do ano de 20XX)? 
Segundo Machado (2014, p. 326), o simples nacional consiste no “pagamento unificado 
de diversos tributos realizados pela empresa, aplicando sobre sua receita bruta uma alíquota única, 
que é determinada segundo as peculiaridades da empresa inscrita nesse Sistema”. Em outras 
palavras, o simples nacional faz com que as empresas tenham maior facilidade no processo de 
cumprimento de suas obrigações mensais, reduzindo a carga tributária e unificando o pagamento 
em uma única guia. Nem todas as empresas podem optar pelo simples nacional, somente se 
enquadram aquelas empresas com faturamento máximo de R$81.000,00 (MEI), R$360.000,00 
(ME) e R$4.800.000,00 (EPP). 
Algumas das vantagens para as empresas que optam pelo simples nacional são, como ja 
foi falado, o pagamento de uma única guia, facilitando o controle fiscal da empresa; a isenção de 
impostos e a isenção de até 40% dos impostos cobrados de pessoas jurídicas. 
Analisando os rendimentos/faturamentos da Sempre Varejo, seria inviável a empresa 
optar pela sistemática do simples nacional pois a receita ultrapassa o limite da receita bruta anual, 
que dever ser de R$4,8 milhões e o da Sempre Varejo será de R$144 milhões. 
 
 
 
 
 
 
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Referências 
MACHADO, Hugo de Brito. Introdução ao planejamento tributário. São Paulo: Malheiros, 2014 
REDE JORNAL CONTÉBIL. Lucro Real e Lucro Presumido: Tudo o que você precisa saber. 
Disponível em: https://www.jornalcontabil.com.br/lucro-real-e-lucro-presumido-tudo-o-que-voce-
precisa-saber/ Acesso em: 13 set. 2021 
ROSA JUNIOR, Luiz Emygio F. da. Manual de Direito Tributário. 2. ed. Rio de Janeiro: 
Renovar, 2012 
SANTOS, Renan. Gestão de Tributos. Rio de Janeiro: FGV, 2018 
 
https://www.jornalcontabil.com.br/lucro-real-e-lucro-presumido-tudo-o-que-voce-precisa-saber/
https://www.jornalcontabil.com.br/lucro-real-e-lucro-presumido-tudo-o-que-voce-precisa-saber/