Projeto 80 20 - TCU - Auditoria 2 - 07.12 - Claudio Zorzo

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Procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de
auditoria, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis,
fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de
auditoria definida na fase de planejamento do trabalho.
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Objetivo da 
Auditoria
Avaliação do controle 
interno
Estabelecimento da 
materialidade
Avaliação dos riscos 
inerente e de controle 
Decisões sobre riscos
residuais (RD)
Elaboração do Programa de Auditoria:
- Testes de controle/observância 
- Testes substantivos/evidenciação
Elaboração da 
Matriz de achados
Obtenção de 
evidências/provas
Elaboração 
da amostra/escopo 
Elaboração do 
Relatório
Visão geral da Auditoria baseada em risco
O conjunto dos procedimentos de auditoria é composto pelos testes e
pelas técnicas de auditoria.
• O teste de auditoria apresenta o que o auditor quer com o
procedimento, enquanto que a técnica como que ele vai fazer.
• Existem o teste de observância e substantivos e várias técnicas.
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TESTES
SUBSTANTIVO Evidenciação Sobre afirmações
OBSERVÂNCIA Aderência 
Sobre 
procedimentos 
O QUE? 
Técnicas
Entrevista
Análise 
documental
Inspeção física
Cálculo 
Circularização
Observação 
Procedimento 
analítico
Rastreamento
COMO FAZER? 
• Achado de auditoria é qualquer fato significativo, digno de relato pelo
auditor, constituído de quatro atributos essenciais:
➢ situação encontrada (ou condição)
➢ critério
➢ causa, e
➢ efeito.
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Representa a discrepância entre a
situação encontrada e o critério técnico
e deve ser devidamente comprovado
por evidências.
A Matriz de Achados é composta basicamente
de: achados principais, situação encontrada,
critério, evidência, causas, efeitos,
recomendações e encaminhamentos.
• Evidências são elementos de comprovação da discrepância (ou não)
entre a situação ou condição encontrada e o critério de auditoria,
representam as informações obtidas durante a auditoria no intuito de
provar os achados e de respaldar as opiniões e conclusões da equipe.
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Podem ser classificadas como:
• Físicas ou testemunhais: dados coletados a partir da observação direta,
que podem ser representados por fotografias, mapas, gráficos ou outras
representações pictográficas;
• Orais: declarações geralmente obtidas em entrevistas ou pesquisas com
usuários ou beneficiários da iniciativa governamental, bem como com
especialistas, gestores ou membros da equipe técnica encarregada;
• Documentais: dados registrados em papel ou meio magnético (em geral,
os mais empregados em trabalhos de auditoria);
• Analíticas: informações geradas a partir de outras evidências, geralmente
envolvendo cálculos, comparações ou sínteses.
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São atributos das evidências:
• VALIDADE: a evidência deve ser legítima, ou seja, baseada em
informações precisas e confiáveis.
• CONFIABILIDADE: garantia de que serão obtidos os mesmos resultados
se a auditoria for repetida.
• RELEVÂNCIA: a evidência é relevante se for relacionada, de forma clara
e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria.
• SUFICIÊNCIA: a quantidade e qualidade das evidências obtidas devem
persuadir o leitor de que os achados, conclusões, recomendações e
determinações da auditoria estão bem fundamentados.
• UTILIDADE: a evidência é útil quando auxilia o auditor a atingiro o seu
objetivo.
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Caiu na prova
1. (FGV/TJ-RJ/Contador/2021) Durante o trabalho de auditoria em uma
agência de investimentos, um auditor constatou que a empresa não tinha
registrado, a partir do ano de 2016, as receitas relativas aos títulos públicos
federais remunerados pelo IPCA acrescido de 7,83% ao ano, o que provocou
uma redução da rentabilidade dos investidores.
A técnica de auditoria mais adequada para esse tipo de constatação feita
pelo auditor é:
A) inspeção;
B) observação;
C) circularização;
D) revisão analítica;
E) conferência de cálculos.
2. (FGV/TJ-RO/Contador/2015) As técnicas de auditoria constituem um conjunto
de processos e ferramentas operacionais destinadas à obtenção de evidências,
as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão
dos trabalhos.
Quando um auditor necessita verificar se determinadas atividades e operações
estão sendo executadas conforme os padrões preestabelecidos, uma técnica
recomendada é o (a):
a) corte das operações;
b) indagação oral;
c) rastreamento;
d) revisão analítica;
e) teste flagrante.
3. (FGV/TJ-RO/Contador/2021) As técnicas de auditoria podem ser
classificadas de acordo com o tipo de evidência obtida com sua aplicação.
Os principais tipos de evidências são: física, documental, testemunhal e
analítica. Nas auditorias, a técnica da observação direta é um método de
coleta de informação contextualizada sobre a forma de funcionamento do
objeto auditado. Essa técnica deve ser aplicada para:
Alternativas
A) apurar o estado de conservação de equipamentos;
B) atestar a veracidade de notas fiscais junto ao Fisco;
C) averiguar a adequação da execução de processos;
D) corroborar obrigações assumidas pelo auditado junto a terceiros;
E) verificar se os alegados licitantes participaram efetivamente do processo.
4. (FGV/TJ-RO/Contador/2021) As informações que fundamentam os resultados
da Auditoria Interna denominam-se evidências, as quais fornecem a base sólida
para as conclusões e recomendações à administração da entidade.
Quando um auditor, em seu trabalho, obtém uma informação que auxilia a
entidade a atingir suas metas, trata-se de uma evidência:
Alternativas
A) fidedigna;
B) objetiva;
C) relevante;
D) suficiente;
E) útil.
5. (FGV/TJ-RO/Contador/2021) Nos trabalhos de auditoria, a amostragem
consiste na aplicação de procedimentos de auditoria em uma amostra que
represente as características gerais da população analisada.
Na definição do tipo de amostragem, o auditor deve evitar:
Alternativas
A) repetição de métodos de amostragem;
B) seleção aleatória, que pode deixar de fora itens relevantes;
C) seleção de itens por critério de facilidade de acesso;
D) seleção randômica, que não pode não representar as especificidades do
objeto auditado;
E) seleção sistemática, pois pode direcionar a formação de estratos por
conveniência.
6. (FGV/IMBEL/Contador/2021) A respeito da realização do teste do valor
recuperável, assinale a opção que indica a situação em que não é necessário
avaliar o valor justo líquido de despesas de venda de um ativo imobilizado.
Alternativas
A) O valor em uso do ativo é maior do que o valor contábil.
B) Não há preço cotado em mercado ativo para ativo idêntico.
C) A entidade não tem a intenção de vender o ativo.
D) A entidade estimou nova vida útil para o ativo.
E) O ativo não é depreciado.
7. (FGV/FUNSAÚDE/Auditor/2021) Em relação à definição da amostra, do tamanho e
seleção dos itens para teste, assinale a afirmativa correta.
Alternativas
A) O auditor deve determinar o tamanho da amostra suficiente para eliminar o risco
de amostragem.
B) Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do
procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a
amostra.
C) O auditor deve selecionar itens para amostra de forma que as unidades mais
representativas da população tenham mais chance de serem selecionadas.
D) A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não
estatística pelo auditor tem como critério o tamanho da amostra.
E) Ao considerar as características de uma população, para testes de controle, o
auditor deve avaliar a taxa esperada de desvio com base no entendimento da
administração dos controles relevantes.
8. (FGV/FUNSAÚDE/Auditor/2021) Na seleção de itens para testes para obtenção de
evidência de auditoria, o auditor deve determinar meios para selecionar itens que
sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos de auditoria. Em relação à
seleção de itens específicos dentro de uma população, assinale a afirmativa correta.
Alternativas
A) Representa um meio eficiente de obter evidência de auditoria,constituindo
amostragem em auditoria.
B) Seus resultados podem ser projetados para a população inteira.
C) É a mais apropriada quando a população é constituída por um número pequeno de
itens de grande valor.
D) É utilizada quando há itens de diferentes valores dentro da população,
selecionando aqueles de menor valor.
E) Pode incluir a seleção de itens suspeitos, não usuais, particularmente propensos a
risco ou com histórico de erro.
9. (FGV/FUNSAÚDE/Auditor/2021) Em relação aos procedimentos de auditoria,
assinale a opção correta.
Alternativas
A) A observação consiste na execução independente pelo auditor de procedimentos
ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da
entidade.
B) A reexecução consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou
registros e pode ser realizada manual ou eletronicamente.
C) O recalculo consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das
relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
D) A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento,
financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.
E) Os procedimentos analíticos consistem no exame de procedimento executado por
outros, como a observação, pelo auditor, da contagem do estoque pelos empregados
da entidade ou da execução de atividades de controle.
10. (FGV/FUNSAÚDE/Auditor/2021) A Auditoria Interna realiza exames e
investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem
obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à
administração da entidade. Nesse sentido, os testes substantivos visam
A) ao acompanhamento de processos ou procedimentos quando de sua execução.
B) à verificação de registros, documentos e ativos tangíveis de modo a comprovar a
sua veracidade.
C) à obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
D) à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento.
E) à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
11. (FGV/TCE-PI/Auditor/2021) Durante um trabalho de auditoria, um auditor
executou um procedimento para avaliar se a atividade de recepção e
conferência de itens adquiridos para estoque era realizada por um funcionário
adequado.
O procedimento executado pelo auditor foi um teste:
Alternativas
A) de abrangência;
B) de inspeção;
C) de observância;
D) de revisão analítica;
E) documental.
12. (FGV/TCE-PI/Auditor/2021) Durante um trabalho de auditoria, o responsável
pela equipe, após analisar as competências de cada um, atribuiu a um dos
componentes da equipe o procedimento técnico de inspeção que deve ser
aplicado para:
Alternativas
A) acompanhar a execução de processos;
B) conferir a exatidão de cálculos;
C) examinar o conteúdo de documentos;
D) obter informações com terceiros;
E) verificar o comportamento de valores extremos.
13. (FGV/TCE-PI/Auditor/2021) O principal esforço de um auditor concentra-se
na busca de evidências que possam fundamentar a opinião que vai manifestar
em seu relatório.
Dos itens a seguir, o que NÃO constitui fonte de evidência de auditoria é:
Alternativas
A) constatação de existência física de bens;
B) declaração verbal ou formal de fontes consultadas;
C) documentos internos ou externos à organização;
D) cronograma de trabalho de auditoria;
E) repetição de cálculos.
14. (FGV/SEFAZ-ES/AFRE/2021) Ao auditar uma sociedade empresária, o auditor
independente constatou que o resultado estava superavaliado. Assinale a opção
que indica uma possível causa desse efeito no resultado.
Alternativas
A) A sociedade empresária não reconheceu a perda de recuperabilidade de
seus ativos intangíveis.
B) A sociedade empresária não reconheceu o valor residual de seus ativos
imobilizados para cálculo da depreciação.
C) A sociedade empresária não reconheceu a reversão da provisão para
contingências de uma causa julgada favoravelmente na justiça.
D) A sociedade empresária não contabilizou o lucro obtido com a venda de um
ativo imobilizado.
E) A sociedade empresária não reconheceu os dividendos declarados no
período.
15.(FGV/TCE-AM/Auditor/2021) Os procedimentos de auditoria são um
conjunto de técnicas executadas pelo auditor para colher evidências sobre o
objeto auditado. Os procedimentos são definidos pelo auditor de acordo com
as características do objeto ou transação.
Nos casos em que é preciso confirmar e examinar valores relativos a dinheiro
em conta-corrente bancária e a despesa com folha de pagamento, os
procedimentos de auditoria adotados são, respectivamente:
Alternativas
A) circularização e revisão analítica;
B) circularização e inspeção de documentos;
C) correlação de informações e revisão analítica;
D) conferência de cálculos e correlação de informações;
E) inspeção de documentos e conferência de cálculos.
16. (FGV/TCE-AM/Auditor/2021) A revisão analítica constitui uma forma
essencial de teste substantivo nos trabalhos de auditoria, e uma das suas
características é que:
Alternativas
A) é limitada pela complexidade da estrutura das demonstrações contábeis;
B) não é aplicável para fins comparativos com os trabalhos de anos anteriores;
C) pode ser aplicada no planejamento, execução e revisão do trabalho de
auditoria;
D) se aplica à avaliação da qualidade dos controles internos;
E) utiliza as técnicas de aplicação de questionários e entrevistas.
17. (FGV/TCE-AM/Auditor/2021) Em um trabalho de auditoria, quando um
auditor precisa obter razoável segurança do efetivo cumprimento dos
procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração, ele deve
programar a realização de:
Alternativas
A) atividades de monitoramento;
B) correlação das informações;
C) procedimentos de revisão analítica;
D) testes de observância;
E) testes substantivos.
18. (FGV/TCE-AM/Auditor/2021) Ao determinar a extensão de um teste de
auditoria, o auditor pode empregar técnicas de amostragem. Existem fatores
que influenciam o tamanho da amostra, provocando efeitos diversos. Um
aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada é um fator
cujo efeito é:
Alternativas
A) aumento do tamanho da amostra para testes de controles;
B) redução do tamanho da amostra para testes de controles;
C) redução do tamanho da amostra para testes de detalhes;
D) negligenciável para testes de controles;
E) negligenciável para testes de detalhes.
19. (FGV/IMBEL/Auditor/2021) Sobre os procedimentos considerados na aplicação
dos testes de observância, leia o fragmento a seguir. A _____________ representa a
verificação de registros, documentos e ativos tangíveis, enquanto a
__________________representa o acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução. Já na _________ e na ____________ obtém-se
informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações, dentro ou fora da entidade. Assinale a opção cujos itens completam
corretamente as lacunas do fragmento acima.
A) inspeção – observação – investigação – confirmação
B) observação – inspeção – investigação – confirmação
C) investigação – confirmação – inspeção – observação
D) observação – investigação – inspeção – confirmação
E) confirmação – investigação – inspeção - observação
20. (FGV/IMBEL/Auditor/2021) Os procedimentos da Auditoria Interna incluem testes de
observância e testes substantivos, que permitem, ao auditor interno, obter subsídios suficientes
para fundamentar suas conclusões e suas recomendações à administração da entidade.
Em relação aos procedimentos da auditoria interna, assinale a afirmativa correta.
A) Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
B) Os testes substantivos visam à obtenção derazoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
C) As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de
evidências, e devem fornecer uma base sólida para as conclusões e as recomendações para a
administração da entidade.
D) A auditoria interna, ao contrário do trabalho da auditoria externa, não necessita observar os
Princípios Fundamentais de Contabilidade e as legislações tributária e trabalhista.
E) A análise dos riscos da Auditoria Interna, relacionados à possibilidade de não se atingir o objetivo
dos trabalhos, deve ser feita na fase de execução dos trabalhos.
21. (FGV/DPE-RJ/Contador/2019) Durante o planejamento do trabalho de
auditoria, um auditor verificou a necessidade de analisar a forma pela qual os
funcionários da entidade auditada realizam a contagem anual de estoques, e
de examinar, por amostragem, certos itens do estoque para avaliar a condição
em que eles se encontram.
Os procedimentos de auditoria indicados nesse caso são, respectivamente:
A) entrevista e conferência;
B) indagação e inspeção;
C) indagação e rastreamento;
D) observação e inspeção;
E) observação e conferência.
22. (FGV/NITERÓI-RJ/Auditor/2018) A observação direta é uma técnica de coleta de dados
ou informações que utiliza os sentidos na obtenção de determinados aspectos da realidade.
Entre as formas mais utilizadas de observação direta está a observação identificada.
Nessa forma de observação, o pesquisador
A) observa os fatos que ocorrem no ambiente e procura registrar as ocorrências que
interessam ao seu trabalho, evitando o mínimo de alterações no ambiente.
B) observa os fatos que ocorrem no ambiente, registra as ocorrências que interessam ao seu
trabalho e comunica ao auditado, ao término da visita, o trabalho em andamento.
C) elabora um plano de observação baseado no conhecimento dos aspectos que são
significativos para alcançar os objetivos da observação.
D) precisa ter conhecimento prévio do problema em estudo para permitir estabelecer as
categorias que correspondem à inspeção física dos fatos ocorridos.
E) tem liberdade e não utiliza fichas ou listas de registro, não havendo necessidade de
registros formais.
23. (FGV/AL-RO/Assessor legislativo/2018) Assinale a opção que indica o
critério que deve ser adotado na decisão quanto ao uso de abordagem de
amostragem estatística ou não estatística no processo de auditoria de uma
entidade.
Alternativas
A) O julgamento do auditor.
B) A experiência do auditor.
C) O tamanho da amostra.
D) A representatividade da amostra.
E) O nível de risco de amostragem que a empresa auditada oferece.
24. (FGV/AL-RO/Assessor legislativo/2018) Ao definir e executar os procedimentos de
auditoria, um auditor identificou, na entidade auditada, litígios que poderiam gerar
um risco de distorção relevante.
O auditor deseja contato com os consultores jurídicos externos à entidade, de modo
a se comunicar diretamente com eles.
O auditor deve fazer esse contato com os consultores jurídicos externos por meio de
A) entrevista por telefone.
B) entrevista pessoal.
C) circularização elaborada e enviada pelo auditor.
D) circularização elaborada pela administração e enviada pelo auditor.
E) visita técnica.
25. (FGV/SALVADOR-BA/Controladoria/2018) Na execução de trabalhos de auditoria,
quando há muitos dados e transações a serem examinados, é muito comum a
seleção de uma amostra para exame.
A seleção procedida de forma que sempre haja um intervalo constante entre cada
item selecionado, seja seleção direta na população ou por estratos, é denominada
amostragem:
Alternativas
A) aleatória;
B) casual;
C) intencional;
D) randômica;
E) sistemática.
Gabarito:
1 E, 2 E, 3 C, 4 E, 5 C, 6 A, 7 C, 8 E, 9 D, 10 E, 11 B, 12 C, 13 D, 14 A, 15 B, 16 C,
17 D, 18 A, 19 A, 20 C, 21 D, 22 A, 23 A, 24 D, 25 E.