APS CONTABILIDADE INTERMEDIARIA 4, 3 SEM (1)

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO -SP 
2021 
 
 
Ananda Nunes Correa Passos – F256FG2 
Beatriz Ribeiro de Andrade – F33EFI3 
Cinthia Pereira dos Santos – N600586 
Debora Duarte da Silva – N65HB0 
Leticia Ribeiro Venerando – N568FJ4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação do 
segundo bimestre, em disciplinas do 3°/4º 
Semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP 
- Universidade Paulista, sob orientação do professor 
Wagner Silva 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO - SP 
2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dedicamos esta pesquisa ao nosso orientador, 
que durante meses nos proporcionou a melhor 
experiência para realizar um trabalho de 
qualidade. 
 
 
AGRADECIMENTOS 
 
A Deus, primeiramente, por nos dar sabedoria, energia e disposição para conseguirmos 
desenvolver e finalizar este trabalho. 
Aos familiares e amigos, pelo amor, incentivo, força е apoio incondicional. 
Ao nosso orientador e todas as suas “Dicas do Dia”, que contribuíram imensuravelmente em 
cada parte do trabalho. 
A esta universidade, aos docentes, diretores e coordenadores que nos incentivam a ser melhores 
e cooperam a cada dia para que possamos ser grandes profissionais no futuro. 
E enfim, a todos que contribuíram direta ou indiretamente na realização deste trabalho. 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
1. INTRODUÇÃO ................................................................................................................ 6 
1.1 Objetivo Geral .............................................................................................................. 7 
1.2 Objetivo Específico ...................................................................................................... 7 
2. CONTEXTUALIZAÇÃO DA EMPRESA ...................................................................... 8 
2.1 Folha de Pagamento ...................................................................................................... 8 
2.2 Depreciações e Amortizações ....................................................................................... 9 
2.3 Duplicatas Descontadas .............................................................................................. 10 
2.4 Aplicações Finaceiras ................................................................................................. 10 
3. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PELO ACCOUNT.............................................. 12 
3.1 Elenco de Contas ........................................................................................................ 13 
3.2 Registro das Posições Iniciais/Finais ........................................................................... 17 
3.3 Extrato do Diário ........................................................................................................ 19 
3.4 Extrato de Conta/Razão .............................................................................................. 29 
3.5 Razonetes “T”............................................................................................................. 41 
3.6 Controle Estoques - Médio - Mercadoria: GELADEIRA - Unidade: Unidade ............ 49 
3.7 Balancete de Verificação Após Encerramento ............................................................. 50 
3.8 Balanço Patrimonial - BP ............................................................................................ 53 
3.9 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE ........................................................ 55 
3.10 Contribuições e Provisões - Contribuição Social Sobre o Lucro ............................... 57 
3.11 Contribuições e Provisões - Imposto de Renda Sobre o Lucro ................................... 58 
3.12 Demonstração das Depreciações e Amortizações ...................................................... 59 
3.13 Demonstração dos Juros............................................................................................ 60 
3.14 Demonstração da Folha de Pagamento ...................................................................... 61 
4. CONCLUSÃO ................................................................................................................ 83 
5. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................ 84 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
Este trabalho descreve a importância da contabilidade gerencial nas empresas em 
conformidade com o uso das principais ferramentas para gestão – o planejamento estratégico, 
controle e custos de uma empresa. Segundo o autor Osni Moura Ribeiro, o plano de contas é 
um conjunto de contas, diretrizes e normas, que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade 
objetivando a uniformização dos registros contábeis. 
Cada empresa deve elaborar seu plano de contas de acordo com suas particularidades, 
observando os princípios de Contabilidade, as disciplinas contidas na lei n° 6.404/1976, a 
legislação especifica do ramo de atividade exercido pela empresa, bem como as Normas 
Brasileiras de Contabilidade derivadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). 
A contabilidade gerencial é o processo de identificação, mensuração, acumulação, 
análise, preparação, interpretação e comunicação de informações financeiras 
utilizadas pela administração para planejamento, avaliação e controle dentro de uma 
organização e para assegurar o uso apropriado de seus recursos. (MARQUES, Wagner 
Luiz 2011). 
Os contadores são profissionais capazes de interpretar e explicar os dados contábeis para 
os donos dos negócios, diretores e gerentes das empresas. Para que a partir dessa análise 
profissional e ampla do faturamento, lucros, despesas e/ou custos, os diretores possam tomar 
decisões estratégicas mais eficazes que garantam a estabilidade e sucesso da entidade. 
Apoiado nisso, a empresa CONT Comércio e Serviços de Equipamentos S.A, 
desenvolvida nos próximos capítulos, é uma empresa fictícia, sendo seu ramo de negócio 
voltado para revenda e prestação de serviços. Serão demonstrados no trabalho os fatos contábeis 
da empresa do último trimestre do ano, correspondente aos meses de outubro, novembro e 
dezembro. 
 
7 
 
1.1 Objetivo Geral 
 
Demonstrar a importância da gestão de um profissional da Contabilidade através de 
relatórios contábeis que ajudam na tomada de decisões, bem como todas as Demonstrações 
Contábeis para controlar o patrimônio da empresa. 
 
1.2 Objetivo Específico 
 
Apuração do lucro por meio do regime tributário de Lucro Presumido, controle do 
faturamento e custos da empresa, designação das contas em cada grupo e/ou subgrupo de acordo 
com o CPC 26 e registro de fatos contábeis tais como a folha de pagamento, aplicação financeira 
e elaboração do DRE e Balanço Patrimonial. 
 
 
8 
 
2. CONTEXTUALIZAÇÃO DA EMPRESA 
 
A companhia se insere no seguimento de comércio de equipamentos industriais e 
serviço de instalação de sistema de informática. Criada para possibilitar que os clientes utilizem 
a tecnologia a favor de seus negócios, a empresa está ativa desde 2020, prestando serviços e 
mostrando alternativas que proporcionam aos clientes mais tranquilidade e confiança no 
desempenho da marca. 
A CONT Comércio e Serviços de Equipamentos S.A, possui a obrigação de emitir notas 
fiscais, escriturar as ocorrências no livro diário e no livro razão, entre outras operações. Dentre 
suas características, a empresa está enquadrada no regime de Lucro Presumido e faz o 
recolhimentoda Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e do Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) a cada três meses. 
No próximo capítulo, serão apresentados todas as demonstrações feitas pelo sistema 
integralizado Account – Contabilidade Didática: determinação do Elenco de Contas e seus 
devidos saldos, elaboração da Ficha de Controle de Estoque, Diário, Razonetes, Balancete de 
Verificação, Balanço Patrimonial e DRE, - além de outras planilhas necessárias feitas para 
controle interno da empresa como a folha de pagamento dos funcionários, amortizações e 
depreciações dos bens, juros incidentes sobre duplicata e aplicações financeiras, que serão 
aprofundadas a seguir. Para fins de conhecimento, as operações serão feitas a partir do mês de 
setembro/2021 com encerramento após a apuração dos tributos no último mês do 4° trimestre 
de 2021. 
 
2.1 Folha de Pagamento 
É um documento exigido pela legislação – Lei 8.212/91 da CLP (Consolidação da 
Legislação Previdenciária), e também na CLT (Consolidação das Leis do Trabalho) – Lei 
5.452/43 –, de característica contábil, fiscal, financeira e/ou operacional, que expõe 
detalhadamente todos os valores pagos aos funcionários de uma organização, entre eles estão o 
valor do salário bruto, horas extras, provisão de férias, 13° salário, benefícios – Vale-Transporte 
e Vale-Refeição, descontos e outros proventos. 
Nela estão contidas informações ainda mais específicas a respeito de cada funcionário 
– nome completo, cargo, data da contratação, quantidade de dependentes, controle de 
9 
 
frequência e até mesmo adicionais de insalubridade e periculosidade1. Por ser uma parte tão 
ampla, existe um departamento próprio, responsável por realizar todas essas tarefas dentro da 
empresa, normalmente o Departamento de Pessoal ou Departamento de Recursos Humanos 
(RH). 
No entanto, apesar de ser obrigatória, nem todas as empresas a elaboram corretamente, 
deixando de colocar informações importantes, mesmo que mínimas, mas que no final acabam 
sendo essenciais na comprovação de todos os valores e cálculos caso o funcionário entre com 
uma ação trabalhista por alguma insatisfação, enfim. 
Sendo assim, esse documento pode ser feito manualmente, contudo, para facilitar essa 
tarefa tão complexa, é fundamental para a empresa investir em tecnologias capazes de 
integralizar processos que auxiliam na elaboração da folha de pagamento, sendo necessário 
apenas manter os sistemas atualizados às alíquotas dos tributos incidentes. 
 
2.2 Depreciações e Amortizações 
São reconhecimentos contábeis da perda de valor de um bem, resultante do desgaste 
natural, do uso operacional e até mesmo da obsolescência, que em outras palavras significa 
antigo ou ultrapassado. Ambos são calculados da mesma forma, porém a depreciação é utilizada 
apenas para os bens tangíveis do ativo imobilizado – máquinas, móveis, veículos –, enquanto a 
amortização é utilizada para os bens intangíveis – marcas, patentes, direitos autorais, softwares, 
entre outros. 
De acordo com as tabelas encontradas na Receita Federal, cada bem tem um tempo de 
vida útil, que será reduzido a cada dia que passa, ou nesse caso, para fins contábeis, a cada mês. 
O cálculo, que será demonstrado mais a frente, é definido por uma alíquota fixa que desconta a 
mesma quantia todos os meses, que vai se acumulando até completar o tempo. Mas após 
depreciado, ou amortizado, não significa que o bem não preste mais. Ele pode continuar em 
funcionamento, porém a contabilização das Depreciações ou Amortizações não serão mais 
necessárias. 
 
1 são os direitos de trabalhadores que se colocam em perigo, de alguma forma, nas suas obrigações diárias. 
Enquanto a insalubridade é considerada de baixo risco, a periculosidade é um risco mais intenso, podendo até 
levar a morte. Exemplos de algumas atividades: transportadoras, industriais, construção cívil, atividades com 
produtos explosivos, químicos, etc. 
10 
 
 
2.3 Duplicatas Descontadas 
São documentos emitidos junto à Nota Fiscal pela empresa que presta serviços ou vende 
mercadorias a prazo. Podendo, também, ser chamado de títulos de crédito, esse documento 
funciona como um comprovante constando o valor total a ser pago pelo cliente, assim como a 
data de vencimento. 
Se uma empresa, por exemplo, tenha “Duplicatas a receber”, referente a uma venda feita a 
prazo, mas que por algum motivo de necessidade, não queira esperar até o prazo dado ao cliente, 
é possível resgatar antecipadamente, através de uma instituição financeira. A instituição 
(normalmente bancos) compra as duplicatas e entrega à empresa um valor parcial ou integral, 
com incidência de tarifas bancárias e recaimento de juros sobre a operação, que nesse caso pode 
ser uma vantagem porque não incidem taxas de juros muito altas, como é no caso de um 
empréstimo. 
Caso o cliente não cumpra com o compromisso até a data de vencimento, a instituição 
devolve a duplicata à empresa e esta quem vai arcar com o pagamento, que obrigatoriamente 
terá que ser à vista. 
 
2.4 Aplicações Financeiras 
São investimentos realizados em cima de ativos ou títulos oferecidos por instituições 
financeiras, com o objetivo de dar rentabilidade à empresa. Há diversas opções para quem quer 
ter rendimentos, desde produtos que oferecem menos riscos e consequentemente, menos renda 
também, até aqueles com alto rendimento lucrativo, mas que são mais arriscados, e que 
involuntariamente demandam mais conhecimento do mundo financeiro. 
Alguns exemplos de investimentos para perfis mais conservadores e que dão mais 
segurança são a renda fixa, o tesouro direto, CDBs, LCIs/LCAs, todos do governo. E outros 
exemplos de investimentos mais rentáveis são a renda variável, ações, bolsa de valores, fundos, 
câmbio. Com base nisso, é preciso levar em consideração três fatores: 
 A rentabilidade, ou seja, o retorno obtido; dependendo do investimento, é possível 
simular o valor aproximado a ser resgatado futuramente antes de começar a aplicar. 
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 A liquidez, que é a quantidade de tempo que leva para um ativo se transformar em 
dinheiro e poder ser resgatado imediatamente. 
 E o risco, onde é preciso entender todas as probabilidades de não ter o retorno desejado, 
ou até mesmo perder dinheiro. 
Além disso, um fator muito importante a se considerar é definir o tempo de aplicação, 
que pode ser a curto prazo – no caso de objetivos mais simples como uma formatura, viagem 
ou reforma da casa; a médio prazo – mudar de país ou abrir um negócio; e a longo prazo – 
aplicação pra ser resgatada depois de 10 anos pra mais, como no caso de investimento na 
aposentadoria ou para conquistar a independência financeira. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PELO ACCOUNT 
Abaixo estão todas as Demonstrações Contábeis organizadas por meio do sistema do 
Account e todas as planilhas montadas no excel dos meses de outubro, novembro e dezembro 
de 2021. No final serão apurados os impostos com base no regime tributário de Lucro 
Presumido onde a empresa está encaixada. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 13 
3.1 Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2021 
 
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
Bancos Contas Correntes 
Bancos Conta Movimento 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Clientes 
Clientes 
Contas a Receber 
Contas a Receber 
Impostos a Recuperar 
ICMS a Recuperar 
Aplicações Financeiras 
Aplicações Financeiras 
Outros Créditos 
Empréstimos a Receber 
Créditos de Funcionários 
Adiantamentos do 13° Salário 
Tributos a Compensar 
COFINS a Compensar 
CSLL a Compensar 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Compensar 
PIS a Compensar 
ESTOQUES 
MercadoriasEstoques de Mercadorias 
Adiantamentos 
Adiantamentos a Fornecedores 
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 
Seguros a Apropriar 
Seguros a Vencer 
Outras Despesas a Apropriar 
Vale-Transporte em Estoque 
Vale-Refeição em Estoque 
NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber 
Contas a Receber - LP 
Outros Créditos 
Empréstimos a Receber - LP 
INVESTIMENTOS 
Participações Permanentes em Outras Sociedades 
Participações Societárias em Controladas 
Ágios 
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 
IMOBILIZADO 
Bens em Operação 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 14 
Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2021 
 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
Veículos 
Depreciações Acumuladas 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Veículos 
INTANGÍVEL 
Bens Intangíveis 
Marcas e Patentes 
Softwares 
Amortizações Acumuladas 
(-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
(-) Amortizações Acumuladas Softwares 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Fornecedores 
Fornecedores 
Obrigações Fiscais e Tributárias 
COFINS a Recolher 
CSLL a Recolher 
ICMS a Recolher 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
IRPJ a Recolher 
ISS a Recolher 
PIS a Recolher 
Obrigações Sociais e Trabalhistas 
13º Salário a Pagar 
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Pagar 
INSS a Pagar 
Salários a Pagar 
Empréstimos e Financiamentos 
Duplicatas Descontadas 
Empréstimos a Pagar 
Financiamentos a Pagar 
(-) Juros a Transcorrer - PC 
Outras Obrigações 
Adiantamentos de Clientes 
Credores Diversos 
Dividendos a Pagar 
NÃO CIRCULANTE 
Empréstimos e Financiamentos 
Empréstimos a Pagar - NC 
Financiamentos a Pagar - NC 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESERVAS DE CAPITAL 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 15 
Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2021 
 
Reservas de Capital 
RESERVAS DE LUCROS 
Reservas de Lucros 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Lucros Acumulados 
CONTAS DE RESULTADO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas de Mercadorias 
Receitas de Vendas 
Receitas de Serviços 
Receitas de Serviços 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
Devoluções/Abatimentos/Descontos 
Abatimentos sobre Vendas 
Devoluções de Vendas 
Impostos Inclusos 
COFINS sobre Vendas 
ICMS sobre Vendas 
ISS sobre Receitas de Serviços 
PIS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 
Custo das Mercadorias Vendidas 
CMV 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS FINANCEIRAS 
Despesas Financeiras 
Despesas Bancárias 
Juros Passivos 
Despesas de Juros 
RECEITAS FINANCEIRAS 
Receitas Financeiras 
Juros Ativos 
Rendimentos de Aplicações Bancárias 
Rendimentos de Aplicações Financeiras 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Pessoal 
Despesas com Comissões 
Horas Extras 
Despesas Administrativas 
Despesas com 13° Salário 
Despesas com Água 
Despesas com Aluguéis 
Despesas com Amortizações 
Despesas com Brindes 
Despesas com Correios 
Despesas com Depreciações 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Férias 
Despesas com FGTS 
Despesas com Honorários 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 16 
Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2021 
 
Despesas com Hospedagens 
Despesas com INSS 
Despesas com Manutenções 
Despesas com Material de Consumo 
Despesas com Salários 
Despesas com Seguros 
Despesas com Telefones 
Despesas com Vale-Refeição 
Despesas com Vale-Transporte 
Despesas com Viagens 
Tributos e Contribuições 
Despesa com IPVA 
Despesas com Taxas e Emolumentos 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
CONTAS TRANSITÓRIAS 
TRANSITÓRIAS 
Encerramento do Exercício 
Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
 
 
 
 
 
BEATRIZ RIBEIRO DE ANDRADE 
UNIP 
Stamp
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 17 
3.2 Registro das Posições Iniciais/Finais 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data da Posição Inicial: 01/10/2021 
Contas Devedor Credor 
 
13º Salário a Pagar 7.500,00 
Abatimentos sobre Vendas 35.000,00 
Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00 
Adiantamentos de Clientes 2.000,00 
Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00 
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00 
Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 3.750,00 
Amortizações Acumuladas Softwares 3.750,00 
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.214.425,00 
Capital Social 1.200.000,00 
Clientes 380.000,00 
CMV 504.000,00 
COFINS a Recolher 8.700,00 
COFINS sobre Vendas 78.300,00 
Contas a Receber 120.000,00 
Contas a Receber - LP 80.000,00 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 44.928,00 
CSLL a Recolher 14.976,00 
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 31.500,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 11.375,00 
Depreciações Acumuladas Veículos 28.000,00 
Despesa com IPVA 6.500,00 
Despesas Bancárias 6.080,00 
Despesas com 13° Salário 7.500,00 
Despesas com Água 1.900,00 
Despesas com Aluguéis 90.000,00 
Despesas com Amortizações 7.500,00 
Despesas com Brindes 7.500,00 
Despesas com Comissões 34.000,00 
Despesas com Correios 3.000,00 
Despesas com Depreciações 30.375,00 
Despesas com Energia Elétrica 4.300,00 
Despesas com Férias 12.500,00 
Despesas com FGTS 8.600,00 
Despesas com Honorários 90.000,00 
Despesas com Hospedagens 65.000,00 
Despesas com INSS 28.810,00 
Despesas com Manutenções 7.000,00 
Despesas com Material de Consumo 8.900,00 
Despesas com Salários 90.000,00 
Despesas com Seguros 12.500,00 
Despesas com Taxas e Emolumentos 1.680,00 
Despesas com Telefones 5.900,00 
Despesas com Vale-Refeição 10.500,00 
Despesas com Vale-Transporte 8.700,00 
Despesas com Viagens 8.500,00 
Devoluções de Vendas 200.000,00 
Dividendos a Pagar 30.000,00 
Duplicatas Descontadas 50.400,00 
Empréstimos a Pagar 269.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00 
Empréstimos a Receber 10.000,00 
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 2.610,00 
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 5.520,00 
Estoques de Mercadorias 616.000,00 
Férias a Pagar 15.000,00 
FGTS a Pagar 800,00 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 18 
Registro das Posições Iniciais/Finais 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data da Posição Inicial: 01/10/2021 
Contas Devedor Credor 
 
Financiamentos a Pagar 60.000,00 
Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00 
Fornecedores 359.504,00 
ICMS a Recolher 20.000,00 
ICMS sobre Vendas 226.800,00 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 900,00 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 76.560,00 
INSS a Pagar 2.680,00 
IRPJ a Recolher 25.520,00 
ISS a Recolher 5.500,00 
ISS sobre Receitas de Serviços 46.500,00 
Juros Ativos 5.488,00 
Juros Passivos 3.600,00 
Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
Marcas e Patentes 50.000,00 
Móveis e Utensílios 65.000,00 
Participações Societárias em Controladas 400.000,00 
PIS a Recolher 2.000,00 
PIS sobre Vendas 16.965,00 
Receitas de Serviços 930.000,00 
Receitas de Vendas 1.680.000,00 
Rendimentos de Aplicações Bancárias 46.980,00 
Reservas de Capital 50.000,00 
Reservas de Lucros 150.000,00 
Salários a Pagar 8.000,00 
Seguros a Vencer 36.000,00 
Softwares 25.000,00 
Veículos 80.000,00 
 
Totais: 5.203.323,00 5.203.323,00 
 
 
 
 
BEATRIZ RIBEIRO DE ANDRADE 
UNIP 
Stamp
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 19 
3.3 Extrato do Diário 
CONTComércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
SÃO PAULO, 05 de Outubro de 2021 
 
(1) D Estoques de Mercadorias Compra a prazo de 95 geladeiras, sendo 
R$1.150,00 a unidade com ICMS de 18% 
89.585,00 
 D ICMS a Recuperar Compra a prazo de 95 geladeiras, sendo 
R$1.150,00 a unidade com ICMS de 18% 
19.665,00 
 C Fornecedores Compra a prazo de 95 geladeiras, sendo 
R$1.150,00 a unidade com ICMS de 18% 
 109.250,00 
 X 
(2) D Salários a Pagar Pagamento de salários referente ao mês de 
set/2021 
8.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de salários referente ao mês de 
set/2021 
 8.000,00 
 
 
 
 
(3) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 10 de Outubro de 2021 
Pagamento a fornecedores 
Pagamento a fornecedores 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 12 de Outubro de 2021 
117.250,00 117.250,00 
 
90.000,00 
90.000,00 
90.000,00 90.000,00 
 
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
149.500,00 
 C Receitas de Vendas Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 149.500,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
26.910,00 
 C ICMS a Recolher Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 26.910,00 
 D CMV Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
107.722,90 
 C Estoques de Mercadorias Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 107.722,90 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 15 de Outubro de 2021 
284.132,90 284.132,90 
 
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
11.262,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 D PIS a Compensar Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
78,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 D COFINS a Compensar Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
360,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 D CSLL a Compensar Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
120,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 D Imposto de Renda Retido na Fonte a Compensa Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
180,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 C Receitas de Serviços Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
 12.000,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 X 
(6) D ISS sobre Receitas de Serviços Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
600,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 C ISS a Recolher Prestação de serviço à vista para Cliente Y, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
 600,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 
 
 
 
(7) D Despesas com Água 
 
D Despesas com Aluguéis 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 31 de Outubro de 2021 
Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
12.600,00 12.600,00 
 
211,00 
 
10.000,00 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 20 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas com Telefones 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
477,00 
 
655,00 
 
 
 
11.343,00 
 X 
(8) D INSS a Pagar 
D FGTS a Pagar 
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de set/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de set/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de set/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de set/2021 
2.680,00 
 
800,00 
 
900,00 
 
 
 
 
 
4.380,00 
 X 
(9) D ICMS a Recolher 
D PIS a Recolher 
D ISS a Recolher 
D COFINS a Recolher 
D IRPJ a Recolher 
D CSLL a Recolher 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
20.000,00 
 
2.000,00 
 
5.500,00 
 
8.700,00 
 
25.520,00 
 
14.976,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
76.696,00 
 X 
(10) D Despesas com Amortizações 
 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
em jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
em jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
em jan/2021 
832,50 
 
415,00 
 
417,50 
 X 
(11) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Apuração dos impostos do mês de out/2021 
Apuração dos impostos do mês de out/2021 
19.665,00 
19.665,00 
 X 
(12) D Vale-Transporte em Estoque 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Aquisição do Vale-Transporte 
Aquisição do Vale-Transporte 
800,00 
800,00 
 X 
(13) D Vale-Refeição em Estoque 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Aquisição do Vale-Refeição 
Aquisição do Vale-Refeição 
1.200,00 
1.200,00 
 X 
(14) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Folha de pagamento - out/2021 
Folha de pagamento - out/2021 
9.900,00 
9.900,00 
 X 
(15) D Horas Extras 
 
C Salários a Pagar 
Valor das horas extras dos funcionários - 
out/2021 
Valor das horas extras dos funcionários - 
out/2021 
201,15 
 
201,15 
 X 
(16) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Valor do DSR sobre as horas extras - 
out/2021 
Valor do DSR sobre as horas extras - 
out/2021 
48,28 
 
48,28 
 X 
(17) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
Desconto dos encargos trabalhistas - INSS 
Desconto dos encargos trabalhistas - INSS 
914,82 
914,82 
 X 
(18) D Salários a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Desconto do IRRF sobre os salários 
Desconto do IRRF sobre os salários 
153,45 
153,45 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 21 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 X 
(19) D Salários a Pagar 
C Vale-Transporte em Estoque 
Desconto dos benefícios (VT) 
Desconto dos benefícios (VT) 
435,60 
435,60 
 X 
(20) D Salários a Pagar 
C Vale-Refeição em Estoque 
Desconto dos benefícios (VR) 
Desconto dos benefícios (VR) 
40,00 
40,00 
 X 
(21) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Desconto do INSS - parte da empresa 
Desconto do INSS - parte da empresa 
2.720,05 
2.720,05 
 X 
(22) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Valor do FGTS do mês 
Valor do FGTS do mês 
811,95 
811,95 
 X 
(23) D Despesas com Depreciações Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
1.494,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
539,50 
 
1.336,00 
 X 
(24) D Despesas com Seguros 
C Seguros a VencerApropriação de seguros 
Apropriação de seguros 
6.000,00 
6.000,00 
 X 
(25) D Despesas com Férias 
C Férias a Pagar 
Provisão de férias 
Provisão de férias 
1.127,71 
1.127,71 
 X 
(26) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Provisão do INSS sobre as férias 
Provisão do INSS sobre as férias 
302,23 
302,23 
 X 
(27) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Provisão do FGTS sobre as férias 
Provisão do FGTS sobre as férias 
90,22 
90,22 
 X 
(28) D Despesas com 13° Salário 
C 13º Salário a Pagar 
Provisão do 13° Salário sobre as férias 
Provisão do 13° Salário sobre as férias 
845,79 
845,79 
 X 
(29) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
INSS sobre o 13° Salário 
INSS sobre o 13° Salário 
226,67 
226,67 
 X 
(30) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
FGTS sobre o 13° Salário 
FGTS sobre o 13° Salário 
67,66 
67,66 
 X 
(31) D Despesas com Vale-Transporte 
C Vale-Transporte em Estoque 
Ajuste do VT 
Ajuste do VT 
364,40 
364,40 
 X 
(32) D Despesas com Vale-Refeição 
C Vale-Refeição em Estoque 
Ajuste do VR 
Ajuste do VR 
1.160,00 
1.160,00 
SUBTOTAL DO DIA: 143.695,98 143.695,98 
TOTAL DO MÊS: 647.678,88 647.678,88 
 
 
(33) D Estoques de Mercadorias 
D ICMS a Recuperar 
C Fornecedores 
SÃO PAULO, 05 de Novembro de 2021 
Compra a prazo de 50 geladeiras, sendo 
R$999,00 a unidade com ICMS de 18% 
Compra a prazo de 50 geladeiras, sendo 
R$999,00 a unidade com ICMS de 18% 
Compra a prazo de 50 geladeiras, sendo 
R$999,00 a unidade com ICMS de 18% 
 
40.959,00 
 
8.991,00 
 
 
 
 
 
49.950,00 
 X 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 22 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(34) D Salários a Pagar 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de salários referente ao mês de 
out/2021 
Pagamento de salários referente ao mês de 
out/2021 
8.605,56 
8.605,56 
 
 
 
(35) D Fornecedores 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 
 
 
(36) D Clientes 
 
C Receitas de Vendas 
D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
D CMV 
 
C Estoques de Mercadorias 
 
 
 
 
(37) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
D PIS a Compensar 
D COFINS a Compensar 
D CSLL a Compensar 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 10 de Novembro de 2021 
Pagamento a fornecedores de 50% do valor 
total da compra feita no mês de out/2021 
Pagamento a fornecedores de 50% do valor 
total da compra feita no mês de out/2021 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 12 de Novembro de 2021 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 15 de Novembro de 2021 
Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
4,65% e IRRF de 1,5% 
Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
4,65% e IRRF de 1,5% 
Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
4,65% e IRRF de 1,5% 
Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
4,65% e IRRF de 1,5% 
58.555,56 58.555,56 
 
54.625,00 
 
54.625,00 
 
54.625,00 54.625,00 
 
238.000,00 
 
238.000,00 
 
42.840,00 
 
42.840,00 
 
179.503,45 
 
179.503,45 
 
460.343,45 460.343,45 
 
28.155,00 
 
195,00 
 
900,00 
 
300,00 
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Compensa Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
4,65% e IRRF de 1,5% 
450,00 
C Receitas de Serviços Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
4,65% e IRRF de 1,5% 
30.000,00 
 
 
(38) D 
 
ISS sobre Receitas de Serviços 
 X 
Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
 
1.500,00 
 
 com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
C ISS a Recolher Prestação de serviço à vista para Cliente Z, 
com ISS de 5%, retenção do CSRF de 
 1.500,00 
 4,65% e IRRF de 1,5% 
 SUBTOTAL DO DIA: 31.500,00 31.500,00 
SÃO PAULO, 25 de Novembro de 2021 
(39) D Bancos Conta Movimento Desconto de duplicata ref. a venda do dia 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa 
226.000,00 
 bancária de R$100,00 
D Despesas Bancárias Desconto de duplicata ref. a venda do dia 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa 
100,00 
 bancária de R$100,00 
D Juros a Transcorrer - PC Desconto de duplicata ref. a venda do dia 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa 
11.900,00 
 bancária de R$100,00 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 23 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Duplicatas Descontadas 
 
 
 
 
(40) D Despesas com Água 
 
D Despesas com Aluguéis 
 
D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas com Telefones 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Desconto de duplicata ref. a venda do dia 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa 
bancária de R$100,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 30 de Novembro de 2021 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
238.000,00 
 
 
238.000,00 238.000,00 
 
200,00 
 
10.000,00 
 
450,00 
 
700,00 
 
11.350,00 
 X 
(41) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Apuração dos impostos do mês de nov/2021 
Apuração dos impostos do mês de nov/2021 
8.991,00 
8.991,00 
 X 
(42) D Despesas de Juros 
 
C Juros a Transcorrer - PC 
Apropriação de juros referente ao desconto 
da duplicata do dia 25/11/2021 
Apropriação de juros referente ao desconto 
da duplicata do dia 25/11/2021 
2.380,00 
 
2.380,00 
 X 
(43) D ICMS a Recolher 
D ISS a Recolher 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
out/2021 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
out/2021 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
out/2021 
7.245,00 
 
600,00 
 
 
 
7.845,00 
 X 
(44) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Apropriação de seguros 
Apropriação de seguros 
6.000,00 
6.000,00 
 X 
(45) D Vale-Transporte em Estoque 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Aquisição do VT 
Aquisição do VT 
800,00 
800,00 
 X 
(46) D Vale-Refeição em Estoque 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Aquisição do VR 
Aquisição do VR 
1.600,00 
1.600,00 
 X 
(47) D Despesas com Amortizações 
 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
832,50 
 
415,00 
 
417,50 
 X 
(48) D Despesas com Depreciações Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
1.494,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamentono mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
539,50 
 
1.336,00 
 X 
(49) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Folha de pagamento - nov/2021 
Folha de pagamento - nov/2021 
9.900,00 
9.900,00 
 X 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 24 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(50) D Horas Extras 
 
C Salários a Pagar 
Valor das horas extras dos funcionários - 
nov/2021 
Valor das horas extras dos funcionários - 
nov/2021 
582,90 
582,90 
 X 
(51) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Valor do DSR sobre as horas extras - 
nov/2021 
Valor do DSR sobre as horas extras - 
nov/2021 
177,40 
177,40 
 X 
(52) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
Desconto dos encargos trabalhistas - INSS 
Desconto dos encargos trabalhistas - INSS 
974,79 
974,79 
 X 
(53) D Salários a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Desconto do IRRF sobre os salários 
Desconto do IRRF sobre os salários 
198,70 
198,70 
 X 
(54) D Salários a Pagar 
C Vale-Transporte em Estoque 
Desconto dos benefícios (VT) 
Desconto dos benefícios (VT) 
435,60 
435,60 
 X 
(55) D Salários a Pagar 
C Vale-Refeição em Estoque 
Desconto dos benefícios (VR) 
Desconto dos benefícios (VR) 
40,00 
40,00 
 X 
(56) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Desconto do INSS - parte da empresa 
Desconto do INSS - parte da empresa 
2.856,96 
2.856,96 
 X 
(57) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Valor do FGTS do mês 
Valor do FGTS do mês 
852,82 
852,82 
 X 
(58) D Despesas com Férias 
C Férias a Pagar 
Provisão de férias 
Provisão de férias 
1.184,48 
1.184,48 
 X 
(59) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Provisão do INSS sobre as férias 
Provisão do INSS sobre as férias 
317,44 
317,44 
 X 
(60) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Provisão do FGTS sobre as férias 
Provisão do FGTS sobre as férias 
94,76 
94,76 
 X 
(61) D Despesas com 13° Salário 
C 13º Salário a Pagar 
Provisão do 13° Salário sobre as férias 
Provisão do 13° Salário sobre as férias 
888,36 
888,36 
 X 
(62) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
INSS sobre o 13° Salário 
INSS sobre o 13° Salário 
238,08 
238,08 
 X 
(63) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
FGTS sobre o 13° Salário 
FGTS sobre o 13° Salário 
71,07 
71,07 
 X 
(64) D Despesas com Vale-Transporte 
C Vale-Transporte em Estoque 
Ajuste do VT 
Ajuste do VT 
364,40 
364,40 
 X 
(65) D Despesas com Vale-Refeição 
C Vale-Refeição em Estoque 
Ajuste do VR 
Ajuste do VR 
1.560,00 
1.560,00 
 X 
(66) D INSS a Pagar 
D FGTS a Pagar 
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de out/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de out/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de out/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de out/2021 
4.163,77 
 
969,83 
 
153,45 
 
 
 
 
 
5.287,05 
SUBTOTAL DO DIA: 69.192,81 69.192,81 
TOTAL DO MÊS: 912.216,82 912.216,82 
 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 25 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
SÃO PAULO, 02 de Dezembro de 2021 
 
(67) D Estoques de Mercadorias Compra a prazo de 30 geladeiras, sendo 
R$1.090,00 a unidade com ICMS de 18% 
26.814,00 
 D ICMS a Recuperar Compra a prazo de 30 geladeiras, sendo 
R$1.090,00 a unidade com ICMS de 18% 
5.886,00 
 C Fornecedores Compra a prazo de 30 geladeiras, sendo 
R$1.090,00 a unidade com ICMS de 18% 
 32.700,00 
 
 
 
 
(68) D Salários a Pagar 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 05 de Dezembro de 2021 
Pagamento de salários referente ao mês de 
nov/2021 
Pagamento de salários referente ao mês de 
nov/2021 
32.700,00 32.700,00 
 
9.011,21 
 
9.011,21 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 08 de Dezembro de 2021 
9.011,21 9.011,21 
 
(69) D Fornecedores Pagamento a fornecedores dos 50% 
restantes da compra feita no mês de 
54.625,00 
 out/2021 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento a fornecedores dos 50% 
restantes da compra feita no mês de 
 54.625,00 
 out/2021 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 15 de Dezembro de 2021 
54.625,00 54.625,00 
 
(70) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
261.625,00 
 C Receitas de Vendas Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 261.625,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
47.092,50 
 C ICMS a Recolher Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 47.092,50 
 D CMV Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
182.952,77 
 C Estoques de Mercadorias Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 182.952,77 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 21 de Dezembro de 2021 
491.670,27 491.670,27 
 
(71) D Aplicações Financeiras Aplicação financeira com rendimento de 10% 
ao mês 
50.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Aplicação financeira com rendimento de 10% 
ao mês 
 50.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO PAULO, 25 de Dezembro de 2021 
50.000,00 50.000,00 
 
(72) D Duplicatas Descontadas Duplicata descontada c/ vencimento nesta 
data, ref. a venda do dia 12/11/2021 foi paga 
238.000,00 
 pelo cliente 
 C Clientes Duplicata descontada c/ vencimento nesta 
data, ref. a venda do dia 12/11/2021 foi paga 
 238.000,00 
 pelo cliente 
 X 
(73) D Despesas de Juros Juros referente ao desconto da duplicata que 
foi paga pelo cliente no dia 25/12/2021 
9.520,00 
C Juros a Transcorrer - PC Juros referente ao desconto da duplicata que 
foi paga pelo cliente no dia 25/12/2021 
 9.520,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 247.520,00 247.520,00 
 
(74) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
SÃO PAULO, 31 de Dezembro de 2021 
Apuração dos impostos do mês de dez/2021 
Apuração dos impostos do mês de dez/2021 
 
5.886,00 
 
 
5.886,00 
 X 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 26 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(75) D Aplicações Financeiras 
 
C Rendimentos de Aplicações Financeiras 
Rendimentos da aplicação financeira 
realizada no dia 21/12/2021 
Rendimentos da aplicação financeira 
realizada no dia 21/12/2021 
1.666,67 
 
1.666,67 
 X 
(76) D ICMS a Recolher 
D ISS a Recolher 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
nov/2021 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
nov/2021 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
nov/2021 
33.849,00 
 
1.500,00 
 
 
 
35.349,00 
 X 
(77) D INSS a Pagar 
D FGTS a Pagar 
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de nov/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de nov/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de nov/2021 
Pagamento dos encargos trabalhistas 
referente ao mês de nov/2021 
4.387,27 
 
1.018,65 
 
198,70 
 
 
 
 
 
5.604,62 
 X 
(78) D Despesas com Água 
 
D Despesas com Aluguéis 
 
D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas com Telefones 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Despesas operacionais referente ao mês de 
dez/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
dez/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
dez/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
dez/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referenteao mês de 
dez/2021 pagas à vista 
211,00 
 
10.000,00 
 
477,00 
 
655,00 
 
 
 
 
 
 
 
11.343,00 
 X 
(79) D Despesas com Amortizações 
 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens 
intangíveis que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
832,50 
 
415,00 
 
417,50 
 X 
(80) D Despesas com Depreciações Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
1.494,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento 
no mês de jan/2021 
539,50 
 
1.336,00 
 X 
(81) D Vale-Transporte em Estoque 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Aquisição do VT 
Aquisição do VT 
800,00 
800,00 
 X 
(82) D Vale-Refeição em Estoque 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Aquisição do VR 
Aquisição do VR 
1.600,00 
1.600,00 
 X 
(83) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Folha de pagamento - dez/2021 
Folha de pagamento - dez/2021 
9.900,00 
9.900,00 
 X 
(84) D Horas Extras 
 
C Salários a Pagar 
Valor das horas extras dos funcionários - 
dez/2021 
Valor das horas extras dos funcionários - 
dez/2021 
862,50 
 
862,50 
 X 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 27 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(85) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Valor do DSR sobre as horas extras - 
dez/2021 
Valor do DSR sobre as horas extras - 
dez/2021 
165,87 
165,87 
 X 
(86) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
Desconto dos encargos trabalhistas - INSS 
Desconto dos encargos trabalhistas - INSS 
996,85 
996,85 
 X 
(87) D Salários a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Desconto do IRRF sobre os salários 
Desconto do IRRF sobre os salários 
175,44 
175,44 
 X 
(88) D Salários a Pagar 
C Vale-Transporte em Estoque 
Desconto dos benefícios (VT) 
Desconto dos benefícios (VT) 
435,60 
435,60 
 X 
(89) D Salários a Pagar 
C Vale-Refeição em Estoque 
Desconto dos benefícios (VR) 
Desconto dos benefícios (VR) 
40,00 
40,00 
 X 
(90) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Desconto do INSS - parte da empresa 
Desconto do INSS - parte da empresa 
2.928,80 
2.928,80 
 X 
(91) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Valor do FGTS do mês 
Valor do FGTS do mês 
874,27 
874,27 
 X 
(92) D Despesas com Férias 
C Férias a Pagar 
Provisão de férias 
Provisão de férias 
1.214,26 
1.214,26 
 X 
(93) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Provisão do INSS sobre as férias 
Provisão do INSS sobre as férias 
325,42 
325,42 
 X 
(94) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Provisão do FGTS sobre as férias 
Provisão do FGTS sobre as férias 
97,14 
97,14 
 X 
(95) D Despesas com 13° Salário 
C 13º Salário a Pagar 
Provisão do 13° Salário sobre as férias 
Provisão do 13° Salário sobre as férias 
910,70 
910,70 
 X 
(96) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
INSS sobre o 13° Salário 
INSS sobre o 13° Salário 
244,07 
244,07 
 X 
(97) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
FGTS sobre o 13° Salário 
FGTS sobre o 13° Salário 
72,86 
72,86 
 X 
(98) D Despesas com Vale-Transporte 
C Vale-Transporte em Estoque 
Ajuste do VT 
Ajuste do VT 
364,40 
364,40 
 X 
(99) D Despesas com Vale-Refeição 
C Vale-Refeição em Estoque 
Ajuste do VR 
Ajuste do VR 
1.560,00 
1.560,00 
 X 
(100) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Apropriação de seguros 
Apropriação de seguros 
6.000,00 
6.000,00 
 X 
(101) D Receitas de Serviços ARE 972.000,00 
D Juros Ativos ARE 5.488,00 
D Receitas de Vendas ARE 2.329.125,00 
D Rendimentos de Aplicações Bancárias ARE 46.980,00 
D Rendimentos de Aplicações Financeiras ARE 1.666,67 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE ARE 3.355.259,67 
 X 
(102) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE ARE 2.390.648,69 
C Abatimentos sobre Vendas ARE 35.000,00 
C CMV ARE 974.179,12 
C COFINS sobre Vendas ARE 78.300,00 
C Despesa com IPVA ARE 6.500,00 
C Despesas Bancárias ARE 6.180,00 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 28 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
C Despesas com 13° Salário ARE 10.144,85 
C Despesas com Água ARE 2.522,00 
C Despesas com Aluguéis ARE 120.000,00 
C Despesas com Amortizações ARE 9.997,50 
C Despesas com Brindes ARE 7.500,00 
C Despesas com Comissões ARE 34.000,00 
C Despesas com Correios ARE 3.000,00 
C Despesas com Depreciações ARE 40.483,50 
C Despesas com Energia Elétrica ARE 5.704,00 
C Despesas com Férias ARE 16.026,45 
C Despesas com FGTS ARE 11.632,75 
C Despesas com Honorários ARE 90.000,00 
C Despesas com Hospedagens ARE 65.000,00 
C Despesas com INSS ARE 38.969,72 
C Despesas com Manutenções ARE 7.000,00 
C Despesas com Material de Consumo ARE 8.900,00 
C Despesas com Salários ARE 120.091,55 
C Despesas com Seguros ARE 30.500,00 
C Despesas com Taxas e Emolumentos ARE 1.680,00 
C Despesas com Telefones ARE 7.910,00 
C Despesas com Vale-Refeição ARE 14.780,00 
C Despesas com Vale-Transporte ARE 9.793,20 
C Despesas com Viagens ARE 8.500,00 
C Despesas de Juros ARE 11.900,00 
C Devoluções de Vendas ARE 200.000,00 
C Horas Extras ARE 1.646,55 
C ICMS sobre Vendas ARE 343.642,50 
C ISS sobre Receitas de Serviços ARE 48.600,00 
C Juros Passivos ARE 3.600,00 
C PIS sobre Vendas ARE 16.965,00 
 X 
(103) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
C CSLL a Recolher 
Apuração do CSLL do 4° trimestre de 2021 
Apuração do CSLL do 4° trimestre de 2021 
55.366,35 
55.366,35 
 X 
(104) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
C IRPJ a Recolher 
Apuração do IRPJ do 4° trimestre de 2021 
Apuração do IRPJ do 4° trimestre de 2021 
127.876,17 
127.876,17 
 X 
(105) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE ARE 304.730,52 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício ARE 100.294,35 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício ARE 204.436,17 
 X 
(106) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Lucros Acumulados 
Transferência dos resultados 
Transferência dos resultados 
659.880,46 
659.880,46 
 SUBTOTAL DO DIA: 6.987.381,33 6.987.381,33 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
7.872.907,81 
 
7.872.907,81 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 
 
9.432.803,51 
 
9.432.803,51 
 
 
BEATRIZ RIBEIRO DE ANDRADE 
UNIP 
Stamp
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 29 
3.4 Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
Conta: 13º Salário a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (7.500,00) C 
31/10/21 Provisão do 13° Salário sobre as férias 845,79 (8.345,79) C 
30/11/21 Provisão do 13° Salário sobre as férias 888,36 (9.234,15) C 
31/12/21 Provisão do 13° Salário sobre as férias 910,70 (10.144,85) C 
Conta: Abatimentos sobre Vendas 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 35.000,00 D 
31/12/21 ARE 35.000,00 0,00 
Conta: Adiantamentos a Fornecedores 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 45.000,00 D 
Conta: Adiantamentos de Clientes 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (2.000,00) C 
Conta: Adiantamentos do 13° Salário 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 2.000,00 D 
Conta: Ágio porRentabilidade Futura em Controladas e Col 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 100.000,00 D 
Conta: Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (3.750,00) C 
31/10/21 Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
que entraram em funcionamento em jan/2021 
415,00 (4.165,00) C 
30/11/21 
 
31/12/21 
Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
que entraram em funcionamento no mês de 
jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
415,00 
 
415,00 
(4.580,00) 
 
(4.995,00) 
C 
 
C 
 que entraram em funcionamento no mês de 
jan/2021 
 
Conta: Amortizações Acumuladas Softwares 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (3.750,00) C 
31/10/21 Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 417,50 (4.167,50) C 
 
30/11/21 
que entraram em funcionamento em jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
 
417,50 
 
(4.585,00) 
 
C 
 que entraram em funcionamento no mês de 
jan/2021 
 
31/12/21 Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
que entraram em funcionamento no mês de 
jan/2021 
417,50 (5.002,50) C 
Conta: Aplicações Financeiras 
21/12/21 
 
31/12/21 
Aplicação financeira com rendimento de 10% ao 50.000,00 
mês 
Rendimentos da aplicação financeira realizada no 1.666,67 
 50.000,00 
 
51.666,67 
D 
 
D 
 dia 21/12/2021 
Conta: Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
31/12/21 ARE 3.355.259,67 (3.355.259,67) C 
31/12/21 ARE 2.390.648,69 (964.610,98) C 
31/12/21 ARE 304.730,52 (659.880,46) C 
31/12/21 Transferência dos resultados 659.880,46 0,00 
Conta: Bancos Conta Movimento 
25/11/21 Desconto de duplicata ref. a venda do dia 226.000,00 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa bancária de 
R$100,00 
 226.000,00 D 
Conta: Caixa e Equivalentes de Caixa 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 1.214.425,00 D 
05/10/21 Pagamento de salários referente ao mês de 8.000,00 1.206.425,00 D 
 
10/10/21 
set/2021 
Pagamento a fornecedores 
 
90.000,00 
 
1.116.425,00 
 
D 
12/10/21 Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 149.500,00 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
 1.265.925,00 D 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 30 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
15/10/21 
 
31/10/21 
Prestação de serviço à vista para Cliente Y, com 
ISS de 5%, retenção do CSRF de 4,65% e IRRF 
de 1,5% 
Despesas operacionais referente ao mês de 
11.262,00 
 
11.343,00 
1.277.187,00 
 
1.265.844,00 
D 
 
D 
 
31/10/21 
out/2021 pagas à vista 
Pagamento dos encargos trabalhistas referente ao 
 
4.380,00 
 
1.261.464,00 
 
D 
 mês de set/2021 
31/10/21 
 
31/10/21 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Aquisição do Vale-Transporte 
 76.696,00 
 
800,00 
1.184.768,00 
 
1.183.968,00 
D 
 
D 
31/10/21 Aquisição do Vale-Refeição 1.200,00 1.182.768,00 D 
05/11/21 Pagamento de salários referente ao mês de 
out/2021 
 8.605,56 1.174.162,44 D 
10/11/21 
 
15/11/21 
Pagamento a fornecedores de 50% do valor total 
da compra feita no mês de out/2021 
Prestação de serviço à vista para Cliente Z, com 
 
28.155,00 
54.625,00 1.119.537,44 
 
1.147.692,44 
D 
 
D 
 
30/11/21 
ISS de 5%, retenção do CSRF de 4,65% e IRRF 
de 1,5% 
Despesas operacionais referente ao mês de 
 
11.350,00 
 
1.136.342,44 
 
D 
 nov/2021 pagas à vista 
30/11/21 
 
30/11/21 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
out/2021 
Aquisição do VT 
 7.845,00 
 
800,00 
1.128.497,44 
 
1.127.697,44 
D 
 
D 
30/11/21 Aquisição do VR 1.600,00 1.126.097,44 D 
30/11/21 
 
05/12/21 
Pagamento dos encargos trabalhistas referente ao 
mês de out/2021 
Pagamento de salários referente ao mês de 
 5.287,05 
 
9.011,21 
1.120.810,39 
 
1.111.799,18 
D 
 
D 
 nov/2021 
08/12/21 
 
15/12/21 
Pagamento a fornecedores dos 50% restantes da 
compra feita no mês de out/2021 
Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
 
261.625,00 
54.625,00 1.057.174,18 
 
1.318.799,18 
D 
 
D 
 R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
21/12/21 
 
31/12/21 
Aplicação financeira com rendimento de 10% ao 
mês 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
 50.000,00 
 
35.349,00 
1.268.799,18 
 
1.233.450,18 
D 
 
D 
 nov/2021 
31/12/21 
 
31/12/21 
Pagamento dos encargos trabalhistas referente ao 
mês de nov/2021 
Despesas operacionais referente ao mês de 
 5.604,62 
 
11.343,00 
1.227.845,56 
 
1.216.502,56 
D 
 
D 
 
31/12/21 
dez/2021 pagas à vista 
Aquisição do VT 
 
800,00 
 
1.215.702,56 
 
D 
31/12/21 Aquisição do VR 1.600,00 1.214.102,56 D 
Conta: Capital Social 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (1.200.000,00) C 
Conta: Clientes 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 380.000,00 D 
12/11/21 Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
238.000,00 618.000,00 D 
25/12/21 Duplicata descontada c/ vencimento nesta data, 
ref. a venda do dia 12/11/2021 foi paga pelo 
cliente 
 238.000,00 380.000,00 D 
Conta: CMV 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 504.000,00 D 
12/10/21 
 
12/11/21 
Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
107.722,90 
 
179.503,45 
 611.722,90 
 
791.226,35 
D 
 
D 
 R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
15/12/21 
 
31/12/21 
Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
ARE 
182.952,77 
974.179,12 
974.179,12 
 
0,00 
D 
 
D 
Conta: COFINS a Compensar 
15/10/21 Prestação de serviço à vista para Cliente Y, com 
ISS de 5%, retenção do CSRF de 4,65% e IRRF 
de 1,5% 
360,00 360,00 D 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 31 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
15/11/21 Prestação de serviço à vista para Cliente Z, com 
ISS de 5%, retenção do CSRF de 4,65% e IRRF 
de 1,5% 
900,00 1.260,00 D 
Conta: COFINS a Recolher 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (8.700,00) C 
31/10/21 Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
8.700,00 0,00 
Conta: COFINS sobre Vendas 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 78.300,00 D 
31/12/21 ARE 78.300,00 0,00 
Conta: Contas a Receber 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 120.000,00 D 
Conta: Contas a Receber - LP 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 80.000,00 D 
Conta: Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 44.928,00 D 
31/12/21 Apuração do CSLL do 4° trimestre de 2021 55.366,35 100.294,35 D 
31/12/21 ARE 100.294,35 0,00 
Conta: CSLL a Compensar 
15/10/21 Prestação de serviço à vista para Cliente Y, com 
ISS de 5%, retenção do CSRF de 4,65% e IRRF 
de 1,5% 
120,00 120,00 D 
15/11/21 Prestação de serviço à vista para Cliente Z, com 
ISS de 5%, retenção do CSRF de 4,65% e IRRF 
de 1,5% 
300,00 420,00 D 
Conta: CSLL a Recolher 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (14.976,00) C 
31/10/21 
 
31/12/21 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
set/2021 
Apuração do CSLL do 4° trimestre de 2021 
14.976,00 
 
55.366,35 
0,00 
 
(55.366,35) 
 
 
C 
Conta: Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (31.500,00) C 
31/10/21 
 
30/11/21 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
 1.494,00 
 
1.494,00 
(32.994,00) 
 
(34.488,00) 
C 
 
C 
 
31/12/21 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
 
1.494,00 
 
(35.982,00) 
 
C 
 imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 
Conta: Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (11.375,00) C 
31/10/21 Depreciaçõesacumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 539,50 (11.914,50) C 
30/11/21 
 
31/12/21 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
 539,50 
 
539,50 
(12.454,00) 
 
(12.993,50) 
C 
 
C 
 imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 
Conta: Depreciações Acumuladas Veículos 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (28.000,00) C 
31/10/21 Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 1.336,00 (29.336,00) C 
30/11/21 Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 1.336,00 (30.672,00) C 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 32 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
31/12/21 Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 1.336,00 (32.008,00) C 
Conta: Despesa com IPVA 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 6.500,00 D 
31/12/21 ARE 6.500,00 0,00 
Conta: Despesas Bancárias 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 6.080,00 D 
25/11/21 
 
31/12/21 
Desconto de duplicata ref. a venda do dia 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa bancária de 
R$100,00 
ARE 
100,00 
 
6.180,00 
6.180,00 
 
0,00 
D 
Conta: Despesas com 13° Salário 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 7.500,00 D 
31/10/21 Provisão do 13° Salário sobre as férias 845,79 8.345,79 D 
30/11/21 Provisão do 13° Salário sobre as férias 888,36 9.234,15 D 
31/12/21 Provisão do 13° Salário sobre as férias 910,70 10.144,85 D 
31/12/21 ARE 10.144,85 0,00 D 
Conta: Despesas com Água 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 1.900,00 D 
31/10/21 
 
30/11/21 
Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
211,00 
 
200,00 
 2.111,00 
 
2.311,00 
D 
 
D 
 nov/2021 pagas à vista 
31/12/21 
 
31/12/21 
Despesas operacionais referente ao mês de 
dez/2021 pagas à vista 
ARE 
211,00 
2.522,00 
2.522,00 
 
0,00 
D 
Conta: Despesas com Aluguéis 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 90.000,00 D 
31/10/21 Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
10.000,00 100.000,00 D 
30/11/21 
 
31/12/21 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
10.000,00 
 
10.000,00 
 110.000,00 
 
120.000,00 
D 
 
D 
 dez/2021 pagas à vista 
31/12/21 ARE 120.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Amortizações 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 7.500,00 D 
31/10/21 Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
que entraram em funcionamento em jan/2021 
832,50 8.332,50 D 
30/11/21 
 
31/12/21 
Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
que entraram em funcionamento no mês de 
jan/2021 
Amortizações acumuladas dos bens intangíveis 
832,50 
 
832,50 
 9.165,00 
 
9.997,50 
D 
 
D 
 
31/12/21 
que entraram em funcionamento no mês de 
jan/2021 
ARE 
 
9.997,50 
 
0,00 
 
Conta: Despesas com Brindes 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 7.500,00 D 
31/12/21 ARE 7.500,00 0,00 
Conta: Despesas com Comissões 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 34.000,00 D 
31/12/21 ARE 34.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Correios 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 3.000,00 D 
31/12/21 ARE 3.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Depreciações 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 30.375,00 D 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 33 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
31/10/21 
 
30/11/21 
Depreciações acumuladas dos bens do 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
3.369,50 
 
3.369,50 
 33.744,50 
 
37.114,00 
D 
 
D 
 
31/12/21 
imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
Depreciações acumuladas dos bens do 
 
3.369,50 
 
40.483,50 
 
D 
 imobilizado que entraram em funcionamento no 
mês de jan/2021 
 
31/12/21 ARE 40.483,50 0,00 
Conta: Despesas com Energia Elétrica 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 4.300,00 D 
31/10/21 Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
477,00 4.777,00 D 
30/11/21 
 
31/12/21 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
450,00 
 
477,00 
 5.227,00 
 
5.704,00 
D 
 
D 
 dez/2021 pagas à vista 
31/12/21 ARE 5.704,00 0,00 
Conta: Despesas com Férias 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 12.500,00 D 
31/10/21 Provisão de férias 1.127,71 13.627,71 D 
30/11/21 Provisão de férias 1.184,48 14.812,19 D 
31/12/21 Provisão de férias 1.214,26 16.026,45 D 
31/12/21 ARE 16.026,45 0,00 C 
Conta: Despesas com FGTS 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 8.600,00 D 
31/10/21 Valor do FGTS do mês 811,95 9.411,95 D 
31/10/21 Provisão do FGTS sobre as férias 90,22 9.502,17 D 
31/10/21 FGTS sobre o 13° Salário 67,66 9.569,83 D 
30/11/21 Valor do FGTS do mês 852,82 10.422,65 D 
30/11/21 Provisão do FGTS sobre as férias 94,76 10.517,41 D 
30/11/21 FGTS sobre o 13° Salário 71,07 10.588,48 D 
31/12/21 Valor do FGTS do mês 874,27 11.462,75 D 
31/12/21 Provisão do FGTS sobre as férias 97,14 11.559,89 D 
31/12/21 FGTS sobre o 13° Salário 72,86 11.632,75 D 
31/12/21 ARE 11.632,75 0,00 
Conta: Despesas com Honorários 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 90.000,00 D 
31/12/21 ARE 90.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Hospedagens 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 65.000,00 D 
31/12/21 ARE 65.000,00 0,00 
Conta: Despesas com INSS 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 28.810,00 D 
31/10/21 Desconto do INSS - parte da empresa 2.720,05 31.530,05 D 
31/10/21 Provisão do INSS sobre as férias 302,23 31.832,28 D 
31/10/21 INSS sobre o 13° Salário 226,67 32.058,95 D 
30/11/21 Desconto do INSS - parte da empresa 2.856,96 34.915,91 D 
30/11/21 Provisão do INSS sobre as férias 317,44 35.233,35 D 
30/11/21 INSS sobre o 13° Salário 238,08 35.471,43 D 
31/12/21 Desconto do INSS - parte da empresa 2.928,80 38.400,23 D 
31/12/21 Provisão do INSS sobre as férias 325,42 38.725,65 D 
31/12/21 INSS sobre o 13° Salário 244,07 38.969,72 D 
31/12/21 ARE 38.969,72 0,00 
Conta: Despesas com Manutenções 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 7.000,00 D 
31/12/21 ARE 7.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Material de Consumo 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 34 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 8.900,00 D 
31/12/21 ARE 8.900,00 0,00 
Conta: Despesas com Salários 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 90.000,00 D 
31/10/21 Folha de pagamento - out/2021 9.900,00 99.900,00 D 
31/10/21 Valor do DSR sobre as horas extras - out/2021 48,28 99.948,28 D 
30/11/21 Folha de pagamento - nov/2021 9.900,00 109.848,28 D 
30/11/21 Valor do DSR sobre as horas extras - nov/2021 177,40 110.025,68 D 
31/12/21 Folha de pagamento - dez/2021 9.900,00 119.925,68 D 
31/12/21 Valor do DSR sobre as horas extras - dez/2021 165,87 120.091,55 D 
31/12/21 ARE 120.091,55 0,00 C 
Conta: Despesas com Seguros 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 12.500,00 D 
31/10/21 Apropriação de seguros 6.000,00 18.500,00 D 
30/11/21 Apropriação de seguros 6.000,00 24.500,00 D 
31/12/21 Apropriação de seguros 6.000,00 30.500,00 D 
31/12/21 ARE 30.500,00 0,00 
Conta: Despesas com Taxas e Emolumentos 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 1.680,00 D 
31/12/21 ARE 1.680,000,00 
Conta: Despesas com Telefones 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 5.900,00 D 
31/10/21 Despesas operacionais referente ao mês de 
out/2021 pagas à vista 
655,00 6.555,00 D 
30/11/21 
 
31/12/21 
Despesas operacionais referente ao mês de 
nov/2021 pagas à vista 
Despesas operacionais referente ao mês de 
700,00 
 
655,00 
 7.255,00 
 
7.910,00 
D 
 
D 
 
31/12/21 
dez/2021 pagas à vista 
ARE 
 
7.910,00 
 
0,00 
 
Conta: Despesas com Vale-Refeição 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 10.500,00 D 
31/10/21 Ajuste do VR 1.160,00 11.660,00 D 
30/11/21 Ajuste do VR 1.560,00 13.220,00 D 
31/12/21 Ajuste do VR 1.560,00 14.780,00 D 
31/12/21 ARE 14.780,00 0,00 
Conta: Despesas com Vale-Transporte 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 8.700,00 D 
31/10/21 Ajuste do VT 364,40 9.064,40 D 
30/11/21 Ajuste do VT 364,40 9.428,80 D 
31/12/21 Ajuste do VT 364,40 9.793,20 D 
31/12/21 ARE 9.793,20 0,00 C 
Conta: Despesas com Viagens 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 8.500,00 D 
31/12/21 ARE 8.500,00 0,00 
Conta: Despesas de Juros 
30/11/21 
 
25/12/21 
Apropriação de juros referente ao desconto da 
duplicata do dia 25/11/2021 
Juros referente ao desconto da duplicata que foi 
2.380,00 
 
9.520,00 
 2.380,00 
 
11.900,00 
D 
 
D 
 paga pelo cliente no dia 25/12/2021 
31/12/21 ARE 11.900,00 0,00 
Conta: Devoluções de Vendas 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 200.000,00 D 
31/12/21 ARE 200.000,00 0,00 
Conta: Dividendos a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (30.000,00) C 
Conta: Duplicatas Descontadas 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (50.400,00) C 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 35 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
25/11/21 
 
25/12/21 
Desconto de duplicata ref. a venda do dia 
12/11/21, c/ juros de 5% a.m e tarifa bancária de 
R$100,00 
Duplicata descontada c/ vencimento nesta data, 
 
 
238.000,00 
238.000,00 (288.400,00) 
 
(50.400,00) 
C 
 
C 
 ref. a venda do dia 12/11/2021 foi paga pelo 
cliente 
 
Conta: Empréstimos a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (269.000,00) C 
Conta: Empréstimos a Pagar - NC 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (91.870,00) C 
Conta: Empréstimos a Receber 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 10.000,00 D 
Conta: Empréstimos a Receber - LP 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 10.000,00 D 
Conta: Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (2.610,00) C 
Conta: Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (5.520,00) C 
Conta: Estoques de Mercadorias 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 616.000,00 D 
05/10/21 
 
12/10/21 
Compra a prazo de 95 geladeiras, sendo 
R$1.150,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
89.585,00 
 
107.722,90 
705.585,00 
 
597.862,10 
D 
 
D 
 R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
05/11/21 
 
12/11/21 
Compra a prazo de 50 geladeiras, sendo 
R$999,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
40.959,00 
179.503,45 
638.821,10 
 
459.317,65 
D 
 
D 
 R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
02/12/21 
 
15/12/21 
Compra a prazo de 30 geladeiras, sendo 
R$1.090,00 a unidade com ICMS de 18% 
Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
26.814,00 
182.952,77 
486.131,65 
 
303.178,88 
D 
 
D 
 R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
Conta: Férias a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (15.000,00) C 
31/10/21 Provisão de férias 1.127,71 (16.127,71) C 
30/11/21 Provisão de férias 1.184,48 (17.312,19) C 
31/12/21 Provisão de férias 1.214,26 (18.526,45) C 
Conta: FGTS a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (800,00) C 
31/10/21 Pagamento dos encargos trabalhistas referente ao 
mês de set/2021 
800,00 0,00 
31/10/21 Valor do FGTS do mês 811,95 (811,95) C 
31/10/21 Provisão do FGTS sobre as férias 90,22 (902,17) C 
31/10/21 FGTS sobre o 13° Salário 67,66 (969,83) C 
30/11/21 Valor do FGTS do mês 852,82 (1.822,65) C 
30/11/21 Provisão do FGTS sobre as férias 94,76 (1.917,41) C 
30/11/21 FGTS sobre o 13° Salário 71,07 (1.988,48) C 
30/11/21 Pagamento dos encargos trabalhistas referente ao 
mês de out/2021 
969,83 (1.018,65) C 
31/12/21 
 
31/12/21 
Pagamento dos encargos trabalhistas referente ao 
mês de nov/2021 
Valor do FGTS do mês 
1.018,65 
874,27 
0,00 
 
(874,27) 
 
C 
31/12/21 Provisão do FGTS sobre as férias 97,14 (971,41) C 
31/12/21 FGTS sobre o 13° Salário 72,86 (1.044,27) C 
Conta: Financiamentos a Pagar 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (60.000,00) C 
Conta: Financiamentos a Pagar - NC 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (80.000,00) C 
Account - Contabilidade Didática 18/11/2021 36 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
Conta: Fornecedores 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (359.504,00) C 
05/10/21 
 
10/10/21 
Compra a prazo de 95 geladeiras, sendo 
R$1.150,00 a unidade com ICMS de 18% 
Pagamento a fornecedores 
 
 
90.000,00 
109.250,00 (468.754,00) 
 
(378.754,00) 
C 
 
C 
05/11/21 Compra a prazo de 50 geladeiras, sendo 
R$999,00 a unidade com ICMS de 18% 
 49.950,00 (428.704,00) C 
10/11/21 
 
02/12/21 
Pagamento a fornecedores de 50% do valor total 
da compra feita no mês de out/2021 
Compra a prazo de 30 geladeiras, sendo 
54.625,00 
32.700,00 
(374.079,00) 
 
(406.779,00) 
C 
 
C 
 R$1.090,00 a unidade com ICMS de 18% 
08/12/21 Pagamento a fornecedores dos 50% restantes da 
compra feita no mês de out/2021 
54.625,00 (352.154,00) C 
Conta: Horas Extras 
31/10/21 Valor das horas extras dos funcionários - out/2021 201,15 201,15 D 
30/11/21 
 
31/12/21 
Valor das horas extras dos funcionários - 
nov/2021 
Valor das horas extras dos funcionários - 
582,90 
 
862,50 
 784,05 
 
1.646,55 
D 
 
D 
 
31/12/21 
dez/2021 
ARE 
 
1.646,55 
 
0,00 
 
Conta: ICMS a Recolher 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado (20.000,00) C 
12/10/21 
 
31/10/21 
Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
Pagamento dos tributos referente ao mês de 
 
 
20.000,00 
26.910,00 (46.910,00) 
 
(26.910,00) 
C 
 
C 
 set/2021 
31/10/21 Apuração dos impostos do mês de out/2021 19.665,00 (7.245,00) C 
12/11/21 
 
30/11/21 
Venda a prazo de 170 geladeiras, sendo 
R$1.400,00 a unidade com ICMS de 18% 
Apuração dos impostos do mês de nov/2021 
 
 
8.991,00 
42.840,00 (50.085,00) 
 
(41.094,00) 
C 
 
C 
30/11/21 
 
15/12/21 
Pagamento dos tributos apurados no mês de 
out/2021 
Venda à vista de 175 geladeiras, sendo 
7.245,00 
 
47.092,50 
(33.849,00) 
 
(80.941,50) 
C 
 
C 
 R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
31/12/21 Apuração dos impostos do mês de dez/2021 5.886,00 (75.055,50) C 
31/12/21 Pagamento dos tributos apurados no mês de 
nov/2021 
33.849,00 (41.206,50) C 
Conta: ICMS a Recuperar 
05/10/21 
 
31/10/21 
Compra a prazo de 95 geladeiras, sendo 
R$1.150,00 a unidade com ICMS de 18% 
Apuração dos impostos do mês de out/2021 
19.665,00 
 
19.665,00 
19.665,00 
 
0,00 
D 
05/11/21 Compra a prazo de 50 geladeiras, sendo 
R$999,00 a unidade com ICMS de 18% 
8.991,00 8.991,00 D 
30/11/21 Apuração dos impostos do mês de nov/2021 8.991,00 0,00 
02/12/21 Compra a prazo de 30 geladeiras, sendo 
R$1.090,00 a unidade com ICMS de 18% 
5.886,00 5.886,00 D 
31/12/21 Apuração dos impostos do mês de dez/2021 5.886,00 0,00 
Conta: ICMS sobre Vendas 
01/10/21 Saldo Inicial/Final Informado 226.800,00 D 
12/10/21 Venda à vista de 100 geladeiras, sendo 
R$1.495,00 a unidade com ICMS de 18% 
26.910,00 253.710,00 D 
12/11/21