AP4 AUDITORIA CONTABIL AVANÇADA]

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Local: REMOTO / REMOTO / REMOTO / Unidade Barra da Tijuca 
Acadêmico: 20212-EaD-09/08/2021-EEC-265-60-AUDITOR
Aluno: PATRÍCIA DONATO PONTES 
Avaliação: AP4
Matrícula: 2111757 
Data: 23 de Novembro de 2021 - 20:36 Finalizado
Correto Incorreto Anulada  Discursiva  Objetiva Total: 8,02/10,00
1  Código: 26688 - Enunciado: A expansão dos mercados por meio da globalização exige que as
organizações sejam cada vez mais competitivas, necessitando que tenham estruturas internas
mais fortes, envolvendo normas, procedimentos e operação dos processos. O que também
implica em mecanismos de monitoramento mais eficazes, dando oportunidade para as
atividades de auditoria interna.ALVES, L.; TIOSSI, F. M.; MILAN, W. W. Auditoria contábil interna:
seu papel e relevância para as organizações. Rev. Eletrônica Organ. Soc., Iturama, Minas Gerais,
v.8, n.9, p.101-114, jan./jun, 2016.Sobre o papel da auditoria interna, pode-se afirmar que ela tem
por objetivo:
 a) Encontrar todas as fraudes realizadas pela empresa.
 b) Apontar os erros existentes no controle interno da companhia e recomendar ações que
assegurem a sua eficácia a um alto custo.
 c) Examinar e emitir opinião sobre as demonstrações contábeis da entidade.
 d) Verificar a atualização e o cumprimento de políticas, normas e procedimentos internos
da companhia.
 e) Penalizar a entidade pelo descumprimento de legislação vigente, de regulamentos e de
contratos.
Alternativa marcada:
d) Verificar a atualização e o cumprimento de políticas, normas e procedimentos internos da
companhia.
Justificativa: Conforme Crepaldi e Crepaldi (2019) e Imoniana (2019), a auditoria interna testa,
revisa, recomenda e fornece informações periódicas à administração, principalmente, no que
tange à aplicabilidade e adequação dos processos dos controles internos, financeiros e
operacionais, revisando e avaliando a correção, assegurando a eficácia dos controles a um custo
razoável; à verificação de atualização e cumprimento das políticas, normas e procedimentos
internos; à conformidade com leis vigentes, regulamentos e contratos; à salvaguarda dos ativos,
determinando o grau de controle e proteção contra perdas; à avaliação da economicidade das
operações e do custo-benefício dos recursos; à recomendação de melhorias operacionais; e ao
monitoramento dos processos operacionais e de gestão.
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2  Código: 31217 - Enunciado: Conforme item 9 da NBC TA 220, durante a execução do trabalho de
auditoria, o sócio encarregado deve estar alerta, observando e fazendo indagações, conforme o
necessário, para identificar o não cumprimento de exigências éticas relevantes pelos membros
da equipe de trabalho. Caso ele tenha conhecimento sobre descumprimento das exigências
éticas relevantes de um membro da equipe, ele deverá:
 a) Consultar outros profissionais da firma e tomar as medidas apropriadas.
 b) Afastar o funcionário do trabalho.
 c) Esperar o funcionário se pronunciar.
 d) Reportar o problema ao departamento de recursos humanos para medidas cabíveis.
 e) Demitir o funcionário.
Alternativa marcada:
a) Consultar outros profissionais da firma e tomar as medidas apropriadas.
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Justificativa: Caso o sócio encarregado tenha conhecimento sobre descumprimento das
exigências éticas relevantes de um membro da equipe, ele deve consultar outros profissionais da
firma e tomar as medidas apropriadas.
3  Código: 26720 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina a comprovação de experiência
em trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. A partir da data do registro na categoria
de contador, deverá ser comprovado o exercício em cargo de direção, chefia ou supervisão na
área de auditoria de demonstrações contábeis pelo prazo mínimo de:
 a) Quatro anos.
 b) Dez anos.
 c) Três anos.
 d) Dois anos.
 e) Cinco anos.
Alternativa marcada:
d) Dois anos.
Justificativa: De acordo com a Instrução CVM nº 308/99, deverá ser comprovado o exercício, pelo
prazo mínimo de dois anos, em cargo de direção, chefia ou supervisão na área de auditoria de
demonstrações contábeis, a partir da data do registro na categoria de contador.
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4  Código: 26637 - Enunciado: Em fevereiro de 2019, uma sociedade empresária contratou os
serviços de uma companhia de auditoria para apurar uma denúncia anônima. Foi informado que
havia indícios de que um funcionário do departamento financeiro estava desviando dinheiro da
empresa para sua conta pessoal. Dessa forma, a companhia de auditoria prestou o serviço de:
 a) Auditoria especial.
 b) Auditoria de sistemas.
 c) Auditoria das demonstrações contábeis.
 d) Auditoria operacional.
 e) Auditoria fiscal e tributária.
Alternativa marcada:
c) Auditoria das demonstrações contábeis.
Justificativa: Os trabalhos de auditoria especial independem de designação formal, devendo,
porém, ser objeto de relatório específico circunstanciado dos fatos examinados, elaborado em
caráter restrito ou confidencial”. (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p.17) Na auditoria especial, podem
ser incluídos os exames de fraudes, irregularidades, aquisição, fusão, cisão e incorporação de
empresas, contratos especiais de grande vulto, entre outros.
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5  Código: 26684 - Enunciado: A auditoria interna pode ser conduzida em entidades de diferentes
setores de atividade, porte e estrutura. Por esse motivo, há normas que estabelecem as melhores
práticas no exercício da auditoria interna. A estrutura normativa da auditoria interna do Instituto
de Auditoria Interna (IIA) compreende o código de ética que é composta pelos seguintes
princípios:
 a) Integridade, objetividade, confidencialidade e competência.
 b) Integridade, subjetividade, sigilo profissional e competência.
 c) Independência, subjetividade, confidencialidade e competência.
 d) Interdependência, objetividade, competência e confidencialidade.
 e) Independência, sigilo profissional, objetividade e competência.
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Alternativa marcada:
a) Integridade, objetividade, confidencialidade e competência.
Justificativa: A estrutura normativa da auditoria interna do IIA compreende o código de ética,
que é composto por quatro princípios básicos (integridade, objetividade, confidencialidade e
competência), cada um contém explicações sobre as regras de conduta (MAFFEI, 2015).
6  Código: 26686 - Enunciado: A Auditoria Interna é conduzida em diversos ambientes jurídicos e
culturais; para organizações que variam em propósito, porte, complexidade e estrutura; e por
pessoas internas ou externas à organização. Embora diferenças possam afetar a prática de
Auditoria Interna em cada ambiente, a conformidade com as Normas Internacionais para a
Prática Profissional de Auditoria Interna do The IIA (Normas) é essencial para o cumprimento das
responsabilidades dos auditores internos e da atividade de Auditoria Interna.Fonte: INSTITUTO
DOS AUDITORES INTERNOS DO BRASIL. Introdução às normas. 2019. Disponível em:
https://iiabrasil.org.br//ippf/introducao-as-normas. Acesso em: 29 out. 2019.Sobre o trabalho de
auditoria, analise as afirmativas:I. Os auditores devem exercer suas atividades com prudência a
fim de realizar um trabalho com qualidade.II. Após a realização dos exames, o auditor interno
deve comunicar a área responsável de maneira inoportuna.III. O plano de auditoria deve ser
desenvolvido e documentado para cada trabalho executado.IV. O gerente de auditoria deve
monitorar a disposição dos resultados comunicados à gestão da companhia. É correto o que
consta, apenas, em:
 a) I, III, IV.
 b) III e IV.
 c) I,II, III, IV.
 d) I, II, IV.
 e) II, III, IV.
Alternativa marcada:
a) I, III, IV.
Justificativa: Os profissionais de auditoria interna devem exercer suas atividades com prudência
e cuidado para fornecer um trabalho de qualidade. Portanto, afirmativa I está correta. Após a
realização dos exames, a auditoria interna deverá comunicar os resultados oportunamente.
Portanto, afirmativa II está incorreta. O plano de auditoria deve ser desenvolvido e documentado
para cada trabalho executado e deverá ser composto dos objetivos, do escopo, do período e da
alocação de recursos (IIA Brasil, 2019c). Portanto, afirmativa III está correta. “O chefe executivo de
auditoria deve estabelecer e manter um sistema para monitorar a disposição dos resultados
comunicados à gestão”. (IIA Brasil, 2019c) Portanto, afirmativa IV está correta.
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7  Código: 26718 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina uma série de
responsabilidades para o auditor independente no exercício de suas atividades no âmbito do
mercado de valores mobiliários. Analise as afirmativas:I. Ele deverá comunicar os principais
assuntos nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades
reguladas ou supervisionadas pela Comissão de Valores Mobiliários.II. Os funcionários que
desempenham a função de gerência na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria
em entidades reguladas pela CVM devem ter sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica
específico pela Comissão de Valores Mobiliários.III. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo
de três anos, ou por prazo superior por determinação expressa desta Comissão em caso de
Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios
e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.É correto o que consta apenas em:
 a) I.
 b) II e III.
 c) I e II.
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 d) II.
 e) I e III.
Alternativa marcada:
c) I e II.
Justificativa: A Instrução CVM nº 308/99 informa que, no exercício de suas atividades no âmbito
do mercado de valores mobiliários, o auditor independente deverá comunicar os principais
assuntos de auditoria nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as
entidades reguladas ou supervisionadas pela CVM, nos termos das normas profissionais de
auditoria independente aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Portanto,
afirmativa I está correta. Garantir que todos os sócios, diretores, gerentes, supervisores ou
quaisquer outros integrantes, com função de gerência, na equipe destinada ao exercício da
atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM, tenham sido aprovados em Exame de
Qualificação Técnica específico para a CVM. Portanto, afirmativa II está correta. Conservar em boa
guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinação expressa dessa
Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis
de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções. Portanto,
alternativa III está incorreta.
8  Código: 26639 - Enunciado: Nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil diversas empresas com
associações internacionais de auditoria externa. Esse fato ocorreu em função da necessidade
legal, principalmente nos Estados Unidos da América e na Europa, de os investimentos no
exterior serem auditados. Essas empresas praticamente iniciaram a auditoria no Brasil e
trouxeram todo um conjunto de técnicas de auditoria, que posteriormente foram
aperfeiçoadas.Fonte: ALMEIDA, M. C. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9 ed. São Paulo:
Atlas, 2019.Assinale a alternativa correta sobre a auditoria externa:
 a) Os objetivos e os parâmetros dos seus trabalhos são normativos.
 b) Tem por finalidade melhorar a gestão da entidade.
 c) Possui vínculo empregatício com a entidade auditada.
 d) Não precisa apresentar independência profissional.
 e) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
Alternativa marcada:
b) Tem por finalidade melhorar a gestão da entidade.
Justificativa: Pereira (2018) ressalta as principais características da auditoria independente:É um
profissional externo à entidade: O auditor não possui vínculo empregatício, não pertence aos
quadros de pessoal ou subordinação hierárquica com a entidade auditada. Por esse motivo, deve
apresentar postura de independência em relação à entidade auditada.Leva em consideração a
legislação e as normas dos órgãos reguladores ou padrões de contabilidade e de auditoria
definidos e aceitos: A auditoria não tem por finalidade a melhor gestão da entidade. Ela fiscaliza
se a informação contábil é fidedigna e está em conformidade com as normas e leis específicas.
Portanto, os objetivos e parâmetros de auditoria são normativos.Os resultados do trabalho de
auditoria são informados de maneira normatizada e padronizada: O grau de liberdade do auditor
na emissão da sua opinião é restrito, uma vez que deve atender aos objetivos dos diferentes
usuários da informação contábil. Dessa maneira, são estabelecidos padrões de parecer ou de
relatórios para a divulgação das demonstrações contábeis no mercado.
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9  Código: 26722 - Enunciado: Relacione a coluna 1 com a coluna 2 sobre as organizações dos
profissionais de auditoria:1. Conselho Regional de Contabilidade2. Conselho Federal de
Contabilidade3. Comissão de Valores Mobiliários ( ) Edita as Normas Brasileiras de
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Contabilidade (NBC) técnica e profissional.( ) Fiscaliza e inspeciona as companhias abertas e os
fundos de investimento.( ) Fiscaliza o exercício profissional, inibindo e penalizando
infrações. Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo.
 a) 2, 3, 1.
 b) 1, 2, 3.
 c) 2, 1, 3.
 d) 3, 2, 1.
 e) 1, 3, 2.
Alternativa marcada:
e) 1, 3, 2.
Justificativa: Dentre as diferentes atividades da Comissão de Valores Mobiliários, ela fiscaliza e
inspeciona as companhias abertas e os fundos de investimento. O Conselho Federal de
Contabilidade Edita as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) técnica e profissional. O
Conselho Regional de Contabilidade Fiscaliza o exercício profissional, inibindo e penalizando
infrações.
10  Código: 31220 - Enunciado: Durante os trabalhos de auditoria, é essencial a obediência às
diretrizes relacionadas à confidencialidade, uma vez que as informações obtidas estão ligadas
aos interesses dos stakeholders (funcionários, governo, clientes, fornecedores, acionistas e
administradores). Leia e analise as assertivas abaixo:I. Pode-se expor informações da empresa
auditada dentro da firma de auditoria.II. Deve-se manter o sigilo profissional das informações
obtidas na empresa auditada mesmo com cônjuge e filhos.III. O auditor poderá expôr
informações sigilosas após o encerramento de trabalho na empresa auditada.Está(ão) correta(s):
 a) III, somente.
 b) II, somente.
 c) I, somente.
 d) II e III, somente.
 e) I e II, somente.
Alternativa marcada:
b) II, somente.
Justificativa: O profissional de auditoria deve manter a confidencialidade das informações
dentro da firma ou da entidade empregadora. Portanto, assertiva I está incorreta. Deve-se atentar
para a possibilidade de divulgação inadvertida, incluindo em ambiente social e, especialmente, a
parceiro de negócio próximo bem como familiar próximo ou imediato. Portanto, assertiva II está
correta. O auditor não pode utilizar ou divulgar nenhuma informação confidencial obtida ou
recebida em decorrência da relação profissional ou comercial após o encerramento dessa
relação. Portanto, assertiva III está incorreta.
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11  Código: 26650 - Enunciado: O trabalho do auditor fiscal, quando realizado periodicamente,pode
ser preventivo, evitando falhas e fraudes. Assinale a opção que contém um erro comum que pode
ser resolvido pela auditoria fiscal:
 a) Controle de acesso aos sistemas de gestão da companhia.
 b) Exame de fraude ocorrida na compra de equipamentos da companhia.
 c) Exame de irregularidade na licitação de contratos realizados com fornecedores.
 d) Gargalo no processo de admissão de funcionários.
 e) Realização de prestação de serviços sem o documento fiscal correspondente.
Alternativa marcada:
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e) Realização de prestação de serviços sem o documento fiscal correspondente.
Justificativa: Alguns dos erros mais comuns das companhias e que podem ser resolvidos pela
auditoria fiscal são: erros nos lançamentos de notas fiscais de entrada (inserção de códigos,
quantidade, valores, itens, por exemplo); realização de venda de produtos ou prestação de
serviços sem o documento fiscal correspondente; pagamento de fornecedor sem o documento
fiscal de origem; ausência de escrituração de documentos fiscais de compra de mercadorias ou
prestação de serviços contratados e má gestão de estoques.
12  Código: 31236 - Enunciado: A NBC TA 520 determina que os procedimentos substantivos no nível
de afirmações podem ser testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma
combinação dos dois. Sobre o procedimento analítico realizado pelo auditor, analise as
assertivas abaixo:I. O profissional deverá avaliar a confiabilidade dos dados, considerando a
fonte e a relevância das informações disponíveis.II. O auditor deve apresentar uma expectativa
de valores registrados ou índices.III. O profissional de auditoria deve analisar se a expectativa dos
valores registrados ou índices é precisa e é capaz de identificar uma distorção que,
individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode resultar na apresentação de
demonstrações contábeis com distorções relevantes.Está(ão) correta(s):
 a) I, II e III.
 b) II, somente.
 c) I, somente.
 d) I e II, somente.
 e) II e III, somente.
Alternativa marcada:
a) I, II e III.
Justificativa: O auditor deve avaliar a confiabilidade dos dados, levando em consideração a
fonte, a comparabilidade, a natureza e a relevância das informações disponíveis. Portanto,
afirmativa I é correta. O auditor deve apresentar uma expectativa de valores registrados ou
índices, e avaliar se ela é suficientemente precisa capaz de identificar uma distorção que,
individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode resultar na apresentação de
demonstrações contábeis com distorções relevantes. Portanto, afirmativa II e III estão corretas.
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13  Código: 26640 - Enunciado: Imoniana (2019) afirma que a realização dos trabalhos de auditoria
deve demonstrar com clareza as provas e as atividades que resultaram no relatório divulgado
pela alta administração. Sobre o trabalho de auditoria, analise as afirmativas:I. O auditor deve
realizar o menor número de testes possível para que o serviço não seja tão dispendioso.II. É
necessário que os auditores tenham independência em relação à entidade auditada bem como
os funcionários que nela trabalham.III. O auditor deve realizar seu trabalho com credibilidade e
resguardar os interesses de seus clientes com prejuízo de sua independência.É correto o que
consta apenas em:
 a) III.
 b) II e III.
 c) I.
 d) I e II.
 e) II.
Alternativa marcada:
e) II.
Justificativa: O aumento de testes realizados no trabalho pode ser custoso, porém, o auditor
precisa obter informações suficientes para resguardar sua opinião. Assim, afirmativa I está
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incorreta. O trabalho realizado pelo auditor deve ser realizado com independência. Isto é, seu
trabalho não pode sofrer qualquer influência que comprometa seu julgamento profissional.
Portanto, afirmativa II está correta. O auditor deve realizar seu trabalho com zelo, honestidade e
capacidade técnica, observando a legislação vigente, em especial os princípios da contabilidade
e as normas brasileiras de contabilidade e resguardar os interesses de seus clientes sem prejuízo
de independência e dignidade profissional. Assim, afirmativa III está incorreta.
14  Código: 26641 - Enunciado: Sobre o papel da auditoria, leia atentamente as frases a seguir:I. O
auditor precisa ser questionador e alerta às condições que podem indicar possíveis distorções
em virtude de erro ou de fraude. PORQUE II. Ele precisa averiguar a veracidade das informações
por meio de fatos ou fontes que possam ser isentas de quaisquer interesses. Considerando o
conteúdo apresentado na disciplina, avalie e relacione as afirmativas, assinalando a opção
correta:
 a) Ambas as afirmativas estão corretas, mas não se complementam.
 b) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.
 c) Ambas alternativas estão erradas.
 d) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
 e) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
Alternativa marcada:
d) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
Justificativa: O ceticismo profissional é importante na execução dos trabalhos do auditor.
Compreende “a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que
possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências
de auditoria” (CFC, 2016). O auditor deve aguardar para acreditar em algo que tenha sido dito ou
apresentado até o momento e que seja comprovada a sua veracidade por meio de fatos ou fontes
que possam ser consideradas isentas de quaisquer interesses (BATISTA, 2019).
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15  Código: 31218 - Enunciado: Assinale a segunda coluna de acordo com a primeira:1.
Integridade2. Objetividade3. Competência e zelo profissional4. Confidencialidade5.
Comportamento profissional 
( ) Cumprimento das leis e dos regulamentos pertinentes, a fim de evitar qualquer conduta que
possa desacreditar a profissão.( ) Sigilo das informações obtidas durante e após as relações
profissionais e comerciais com a empresa auditada.( ) Conhecimento e habilidade profissional
necessários na prestação de serviço profissional.( ) Atitude imparcial do auditor onde não há
comprometimento do julgamento profissional nem conflito de interesse.( ) Honestidade em
todas as relações profissionais e comerciais. 
A sequência correta de cima para baixo é:
 a) 5, 3, 4, 2, 1.
 b) 5, 4, 3, 2, 1.
 c) 4, 2, 5, 3, 1.
 d) 5, 4, 2, 1, 3.
 e) 4, 5, 2, 1, 3.
Alternativa marcada:
b) 5, 4, 3, 2, 1.
Justificativa: A integridade se refere a ser direto e honesto em todas as relações profissionais e
comerciais. A objetividade constitui o não comprometimento dos julgamentos profissionais ou
comerciais em virtude de comportamento tendencioso, de conflito de interesses ou de influência
indevida de outros. A competência e zelo profissional compreende o conhecimento profissional e
sua habilidade necessários para assegurar que a entidade auditada ou a organização
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empregadora recebeu serviço profissional competente, com base em padrões técnicos e
profissionais atuais e legislação relevante. Além disso, atue de forma diligente e em
conformidade com os padrões técnicos e profissionais aplicáveis. A confidencialidade é o
respeito ao sigilo das informações obtidas em decorrência de relações profissionais e comerciais.
O comportamento profissional compreende o cumprimento das leis e dos regulamentos
pertinentes a fim de evitar qualquer conduta que possa desacreditar a profissão.