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Leitura Complementar
Disciplina: Tributos Diretos - IRPJ e CSLL 
Autor da leitura complementar: Rodrigo Cristiano Diehl
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Prezado aluno, selecionamos as referências abaixo visando 
o aprofundamento das temáticas estudadas na disciplina e a 
complementação dos seus estudos. Para conferir as indicações, acesse a 
nossa biblioteca virtual: https://biblioteca-virtual.com/ e boa leitura!
Tema 01 - Lucro Real Anual e Trimestral
Os estudos propostos como leitura complementar têm por objetivo 
aprofundar o conhecimento em dois pontos básicos do lucro real nas 
empresas. O artigo de Ferreira e Onzi inicia com um questionamento 
instigante: qual a melhor opção do ponto de vista gerencial-tributário 
para empresas tributadas com base no lucro real? Durante a construção 
de uma possível resposta serão abordados temas como destinação de 
lucro, pagamento de juros sobre capital próprio e pró-labore. Por sua 
vez, o trabalho de Oliveira, em formato de dissertação, contribui com 
as discussões ao construir de forma crítica questões fundacionais da 
relação entre lucro real e lucro presumido a partir da importância da 
contabilidade no processo de decisão.
FERREIRA, L. F.; ONZI, S. M. D. Qual melhor opção do ponto de vista gerencial-
tributário para empresas tributadas com base no lucro real: destinação de 
lucros, pagamento de juros sobre capital próprio ou pró-labore? Revista 
Catarinense da Ciência Contabil, Florianópolis, v. 5, n. 14, p. 25-50, 2006. 
Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsair/edsair.
doajarticles..45357f675f4740f8e9013a6a511db75d. Acesso em: 11 mar. 2019.
OLIVEIRA, Mauricio Teixeira de. A importância da contabilidade no processo de 
decisão entre lucro real e lucro presumido. 2009. 128 f. Dissertação (Programa de 
Pós-Graduação em Contabilidade) – Universidade de São Paulo, São Paulo, 2009, 
p. 47-59. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsoai/edsoai.
ocn691651344. Acesso em: 11 mar. 2019.
https://biblioteca-virtual.com/
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsair/edsair.doajarticles..45357f675f4740f8e9013a6a511db75d
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsair/edsair.doajarticles..45357f675f4740f8e9013a6a511db75d
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsoai/edsoai.ocn691651344
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsoai/edsoai.ocn691651344
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Tema 02 - Cálculo do Imposto de Renda e da 
Contribuição Social. Adições e exclusões do 
lucro real
Os estudos indicados como leitura complementar na temática sobre o 
cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social traz à tona outros 
elementos essenciais: base de cálculo e preço de transferência. Deste 
modo, Amaral e outros, considerando a cobrança de tributos como a 
principal fonte de receitas públicas, problematizam a possibilidade de 
os tributos possuírem elementos da base de cálculo de outro tributo, 
sob o prisma do Ordenamento Jurídico Brasileiro. Complementarmente 
a esta discussão, Pedersen e Pacheco analisam a influência do preço 
de transferência na apuração do lucro real (IRPJ e CSLL), uma vez que 
a instituição do preço de transferência surge para evitar a remessa 
disfarçada de lucros entre companhias interligadas.
AMARAL, E. C. et al. Possibilidade de um tributo possuir elementos da base de 
cálculo de outro tributo: fundamentos para afastar a inconstitucionalidade material 
da CSLL frente o IRPJ. Revista Ciências Humanas e Sociais, Recife, v. 2, n. 3, p. 101-
115, jan. 2016. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/
edsbas.4673D7C9. Acesso em: 11 mar. 2019.
PEDERSEN, M. A.; PACHECO, G. P. A influência do preço de transferência na 
apuração do lucro real. Revista da Faculdade de Administração e Economia, 
São Paulo, v. 9, n. 1, p. 169-190, 2018. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/
detalhes/eds/edsbas/edsbas.AE65C4BA. Acesso em: 12 mar. 2019.
Tema 03 - Deduções do Imposto de Renda 
(Doações, PAT, Imposto Retido)
Os estudos indicados como leitura complementar irão possibilitar 
o conhecimento acerca de temáticas correlatas e diretamente 
influenciadas pelas deduções do imposto de renda. O artigo de 
Rodrigues analisa a existência do gerenciamento dos resultados 
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.4673D7C9
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.4673D7C9
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.AE65C4BA
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.AE65C4BA
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contábeis por meio das contas de receitas e despesas não-operacionais 
que proporcionam certa discricionariedade aos gestores e podem ser 
empregadas para ajustar os resultados da maneira mais conveniente. 
Por sua vez, Torres disciplina sobre o regime tributário de despesas 
operacionais de juros em operações coligadas e sua relação com as 
deduções de impostos, por isso, questões como contabilidade de custos, 
regime jurídico das despesas dedutíveis e qualificação das despesas são 
alguns dos assuntos tratados.
RODRIGUES, Adriano. Gerenciamento dos Resultados Contábeis Através de Receitas 
e Despesas Não-Operacionais: Estudo Empírico Das Companhias “Nível 1” – 
Bovespa. Revista Sociedade, Contabilidade e Gestão, Rio de Janeiro, v. 2, 
n. 1, p. 5-18, 2007. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/
edsbas/edsbas.A248605D. Acesso em: 12 mar. 2019.
TORRES, Heleno Taveira. Regime tributário de despesas operacionais de juros em 
operações coligadas. Revista de Direito Bancário e do Mercado de Capitais: RDB, 
São Paulo, v. 12, n. 46, p. 39-66, out./dez. 2009. Disponível em: https://biblioteca-
virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.C6A67703. Acesso em: 12 mar. 2019.
Tema 04 - Benefício da Inovação Tecnológica – 
Lei do bem
Os artigos propostos como leitura complementar possibilitam 
o aprofundamento das discussões acerca da Lei do Bem (Lei n. 
11.196/2005). Para isso, Brito constrói um trabalho monográfico entre 
a referida legislação e a sua aplicação nas indústrias de refrigeração, 
em especial, analisando quais os benefícios que são concedidos, quais 
os impactos no resultado econômico-financeiro das organizações 
e as regras que são utilizadas para a concessão dos benefícios. 
Complementarmente, Furno compreende a Lei do Bem como uma 
política pública incentivadora de pesquisa e desenvolvimento para 
inovação tecnológica na promoção do desenvolvimento econômico. Em 
sua construção, realiza um estudo empírico sobre a representatividade 
da adesão pelas regiões brasileiras nos anos entre 2006 e 2012.
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.A248605D
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https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.C6A67703
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.C6A67703
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BRITO, Thiago Ferreira de. A Lei 11.196/05 conhecida como a ‘Lei do Bem’ 
nas indústrias de refrigeração. 2016. 92 f. Monografia (Programa de Pós-
Graduação em Controladoria – especialização) – Universidade Federal do Paraná, 
Curitiba, 2016. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/
edsbas.57864A04. Acesso em: 12 mar. 2019.
FURNO, Maria de Lurdes. A Lei do Bem, como política pública incentivadora 
de pesquisa e desenvolvimento para inovação tecnológica na promoção 
de desenvolvimento econômico, e a representatividade da adesão pelas 
regiões brasileiras no período de 2006 a 2012. 2015. 384 f. Tese (Programa de 
Pós-Graduação em Economia) – Universidade Federal do Rio Grande do Sul, Porto 
Alegre, 2015, p. 128-161. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/
edsbas/edsbas.1E6710EB. Acesso em: 12 mar. 2019.
Tema 05 - Distribuição de Lucros – Dividendos x 
Juros sobre o Capital Próprio
Os estudos indicados como leitura complementar sobre a distribuição 
de lucros, dividentos e juros sobre o capital próprio oportunizam uma 
leitura completa (teórica e prática) sobre esses elementos. Para isso, 
Santos realiza seu estudo com base no seguintequestionamento: quem 
está pagando juros sobre capital próprio no Brasil? Para responder, 
o autor se utiliza da Lei n. 9.249/1995 que gerou, inclusive, duas 
novidades: a) redução da alíquota básica e dos adicionais de imposto 
de renda incidentes sobre os lucros das empresas; b) eliminação dos 
efeitos da inflação nas demonstrações contábeis. Complementarmente 
a este estudo, Santos, Resende e Marques investigam, de modo prático, 
se as companhias abertas do setor petrolífero nacional remuneram 
adequadamente seus acionistas, quando se utilizam dos juros sobre o 
capital próprio.
SANTOS, Ariovaldo dos. Quem está pagando juros sobre capital próprio no 
Brasil? Revista Contabilidade & Finanças, São Paulo, v. 18, n. spe, p. 33-44, jun. 
2007. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.
AB12BDEA. Acesso em: 12 mar. 2019.
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.57864A04
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https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.1E6710EB
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https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.AB12BDEA
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SANTOS, O. M.; RESENDE, M A.; MARQUES, J. A. V. C. Dividendos e Juros Sobre 
o Capital Próprio no Setor Petrolífero Brasileiro. Revista Contemporânea de 
Economia e Gestão, Fortaleza, v. 3, n. 2, p. 47-58, jul./dez. 2005.Disponível 
em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsair/edsair.doajarticles..
ade1076e6d8a89d5995529bf4cf83589. Acesso em: 12 mar. 2019.
Tema 06 - Lucro presumido
Os estudos selecionados como leitura complementar circundam a 
temática do lucro presumido, realizando conexões com os demais 
assuntos da disciplina. Para isso, Oliveira, em sua dissertação, analisa a 
importância da contabilidade no processo de decisão entre o lucro real 
e o lucro presumido, trazendo importantes elementos para o debate. 
Outra discussão relevante de ser realizada é em relação ao estudo de 
Richato, que se propôs a analisar o lucro presumido por um lado e o 
simples nacional por outro. Para essa construção, utilizou-se como 
base uma empresa prestadora de serviços que anteriormente estava 
enquadrada pelo lucro presumido.
OLIVEIRA, Mauricio Teixeira de. A importância da contabilidade no processo de 
decisão entre lucro real e lucro presumido. 2009. 128 f. Dissertação (Programa 
de Pós-Graduação em Contabilidade) – Universidade de São Paulo, São Paulo, 2009, 
p. 60-66. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsoai/edsoai.
ocn691651344. Acesso em: 11 mar. 2019.
RICHATO, Jaqueline da Maia. Lucro presumido versus simples nacional: 
análise de uma prestadora de serviços. Trabalho de Conclusão de Curso - 
Universidade Federal do Rio Grande do Sul. Faculdade de Ciências Econômicas. 
2010. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/
edsbas.5907EBFA. Acesso em: 12 mar. 2019.
Tema 07 - Lucro arbitrado e percentuais de 
arbitramento do lucro
Os estudos selecionados como leitura complementar objetivam alcançar 
duas competências: a compreensão teórica dos fenômenos e a sua 
aplicação prática. Por isso, o estudo monográfico de Queiroz tem por 
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsair/edsair.doajarticles..ade1076e6d8a89d5995529bf4cf83589
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsair/edsair.doajarticles..ade1076e6d8a89d5995529bf4cf83589
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsoai/edsoai.ocn691651344
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https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.5907EBFA
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finalidade compreender a utilização do lucro arbitrado no planejamento 
tributário a partir de um embasamento teórico. Por sua vez, Gallo realiza 
um estudo de caso sobre a tributação do Imposto de Renda das Pessoas 
Jurídicas (IRPJ) pela sistemática do lucro arbitrado, utilizando-se, para 
isso, de sua experiência prática com profissionais que atuam tanto na 
área contábil e sua gestão quanto na área do ensino da Contabilidade.
QUEIROZ, Eneida Vasconcelos de. Estudo da utilização do lucro arbitrado 
no planejamento tributário. 2003. 102 f. Monografia. (Centro de Ciências 
Contábeis) – Universidade Federal de Santa Catarina. Florianópolis, 
2003. Disponível em: https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/
edsbas.66981687. Acesso em: 12 mar. 2019.
GALLO, Mauro Fernando. Estudo de Caso - Ensino do Lucro Arbitrado. Revista 
Brasileira de Contabilidade, Brasília, n. 217, p. 82-87, 2016. Disponível em: 
http://rbc.cfc.org.br/index.php/rbc/article/view/1354. Acesso em: 13 mar. 2019.
Tema 08 - Mudanças trazidas pela lei nº 12.973/14 
(fim do regime tributário transitório)
Os estudos indicados como leitura complementar objetivam 
problematizar as mudanças trazidas pela Lei n. 12.973/2014, que pôs fim 
ao regime tributário transitório. Neste contexto, o estudo monográfico 
de caráter doutrinário e jurisprudencial de Silva analisa a tributação 
das receitas das instituições financeiras por meio dos Programas de 
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/
PASEP) e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(Cofins) e as alterações trazidas pela referida legislação. Sob a mesma 
base, mas com elementos diversos, Casturino e Silva problematizam os 
efeitos tributários entre a contabilidade e o fisco após a implantação da 
Lei nº 12.973/14, identificando a visão que os empresários e contadores 
possuem sobre as alterações e seus possíveis efeitos.
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.66981687
https://biblioteca-virtual.com/detalhes/eds/edsbas/edsbas.66981687
http://rbc.cfc.org.br/index.php/rbc/article/view/1354
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Bons estudos!
SILVA, Rafael Malcher Amorim de Carvalho. Tributação das receitas das 
instituições financeiras pelo PIS/COFINS e as alterações decorrentes da Lei 
nº 12.973/14. 2017. 47 f. Monografia (LLM – Direitos dos Mercados Financeiros e de 
Capitais) – Instituto de Ensino e Pesquisa. São Paulo, 2017. Disponível em: http://
dspace.insper.edu.br/xmlui/handle/11224/1677. Acesso em: 12 mar. 2019.
CASTURINO, V.; SILVA, J. K. N. O fisco e a contabilidade: Um estudo dos efeitos da Lei 
nº 12.973/2014. Revista Contabilidade & Amazônia, Manaus, v. 8, n. 1, p. 19-37, 
jan./dez. 2015. Disponível em: http://sinop.unemat.br/projetos/revista/index.php/
rca/article/view/2199. Acesso em: 12 mar. 2019.
http://dspace.insper.edu.br/xmlui/handle/11224/1677
http://dspace.insper.edu.br/xmlui/handle/11224/1677
http://sinop.unemat.br/projetos/revista/index.php/rca/article/view/2199
http://sinop.unemat.br/projetos/revista/index.php/rca/article/view/2199
Bons estudos!