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DIREITO TRIBUTÁRIO – PIO XII Nome : Sérgio Taquini Questionário: 1 – Qual a relação entre os princípios constitucionais tributários e a regra do § 4º, do art. 60, da CF/88? Conforme trata o §4 do Artº60 da CF/88, não poderá o legislador a propositura de leis cujo objeto seja emendar algum artigo do texto constitucional para abolir cláusulas imodificáveis, tais como: a forma federativa do Estado, o voto secreto, universal e periódico, a separação dos poderes e os direitos e garantias individuais. Chama a atenção a relação entre as garantias individuais e os princípios da capacidade econômica, da capacidade de tráfego e da proibição de tributo confiscatório, pois estes, respectivamente, são princípios que resguardam o direito do cidadão de contribuir conforme sua capacidade financeira, de ir e vir livremente pelo território brasileiro, em posse de bem ou mercadoria sem que para isso precise pagar tributos e, por fim, da garantia constitucional de não ter seu patrimônio confiscado pelo Estado em função de não ter seu tributo recolhido. O Direito Tributário, portanto, é um direito fundamental. 2 – Diferencie capacidade contributiva objetiva de capacidade contributiva subjetiva. A capacidade contributiva subjetiva é a aptidão genérica de poder ser ou não tributado em determinado imposto, conforme sua condição social ou humana, por exemplo, ser idoso, aposentado, enfermo. A capacidade contributiva objetiva individualiza o cidadão conforme sua riqueza, patrimônio e renda se manifestam, sendo assim o tributo acompanha sua capacidade econômica de pagar tributos. 3 – Diferencie progressividade de alíquota de cunho fiscal (fiscalidade) da progressividade de alíquota de cunho extrafiscal (extrafiscalidade). Cite exemplos. A progressividade de alíquota fiscal, referida como fiscalidade, visa abastecer os cofres públicos. O meio usado para aumentar o tributo e, consequentemente a arrecadação de tributos, se dá no aumento da alíquota, conforme aumenta a base de cálculo. O objetivo é atingir a base financeira que será usada como referência para a cobrança do tributo. Exemplos: ICMS, ISS e Imposto de Renda – IR. A progressividade da alíquota extrafiscal vai além do mero aspecto arrecadatório da política fiscal do país, pois visa induzir comportamentos ao contribuinte e ainda promover ações que modifiquem o status quo social. Exemplos: IPI, IOF e IPTU.
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