Legislação Tributária Estadual e o ICMS

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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA ESTADUAL
APLICÁVEL A TODOS OS ESTADOS
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ICMS NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL
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Legislação Tributária Estadual
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ICMS na Constituição Federal
A Constituição Federal, em seu Artigo 155 atribui competência
para que os Estados e o DF instituam o ICMS, o IPVA e o ITCD
em seus territórios.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda
que as operações e as prestações se iniciem no exterior;
III – propriedade de veículos automotores.
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ICMS na Constituição Federal
Já em seu Artigo 146, a Constituição Federal afirma que cabe à
Lei Complementar estabelecer normas gerais em matéria de
legislação tributária:
Art. 146. Cabe à lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,
especialmente sobre:
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos
impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos
geradores, bases de cálculo e contribuintes;
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ICMS na Constituição Federal
Mas quem institui o ICMS no Estado/DF é a própria Lei do
Estado/DF.
Por fim, o Decreto Estadual irá aprovar o Regulamento do ICMS
do Estado, o qual irá regulamentar as normas previstas em lei
ordinária e as demais obrigações acessórias.
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ICMS na Constituição Federal
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior;
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Circulação de Mercadoria:
✓ Venda;
✓ Doação;
✓ Importação;
✓ Etc…
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Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal
✓ Ficam de fora os Transportes:
▪ Intramunicipal
▪ Internacional
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ICMS na Constituição Federal
Exemplo: Uma transportadora realiza as seguintes prestações de
serviço de Transporte, a partir do bairro de Moema, na cidade de São
Paulo/SP até:
a) Sorocaba/SP;
b) Bairro de Pinheiros, na mesma cidade;
c) Salvador/BA;
d) o Uruguai;
Em quais casos há incidência de ICMS?
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Exemplo: Atacadista de produtos de limpeza da cidade de Fortaleza-
CE realiza as seguintes Operações:
a) Venda de de suas mercadorias para um varejista de Fortaleza-CE;
b) Venda de suas mercadorias para um varejista de Miranda-MS;
c) Doação de suas mercadorias para um asilo na cidade de Itu-SP;
d) Venda de mercadorias para um varejista de Buenos Aires - Argentina;
Em quais casos há incidência de ICMS?
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ICMS na Constituição Federal
Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao
seguinte:
I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação
de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo
ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
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ICMS na Constituição Federal
Alíquota ICMS = 18%
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Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
II - a isenção ou não-incidência, salvo determinação em contrário da
legislação:
a) não implicará crédito para compensação com o montante devido
nas operações ou prestações seguintes;
b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores.
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1º efeito da isenção:
✓ O Destinatário da mercadoria com Isenção ou com Não
Incidência não poderá se creditar do ICMS referente a entrada da
mercadoria no seu estabelecimento.
2º efeito da isenção:
✓ O Remetente da mercadoria que conta com Isenção ou com Não
Incidência deverá anular o crédito de ICMS referente à entrada
dessa mercadoria em seu estabelecimento.
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Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
X - não incidirá:
a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem
sobre serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a
manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado
nas operações e prestações anteriores;
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(FCC - PGE AM) Em não havendo disposição legal em contrário, a
isenção não onerosa, para o ICMS, concedida mediante lei,
(A) exige a manutenção dos créditos do ICMS para operações
subsequentes.
(B) pode ser revogada mediante Decreto, desde que com fundamento
jurídico.
(C) não implica crédito para compensação com o imposto devido nas
operações subsequentes.
(D) gera direito adquirido, não podendo ser revogada a qualquer
tempo.
(E) não gera direito adquirido, devendo ser revogado por Emenda
Constitucional.
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(SEFAZ-SP FCC 2009) Segundo o princípio da não-cumulatividade
do ICMS, é correto afirmar:
(A) A isenção, salvo determinação em contrário da legislação,
implicará crédito para compensação com o montante devido nas
operações ou prestações seguintes.
(B) A não-incidência, salvo determinação em contrário da legislação,
não acarretará a anulação do crédito relativo às operações
anteriores.
(C) Compensa-se o que for devido em cada operação relativa à
circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo
Distrito Federal.
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(D) Compensa-se o que for devido em cada operação relativa à
circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o
montante pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal.
(E) Compensa-se o que for restituído em cada operação relativa à
circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o
montante pago nas anteriorespelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal.
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ICMS na Constituição Federal
Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao
seguinte:
III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das
mercadorias e dos serviços;
Atenção!
O IPI SERÁ Seletivo..... Já o ICMS PODERÁ ser Seletivo!!!
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(FUNDATEC – PGE-RS/2015 - Adaptada) Quanto à
regulamentação do ICMS, julgue o item a seguir:
( ) Consoante a dicção constitucional, o ICMS terá de ser
seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos
serviços.
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CEBRASPE (CESPE) – AFRE (SEFAZ RS)/2019 - Adaptada
Com relação ao imposto de circulação de mercadoria e serviços
(ICMS) do estado do Rio Grande do Sul, julgue os itens a seguir:
( ) O referido imposto foi instituído pela Constituição Estadual
do Rio Grande do Sul.
( ) O ICMS consiste em imposto não cumulativo, compensando-
se o que for devido em cada operação com o montante cobrado
nas operações posteriores.
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CEBRASPE (CESPE) – AFRE (SEFAZ RS)/2019 O princípio da
essencialidade do ICMS
(A) restringe-se aos produtos de primeira necessidade.
(B) não admite a diferenciação de alíquotas entre itens
supérfluos.
(C) emana do caráter seletivo do tributo.
(D) não se aplica a serviços.
(E) relaciona-se ao potencial subjetivo de arrecadação.
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ALÍQUOTAS
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Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao
seguinte:
IV - resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da
República ou de um terço dos Senadores, aprovada pela maioria
absoluta de seus membros, estabelecerá as alíquotas aplicáveis
às operações e prestações, interestaduais e de exportação;
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Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao
seguinte:
V - é facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas,
mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela
maioria absoluta de seus membros;
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Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao
seguinte:
V - é facultado ao Senado Federal:
b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações (internas) para
resolver conflito específico que envolva interesse de Estados,
mediante resolução de iniciativa da maioria absoluta e aprovada
por dois terços de seus membros;
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RESOLUÇÃO DO 
SENADO
INICIATIVA
QUÓRUM PARA 
APROVAÇAO
ALÍQUOTAS 
INTERESTADUAIS E DE 
EXPORTAÇÃO 
(OBRIGATÓRIO)
PRESIDENTE OU 1/3 
DOS SENADORES MAIORIA ABSOLUTA
ALÍQUOTAS MÍNIMAS 
INTERNAS (FACULTADO)
1/3 DOS SENADORES MAIORIA ABSOLUTA
ALÍQUOTAS MÁXIMAS 
INTERNAS (FACULTADO)
MAIORIA ABSOLUTA 2/3 DOS SENADORES
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(Com. Org. - PGE MS - Adaptada) Julgue as assertivas:
( ) Cabe ao Senado Federal estabelecer, por meio de resolução,
as alíquotas aplicáveis às operações e prestações interestaduais.
( ) A isenção ou não incidência do ICMS, via de regra, não
implicará crédito para compensação com o montante devido nas
operações ou prestações seguintes, bem como acarretará a
anulação do crédito relativo às operações anteriores.
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(ACE - 2012) Sobre a disciplina constitucional do ICMS, é correto
afirmar que:
(A) será sempre seletivo, em função da essencialidade das
mercadorias e dos serviços, e não cumulativo, compensando-se o
que for devido em cada operação relativa à circulação de
mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas
anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
(B) resolução do Senado Federal, de iniciativa exclusiva de um terço
dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações,
interestaduais e de exportação.
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(C) é facultado ao Senado Federal fixar alíquotas máximas nas
operações internas para resolver conflito específico que envolva
interesse de Estados, mediante resolução de iniciativa da maioria
absoluta e aprovada por dois terços de seus membros.
(D) suas alíquotas internas, nas operações relativas à circulação
de mercadorias e nas prestações de serviços, não poderão ser
inferiores às previstas para as operações interestaduais, em
nenhuma hipótese.
(E) em relação às operações e prestações que destinem bens e
serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-
se-á a alíquota interna, quando o destinatário for contribuinte
dele.
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CEBRASPE (CESPE) – AFRE (SEFAZ RS)/2019 - Adaptada
De acordo com a legislação tributária aplicável ao estado do Rio
Grande do Sul, julgue os itens a seguir, a respeito do ICMS.
( ) É vedada a incidência de ICMS sobre a prestação de serviços.
( ) Compete exclusivamente ao Senado Federal fixar, mediante
resolução, alíquotas mínimas, internas e interestaduais, e conceder
isenções referentes ao ICMS.
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( ) O ICMS é cumulativo em operações sucessivas quando se refere
à circulação de bens e mercadorias entre estados distintos.
( ) O ICMS não incide em operações de saída que destinem
mercadorias a consumidor final no exterior, sendo assegurado o
crédito tributário relacionado ao imposto eventualmente pago em
operações e prestações anteriores.
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ICMS na Constituição Federal
Art. 155. §2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao
seguinte:
VI - salvo deliberação em contrário dos Estados e do Distrito
Federal, nos termos do disposto no inciso XII, "g", as alíquotas
internas, nas operações relativas à circulação de mercadorias e
nas prestações de serviços, não poderão ser inferiores às
previstas para as operações interestaduais;
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Quando o Legislador fala “que as alíquotas internas não poderão
ser inferiores às previstas para as operações interestaduais”, ele
está afirmando que, via de regra, as alíquotas internas não
poderão ser inferiores à alíquota de 12%.
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Assim, o Estado não é proibido de estabelecer uma alíquota
interna inferior à alíquota de 12%. Porém para que isso seja feito,
ele precisa de uma autorização prévia do CONFAZ – Conselho
Nacional de Política Fazendária.
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(SEFAZ-ES/CESPE) Julgue o item acerca do ICMS:
( ) A alíquota interestadual de ICMS, via de regra, é menor que
a alíquota interna de determinados estados.
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ALÍQUOTAS DO ICMS
Alíquotas Internas = Definidas por Lei Estadual. Cada Estado
define a sua. No Estado de São Paulo é, em geral, de 18%.
Alíquotas Interestaduais = 12% (Regra)
Porém,se a operação/prestação for da região Sul ou Sudeste 
(exceto o Espirito Santo) para a Região Norte, Nordeste, Centro 
Oeste + Espírito Santo, a alíquota será de 7%.
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ALÍQUOTAS DO ICMS
Exemplo: Determine a alíquota aplicada nas seguintes situações:
Uma fábrica de fogos de artifício localizada na cidade de
Itapetininga/SP, vende suas mercadorias, cuja alíquota interna no
Estado é de 25%, para:
a) Loja revendedora de Itapetininga/SP;
b) Loja revendedora de Sorocaba/SP;
c) Loja revendedora no Rio de Janeiro;
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ALÍQUOTAS DO ICMS
Exemplo: Determine a alíquota aplicada nas seguintes situações:
Uma fábrica de fogos de artifício localizada na cidade de
Itapetininga/SP, vende suas mercadorias, cuja alíquota interna no
Estado é de 25%, para:
d) Loja revendedora na Bahia;
e) Loja revendedora em Brasília;
f) Loja revendedora em Buenos Aires;
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ALÍQUOTAS DO ICMS
Exemplo: Determine a alíquota aplicada nas seguintes situações:
Uma fábrica de fogos de artifício localizada na cidade de
Aquiraz/CE, vende suas mercadorias, cuja alíquota interna no
Estado é de 25%, para:
a) Loja revendedora de Itapetininga/SP;
b) Loja revendedora de Sorocaba/SP;
c) Loja revendedora no Rio de Janeiro;
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ALÍQUOTAS DO ICMS
Exemplo: Determine a alíquota aplicada nas seguintes situações:
Uma fábrica de fogos de artifício localizada na cidade de
Aquiraz/CE, vende suas mercadorias, cuja alíquota interna no
Estado é de 25%, para:
d) Loja revendedora de Fortaleza/CE;
e) Loja revendedora de Brasília/DF;
f) Loja revendedora de Buenos Aires;
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ALÍQUOTAS DO ICMS
Resumindo:
Operação/Prestação dentro do Estado: Alíquota interna
Operação/Prestação Interestadual: Alíquota interestadual
(12% ou 7%)
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ICMS na Constituição Federal
RJ CE CE
18%
R$10.000 R$15.000
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Direito Tributário
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OBRIGADO
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