Tributos: Conceito, Funções e Espécies

Prévia do material em texto

Tributo
 CONCEITO (Art. 3º, CTN)
“tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. 
a) Toda prestação pecuniária
O tributo é prestação pecuniária, isto é, a obrigação de prestar dinheiro ao Estado. O dispositivo objetivou evitar o tributo in natura (em bens) ou o tributo in labore (em trabalho, em serviços). 
b) Compulsória
Embora todas as prestações jurídicas sejam, em princípio, obrigatórias, a compulsoriedade da prestação tributária caracteriza-se pela ausência do elemento vontade no suporte fático da incidência da norma de tributação. O dever de pagar tributo independentemente da vontade. 
c) Que não constitua sanção de ato ilícito
O tributo não é multa, e a multa não é tributo.
O tributo se distingue da penalidade exatamente porque esta tem como hipótese de incidência um ato ilícito, enquanto a hipótese de incidência do tributo é sempre algo lícito.
Alguns entendem que o Estado, ao tributar rendimentos oriundos de atividades criminosas, estaria se associando ao crime e obtendo, imoralmente, recursos de uma atividade que ele mesmo proíbe. Entretanto, seria injusto cobrar imposto daquele que trabalha honestamente e conceder verdadeira “imunidade” ao criminoso. Esta possibilidade é conhecida na doutrina como princípio da pecunia non olet (dinheiro não cheira).
d) Instituída em lei
O tributo é prestação instituída por meio de lei. Isso decorre do princípio da legalidade (art. 5º, II,CF), prevalente no Estado de Direito. Nenhum tributo será exigido sem lei que o estabeleça (art. 150, I, CF).
Instituir o tributo não é apenas dizer que ele fica criado, deve residir na lei todos os elementos necessários a que se saiba quem deve, a quem deve, quanto deve e quando deve pagar.
Essa é uma regra sem exceção, o tributo somente pode ser criado por lei (lei complementar ou lei ordinária) ou ato normativo de igual força (medida provisória). Isso decorre do princípio democrático: como a lei é aprovada pelos representantes do povo, pode-se dizer, ao menos teoricamente, que o povo só paga os tributos que aceitou pagar.
AS FUNÇÕES 
DOS TRIBUTOS 
FUNÇÃO FISCAL 
 
se diz que um tributo tem função fiscal quando seu objetivo preponderante é gerar receita ao erário. Doutro lado, se o objetivo preponderante do tributo não é arrecadatório, mas interventivo, conclui-se que ele possui função extrafiscal. 
Função Extrafiscal 
  Os impostos extrafiscais são também conhecidos como impostos estratégicos, porque influenciam a estabilidade econômico-financeira do Estado. Diante da relevância que assumem, podem ter suas alíquotas alteradas mediante Decreto Executivo (ou Presidencial), como já se teve a oportunidade de analisar. 
Função Parafiscal 
 
Por fim, um tributo pode ter como objetivo preponderante gerar receita para viabilizar o exercício de atividades paralelas às desenvolvidas pelo Estado, como as contribuições destinadas ao SESI, SENAI, etc. 
Nesse caso, se diz que ele possui função parafiscal. 
Temos as seguintes espécies de tributos:
impostos, 
taxas, 
contribuições de melhoria, 
empréstimos compulsórios e 
contribuições “especiais”. 
145 (CF). A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: 
I- Impostos; 
II- Taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; 
III- Contribuição de melhoria, decorrentes de obras públicas
Art. 148 (CF). A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:
I- para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;
II- no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b.
Art. 149 (CF). Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua avaliação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.