Atividade 2 - Auditoria Contábil - Ariane

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1. Leia o excerto a seguir. 
 
Uma organização pode realizar auditorias de acompanhamento para verificar se ações 
preventivas foram tomadas como resultado de problemas de desempenho, que podem ser 
relatados como oportunidades de melhoria. Outras vezes, as organizações podem encaminhar 
problemas de desempenho identificados ao gerenciamento para acompanhamento. 
 
A respeito das fases do trabalho de auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V 
para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) A prova de fonte interna possui mais validade que a conseguida externamente; 
II. ( ) Os relatórios complementares são compostos por revisões mais detalhadas; 
III. ( ) A partir da execução, o auditor define o parecer de auditoria a ser emitido; 
IV. ( ) As evidências obtidas permitem dar base à opinião do auditor. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Correta: F, V, F, V. 
Feedback: A sequência está correta, pois as evidências obtidas permitirão a formação e a 
fundamentação da opinião do auditor. Podem existir relatórios de auditoria complementares, que 
indicam análises realizadas por área de trabalho, revisões e detalhamento de informações importantes 
à administração e de melhorias de controles internos. 
 
2. Leia o excerto a seguir. 
 
A NBC TA 265 “trata da responsabilidade do auditor de comunicar apropriadamente, aos responsáveis 
pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que foram identificadas na 
auditoria das demonstrações contábeis. Esta Norma não impõe responsabilidades adicionais ao auditor 
na obtenção de entendimento do controle interno, assim como no planejamento e na execução de 
testes de controle além dos requisitos [...]” (BRASIL, 2009, on-line). 
 
BRASIL. Resolução CFC nº 1.210/09. Aprova a NBC TA 265 - Comunicação de 
Deficiências de Controle Interno. Conselho Federal de Contabilidade, Brasília, DF, 2009. Disponível em: 
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1210.pdf>. Acesso em: 23 jul. 2019. 
 
A partir do nosso material de estudos, sobre a NBC TA 265, analise as afirmativas a seguir. 
 
I. Pode-se afirmar que as deficiências levam à probabilidade de distorção relevante nas demonstrações 
contábeis no futuro; 
II. Pode-se afirmar que os controles são importantes para o processo de elaboração de demonstrações 
contábeis; 
III. Pode-se afirmar que as deficiências de controle interno podem levar à susceptibilidade, à perda ou à 
fraude do respectivo ativo ou passivo; 
IV. O aumento do volume de atividade da empresa não pode levar à deficiência ou às deficiências. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Correta: I, II e III. 
Feedback: A alternativa está correta, uma vez que a norma traz exemplos de assuntos que o auditor 
pode levar em consideração, ao determinar as deficiências, como a importância dos controles para o 
processo de desenvolvimento das demonstrações; a probabilidade das deficiências levarem à distorção 
nas demonstrações futuramente; e a susceptibilidade à perda ou à fraude do ativo ou passivo. 
 
3. A opinião do auditor que acompanha as demonstrações contábeis é fundamentada em uma auditoria 
dos procedimentos e registros empregados para produzi-los. As auditorias internas avaliam os 
controles internos de uma organização, incluindo seus processos de governança corporativa e 
contabilidade. Como parte de uma auditoria externa, os auditores testarão os processos contábeis e os 
controles internos de uma empresa e darão uma opinião quanto à sua eficácia. 
 
A partir do nosso material de estudos sobre controles internos, analise as afirmativas a seguir. 
 
I. As fraudes não encobertas são aquelas decorrentes de controle interno fraco; 
II. O sistema de controle interno deve possibilitar a detecção de irregularidades; 
III. As fraudes encobertas temporariamente são aquelas em que se alteram a informação contida nos 
registros; 
IV. As fraudes encobertas temporariamente são aquelas realizadas sem afetar os registros contábeis. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Correta: I, II e III. 
Feedback: A alternativa está correta, pois a fraude pode ser não encoberta (são aquelas em que o autor 
não considera necessário esconder, uma vez que o controle interno é muito fraco). As fraudes 
encobertas temporariamente são aquelas realizadas que não afetam os registros contábeis. As fraudes 
encobertas permanentemente são aquelas realizadas sem afetar os registros contábeis. 
 
4. Leia o excerto a seguir. 
 
O planejamento de auditoria é importante para que um auditor realize uma auditoria eficaz e eficiente. 
A finalidade do planejamento de auditoria deve ser: cronograma de atividades e tempo de execução; 
recrutamento de pessoal de auditoria; bem como quando será realizado o procedimento de auditoria. 
 
A partir do nosso material de estudos, sobre o planejamento e execução de auditoria, analise as 
afirmativas a seguir. 
 
I. O conteúdo do planejamento aborda, mas não se limita às horas estimadas para a execução dos 
trabalhos, supervisão e revisão; 
II. O conteúdo do planejamento envolve, mas não se limita às revisões e atualizações no planejamento 
e nos programas de auditoria; 
III. O conteúdo do planejamento aborda, mas não se limita à revisão dos papéis de trabalho do auditor 
anterior; 
IV. O conteúdo do planejamento compreende, mas não se limita às revisões e atualizações, visando a 
assimetria nos procedimentos contábeis. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Correta: I, II e III. 
Feedback: A alternativa está correta, pois o conteúdo do planejamento envolve, mas não se limita às 
horas estimadas para a execução dos trabalhos, supervisão e revisão, bem como a revisões e 
atualizações no planejamento e nos programas de auditoria, além da uniformidade dos procedimentos 
contábeis e da revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior. 
 
5. Leia o excerto a seguir. 
 Os procedimentos de avaliação de risco devem incluir consultas de gestão, como os indivíduos 
apropriados dentro da função de auditoria interna (se esta função existe), outros dentro da entidade 
que, no julgamento profissional do auditor, podem ter informações susceptíveis a ajudar na 
identificação de riscos de distorção material, devido à fraude ou erro. 
 
A respeito da avaliação de riscos, analise as afirmativas a seguir e assinale V 
para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) O auditor tem, como finalidade, identificar e avaliar os riscos de distorção causados por fraude ou 
erro; 
II. ( ) O auditor deve analisar se as informações são essenciais para a identificação de riscos de 
distorção; 
III. ( ) Durante o processo de avaliação de risco, numa auditoria, cabe, ao operacional da empresa, 
buscar compreender se a entidade tem processo de estimar os riscos; 
IV. ( ) É responsabilidade do auditor dar fundamento para a identificação e avaliação de riscos de 
distorção nos níveis das demonstrações e das afirmações. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Correta: V, V, F, V. 
Feedback: A sequência está correta, pois o auditor possui, como objetivo, identificar e avaliar os riscos 
de distorção relevante causados por fraude ou erro, sendo que o auditor possui, como 
responsabilidade, aplicar formas de avaliação de riscos, a fim de dar base para a identificação e 
avaliação de riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações. No 
processo de avaliação de risco da entidade, cabe, ao auditor, buscar entender se a entidade tem 
processo para: identificar e estimar a significância dos riscos de negócio relevantes que afetam as 
demonstrações contábeis; avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e decidir sobre ações em resposta 
a esses riscos. 
 
6. Em uma auditoria, o processo de comunicação pode levar o sucesso ou o fracasso do trabalho. É 
importante manter um planejamento de comunicação, a fim de garantir a eficácia do processo. Assim, 
comunicarpessoalmente é sempre preferível. Se isso não for possível, há outras formas que podem ser 
utilizadas neste processo. 
 
Considerando a introdução apresentada, sobre a necessidade de comunicação e o controle interno, 
analise as afirmativas a seguir. 
 
I. O elemento de informação e comunicação da organização comumente não suporta os controles 
internos; 
II. A informação e a comunicação apoiam a realização dos objetivos relevantes para os relatórios 
internos e externos; 
III. Os controles dentro da informação e comunicação apoiam a capacidade da entidade de usar as 
informações certas; 
IV. A gestão comunica informações internamente, a fim de possibilitar que o pessoal entenda os 
objetivos da organização e suas responsabilidades de controle. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Correta: II, III e IV. 
Feedback: A alternativa está correta, pois, em combinação com outros elementos, a informação e a 
comunicação apoiam a realização dos objetivos da empresa, incluindo objetivos relevantes para os 
relatórios internos e externos. Os controles dentro da informação e comunicação apoiam a capacidade 
da entidade de usar as informações corretas dentro do sistema de controle interno e de realizar as 
responsabilidades de controle interno. A gerência comunica informações internamente para possibilitar 
que o pessoal entenda os objetivos da organização e a importância de suas responsabilidades de 
controle 
 
7. Leia o excerto a seguir. 
 
Controles internos são políticas e procedimentos definidos para garantir a confiabilidade contínua dos 
sistemas contábeis. Precisão e confiabilidade são fundamentais para a contabilidade. Ademais, sem 
registros contábeis precisos, os administradores não podem tomar decisões financeiras totalmente 
informadas e os relatórios financeiros podem conter erros. 
 
Considerando o nosso material de estudos, sobre os controles internos, analise as afirmativas a seguir. 
 
I. A confiabilidade dos resultados gerados pelos controles possibilita uma melhora na tomada de 
decisões, a fim de atingir o objetivo da empresa; 
II. Para analisar a importância do controle, é necessário analisar e compreender o volume de produção 
e a diversificação de uma entidade; 
III. A partir do momento que a organização inicia sua fase de crescimento, é necessário a inserção de 
mais controles para as operações e transações; 
IV. Para um controle eficiente das operações e poder de análise, é necessário existir relatórios, 
indicadores e outros índices que representem a gestão das operações da empresa. 
 
Está correto o que se afirma em: 
Resposta Correta: I, II, III, IV. 
Feedback: A alternativa está correta, pois a confiabilidade dos resultados pelos controles que 
transformam simples dados em informações, a partir das quais os empreendedores, utilizando-se de 
sua experiência administrativa, tomam decisões olhando para o objetivo comum da organização. Para 
analisar a importância do controle, é necessário examinar o crescimento e a diversificação de uma 
empresa. Nesse sentido, se pudermos identificar uma entidade em fase inicial, veremos que o 
empreendedor é o ponto referencial do controle. Cabe ressaltar que, para um controle eficiente das 
operações e poder de análise, deve-se existir relatórios, indicadores e outros índices que representem a 
gestão das operações pelos funcionários e o atendimento aos planos e metas traçados pela 
organização. 
 
8. Leia o excerto a seguir. 
 
Os padrões de avaliação de risco estabelecem modelos e fornecem orientações sobre a avaliação do 
auditor dos riscos de distorção relevantes em uma auditoria de demonstrações financeiras e o desenho 
e execução de procedimentos de auditoria cuja natureza, época e extensão são responsivas aos riscos 
avaliados. Os auditores continuam a lutar com a execução eficaz e eficiente dos Padrões de Avaliação 
de Risco. 
 
A respeito da avaliação de risco, analise as afirmativas a seguir e assinale V 
para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) Ao realizar uma auditoria, você pode empregar formas de avaliação de risco e distorção relevantes; 
II. ( ) A finalidade de uma auditoria contábil é descobrir se as demonstrações estão corretas; 
III. ( ) O risco de distorção relevante ocorre devido a erros e fraudes; 
IV. ( ) O risco de distorção pode influenciar os planos da empresa. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Correta: V, V, V, F. 
Feedback: A sequência está correta, pois, ao realizar uma auditoria, você emprega métodos de 
avaliação de risco para avaliar o risco de distorção relevante. A avaliação de risco é importante, uma 
vez que o objetivo de uma auditoria de demonstrações financeiras é descobrir se as demonstrações 
contábeis estão materialmente corretas e o risco de distorção relevante existente nos registros 
financeiros devido a erros e fraudes. 
 
9. Independente das políticas e procedimentos estabelecidos por uma organização, somente uma 
garantia razoável pode ser fornecida, se os controles internos forem eficazes e se as informações 
financeiras estiverem corretas. A eficácia dos controles internos pode ser limitada pela falta de 
sincronia e comunicação. 
 
A respeito da necessidade de comunicação e controle interno, analise as afirmativas a seguir e assinale 
V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) A comunicação interna dificulta o funcionamento de outros elementos do controle interno; 
II. ( ) A comunicação externa possibilita que a administração obtenha e compartilhe informações; 
III. ( ) A deficiência de controle interno para fins de auditoria ocorre quando o controle consegue 
prevenir; 
IV. ( ) A deficiência de controle interno para fins de auditoria ocorre quando há distorções nas 
demonstrações contábeis. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
Resposta Correta: F, V, F, V. 
Feedback: A sequência está correta, pois a comunicação externa possibilita que a administração 
obtenha e compartilhe informações entre a entidade e partes externas sobre riscos, assuntos 
regulatórios, mudanças nas circunstâncias, satisfação do cliente, dentre outros. Para fins de auditoria, a 
deficiência de controle interno ocorre quando há distorções nas demonstrações contábeis. 
 
10. Leia o excerto a seguir. 
 
“A NBC TA 260 “trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os 
responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis. Embora esta norma se aplique 
independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da entidade, considerações 
específicas se aplicam quando todos os responsáveis pela governança estão envolvidos na 
administração da entidade e para as entidades listadas. Esta norma não estabelece requisitos 
relacionados à comunicação do auditor com a administração ou proprietários da entidade, a menos 
que eles também sejam responsáveis pela governança” (BRASIL, 2016, on-line). 
 
BRASIL. Norma Brasileira de Contabilidade - NBC TA 260 (R2), de 17 de junho de 2016. Dá nova redação 
à NBC TA 260 (R1) que dispõe sobre a comunicação com os responsáveis pela governança. Conselho 
Federal de Contabilidade, Brasília, DF, 17 jun. 2016. Disponível em: 
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA260R2.pdf>. Acesso em: 23 jul. 2019. 
 
A respeito da NBC TA 260, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para 
a(s) falsa(s). 
 
I. ( ) Dentre os objetivos do auditor, está o de obter, dos responsáveis pela governança, informações 
importantes para a auditoria; 
II. ( ) Dentre as finalidades do auditor, está a de possibilitar a comunicação efetiva entre o auditor e a 
administração da empresa; 
III. ( ) Dentre os objetivos do auditor, está o de promover a efetiva comunicação unilateral entre o 
auditor e os responsáveis pela governança; 
IV. ( ) Dentre os objetivos do auditor, está o de obter uma visão geral do alcance, quando planejada a 
auditoria. 
 
Assinale a alternativa queapresenta a sequência correta. 
Resposta Correta: V, V, F, V. 
Feedback: A sequência está correta, pois os objetivos do auditor estão, mas não se limitam a: informar, 
aos responsáveis pela governança, as responsabilidades com relação à auditoria; uma visão geral do 
alcance, quando planejada a auditoria; obter, dos responsáveis pela governança, informações 
importantes para a auditoria; fornecer, oportunamente, aos responsáveis pela governança, as 
observações resultantes da auditoria que sejam importantes para a sua responsabilidade de 
supervisionar o processo de relatórios financeiros.