BALANCO FUNCIONAL

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BALANÇO FUNCIONAL 
 
Estrutura do Balanço Funcional 
 
 
 
 
 
 
CICLOS APLICAÇÕES RECURSOS
Operações de Investimentos Activo Fixo
Capitais Próprios e Capitais Alheios 
Estáveis
Operações de Exploração Necessidades Cíclicas Recursos Cíclicos
Operações de Tesouraria Tesouraria Activa Tesouraria Passiva
Ano N
1 Capital Próprio
2 Captal Alheio Estável
3 Capitais Permanentes (1 + 2)
4 Activo Fixo
5 Fundo de Maneio (3 - 4)
6 Inventários
7 Clientes
8 Adiantamento a Fornecedores
9 Estado e outros entes públicos (a receber)
10 Outros Devedores de Exploração
11 Necessidades Cíclicas (6 + 7 + 8 + 9 + 10)
12 Fornecedores
13 Adiantamento de Clientes
14 estado e outros entes públicos (a pagar)
15 outros Credores de Exploração
16 Recursos Cíclicos (12 + 13 + 14 + 15)
17 Necessidades do Fundo de Maneio (11 - 16)
18 Disponibilidades
19 Tesouraria Activa (18)
20 Passivo corrente remunerado
21 Tesouraria Passiva (20)
22 Tesouraria Líquida (19 -21) ou (5 - 17)
Balanço Funcional
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Conceitos 
Activo Fixo: Corresponde aos activos com permanência prevista na empresa superior a um 
ano. Compreende os Activos Fixos Tangíveis e Intangíveis, investimentos financeiros, dívidas 
de terceiros a médio e longo prazo, adiantamentos a fornecedores de imobilizado. 
Necessidades cíclicas: Compreendem todas as contas que se relacionam com o ciclo de 
exploração e que implicam necessidades de financiamento. Decompõe-se em: inventários; 
adiantamentos a fornecedores; clientes; Estado e outros entes públicos; outras dívidas de 
exploração a receber; 
Tesouraria activa: Respeita aos activos líquidos e quase líquidos. Inclui depósitos bancários, 
caixa e títulos negociáveis. 
Capital Permanente: corresponde ao capital próprio e ao capital alheio estável: 
Capital Próprio: utiliza-se também a denominação de fundos próprios, corresponde à noção 
contabilística de capital próprio (Capital Social, reservas e resultados) é frequente incluírem as 
contas correntes de sócios e accionistas e a parte das provisões para riscos e encargos quando 
estas se equiparam a reservas. 
Capital alheio estável: aqui se inclui todas as dívidas de médio e longo prazo, como por 
exemplo, os empréstimos por obrigações, por títulos participativos, bancários, etc. 
Recursos Cíclicos: compreendem as contas relacionadas com operações do ciclo de 
exploração, que implicam criação de recursos financeiros e que são: Adiantamentos de 
clientes, Fornecedores, Estado e outros entes públicos (financiamento fornecido pelo Estado 
resultante dos prazos de pagamento de impostos), Outros credores de exploração. 
Tesouraria passiva: respeita ao passivo imediato ou quase imediato, que resulte de decisões 
de financiamento. 
 
 
Ajustamentos do balanço contabilístico para o balanço funcional 
Dívidas de terceiros de MLP (Activo circulante) - transferir para Activo Fixo. 
Adiantamentos a fornecedores de imobilizado (Activo circulante) - transferir para Activo Fixo. 
 
Letras descontadas não vencidas (Fora do balanço) - Repor em «clientes» e por contrapartida 
«empréstimos bancários curto prazo, Considera-se Activo Fixo e Tesouraria Passiva. 
Clientes em factoring (Fora do Balanço) - Repor em «clientes» e por contrapartida 
empréstimos bancários curto prazo, considerar Activo Fixo e Tesouraria Passiva. 
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Subscritores de Capital (Activo circulante) - Deduzir por contrapartida do capital social, 
considera-se menos Tesouraria Activa e Capital Próprio. 
IRC (Activo Circulante) - Os pagamentos por conta deveriam estar a deduzir ao Estado, 
considera-se menos Tesouraria Activa e Passiva. 
IVA a recuperar de Exploração (Activo Circulante) - considerar Necessidade Cíclica. 
IVA a recuperar de Investimentos (Activo circulante) - Se for pedido o reembolso do IVA, 
considerar Tesouraria Activa. 
Outras situações e outros impostos (Activo Circulante) - Consoante o prazo previsto de 
recuperação, considera-se Activo Fixo ou Tesouraria Activa. 
 
Custos diferidos: 
 Relacionados com FSE (Acréscimos e diferimentos) - referentes à Exploração, 
considera-se Necessidade Cíclica. 
 Relacionados com juros, câmbios, etc. (Acréscimos e diferimentos) - não é operacional 
mas financeiro (se for de curto prazo), considera-se Tesouraria Activa. 
 Relacionados com imobilizações em curso (Acréscimos e diferimentos) - trata-se de 
MLP, considera-se Activo Fixo. 
 
Acréscimos de proveitos: 
 Relacionados com Vendas e Clientes (Acréscimos e diferimentos) - referentes à 
Exploração, considera-se Necessidade Cíclica. 
 Relacionados com juros (Acréscimos e diferimentos) - não é operacional mas 
financeiro (se for de curto prazo), considera-se Tesouraria Activa. 
 Resultados Líquidos (Capital Próprio) - quando há distribuição de dividendos, são uma 
dívida aos accionistas no curto prazo, considera-se Tesouraria Passiva. 
 Provisões para riscos e encargos - Em geral são dívidas consideram-se Tesouraria 
Passiva mas por vezes tem características de reservas, neste caso considera-se Capital 
Permanente. 
 Adiantamentos por conta de vendas (Passivo de Curto Prazo) - trata-se de um 
adiantamento de clientes, considera-se Recurso Cíclico. 
 Fornecedores em mora (Passivo de Curto Prazo) - deixam de fazer parte dos recursos 
cíclicos, considera-se Tesouraria Passiva. 
 Estado e Outros Entes públicos em mora (Passivo de Curto Prazo) - deixam de fazer 
parte dos recursos cíclicos, considera-se Tesouraria Passiva. 
 
Acréscimos de custos: 
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 Relacionados com FSE e Pessoal (Acréscimos e diferimentos) - referentes à Exploração, 
considera-se Recurso Cíclico. 
 Relacionados com juros (Acréscimos e diferimentos) - não é operacional mas 
financeiro, considera-se Tesouraria Passiva. 
 
Proveitos diferidos: 
 Relacionados com vendas (Acréscimos e diferimentos) - vendas ainda não entregues. É 
como um adiantamento do cliente, considera-se Recurso Cíclico. 
 Relacionados com juros, câmbios, etc. (Acréscimos e diferimentos) - não é operacional 
mas financeiro (se for de curto prazo), considera-se Tesouraria Passiva.