Planilha APS LDP

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BALANÇO PATRIMONIAL
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO		PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE		PASSIVO CIRCULANTE
	Caixa	R$ 50,000.00	Contas de Fornecedores a Pagar	R$ 53,541.00
	Contas a Receber	R$ 142,000.00	Salarios e Comissões a Pagar	R$ 39,221.64
	Estoques de Produtos acabados	R$ 26,175.00
	Estoques de Produtos em Processamento	R$ - 0
	Estoques de Isumos	R$ 783.40
	TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE	R$ 218,958.40	TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE	R$ 92,762.64
	ATIVO NÃO CIRCULANTE		PATRIMONIO LIQUIDO
	IMOBILIZADO
	Instalações de Fabrizca	R$ 600,000.00	Capital Social	R$ 600,000.00
	(-) Depreciação Acumulada	-R$ 50,000.00	Reservas de Lucros	R$ 274,195.76
	Instalações Liquido	R$ 650,000.00
	Equipamentos Escritorio	R$ 216,000.00
	(-) Depreciação Acumulada	-R$ 18,000.00
	Equipamentos Escritorio Liquido	R$ 234,000.00
	TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE	R$ 884,000.00	TOTAL DO PATRIMONIO LIQUIDO	R$ 874,195.76
	TOTAL DO ATIVO	R$ 1,102,958.40	TOTAL DO PASSIVO + PL	R$ 966,958.40
	Apresentação
	A empresa caracteriza-se pela atividade industrial, tem porte médio e natureza privada. Está sendo constituída pelos empreendedores como uma Sociedade por Cotas Limitada. O nome fantasia será atribuído pela equipe que irá assumir a gestão.
	A origem do empreendimento está associada à pesquisa desenvolvida pelos seus fundadores que resultou na atual linha de produtos.
	A empresa produz e comercializa dois produtos com aplicação na agricultura, o ALFAZIN (saco plástico com 5kg) e o BETAZON (lata com 10kg), que tem ação fertilizante em diversas culturas extensivas: trigo, soja, algodão, etc. Ambos são compostos químicos fabricados através de processo automático de mistura, com formulações a partir de diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo. Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes distribuidores e varejistas.
	BA – Balanço Anterior
	O Balanço Patrimonial do ano anterior oferece os saldos finais das contas do ativo e do passivo, conforme apresentados a seguir:
	ATIVO CIRCULANTE
	Caixa R$50.000,00 > Disponível na tesouraria em 31 de dezembro do ano anterior.
	Contas a Receber R$142.000,00 > Correspondentes a R$28.000,00 de vendas de ALFAZIN em dezembro e R$114.000,00 de vendas de BETAZON em dezembro.
	Estoques de Produtos Acabados R$26.175,00 > Correspondentes a 30 unidades de ALFAZIN ao valor unitário de R$110,00 (R$3.300,00) e a 305 unidades de BETAZON ao custo unitário de R$75,00 (R$22.875,00).
	Estoques de Produtos em Processamento R$0,00 > Nenhum estoque existente.
	Estoques de Insumos R$783,40 > Correspondentes a 154 unidades de Sacos ao valor unitário de R$0,10 (R$15,40) e a 1.536 unidades de Latas ao custo unitário de R$0,50 (R$768,00). Não havia estoques de matérias primas.
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	Instalações de Fábrica R$550.000,00 > os valores referentes a instalação da fábrica são líquidos, ou seja, já descontados a depreciação.
	Equipamentos de Escritório R$198.000,00 > saldo líquido da conta. Já descontado a depreciação acumulada.
	PASSIVO CIRCULANTE
	Fornecedores a Pagar R$53.541,00 > Correspondentes a compras de dezembro: 40% de MP X (R$2.130,00), 100% de MP Y (R$4.260,00), 100% de MP W (R$15.210,00) e 70% de MP Z (R$31.941,00).
	Salários a Pagar R$39.221,64 > Correspondentes a gastos com pessoal de produção e vendas em dezembro, a saber: MOD R$7.201,64, Mão de Obra Indireta R$3.500,00, Comissões de Vendedores R$5.120,00, Salários de Vendedores R$12.400,00, Salários de Supervisores e Gerentes de Vendas R$6.000,00 e Salários do Pessoal Administrativo R$5.000,00.
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	Capital Social R$600.000,00 > refere-se a integralização de capital realizada pelos proprietários.
	Reservas e Lucros R$274.195,76 > saldo líquido dos lucros e ou reservas acumuladas pela organização.
ORÇAMENTO OR01 VENDAS
	PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE					Preço de venda						Recebimento de Vendas						Vendas Dezembro
	MESES	ALFAZIN	BETAZON			ALFAZIN	BETAZON					ALFAZIN		BETAZON				ALFAZIN	BETAZON
	JAN	150	1525		JAN	R$ 202.02	R$ 153.00	Inflação			JAN	30 dias	à prazo	50 % à vista	50% à prazo		Quantidade	140	1520
	FEV	168	1580		FEV	R$ 204.04	R$ 153.00	FEV	1%		FEV	30 dias	à prazo	50 % à vista	50% à prazo		Preço (R$)	R$ 200.00	R$ 150.00
	MAR	180	1595		MAR	R$ 205.56	R$ 153.00	MAR	0.74257%		MAR	30 dias	à prazo	50 % à vista	50% à prazo		Total	R$ 28,000.00	R$ 228,000.00
	OR 01A - VENDAS
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO 	1º TIMESTRE
	ALFAZIN
	Total de unidades Vendidas	150	168	180	498
	(X) Preço de Venda	R$ 202.02	R$ 204.04	R$ 205.56
	Rereita Total de Vendas	R$ 30,303.00	R$ 34,278.72	R$ 37,000.80	R$ 101,582.52
	BETAZON
	Total de unidades Vendidas	1525	1580	1595	4700
	(X) Preço de Venda	R$ 153.00	R$ 153.00	R$ 153.00	R$ 153.00
	Rereita Total de Vendas	R$ 233,325.00	R$ 241,740.00	R$ 244,035.00	R$ 719,100.00
	VENDAS TOTAIS	R$ 263,628.00	R$ 276,018.72	R$ 281,035.80	R$ 820,682.52
	OR 01B - RECEBIMENTOS DE VENDAS
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMENTRE		Abril
	ALFAZIN	R$ 28,000.00	R$ 30,303.00	R$ 34,278.72	R$ 92,581.72		R$ 37,000.80
	BETAZON	R$ 230,662.50	R$ 237,532.50	R$ 242,887.50	R$ 711,082.50		R$ 122,017.50
	VENDAS TOTAIS	R$ 258,662.50	R$ 267,835.50	R$ 277,166.22	R$ 803,664.22		R$ 159,018.30
	OR 01 - Vendas
	Para elaboração do orçamento de vendas, em receitas, que é o input inicial para o orçamento empresarial, considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (ALFAZIN e BETAZON) para os três primeiros meses do próximo ano (1º trimestre). Para o ALFAZIN uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg, para o BETAZON uma unidade corresponde a uma lata com 10kg.
	Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas no quadro 1:
	Quadro 1: Previsão de Vendas do Primeiro Trimestre
	PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE				2
	MESES	ALFAZIN	BETAZON
	JAN	150	1,525
	FEV	168	1,580
	MAR	180	1,595
	O ALFAZIN é vendido para grandes cooperativas e no último trimestre seu preço permaneceu fixo em R$200,00. As vendas de dezembro foram de 140 unidades. Para janeiro, seu preço será de R$202,02 a unidade. As cooperativas exigem prazo de 30 dias para pagamento sem juros. A Agro Quimica Industrial passará a corrigir os preços do ALFAZIN de acordo com a inflação do mês anterior. Espera-se 1,00000% de inflação para janeiro e 0,74257% para fevereiro.
	As vendas do BETAZON são feitas, com recebimento de 50% à vista e 50% para 30 dias. Seu principal cliente é uma grande rede de varejistas de produtos agropecuários. O preço que vem sendo praticado de outubro a dezembro é de R$150,00/unidade e as vendas em dezembro foram de 1.520 unidades. O reajuste de preços do BETAZON é feito pela empresa a cada 3 meses, e será de R$153,00 para este trimestre.
ORÇAMENTO OR02 PRODUÇÃO
		JANEIRO
		Estoque Inicial (Quant.)			1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspondem a 30 unidades de ALFAZIN e 305 unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de dezembro, correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço Patrimonial anterior.
		ALFAZIN	30
		BETAZON	305
		ABRIL			Para preencher a tabela do orçamento de produção, você deve calcular os estoques finais de ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o primeiro trimestre (OR 01), considere que em abril espera-se vender 190 unidades de ALFAZIN e 1.670 unidades de BETAZON.
		Previsão de Venda (Quant.)
		ALFAZIN	190
		BETAZON	1670
		Descrição	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
		ALFAZIN
		Total de unidades vendidas	150	168	180	498
		(+) Estoque final desejado	34	36	38	38
		Total necessário p/ período	184	204	218
		(-) Estoque inicial disponível	30	34	36	30
		Total a produzir no período	154	170	182	506
		BETAZON						Abril
		Total de unidadesvendidas	1525	1580	1595	4700
		(+) Estoque final desejado	316	319	334	334
		Total necessário p/ período	1841	1899	1929
		(-) Estoque inicial disponível	305	316	319	305
		Total a produzir no período	1536	1583	1610	4729
		Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada período. A empresa já definiu sua estratégia de produção e optou por produzir acompanhando a previsão de vendas e sua política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e informações necessários para o orçamento de produção:
		2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao final de cada período, o equivalente a 20% da previsão de vendas do período seguinte para ALFAZIN e 20% da previsão de vendas do período seguinte para BETAZON.
		3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
ORÇAMENTO OR03 MATERIA PRIMA
		MATÉRIA-PRIMA	UNIDADE DE MEDIDA	ALFAZIN	BETAZON
				SACO PLÁSTICO 5KG	LATA 10KG
		X	kg	2kg	--		O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5kg e o BETAZON em latas de 10kg. Os coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2:
		Y	kg	3kg	--
		W	kg	--	4kg
		Z	kg	--	6kg
		Embalagem Plástica	saco	1 saco	--
		Embalagem Lata	lata	--	1 lata
		OR 03 - MATÉRIAS PRIMAS NECESSÁRIAS
		DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
		ALFAZIN
		Produção necessária	154	170	182	506
		(X) Consumo (kg) de MP X para 1 Alfazin	2	2	2
		(=) Quantidade total necessária de MP X	308	340	364	1012
		(X) Consumo (kg) de MP Y para 1 Alfazin	3	3	3
		(=) Quantidade total necessária de MP Y	462	510	546	1518
		(X) Consumo (saco) de EMB PLASTICA para 1 Alfazin	1	1	1
		(=) Quantidade total necessária de EMB PLASTICA	154	170	182	506
		BETAZON
		Produção necessária	1536	1583	1610	4729
		(X) Consumo (kg) de MP W para 1 Betazon	4	4	4
		(=) Quantidade total necessária de MP W	6144	6332	6440	18916
		(X) Consumo (kg) de MP Z para 1 Betazon	6	6	6
		(=) Quantidade total necessária de MP Z	9216	9498	9660	28374
		(X) Consumo (lata) de EMB LATA para 1 Betazon	1	1	1
		(=) Quantidade total necessária de EMB LATA	1536	1583	1610	4729
		OR 03 - Materia Prima
		Considere o orçamento correto de produção, particularmente os volumes totais a produzir de ALFAZIN e BETAZON. Essas são as informações fundamentais para elaborar o orçamento de matérias-primas necessárias.
		Outras informações necessárias para esta etapa são o processo de produção e os insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção do ALFAZIN e do BETAZON.
		O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5kg e o BETAZON em latas de 10kg. Os coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2:
ORÇAMENTO OR04 A COMPRA DE MP
		Politica Para Estoque Final						Quadro 3: Preço dos Insumos
		30%						insumos	preço	prazo	prazo	caracterésticas
									unitário	pagto	entrega
								X	US$ 5,00	60% A VISTA + 40% MêS SEGUINTE	Imediata início do mês	Importada ao câmbio do próprio mês da compra: janeiro ($3,80); fevereiro ($3,85); março ($3,80)
		Quadro 5: Cotação Dólar						Y	R$ 13.00	100% MêS SEGUINTE	Imediata início do mês	Preço estável para o trimestre
		Dez	Jan	Fev	Mar			W	R$ 3.00	100% MêS SEGUINTE	Imediata início do mês	Preço estável para o trimestre	Fev/Mar
		3.75	3.8	3.85	3.8			Z	R$ 6.00	30% A VISTA + 70% MêS SEGUINTE	Imediata inicio do mês	Preço sobe para R$ 6,50 fev e mar	R$ 6.50
								Saco	R$ 0.10	100% A VISTA	Final do mês	Preço estável para o trimestre
		Quadro 6: Produção de Abril						Lata	R$ 0.50	100% A VISTA	Final do mês	Preço estável para o trimestre
		Alfazin	Betazon
		190	1670
		Saco	Lata					O quadro 4 apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 3,75.
								Quadro 4: Quantidade comprada e preço dos insumos (dezembro)
	OR 04A - COMPRAS DE MATÉRIA PRIMA
								MP X		MP Y	MP W	MP Z	Saco	Lata
	MATÉRIA PRIMA X	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE			284		426	6,084	9,126	154	1,536
	Qtde necessária p/ produção	308	340	364	1012		R$ 2,090.00	US$	5.00	R$ 10.00	R$ 2.50	R$ 5.00	R$ 0.10	R$ 0.50
	(+) Estoque final desejado	93	102	110	110			18.75	R$ 5,325.00	R$ 4,260.00	R$ 15,210.00	R$ 45,630.00	R$ 15.40	R$ 768.00
	Total necessário p/ período	401	442	474				Pag. 60% a vista	R$ 3,195.00
	(-) Estoque inicial disponível	0	93	102	0			Pag. 40% mês seg.	R$ 2,130.00
	Quantidade a ser comprada	401	349	372	1122			Pag. 30% a vista				R$ 13,689.00
	(X) Preço unitário	R$ 19.00	R$ 19.25	R$ 19.00				Pag. 70% mês seg.				R$ 31,941.00
	Valor total da compra de X	R$ 7,619.00	R$ 6,718.25	R$ 7,068.00	R$ 21,405.25
	MATÉRIA PRIMA Y	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	462	510	546	1518		R$ 2,132.00
	(+) Estoque final desejado	139	153	164	164
	Total necessário p/ período	601	663	710
	(-) Estoque inicial disponível	0	139	153	0
	Quantidade a ser comprada	601	524	557	1682
	(X) Preço unitário	R$ 13.00	R$ 13.00	R$ 13.00
	Valor total da compra de Y	R$ 7,813.00	R$ 6,812.00	R$ 7,241.00	R$ 21,866.00
	MATÉRIA PRIMA W	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	6144	6332	6440	18916		R$ 5,796.00
	(+) Estoque final desejado	1844	1900	1932	1932
	Total necessário p/ período	7988	8232	8372
	(-) Estoque inicial disponível	0	1844	1900	0
	Quantidade a ser comprada	7988	6388	6472	20848
	(X) Preço unitário	R$ 3.00	R$ 3.00	R$ 3.00
	Valor total da compra de W	R$ 23,964.00	R$ 19,164.00	R$ 19,416.00	R$ 62,544.00
	MATÉRIA PRIMA Z	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	9216	9498	9660	28374		R$ 18,837.00
	(+) Estoque final desejado	2765	2850	2898	2898
	Total necessário p/ período	11981	12348	12558
	(-) Estoque inicial disponível	0	2765	2850	0
	Quantidade a ser comprada	11981	9583	9708	31272
	(X) Preço unitário	R$ 6.00	R$ 6.50	R$ 6.50
	Valor total da compra de Z	R$ 71,886.00	R$ 62,289.50	R$ 63,102.00	R$ 197,277.50
	EMBALAGEM PLASTICA	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	154	170	182	506		R$ 19.00
	(+) Estoque final desejado	170	182	190
	Total necessário p/ período	324	352	372
	(-) Estoque inicial disponível	154	170	182	154
	Quantidade a ser comprada	170	182	190	542
	(X) Preço unitário	R$ 0.10	R$ 0.10	R$ 0.10
	Valor total da compra de Saco	R$ 17.00	R$ 18.20	R$ 19.00	R$ 54.20
	EMBALAGEM LATA	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	1536	1583	1610	4729
	(+) Estoque final desejado	1583	1610	1670			R$ 835.00
	Total necessário p/ período	3119	3193	3280
	(-) Estoque inicial disponível	1536	1583	1610	1536
	Quantidade a ser comprada	1583	1610	1670	4863
	(X) Preço unitário	R$ 0.50	R$ 0.50	R$ 0.50
	Valor total da compra de Lata	R$ 791.50	R$ 805.00	R$ 835.00	R$ 2,431.50		R$ 305,578.45
	OR 04B - PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA PRIMA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE		Abril
	MATÉRIA PRIMA X	R$ 6,701.40	R$ 7,078.55	R$ 6,928.10	R$ 20,708.05		R$ 8,562.10
	MATÉRIA PRIMA Y	R$ 4,260.00	R$ 7,813.00	R$ 6,812.00	R$ 18,885.00		R$ 21,866.00
	MATÉRIA PRIMA W	R$ 15,210.00	R$ 23,964.00	R$ 19,164.00	R$ 58,338.00		R$ 62,544.00
	MATÉRIA PRIMA Z	R$ 53,506.80	R$ 69,007.05	R$ 62,533.25	R$ 185,047.10		R$ 138,094.25
	EMBALAGEM PLASTICA	R$ 17.00	R$ 18.20	R$ 19.00	R$ 54.20
	EMBALAGEM LATA	R$ 791.50	R$ 805.00	R$ 835.00	R$ 2,431.50
	TOTAL	R$ 80,486.70	R$ 108,685.80	R$ 96,291.35	R$ 285,463.85		R$ 231,066.35
	OR 04 - Compras de Matéria Prima
	Como já sabemos a quantidade de insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção dos períodos, nesta etapa de orçamento das compras você irá considerar a política de estoques de insumos da empresa, os preços e os prazos de entrega dosfornecedores, para determinar a quantidade a comprar e o valor das compras para cada um dos insumos.
	Diferentes fornecedores abastecem a empresa com matérias-primas (MP) e um fornecedor monopolista fornece as embalagens. Todos os fornecedores de matérias-primas asseguram a entrega imediata no início do período da compra e o fornecedor de embalagens garante a entrega no final do período da compra.
	Considerando que a empresa vinha praticando o just-in-time, no final de dezembro não havia estoques de matérias primas no almoxarifado. Havia a compra de embalagens em dezembro, para recebimento no final do más, de 154 unidades de sacos plásticos para ALFAZIN e 1.536 unidades de latas para BETAZON. Esses eram os estoques finais de embalagens no almoxarifado. Para efeito das compras de embalagens em março, deve-se considerar que para abril a produção prevista de ALFAZIN é de 190 unidades e de BETAZON é de 1.670 unidades.
	A empresa assumirá, a partir de janeiro, uma política de manter estoques finais de segurança de matérias-primas correspondentes a 30% do consumo do item no próprio período. Por exemplo: se a produção de ALFAZIN de janeiro for de 154 unidades e cada unidade de ALFAZIN consome 2 unidades de MP X, ao final de janeiro espera-se um estoque final de MP X igual a 93 unidades. Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
	Para embalagens, a política de estoques anterior da empresa será mantida. Portanto, como o fornecedor de embalagens entrega o pedido no final do período da compra, deve-se considerar que as embalagens necessárias a produção do período seguinte deve estar em estoque final do período atual.
	Dessa forma, os itens de MP comprados no más de janeiro devem corresponder a 130% da necessidade do próprio mês e os itens de embalagens a 100% da necessidade do mês seguinte.
	Neste sistema de controle de estoques, a cada ingresso de insumos no almoxarifado calcula-se o custo médio, considerando os lotes já existentes, antes da saída para produção. O mesmo ocorre com os produtos acabados que chegam no depósito.
	O quadro 3 apresenta os preços, as formas de pagamento e as características dos insumos:
ORÇAMENTO OR05 MÃO DE OBRA DIRE
		OR 05A - MÃO-DE-OBRA DIRETA							ALFAZIN
									1 unidade	0.5	Horas trabalhada
		ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE			BETAZON
		Quantidade total a produzir	154	170	182	506			1 unidade	0.4	Horas trabalhada
		(X) Coeficiente técn. horas MOD	0.5	0.5	0.5
		Total de horas a trabalhar	77	85	91	253			1ºTRIMESTRE
		(X) Custo hora MOD	R$ 10.80	R$ 10.80	R$ 10.80				MOD unit.	R$ 10.80
		Custo total MOD Alfazin	R$ 831.60	R$ 918.00	R$ 982.80	R$ 2,732.40
									DEZEMBRO
		BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE			MOD unit.	R$ 10.60
		Quantidade total a produzir	1536	1583	1610	4729			MOD Total	R$ 7,201.64
		(X) Coeficiente técn. horas MOD	0.4	0.4	0.4
		Total de horas a trabalhar	614.4	633.2	644	1891.6
		(X) Custo hora MOD	R$ 10.80	R$ 10.80	R$ 10.80
		Custo total MOD Betazon	R$ 6,635.52	R$ 6,838.56	R$ 6,955.20	R$ 20,429.28
		CUSTO TOTAL COM MOD	R$ 7,467.12	R$ 7,756.56	R$ 7,938.00	R$ 23,161.68
		OR 05B - PAGAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
		DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE		ABRIL
		Pagamento da MOD	R$ 7,201.64	R$ 7,467.12	R$ 7,756.56	R$ 22,425.32		R$ 7,938.00
		OR 05 - Mão-de-Obra Direta
		Nesta etapa, são obtidas as quantidades de horas de MOD necessárias para a produção de ALFAZIN e BETAZON por período e os custos totais de MOD para cada item e global.
		Para tanto, duas informações são fundamentais:
		1) a base física em horas necessárias para a produção, que resulta em coeficientes técnicos do consumo de horas de MOD por unidade de produto; 
		2) e o custo médio da hora de MOD.
		A contabilidade informou que, em função do processo produtivo, a maior parte da mão de obra é indireta e fixa. Isso decorre da necessidade de se manter as formulações do ALFAZIN e do BETAZON em descanso, para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Entretanto, alguma mão-de-obra direta/variável é necessária nos processos de mistura dos insumos. Em média, pode-se considerar que 1 unidade de ALFAZIN consome 0,5 hora de MOD e 1 unidade do BETAZON consome 0,4 hora de MOD. Esses são os coeficientes técnicos de consumo de MOD pela empresa.
		Um único tipo de MOD é utilizado no processo. O custo por hora da MOD em dezembro foi de R$ 10,60 e para o primeiro trimestre deste ano será de R$ 10,80. Considere que estes valores da hora da mão de obra já incluem os encargos sociais. A folha de pagamento total da MOD é paga no mês seguinte e, em dezembro, os gastos com MOD foram de R$ 7.201,64.
ORÇAMENTO OR06 CUSTOS IND.FABRI
	OR 06A - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO						Quadro 5: Horas de MOD e CIFs Variáveis (Ano Anterior)
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE		HORAS DE MOD E CIFs VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR
	Total de horas de MOD Utilizada	691.4	718.2	735			Itens / Meses	Outubro	Novembro	Dezembro	Total
	(X) Taxa de Aplicação de CIFs Var.	R$ 6.25	R$ 6.25	R$ 6.25			Horas de MOD	566.2	660	679.4	1,905.60
	Total de CIFs Variáveis	R$ 4,321.25	R$ 4,488.75	R$ 4,593.75	R$ 13,403.75		CIFs Variáveis
	CIFs fixos						Materiais Indiretos	R$ 643.72	R$ 748.00	R$ 808.28	R$ 2,200.00
	Depreciação	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00		Energia Elétrica	R$ 1,728.30	R$ 2,001.80	R$ 2,149.90	R$ 5,880.00
	Manutenção	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 9,000.00		Manutenção	R$ 1,120.66	R$ 1,302.20	R$ 1,407.14	R$ 3,830.00
	Mão-de-obra Indireta	R$ 3,750.00	R$ 3,750.00	R$ 3,750.00	R$ 11,250.00		Total de CIFs Variáveis	R$ 3,492.68	R$ 4,052.00	R$ 4,365.32	R$ 11,910.00
	Total de CIFs Fixos	R$ 11,750.00	R$ 11,750.00	R$ 11,750.00	R$ 35,250.00		Taxa para aplicação de CIFs Variáveis 	(R$ 11.910,00/1.905,6 Horas MOD = R$ 6,25)
	TOTAL GERAL DE CIFs	R$ 16,071.25	R$ 16,238.75	R$ 16,343.75	R$ 48,653.75
	OR 06B - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO						Quadro 6: Custos Fixos Mensais			Depreciação Método Linear
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO			CIFs Fixos	Valor		R$ 600,000.00	10	anos
	Total de unidades produzidas	154	170	182			Depreciação Maq. e Equip.	R$ 5,000.00		R$ 60,000.00	1	ano
	Peso unitário	5	5	5			Manutenção	R$ 3,000.00			12	meses
	Peso total de produção	770	850	910			Mão-de-obra Indireta	R$ 3,750.00		R$ 5,000.00	1	mês
	BETAZON						Total de CIFs Fixos	R$ 11,750.00	acumulado	-R$ 15,000.00
	Total de unidades produzidas	1536	1583	1610
	Peso unitário	10	10	10						-R$ 5,000.00
	Peso total de produção	15360	15830	16100
	Peso total da produção do período	16130	16680	17010			Calculo % Kg 
								JAN	FEV	MAR	TOTAL
	OR 06C - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO						ALFAZIN (horas)	770	850	910	2530
							%	4.77371	5.09592	5.34979
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE		BETAZON (horas)	15360	15830	16100	47290
	Taxa percentual de rateio (%)	4.77371	5.09592	5.34979			%	95.22629	94.90408	94.65021
	CIFs Rateados para Alfazin	R$ 767.19	R$ 827.51	R$ 874.36			TOTAL (h) Mensais	16130	16680	17010	100%
	BETAZON
	Taxa percentual de rateio (%)	95.22629	94.90408	94.65021
	CIFs Rateados para Betazon	R$ 15,304.06	R$ 15,411.24	R$ 15,469.39
							MOI - Dezembro
	OR 06D - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA						R$ 3,500.00
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de CIFs sem Mão de Obra Indireta	R$ 12,321.25	R$ 12,488.75	R$ 12,593.75	R$ 37,403.75
	(+) Mão-de-obra Indireta (SEMPRE MÊS ANTERIOR)	R$ 3,500.00	R$ 3,750.00	R$ 3,750.00	R$ 11,000.00
	(-) Depreciação	-R$ 5,000.00	-R$ 5,000.00	-R$ 5,000.00	-R$ 15,000.00
	Total de CIFs p/ Fluxo de Caixa	R$ 10,821.25	R$ 11,238.75	R$ 11,343.75	R$ 33,403.75
	OR 06 - Custos Indiretos de Fabricação
	A empresa possui uma única unidade de produção que concentra todos os CIFs - Custos Indiretos de Fabricação.
	Para orçar os CIFs variáveis, cujo montante oscila em função do volume de atividade,é adotado o orçamento variável. O nível de atividade é determinado pelas horas de MOD utilizadas na produção. O quadro 5 apresenta o desempenho de CIFs variáveis do último trimestre e as horas de Mão-de-obra direta utilizadas. Com esses dados, foi possível obter a taxa de R$6,25 de CIFs variáveis por hora de MOD para o orçamento de CIFs variáveis do primeiro trimestre deste ano.
	Quadro 5: Horas de MOD e CIFs Variáveis (Ano Anterior)
	HORAS DE MOD E CIFs VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR
	Itens / Meses	Outubro	Novembro	Dezembro	Total
	Horas de MOD	566.2	660	679.4	1,905.60
	CIFs Variáveis
	Materiais Indiretos	R$ 643.72	R$ 748.00	R$ 808.28	R$ 2,200.00
	Energia Elétrica	R$ 1,728.30	R$ 2,001.80	R$ 2,149.90	R$ 5,880.00
	Manutenção	R$ 1,120.66	R$ 1,302.20	R$ 1,407.14	R$ 3,830.00
	Total de CIFs Variáveis	R$ 3,492.68	R$ 4,052.00	R$ 4,365.32	R$ 11,910.00
	Taxa para aplicação de CIFs Variáveis (R$ 11.910,00/1.905,6 Horas MOD = R$ 6,25)
	Os CIFs fixos mensais, que não variam em função da atividade, são orçados para o trimestre pelos seus valores nominais.
	A depreciação de máquinas e equipamentos de fábrica deve ser calculada no quadro abaixo a partir do valor dos investimentos realizados a 10 meses atrás, no valor de R$600.000,00 que constam no balanço inicial, considerando o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos. Além disso, os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado. O quadro 6 apresenta os custos fixos. Considere que o valor da mão-de-obra indireta, em dezembro, foi R$ 3.500,00 e é paga sempre no mês seguinte.
	Quadro 6: Custos Fixos Mensais
	CIFs Fixos	Valor
	Depreciação Maq. e Equip.	(calcular)
	Manutenção	R$ 3,000.00
	Mão-de-obra Indireta	R$ 3,750.00
	Total de CIFs Fixos	(calcular)
	Considerando o processo produtivo padronizado, que utiliza equipamentos e mão-de-obra indireta de maneira homogênea para fabricação do ALFAZIN e do BETAZON, a empresa adota o peso dos lotes produzidos no período como critério para rateio dos CIFs totais (variáveis e fixos) aos referidos produtos.
	Desta forma, a taxa de rateio dos CIFs totais para compor os custos de produção de ALFAZIN e BETAZON deve ser calculada considerando o peso total produzido de cada um (quantidade x peso unitário). Utilize a taxa de rateio calculada com 5 casas decimais. Lembre-se que uma unidade de ALFAZIN pesa 5kg e uma unidade de BETAZON pesa 10kg.
ORÇAMENTO OR07 DESPESSAS E VEND
	OR 07A - DESPESAS DE VENDAS						Quadro 7: Valores Mensais Das Despesas Fixas
	DESPESAS DE VENDAS VARIAVEIS	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE		DESPESAS DE VENDAS FIXAS	VALOR MENSAL
	Nível de Atividades- Receita de Vendas	R$ 263,628.00	R$ 276,018.72	R$ 281,035.80	R$ 820,682.52		Propaganda	R$ 5,000.00
	Taxa de Comissionamento(%)	2%	2%	2%			Salários de Vendedores	R$ 12,600.00
	Total de Comissões de vendedores	R$ 5,272.56	R$ 5,520.37	R$ 5,620.72	R$ 16,413.65		Salários de Supervisores e Gerentes	R$ 6,500.00
	Nível de Atividades- Unidades vendidas	1675	1748	1775			Outras despesas de vendas	R$ 5,000.00
	Taxa por unidade vendida(R$)	R$ 1.10	R$ 1.10	R$ 1.10			Total de Despesas Fixas	R$ 29,100.00
	Total de gastos com Frete	R$ 1,842.50	R$ 1,922.80	R$ 1,952.50	R$ 5,717.80
	Total de Despesas Variaveis	R$ 7,115.06	R$ 7,443.17	R$ 7,573.22	R$ 22,131.45		Taxa de Comissionamento
							2%
	DESPESAS DE VENDAS FIXAS	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Propaganda	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00		Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no 
	Salarios de Vendedores	R$ 12,600.00	R$ 12,600.00	R$ 12,600.00	R$ 37,800.00
	Salarios de Supervisores e Gerentes	R$ 6,500.00	R$ 6,500.00	R$ 6,500.00	R$ 19,500.00
	Outras despesas de vendas	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00
	Total de Despesas Fixas	R$ 29,100.00	R$ 29,100.00	R$ 29,100.00	R$ 87,300.00		próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na área de vendas foram: e salários de supervisores e gerentes R$ 6.000,00, totalizando R$ 23.520,00.
	Total Geral de Despesas de Vendas	R$ 36,215.06	R$ 36,543.17	R$ 36,673.22	R$ 109,431.45
							comissões R$ 5.120,00, salários de vendedores R$ 12.400,00 
	OR 07B- DESPESAS DE VENDAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE		Frete (ALFAZIN e BETAZON)
	Despesas de Vendas sem Com. e Salarios	11,842.50	11,922.80	11,952.50	35,717.80		R$ 1.10
	(+) Comissões e Salarios	23,520.00	24,372.56	24,620.37	72,512.93
	Total de Desp Vendas p/ Fluxo de Caixa	35,362.50	36,295.36	36,572.87	108,230.73
	OR 07 - Despesas de Vendas
	O orçamento variável também é adotado pela empresa para orçar as despesas variáveis. A base da atividade considerada para orçar as comissões de vendedores é a receita de vendas e a taxa de aplicação dessa despesa é de 2%. O frete varia em função das unidades vendidas e a taxa é de R$ 1,10 por unidade, independente se saco plástico de ALFAZIN ou lata de BETAZON.
	As despesas de vendas fixas mensais, para o primeiro trimestre, foram orçadas pelo departamento de vendas e estão apresentadas no quadro 7:
	Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no 
	próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na área de vendas foram: e salários de supervisores e gerentes R$ 6.000,00, totalizando R$ 23.520,00.
	comissões R$ 5.120,00, salários de vendedores R$ 12.400,00 
	OR 07 - Despesas de Vendas
	O Orçamento de Despesas de Vendas quantificam as despesas da área Comercial da organização. Normalmente observa-se que este orçamento possui um componente fixo, ou seja, não se altera com o volume de produção e outro componente variável, ou seja, de acordo com as vendas realizadas seu valor varia. Fazem parte deste orçamento itens como: salários da equipe de vendas; remuneração variável (comissões); encargos sociais, despesas de viagens, despesas de comunicação, materiais de escritório, depreciação, despesas com veículos, propaganda entre outros.
ORÇAMENTO OR08 DESP.ADM
	OR 08A - DESPESAS ADMINISTRATIVAS										Quadro 8: Valores Das Despesas Administrativas Fixas
	DESCRÇÃO				JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1ºTRIMESTRE
	Salário Pessoal Administrativo				R$ 6,000.00	R$ 6,000.00	R$ 6,000.00	R$ 18,000.00			DESPESAS ADMINISTRATIVAS FIXAS	VALOR MENSAL
	Aluguel Escritório				R$ 3,200.00	R$ 3,200.00	R$ 3,200.00	R$ 9,600.00			Salários Pessoal Administrativo	R$ 6,000.00
	Suprimentos de Escritório				R$ 2,600.00	R$ 2,600.00	R$ 2,600.00	R$ 7,800.00			Aluguel Escritório	R$ 3,200.00
	Outras despesas Administrativas				R$ 2,000.00	R$ 2,000.00	R$ 2,000.00	R$ 6,000.00			Suprimentos Escritório	R$ 2,600.00
	Depreciação de móvieis e equipamentos				R$ 1,800.00	R$ 1,800.00	R$ 1,800.00	R$ 5,400.00			Outras despesas Administrativas	R$ 2,000.00
	Total Geral das Despesas Administrativas				R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 46,800.00			Depreciação Equipamentos Escritório	R$ 1,800.00
											Total de Despesas Fixas	R$ 15,600.00
	OR 08B - ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA
	Total das Despesas Adm. Sem Salários				R$ 9,600.00	R$ 9,600.00	R$ 9,600.00	R$ 28,800.00				Depreciação
	(+) Salários Mês Anterior				R$ 5,000.00	R$ 6,000.00	R$ 6,000.00	R$ 17,000.00				R$ 216,000.00
	(-) Depreciação de Móveis e Equipament.				-R$ 1,800.00	-R$ 1,800.00	-R$ 1,800.00	-R$ 5,400.00				10	anos
	Total de Desp. Adms p/ Fluxo de Caixa				R$ 12,800.00	R$ 13,800.00	R$ 13,800.00	R$ 40,400.00				R$ 21,600.00	ao ano
												12	meses
											-R$ 5,400.00	R$ 1,800.00	ao mês
												SalárioDezembro
												R$ 5,000.00
	OR 08 - Despesas Administrativas
	As despesas administrativas foram orçadas com valores válidos para o primeiro trimestre do ano. O quadro abaixo apresenta os principais itens de despesas e os valores mensais estimados.
	A depreciação de equipamentos de escritório, em especial, deve ser calculada a partir do valor do balanço inicial, considerando o investimento original realizado a 10 meses atrás, no valor de R$ 216.000,00, em móveis e equipamentos de escritório, e o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos.
	Os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado.
	Os salários do pessoal administrativo, referentes a dezembro, a serem pagos em janeiro, totalizaram R$ 5.000,00.
ORÇAMENTO OR09 CUSTO PROD.ACABA
	OR 09A - ORÇAMENTO DOS CUSTOS DOS ESTOQUES DE INSUMOS (MP E EMBALAGENS)											OR 09B - ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS - CPA - 1º TRIMESTRE
	MATÉRIA PRIMA X	Entradas			Saídas			Saldo				ALFAZIN				JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor		Custo de Estoque Inicial (MP e Embalagem)				R$ 15.40	R$ 3,591.00	R$ 3,965.33
	Saldo Inicial											(+) Compras (MP e Embalagens)				R$ 15,449.00	R$ 13,548.45	R$ 14,328.00
	Recebimento Compras Janeiro	401	19.000000	7,619.00				401	R$ 19.000000	R$ 7,619.00		(=) MP e Embalagem Disponivel p/ Consumo do Período				R$ 15,464.40	R$ 17,139.45	R$ 18,293.33
												(-) Custo do Estoque Final (MP e Embalagens)				R$ 3,591.00	R$ 3,965.33	R$ 4,245.68
	Transf. p/produção Janeiro				308	19.000000	R$ 5,852.00	93	R$ 19.000000	R$ 1,767.00		(=) Custo (MP e Embalagens) Consumidos no Período				R$ 11,873.40	R$ 13,174.12	R$ 14,047.66
												(+) Custo de Mão-de-Obra Direta no Período				R$ 831.60	R$ 918.00	R$ 982.80
	Recebimento Compras Fevereiro	349	19.250000	6,718.25				442	R$ 19.197398	R$ 8,485.25		(+) Custos Indiretos de Fabricação				R$ 767.19	R$ 827.51	R$ 874.36
												Total do Custo de Produção do Período				R$ 13,472.19	R$ 14,919.63	R$ 15,904.82
	Transf. p/produção Fevereiro				340	19.197398	R$ 6,527.12	102	R$ 19.197398	R$ 1,958.13		(+) Custo do Estoque Inicial de Produtos em Processamento				R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0
												(-) Custo do Estoque Final de Produtos em Processamento				R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0
	Recebimento Compras Março	372	19.000000	7,068.00				474	R$ 19.042468	R$ 9,026.13		(=) Custo Total dos Produtos Acabados - CPA				R$ 13,472.19	R$ 14,919.63	R$ 15,904.82
												Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período				R$ 87.481753	R$ 87.762529	R$ 87.389121
	Transf. p/produção Março				364	19.042468	R$ 6,931.46	110	R$ 19.042468	R$ 2,094.68		BETAZON				JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO
												Custo de Estoque Inicial (MP e Embalagem)				R$ 768.00	R$ 22,913.50	R$ 24,710.91
	MATÉRIA PRIMA Y	Entradas			Saídas			Saldo				(+) Compras (MP e Embalagens)				R$ 96,641.50	R$ 82,258.50	R$ 83,353.00
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor		(=) MP e Embalagem Disponivel p/ Consumo do Período				R$ 97,409.50	R$ 105,172.00	R$ 108,063.91
	Saldo Inicial											(-) Custo do Estoque Final (MP e Embalagens)				R$ 22,913.50	R$ 24,710.91	R$ 25,394.36
	Recebimento Compras Janeiro	601	13.000000	7,813.00				601	R$ 13.000000	R$ 7,813.00		(=) Custo (MP e Embalagens) Consumidos no Período				R$ 74,496.00	R$ 80,461.09	R$ 82,669.55
												(+) Custo de Mão-de-Obra Direta no Período				R$ 6,635.52	R$ 6,838.56	R$ 6,955.20
	Transf. p/produção Janeiro				462	13.000000	R$ 6,006.00	139	R$ 13.000000	R$ 1,807.00		(+) Custos Indiretos de Fabricação				R$ 15,304.06	R$ 15,411.24	R$ 15,469.39
												Total do Custo de Produção do Período				R$ 96,435.58	R$ 102,710.89	R$ 105,094.14
	Recebimento Compras Fevereiro	524	13.000000	6,812.00				663	R$ 13.000000	R$ 8,619.00		(+) Custo do Estoque Inicial de Produtos em Processamento				R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0
												(-) Custo do Estoque Final de Produtos em Processamento				R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0
	Transf. p/produção Fevereiro				510	13.000000	R$ 6,630.00	153	R$ 13.000000	R$ 1,989.00		(=) Custo Total dos Produtos Acabados - CPA				R$ 96,435.58	R$ 102,710.89	R$ 105,094.14
												Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período				R$ 62.783581	R$ 64.883696	R$ 65.275863
	Recebimento Compras Março	557	13.000000	7,241.00				710	R$ 13.000000	R$ 9,230.00
	Transf. p/produção Março				546	13.000000	R$ 7,098.00	164	R$ 13.000000	R$ 2,132.00
	MATÉRIA PRIMA W	Entradas			Saídas			Saldo
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor
	Saldo Inicial
	Recebimento Compras Janeiro	7,988	3.000000	23,964.00				7,988	R$ 3.000000	R$ 23,964.00
	Transf. p/produção Janeiro				6,144	3.000000	R$ 18,432.00	1,844	R$ 3.000000	R$ 5,532.00
	Recebimento Compras Feveriero	6,388	3.000000	19,164.00				8,232	R$ 3.000000	R$ 24,696.00
	Transf. p/produção Fevereiro				6,332	3.000000	R$ 18,996.00	1,900	R$ 3.000000	R$ 5,700.00
	Recebimento Compras Março	6,472	3.000000	19,416.00				8,372	R$ 3.000000	R$ 25,116.00
	Transf. p/produção Março				6,440	3.000000	R$ 19,320.00	1,932	R$ 3.000000	R$ 5,796.00
	MATÉRIA PRIMA Z	Entradas			Saídas			Saldo
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor
	Saldo Inicial
	Recebimento Compras Janeiro	11,981	6.000000	71,886.00				11,981	R$ 6.000000	R$ 71,886.00
	Transf. p/produção Janeiro				9,216	6.000000	R$ 55,296.00	2,765	R$ 6.000000	R$ 16,590.00
	Recebimento Compras Feveriero	9,583	6.500000	62,289.50				12,348	R$ 6.388039	R$ 78,879.50
	Transf. p/produção Fevereiro				9,498	6.388039	R$ 60,673.59	2,850	R$ 6.388039	R$ 18,205.91
	Recebimento Compras Março	9,708	6.500000	63,102.00				12,558	R$ 6.474591	R$ 81,307.91
	Transf. p/produção Março				9,660	6.474591	R$ 62,544.55	2,898	R$ 6.474591	R$ 18,763.36
	EMBALAGEM PLASTICO	Entradas			Saídas			Saldo
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor
	Saldo Inicial							154	R$ 0.100000	R$ 15.40
	Recebimento Compras Janeiro	170	0.100000	17.00				324	R$ 0.100000	R$ 32.40
	Transf. p/produção Janeiro				154	0.100000	R$ 15.40	170	R$ 0.100000	R$ 17.00
	Recebimento Compras Feveriero	182	0.100000	18.20				352	R$ 0.100000	R$ 35.20
	Transf. p/produção Fevereiro				170	0.100000	R$ 17.00	182	R$ 0.100000	R$ 18.20
	Recebimento Compras Março	190	0.100000	19.00				372	R$ 0.100000	R$ 37.20
	Transf. p/produção Março				182	0.100000	R$ 18.20	190	R$ 0.100000	R$ 19.00
	EMBALAGEM LATA	Entradas			Saídas			Saldo
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor
	Saldo Inicial							1,536	R$ 0.500000	R$ 768.00
	Recebimento Compras Janeiro	1,583	0.500000	791.50				3,119	R$ 0.500000	R$ 1,559.50
	Transf. p/produção Janeiro				1,536	0.500000	R$ 768.00	1,583	R$ 0.500000	R$ 791.50
	Recebimento Compras Feveriero	1,610	0.500000	805.00				3,193	R$ 0.500000	R$ 1,596.50
	Transf. p/produção Fevereiro				1,583	0.500000	R$ 791.50	1,610	R$ 0.500000	R$ 805.00
	Recebimento Compras Março	1,670	0.500000	835.00				3,280	R$ 0.500000	R$ 1,640.00
	Transf. p/produção Março				1,610	0.500000	R$ 805.00	1,670	R$ 0.500000	R$ 835.00
ORÇAMENTO OR010 CUSTO PROD VEND
	OR 10A - ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS - CALCULO EST. FINAL PROD. ACABADOS											Somatória dos Saldos Inicial de PA de Alfazin e Betazon = Estoque de produtos acabados no balanço patrimonial ano anterior
	ALFAZIN	Entradas			Saídas			Saldo
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor
	Saldo Inicial de PA							30	110.000000	3,300.00Recebimento Produção Janeiro	154	87.481753	13,472.19				184	R$ 91.153207	R$ 16,772.19
													CPV ALFAZIN
	Vendas Janeiro				150	91.153207	R$ 13,672.98	34	R$ 91.153207	R$ 3,099.21
												JAN	R$ 13,672.98
	Recebimento Produção Fevereiro	170	87.762529	14,919.63				204	R$ 88.327642	R$ 18,018.84
	Vendas Fevereiro				168	88.327642	R$ 14,839.04	36	R$ 88.327642	R$ 3,179.80		FEV	R$ 14,839.04
	Recebimento Produção Março	182	87.389121	15,904.82				218	R$ 87.544106	R$ 19,084.62
	Vendas Março				180	87.544106	R$ 15,757.94	38	R$ 87.544106	R$ 3,326.68		MAR	R$ 15,757.94
	BETAZON	Entradas			Saídas			Saldo
		Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor	Quant.	Unitário	Valor			CPV BETAZON
	Saldo Inicial de PA							305	75.000000	22,875.00
	Recebimento Produção Janeiro	1,536	62.783581	96,435.58				1,841	R$ 64.807485	R$ 119,310.58
	Vendas Janeiro				1525	64.807485	R$ 98,831.41	316	R$ 64.807485	R$ 20,479.17		JAN	R$ 98,831.41
	Recebimento Produção Fevereiro	1,583	64.883696	102,710.89				1,899	R$ 64.871014	R$ 123,190.06
												FEV	R$ 102,496.20
	Vendas Fevereiro				1580	64.871014	R$ 102,496.20	319	R$ 64.871014	R$ 20,693.85
	Recebimento Produção Março	1,610	65.275863	105,094.14				1,929	R$ 65.208913	R$ 125,787.99
												MAR	R$ 104,008.22
	Vendas Março				1595	65.208913	R$ 104,008.22	334	R$ 65.208913	R$ 21,779.78
	OR 10 - Custo dos Produtos Vendidos
	Para que se possa demonstrar os resultados dos três primeiros meses e do trimestre, é preciso que se elabore o orçamento do CPV - Custo dos Produtos Vendidos. Fundamentalmente, deve-se observar os fluxos dos estoques de produtos fabricados e vendidos e seus correspondentes fluxos, considerando a equação final da doutrina de custos de produção e considerando também a composição dos custos pelo critério do custo médio ponderado móvel.
	Veja a equação final da doutrina dos custos de produção:
	CPV = EIPA + CPA – EFPA
	CPV = Custos dos Produtos Vendidos
	EIPA = Estoque Inicial da Produtos Acabados
	CPA = Custos dos Produtos Acabados no Período
	EFPA = Estoque Final dos Produtos Acabados
	Os estoques iniciais e os custos de produção acabada no período já são conhecidos. Os estoques já vêm do ano anterior e estavam no ativo do balanço patrimonial anterior. Os custos da produção acabada foram calculados no orçamento anterior de CPA.
	Com essas informações preencha a planilha do OR 10A – Orçamento do CPV - Cálculo Estoque Final de Produtos Acabados. Utilize 6 casas decimais para os custos unitários.
ORÇAMENTO OR011 DRE
	OR 11 - DRE PROJETADA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Vendas Totais	R$ 263,628.00	R$ 276,018.72	R$ 281,035.80	R$ 820,682.52
	Vendas Alfazin	R$ 30,303.00	R$ 34,278.72	R$ 37,000.80	R$ 101,582.52
	Vendas Betazon	R$ 233,325.00	R$ 241,740.00	R$ 244,035.00	R$ 719,100.00
	(-) Custo dos Produtos vendidos - CPV	R$ 112,504.39	R$ 117,335.25	R$ 119,766.15	R$ 349,605.79
	CPV Alfazin	R$ 13,672.98	R$ 14,839.04	R$ 15,757.94	R$ 44,269.96
	CPV Betazon	R$ 98,831.41	R$ 102,496.20	R$ 104,008.22	R$ 305,335.83
	(=) Lucro Bruto	R$ 151,123.61	R$ 158,683.47	R$ 161,269.65	R$ 471,076.73
	(-) Despesas de Vendas	R$ 36,215.06	R$ 36,543.17	R$ 36,673.22	R$ 109,431.45
	(-) Despesas Administrativas	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 46,800.00
	(=) Lucro/Prejuízo Operacional	R$ 99,308.55	R$ 106,540.30	R$ 108,996.43	R$ 314,845.28
	OR 11 - DRE Projetada
	Para projetar os resultados do exercício (1º trimestre), recupere as receitas de vendas de ALFAZIN e BETAZON, o CPV de ambos os produtos, além das despesas de vendas e administrativas. Com esses dados calcule o lucro bruto e o lucro líquido operacional.
	Observe que os resultados obtidos tem natureza econômica, ou seja, são os resultados correspondentes às receitas, custos e despesas relativos ao período considerado para o orçamento (1º trimestre do ano).
ORÇAMENTO OR012 FLUXO DE CAIXA
	OR 12 - FLUXO DE CAIXA PROJETADO
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1ºTRIMESTRE
	Saldo inicial	R$ 50,000.00	R$ 161,990.41	R$ 252,338.88	R$ 50,000.00
	(+) Entradas de Caixa	R$ 258,662.50	R$ 267,835.50	R$ 277,166.22	R$ 803,664.22
	Contas recebidas do ALFAZIN	R$ 28,000.00	R$ 30,303.00	R$ 34,278.72	R$ 92,581.72
	Contas recebidas do BETAZON	R$ 230,662.50	R$ 237,532.50	R$ 242,887.50	R$ 711,082.50
	(-) Saidas de Caixa	R$ 146,672.09	R$ 177,487.03	R$ 165,764.53	R$ 489,923.65
	Pagamento de Compras	R$ 80,486.70	R$ 108,685.80	R$ 96,291.35	R$ 285,463.85
	Mão-de-Obra Direta	R$ 7,201.64	R$ 7,467.12	R$ 7,756.56	R$ 22,425.32
	Custo Indireto de Fabricação	R$ 10,821.25	R$ 11,238.75	R$ 11,343.75	R$ 33,403.75
	Despesas de Vendas	R$ 35,362.50	R$ 36,295.36	R$ 36,572.87	R$ 108,230.73
	Despesas Administrativas	R$ 12,800.00	R$ 13,800.00	R$ 13,800.00	R$ 40,400.00
	(=) Saldo Final de Caixa	R$ 161,990.41	R$ 252,338.88	R$ 363,740.57	R$ 363,740.57
	OR 12 - Fluxo de Caixa Projetado
	Neste orçamento é preciso recuperar, mês a mês, o fluxo decorrente dos recebimentos das vendas e dos pagamentos de custos e despesas. Observe que esses fluxos, diferentemente dos fluxos econômicos da DRE Projetada, tem natureza financeira. Essa diferença é conhecida na contabilidade como “regime de competência” e “regime de caixa”. Neste orçamento de caixa, o que importa é oque efetivamente entra ou sai do caixa durante o período do orçamento (1º trimestre).
	Compreender a diferença entre fluxo econômico e fluxo financeiro é vital para boa gestão e pode significar a diferença entre ter, ou não, sucesso nos negócios. E, como pôde perceber em orçamentos anteriores, os conceitos relevantes para essa compreensão são os relacionados a temporalidade das receitas e gastos versus a temporalidade dos recebimentos e pagamentos.
	Adicionalmente, existem gastos que são relevantes do ponto de vista econômico, porém, não representam desembolso e, portanto, embora estejam incluídos nos custos e despesas do DRE, não estão presentes no orçamento de caixa. O exemplo clássico desse tipo de gasto é a depreciação.
ORÇAMENTO OR013
		ATIVO		PASSIVO
		ATIVO CIRCULANTE		PASSIVO CIRCULANTE
		Caixa	R$ 363,740.57	Contas de Fornecedores a Pagar	R$ 73,655.60
		Contas a Receber	R$ 159,018.30	Salários e Comissões a Pagar	R$ 42,408.72
		Estoques de Produtos Acabados	R$ 25,106.46
		Estoques de Produtos em Processamento	R$ - 0
		Estoques de Insumos	R$ 29,640.03
		TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE	R$ 577,505.36	TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE	R$ 116,064.32
		ATIVO NÃO CIRCULANTE		PATRIMÔNIO LÍQUIDO
		IMOBILIZADO
		Instalações de Fábrica	R$ 600,000.00	Capital Social	R$ 600,000.00
		(-) Depreciação Acumulada	-R$ 65,000.00	Reservas de Lucros	R$ 589,041.04
		Instalações Líquido	R$ 535,000.00
		Equipamentos Escritório	R$ 216,000.00
		(-) Depreciação Acumulada	-R$ 23,400.00
		Equipamentos Escrit. Líquido	R$ 192,600.00
		TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE	R$ 727,600.00	TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO	R$ 1,189,041.04
		TOTAL DO ATIVO	R$ 1,305,105.36	TOTAL DO PASSIVO + PL	R$ 1,305,105.36