Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

Prévia do material em texto

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS 
INDUSTRALIZADOS (IPI)
FUNDAMENTAÇÃO
• Artigo 153, IV e §3º e art. 159, I e II, da CR/88;
• Artigos 46 a 51, do CTN (normas gerais)
• Lei nº 4.502/64 (diploma instituidor)
• Decreto nº 7.212/10 (Regulamento – RIPI)
• Decretos nº 6.006/06 e 6.890/09 (TIPI)
• TIPI 2017 atualização decreto 10254.
Imposto sobre Produtos Industrializado (IPI) 
• Art. 153, IV, da CF
• Competência da União
• função extrafiscal
CARACTERÍSTICAS
• Princípios Constitucionais Específicos:
• Princípio da Legalidade (Art. 150 e 153, §1º, da CR/88)
• Princípio da Anterioridade (Art. 150, III, §1º, da CR/88)
• Princípio da Seletividade (Art. 153, §3º, I, da CR/88)
• Princípio da Não-Cumulatividade (Art. 153, §3º, II, CR/88)
• Imunidade nas Exportações (Art. 153, §3º, III, CR/88)
• Extrafiscalidade (Art. 153, §1º e 3º, IV, da CR/88)
CARACTERÍSTICAS
SELETIVIDADE 
“§ 3º. O imposto previsto no inciso IV: 
I – será seletivo, em função da essencialidade do produto” – Art. 153, 
§ 3º, inc. I, CF/88 
“O imposto é seletivo em função da essencialidade dos produtos”. –
Art. 48 do CTN
CARACTERÍSTICAS
SELETIVIDADE 
• Dever constitucional e não faculdade (ICMS) – expressão “será”.
• Função extrafiscal visando à justiça social.
• Técnica de tributação que atende ao princípio da capacidade
contributiva.
• Mecanismo = manipulação de alíquotas (TIPI)
CARACTERÍSTICAS
SELETIVIDADE
Alíquotas diferenciadas dependendo do produto ou do tipo de
produto, tendo como critério de distinção o grau de essencialidade.
Quanto menor a utilidade do produto, maior será a alíquota.
Exemplo: Azeite de oliva virgem (NCM 15.09.10.00 – NT) Vodca (NCM
2208.60.00 – 60%).
CARACTERÍSTICAS
• NÃO-CUMULATIVIDADE
CF, art. 153, § 3º. O imposto previsto no inciso IV: (...) II - será não-
cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com 
o montante cobrado nas anteriores;
CARACTERÍSTICAS
• NÃO-CUMULATIVIDADE
Subtrai-se do imposto devido os créditos existentes em um
determinado período (“encontro de contas”);
Sistema de compensação = entradas e saídas
ASPECTO MATERIAL
Fato Gerador:
“Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produtos 
industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira; 
(importação)
II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o parágrafo único do 
artigo 51;(industrialização)
III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o 
produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a 
natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo.”
ASPECTO MATERIAL
• Considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a
qualquer operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o
aperfeiçoe para o consumo, tais como: transformação,
beneficiamento, montagem, acondicionamento, renovação e
recondicionamento (art. 46, parágrafo único, do CTN + art. 4º do
Decreto 7.212/2010)
ASPECTO MATERIAL
Industrialização - Conceito
Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o 
acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o 
aperfeiçoe para consumo.
INDUSTRIALIZAÇÃO (ART. 4º RIPI)
• Transformação: exercida sobre matéria-prima ou produtos
intermediários, importando em espécie nova. Exemplo: sorvete.
• Beneficiamento: modifique, aperfeiçoe ou, de qualquer forma, altere
o funcionamento, a utilização, o acabamento ou aparência do
produto. Exemplo: gravação de Fita K7 para CD. Produção de polpa
de açaí congelada e armazenada em barris para venda.
Difere da transformação, uma vez que não cria espécie nova, pois o
produto já existe e mantém a classificação fiscal originária.
INDUSTRIALIZAÇÃO (ART. 4º RIPI)
• Renovação ou recondicionamento: exercida sobre produto usado ou 
parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou 
restaure o produto para utilização. Ex: restauração de carro usado, 
inutilizado por perda total em razão de sinistro.
ASPECTO MATERIAL
O fato gerador será considerado ocorrido, também, quando se der um
retorno de mercadoria, despontando, entretanto, as seguintes exceções,
ligadas a específicos “retornos de mercadorias”:
• Retorno de mercadoria enviada em consignação, e não vendida no prazo;
• Retorno de mercadoria por defeito técnico, para reparo ou substituição;
• Retorno de mercadoria por modificações na sistemática de importação de 
país importador;
• Retorno de mercadoria por motivo de guerra ou calamidade pública;
• Retorno de mercadoria por motivos alheios à vontade do exportador
ASPECTO PESSOAL
Com relação ao sujeito passivo, considera-se contribuinte desse 
imposto (art. 51 do CTN):
I – Importador ou quem a lei a ele equiparar;
II – Industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III – Comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos
industriais ou equiparados;
IV – Arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a 
leilão.
ASPECTO PESSOAL
No regulamento do IPI também encontraremos a previsão quanto
aos contribuintes, além de situações afetas à figura da
responsabilidade tributária (arts. 24 e 25 do Decreto 7.212/2010).
A legislação preocupou-se em designar como contribuinte autônomo
qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou 
arrematante (art. 51, parágrafo único, do CTN + art. 24, parágrafo 
único, do Decreto 7.212/2010)
ASPECTO PESSOAL
Incide IPI na importação de bens para uso próprio?
ASPECTO PESSOAL
STF, RE 723.651/PR (com repercussão geral) Incide o imposto de
produtos industrializados na importação de veículo automotor por
pessoa natural, ainda que não desempenhe atividade empresarial e o
faça para uso próprio.
ASPECTO QUANTITATIVO
• A base de cálculo (art. 47 do CTN) 
I.Produto Industrializado de procedência do exterior: o preço normal
do produto (ou seu similar nacional) praticado no mercado interno,
acrescido do Imposto de Importação, taxas de importação (aduaneiras)
e encargos cambiais;
II.Saída da indústria nacional ou equiparados: o valor da operação de
que decorrer a saída da mercadoria ou, na falta desse valor, o preço
corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praça
do remetente;
III.Produto arrematado: o preço da arrematação.
ASPECTO QUANTITATIVO
Alíquotas
• Podem variar de acordo com o princípio da seletividade
• Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados –
TIPI.
ASPECTO QUANTITATIVO
• Podem variar de 0% a 365,63% (no caso do cigarro, por 
exemplo). 
• O imposto será calculado pela alíquota de cada produto, 
conforme a TIPI.
O IPI e os tributários princípios da legalidade e anterioridade:
o art. 153, § 1.º, da CF, faculta ao Poder Executivo a alteração das
alíquotas do IPI, indicando-se uma exceção do princípio da legalidade
tributária.
Quanto à majoração das alíquotas, o IPI deve respeitar a regra
nonagesimal, por não estar listado nas ressalvas do art. 150, § 1.º,
“parte final”, da CF.
• 2020
• Consoles e máquinas de jogos de vídeo: de 40% para 30%;
• Acessórios de consoles, cujas imagens são reproduzidas em uma tela: 
de 32% para 22%;
• Máquinas de jogos de vídeo com tela incorporada: de 16% para 6%.
• 2021 
Medida Provisória (MP 1034) - isenção de IPI (Imposto sobre Produtos 
Industrializados) na compra de carros 0 km por pessoas com 
deficiência. O benefício só poderá ser válido para carros de até R$ 70 
mil.