II - IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

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IMPOSTO DE 
IMPORTAÇÃO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Competência da União
• CRFB/1988: inciso I do art. 153
• Norma regulamentadora do tributo: art. 19 do CTN
• Norma instituidora: Lei nº 3.244/1957 e Decreto-Lei nº 37/66
• Regulamento: Decreto nº 6.759/2009
FUNÇÃO
• Preponderantemente extrafiscal
• Valioso instrumento de política econômica
• Proteção da indústria nacional
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Exceção à legalidade e à anterioridade, pode ter suas alíquotas
modificadas por ato do Poder Executivo, atendidos os limites e 
condições fixados em lei (art. 153, § 1º, CF), hipótese em que a 
cobrança será imediata.
Fato gerador:
• É a entrada de mercadoria estrangeira no território nacional (art. 1º do 
Decreto-lei n. 37/66).
Isenção por falta de similaridade: Nos termos do art. 17 do Decreto-lei n.
37/66, a isenção do Imposto sobre Importação somente beneficiará
produto sem similar nacional, em condição de substituir o importado, o
que se trata de uma importante regra protetiva da indústria nacional, que
proíbe a concessão de incentivos fiscais à mercadoria estrangeira quando
o benefício resulte vantagem competitiva frente ao equivalente nacional.
CONTRIBUINTE
• Realizando a conjunção do art. 22 do CTN com o art.31 do 
Decreto-lei 37/1966, encontraremos como contribuinte do II:
I.O importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada 
de mercadoria estrangeira no Território Nacional, ou quem a lei a ele equiparar;
II.O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados;
III.O destinatário de remessa postal internacional indicado pelo 
respectivo remetente;
IV.O adquirente de mercadoria entre postada.
CONTRIBUINTE
• No art. 32 do Decreto-lei 37/1966, encontramos a figura do 
responsável tributário, considerado como um terceiro chamado a 
responder em nome do real contribuinte, destacando-se o 
depositário e o transportado;
ASPECTO QUANTITATIVO
• Conforme o art. 2º do Decreto-lei n. 37/66: 
a) quando a alíquota for específica, ou seja, fixa em função da 
categoria de bens tributados, a base de cálculo será a quantidade de 
mercadoria expressa na unidade de medida indicada na tarifa; e 
b) quando a alíquota for ad valorem, isto é, variável 
proporcionalmente ao valor do bem tributado, a base de cálculo será o 
valor aduaneiro apurado segundo as normas do art. 7º do Acordo Geral 
sobre Tarifas Aduaneiras e Comércio – GATT.
Base de cálculo, alíquotas e lançamento
• A determinação da base de cálculo desse imposto dependerá 
também da fixação do tipo de sua alíquota(art. 20 do CTN + art. 2º do 
Decreto-lei 37/1966).
• Teremos a utilização da base de cálculo como unidade de medida 
adotada pela lei tributária se a alíquota for específica.
Situações em que o próprio legislador reconhece que o tributo é indevido porque a situação 
concreta não se enquadra na hipótese de incidência: 
a) mercadoria estrangeira destruída sob controle aduaneiro, sem ônus para a Fazenda Nacional, 
antes de desembaraçada; 
b) mercadoria estrangeira em trânsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruída; 
c) mercadoria estrangeira que tenha sido objeto de pena de perdimento, exceto na hipótese em 
que não tenha sido localizada, tenha sido consumida ou revendida; 
d) mercadoria enviada ao exterior em consignação, a mercadoria não for vendida no prazo 
autorizado e retornar;
e) se a mercadoria for devolvida por motivo de defeito técnico, para reparo ou substituição; 
f) por motivo de modificações na sistemática de importação por parte do país importador; g) por 
motivo de guerra externa ou calamidade pública; e 
h) por fatores alheios à vontade do exportado
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• O que é classificação de mercadorias? 
• É a determinação, em uma tabela padronizada com códigos, do 
melhor enquadramento de uma mercadoria, dentro das regras 
estabelecidas, em um único código dentre os existentes.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Que tabela é essa? 
• No Brasil (e demais países do Mercosul) essa tabela é a 
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), que tem como base o 
Sistema Harmonizado (SH).
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• A Tarifa Externa Comum (TEC) foi criada em 1994, pela Decisão nº 
22/94 do Conselho do Mercado Comum (CMC). Está composta pela 
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) e a alíquota 
correspondente no nível de item (8 dígitos). A NCM baseia-se 
no Sistema Harmonizado (SH) da Organização Mundial de Aduanas 
(OMA), sendo idêntico a esse até o sexto dígito. No âmbito do 
Mercosul utilizam-se dois dígitos a mais que o SH, totalizando oito 
dígitos.
http://www.sice.oas.org/trade/mrcsrs/decisions/DEC2294p.asp
https://www.fazcomex.com.br/ncm/sistema-harmonizado-sh-o-que-e/
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Sistema Harmonizado 
• SH é a “linguagem universal do comércio” 
• é utilizado em 190 países 
• cobre mais de 98% do comércio mundial
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Por que classificar as mercadorias? 
• Acompanhamento estatístico; 
• Controle das importações e exportações; 
• Cobrança dos direitos aduaneiros e outros tributos; 
• Simplificação do comércio;
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• ASPECTO TEMPORAL DA SOLICITAÇÃO DO LICENCIAMENTO. 
• ANTES DO EMBARQUE 
• APÓS O EMBARQUE, PORÉM, ANTES DO INÍCIO DO DESPACHO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Tratamento Administrativo das Importações 
REGRA GERAL: As importações estão dispensadas de licenciamento 
(LI). Existem exceções: 
A) LICENCIAMENTO AUTOMÁTICO 
Basta declarar no Siscomex que a imp. será autorizada, salvo erro 
impeditivo ou tentativas de fraude. 
B) LICENCENCIAMENTO NÃO AUTOMÁTICO 
O pedido de licenciamento pode ser negado
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• QUEM ANALISA OS PEDIDOS DE LICENCIAMENTOQUEM ANALISA OS 
PEDIDOS DE LICENCIAMENTO 
• A missão institucional de cada órgão anuente, determina qual mercadoria 
ele controla: 
*DECEX – Departamento de Comércio Exterior (geral) 
*MEX – Armas, munições, explosivos, etc.;
*CNPq – Isenções ligadas as pesquisas; 
*CNEN – Produtos radioativos;
*ANP – Agencia Nacional do Petróleo e Bio-combustíveis
*Outros Órgãos Anuentes
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
Modalidades de Despacho 
• DESPACHO NORMAL 
• DESPACHO ANTECIPADO 
• DESPACHO COM ENTREGA FRACIONADA
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• DESPACHO NORMAL 
O registro da declaração de importação deverá ser realizado após a 
chegada da mercadoria no recinto alfandegado.
• DESPACHO ANTECIPADO 
O registro da declaração de importação poderá ser realizado antes da 
chegada da mercadoria no Recinto Alfandegado
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• DESPACHO COM ENTREGA FRACIONADA
• Permitida nas importações por via terrestre quando não possa ser 
transportada em apenas um veículo
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