RELATÓRIO FINAL DE ESTÁGIO II - PRÁTICA CONTÁBIL - PARTE TEÓRICA

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RELATÓRIO FINAL DE ESTÁGIO II - PRÁTICA CONTÁBIL
Nome do(a) Acadêmico(a): Jéssica Cristina Fernandes
Nome Professor: Carlos Forte
Centro Universitário Leonardo da Vinci
1 INTRODUÇÃO:
Este trabalho tem a finalidade de desenvolver a simulação de movimentações contábeis
obedecendo as normas legais vigentes no nosso país. Durante a realização do
presente paper, entendemos como é o trabalho financeiro de uma empresa, desde seu
planejamento, criação, desenvolvimento e fechamento do balanço. Esses feitos devem
ter precisão, conhecimento, paciência e boa visão, o que depende de profissionais
capacitados para auxiliar desde o processo de abertura, profissionais esses que são
responsáveis por cálculos que serão demonstrados aqui como: razonetes, livro diário,
balanço patrimonial, demonstrações de resultados do exercício e notas explicativas. Além
de tudo isso que é realizado com periodicidade, para iniciar qualquer negócio, é
necessário e fundamental um capital social, que nada mais é do que uma parcela do
patrimônio líquido de uma empresa, onde é investido na forma de quotas ou ações
por proprietários e sócios. A empresa deverá optar por um tipo de regime de
tributação, que são: Lucro Real, Lucro Presumido ou Simples Nacional.
2 FUNDAMENTAÇÃO:
● Razonetes: O Razonete, também denominado gráfico ou conta em T, e é por meio
dele que são feitos os registros individuais por conta. Ele foi criado para ser um recurso que
ajuda o entendimento da mecânica dos lançamentos contábeis.
CONTA
DÉBITOTCRÉDITO
No lado esquerdo do razonete são lançados os débitos (saldos devedores) e no lado
direito são lançados os créditos (saldos credores), ficando o nome da conta na parte de
cima do T. Sendo assim, de um lado do razonete registram-se os aumentos e do outro as
diminuições. A natureza da conta é que determina que lado deve ser utilizado para
aumentos e que lado deve ser utilizado para diminuições. Toda conta de Ativo e todo
acréscimo de Ativo são lançados no lado esquerdo do razonete (lado do débito). Toda conta
de Passivo ou Patrimônio Líquido, bem como os acréscimos, serão lançados no lado direito
do razonete (lado do crédito). Toda diminuição de Ativo será lançada no lado direito e toda
diminuição de Passivo será lançada no lado esquerdo do razonete.
Em resumo, a importância dos razonetes é principalmente didática, para ajudar a entender
como as operações de uma empresa ou organização são processadas pela contabilidade.
Na prática, a fonte de dados para a obtenção do balancete (que é a fonte do Balanço
Patrimonial e da DRE), é o Livro Diário.
● Balanço Patrimonial: O Balanço patrimonial é a demonstração financeira que relata
os ativos, passivos e patrimônio líquido de uma empresa em um ponto específico no tempo.
Esse é o relatório que fornece uma base para calcular as taxas de retorno e avaliar a
estrutura de capital da companhia. Ele é uma demonstração financeira que mostra o que a
empresa possui e deve, bem como o valor investido pelos acionistas. A partir dele é
possível visualizar tudo que aconteceu na empresa durante um determinado período. Seu
objetivo principal é facilitar a análise da posição patrimonial da companhia, visualizando
todos seus bens, obrigações e direitos. Na prática, o balanço patrimonial é usado
juntamente com outras demonstrações financeiras, como DRE e DFC. São esses os
documentos que permitem a realização de análises fundamentais ou cálculos de índices
financeiros. Em síntese, eles fornecem as informações financeiras básicas usadas para
avaliar um negócio.
● Demonstração de Resultado: A Demonstração de Resultados do Exercício (DRE)
é um documento contábil que tem como objetivo resumir o resultado líquido de um exercício
financeiro. Isso é realizado por meio do detalhamento de todas as receitas e despesas da
empresa, com o intuito de mostrar se a empresa teve lucro ou prejuízo. Para elaborar uma
DRE, você pode seguir os seguintes passos:
Receita bruta
(-) Deduções, devoluções, abatimentos e impostos
(=) Receita líquida de vendas
Receita líquida
(-) Custos de mercadorias vendidas e serviços
(=) Resultado operacional bruto
Resultado bruto
(-) Despesas com vendas, financeiras, administrativas e operacionais
(+) Receitas operacionais
(=) Resultado operacional antes do IRPJ e da CSSL
Resultado operacional
(-) Provisões para os impostos
(+/-) Resultados não operacionais (participações de debêntures, empregados,
administradores, partes beneficiárias etc.)
(=) Resultado líquido do exercício (lucro ou prejuízo).
O objetivo final é chegar ao resultado líquido do exercício de uma empresa. Além disso,
ao detalhar todas as receitas e despesas do negócio, é possível obter dados que auxiliam
na elaboração de um bom planejamento estratégico e garantem tomadas de decisão mais
acertadas. Pois você pode avaliar, por exemplo, a evolução dos ganhos e dos gastos no
decorrer do período financeiro, comparar custos e identificar o impacto de uma despesa no
resultado do seu negócio. Avaliando melhor o desempenho e a saúde financeira da
empresa. Também é possível identificar os pontos de melhoria em relação às estratégias
adotadas e as mudanças administrativas necessárias para que a empresa maximize seus
resultados. A DRE também é um documento importante para agentes externos à empresa.
O governo utiliza o relatório para verificar se os impostos foram calculados corretamente e
faz o confronto do lucro declarado na DRE com os lucros declarados pelos sócios no
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF). A declaração ainda costuma ser fundamental
na hora de conseguir uma ajudinha extra. Bancos e analistas financeiros podem requerer o
demonstrativo para avaliar a situação do negócio e decidir se darão crédito ou não ao
solicitante; enquanto eventuais investidores irão analisá-lo para ter mais segurança ao
aplicar seu dinheiro. Clientes e fornecedores também podem solicitar o demonstrativo para
avaliar possíveis parcerias, tais como a melhora na condição do prazo de pagamento,
eventuais descontos e fechamento de contratos grandes.
● Livro Diário: É um livro que as empresas devem ter para escriturar suas operações
contábeis realizadas no dia a dia. Os lançamentos registrados no livro devem ter partidas
dobradas de crédito e débito e os resultados dos dois devem ser iguais. O livro diário foi
instituído pelo Decreto-Lei 486 de 03/03/69 e regulamentado pelo Decreto-Lei 64.567 de
22/05/69. Deve conter : Data da operação;Título da conta débito e da conta crédito; Valor do
débito e do crédito; Histórico com algumas informações sobre a operação em registro, por
exemplo, número de nota fiscal. Pode ser impresso ou Digital pois a finalidade dos dois é a
mesma, porém o que os diferencia é que o Livro Diário digital lhe traz uma comodidade e
facilidade maior para realizar e controlar na Junta Comercial os registros de operações
contábeis. A ideia é, dentro em breve, que todos os livros impressos sejam substituídos pela
versão digital. Atualmente o livro diário digital deve ser entregue no formato exigido pela
Receita Federal (ECD – Escrituração Contábil Digital), via ambiente Sped, e é obrigatório
para empresas enquadradas no regime do Lucro Real, Lucro Presumido e Terceiro Setor
(consulte legislação para verificar exceções).
O Livro Diário impresso: Deve ser encadernado, cada livro deverá ter numeração única,
que deve ser seguida e organizada por ordem cronológica, ter suas folhas numeradas
tipograficamente, se for empresa, deverá ser autenticado pelas Juntas Comerciais ou
repartições encarregadas do Registro do Comércio, se for Sociedade Simples ou entidade
sem fins lucrativos, deverá ser autenticado no cartório de Registro Civil das Pessoas
Jurídicas, conter termo de abertura na primeira página e de encerramento na última parte
devidamente preenchidos e autenticados, utilizar o idioma nacional e da moeda corrente do
país, usar a linguagem mercantil, individualizar e transmitir clareza nos lançamentos nele
feitos, seguir a ordem cronológica de dia, mês e ano dos registros, não deve haver a
existência naescrituração intervalos em branco, entrelinhas, borrões, rasuras, emendas, ou
transportes para as margens.
Livro Diário digital: Se for empresa, deverá ser autenticado pelas Juntas Comerciais ou
repartições encarregadas do Registro do Comércio, se for Sociedade Simples ou entidade
sem fins lucrativos, deverá ser autenticado no cartório de Registro Civil das Pessoas
Jurídicas, conter termo de abertura na primeira página e de encerramento na última parte
devidamente preenchidos e autenticados; utilizar o idioma nacional e da moeda corrente do
país, usar a linguagem mercantil, individualizar e transmitir clareza nos lançamentos nele
feitos, seguir a ordem cronológica de dia, mês e ano dos registros. O arquivo também
deverá ser assinado digitalmente pelo empresário ou representante legal da sociedade e
pelo contabilista responsável pela escrituração. O aplicativo (SPED) conterá, também,
funcionalidades para a realização das assinaturas digitais. Depois de ser assinado, o
arquivo será encaminhado para o SPED que disponibilizará para as Juntas Comerciais as
informações necessárias à autenticação. A Junta Comercial fará uma série de validações
próprias e depois autenticará o livro entregue. Essa informação de autenticação é fornecida
ao titular da escrituração por intermédio do SPED por meio de consulta à Internet; Após
recebida, a escrituração contábil é armazenada em um banco de dados que irá permitir que
os órgãos parceiros do SPED obtenham cópias do arquivo. O titular da escrituração poderá,
pela Internet, ter conhecimento de qual órgão teve acesso a sua escrituração; Uma das
grandes vantagens do livro digital é que qualquer pessoa que tiver o arquivo poderá verificar
a autenticidade da escrituração contábil da empresa e visualizar e imprimir a escrituração,
sem ficar solicitando o livro impresso.
● Notas Explicativas: Têm como objetivo esclarecer as demonstrações financeiras e
apresentar as práticas e critérios contábeis usados. Além disso, é neste tipo de documento
que o profissional do departamento financeiro detalha a composição dos saldos de contas,
os métodos de depreciação e muitos outros critérios usados na gestão contábil. A
elaboração e publicação de Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras é uma
exigência prevista no § 4º do artigo 176 da Lei 6.404/1976, também conhecida como Lei
das S/A para esse tipo de empresa. De acordo com a legislação: “as demonstrações serão
complementadas por Notas Explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações
contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do
exercício”. Na prática, as notas explicativas podem oferecer esclarecimento sobre qualquer
uma das outras demonstrações contábeis. É possível, por exemplo, explicar
movimentações do fluxo de caixa, constantes na Demonstração do Valor Adicionado (DVA).
Apesar de serem documentos obrigatórios apenas para empresas S/A, são relevantes e
feitos como forma de gerar transparência e melhorar a governança das empresas de todos
os tamanhos. São vários os elementos que devem constar nas notas explicativas, de
acordo com a Lei 6.404/1976. Veja só: Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais
relacionados a estoques, depreciação, amortização, exaustão e provisões; Investimentos
em outras sociedades, Aumento de valores de elementos do ativo gerado por novas
avaliações, os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a
terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes, a taxa de juros, as datas de
vencimentos, além das garantias das obrigações a longo prazo, o número, espécies e
classes das ações do capital social, as opções de compra de ações outorgadas e exercidas
no exercício, os ajustes de exercícios anteriores, os eventos subsequentes à data de
encerramento do exercício que tenham, ou possam vir a ter, efeitos relevantes à situação
financeira e os resultados futuros da empresa. Geralmente, as empresas dividem essas
informações nos seguintes tópicos: Contexto operacional, Sumário das principais práticas
contábeis, Estoques, Investimentos, Imobilizado, Diferidos, Financiamento, Capital,
Provisão para contingências , Instrumentos financeiros e Cobertura de seguros. Sendo
assim, as demonstrações financeiras, acompanhadas das notas explicativas, devem ser
publicadas semestralmente, com o resumo das principais práticas contábeis.
3 FATOS CONTÁBEIS OCORRIDOS NO EXERCÍCIO
EXERCÍCIO
Serão contabilizados 02 meses.
Contabilize os fatos contábeis a seguir, em razonete, elabore o cálculo dos impostos e as demonstrações
contábeis (BP/DR/Notas Explicativas)
Referente ao imposto incidente sobre as compras contabilize credito de ICMS de 17%;
O imposto sobre as vendas considere ICMS de 17%.
No último dia do mês faça as apropriações de seguros e faça os lançamentos e apuração dos impostos.
Empresa Tributada Lucro Presumido, INSS Patronal, PIS E COFINS – Presunção IRPJ 8% e CSLL 12%.
Reconhecimento dos Encargos mensais de INSS / INSS patronal e FGTS.
Dados:
A empresa Tudo certo Ltda, foi constituída no dia 02/01/2020, tendo como sócios, o Sr. João Aluno, com
participação de 50% do Capital e a Sr. Maria Acadêmica com 50% de participação do capital social, o capital foi
totalmente integralizado nesta data no valor de R$ 850.000,00, cujo valor foi depositado em banco. A empresa
está localizada na Rua Universitários, nº 150, - Bairro Centro – São Paulo– e atua no ramo de comercio varejista
de utensílios domésticos.
 A empresa adota a ITG 1.000.  
1-02/01 – Contratação de uma empregada com salário mensal de R$ 1.200,00.  
2-16/01 – Compra à vista de mercadoria para revenda no valor de R$ 18.000,00, a prazo com ICMS de 17%.  
3-16/01 – Saque para suprimento do caixa no valor de R$ 1.500,00.  
4-17/01 – Aplicação financeira de curto prazo no valor de 20.000,00.  
5-17/01– Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 25.000,00, o custo da mercadoria foi de R$ 12.000,00.  
6-17/01 – Despesas de material de expediente pagas à vista no valor R$ 350,00 pelo caixa.  
7-18/01 – Compra de Mercadoria para Revenda a prazo no valor de R$ 53.000,00 com ICMS 17%
8-18/01 – Pagamento de diarista no valor de R$ 100,00 pelo caixa.  
9-20/01 – Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
10-31/01 – Reconhecer (Provisionar) a folha de pagamento com os seguintes valores: Salário 1.200,00, INSS e
INSS PATRONAL, FGTS sobre o valor do salário.  
11-31/01 – Reconhecer (Provisionar) Pró-labore no valor de R$ 1.500,00. 
12-31/01 – Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 1.800,00, CMV 1.250,00, com ICMS 17%
13-31/01 – Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS e COFINS/IRPJ/CSLL e ICMS do mês de Janeiro:
___________________________________________________________________________________
14-01/02 – Contratação de seguro do veículo no valor de R$ 2.300,00 e vigência de 1 ano o pagamento
do prêmio de seguro será pago a vista pelo banco.  
15-05/02 – Pagamento da folha de salários e pró-labore no valor líquido (descontado o INSS) no valor através
de transferência bancaria; 
16-07/02 – Pagamento do FGTS através do caixa.
 17-10/02 -  Pagamento do saldo de ICMS a Pagar pelo caixa.  (se houver, conforme apuração)
Icms a Recuperar não haverá recolhimento.
18-10/02 – Aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$ 3.500,00 a prazo com ICMS de 17%
19-10/02 – Pagamento Honorários Contábeis pelo banco.
20-11/02 -  Recebimento de R$ 5.000,00 através de deposito bancário referente a venda realizada em 17/01
21-12/02 – O banco creditou os rendimentos da aplicação financeira no valor de R$ 120,00, porém, estes
rendimentos não foram resgatados, permanecem na conta de aplicação.
22-12/02 – Venda de mercadoria a vista no valor de R$ 6.000,00 sendo que o CMV foi de R$ 2.300,00,
recebimento a vista através do banco e ICMS 17%. 
23-15/02 Pagamento recebido de cliente através do banco no valor de R$ 18.000,00 referente venda realizada
em 17/01 através do banco.
24-20/02 – Pagamentos do INSSdo mês Anterior pelo banco. 
25-20/02 – Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
26- 25/02 – Pagamento da Diarista pelo caixa no valor de R$ 100,00.  
27-25/02 – Pagamento das guias de  PIS e COFINS de Janeiro pelo banco.  
28-28/02 -Reconhecer (Provisionar) a folha de pagamento com os seguintes valores: Salário 1.200,00, Pro
labore, FGTS e INSS sobre o valor do salário.
29-28/02 - Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS /COFINS/ IRPJ/CSLL e ICMS de Fevereiro:
4 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
5 ANEXOS:
I – RAZONETES
II– LIVRO DIÁRIO
III – BALANÇO PATRIMONIAL
IV – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE
V - NOTAS EXPLICATIVAS