APS -CONTABILIDADE COMERCIAL

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Campus 
 
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
Trabalho Integrado de CIENCIAS CONTABEIS
APS III
SÃO PAULO
2014
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ALUNO
ALUNO
aluno
aluno
aluno
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
Frescor Comércio de Ventiladores Ltda. (fictícia) 
APS III apresentado como exigência para avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 3º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulsta, sob orientação do professor 
SÃO PAULO
2014
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Sumário
10INTRODUÇÃO	�
11IDENTIFICAÇÃO DA EMPRESA	�
152.	Contabilização das Operações da Empresa	�
152.1.	Contrato Social	�
162.2.	Compra de Ativos	�
162.3.	Obtenção de Empréstimo	�
162.4.	Compra de Mercadorias para Venda	�
172.5.	Nota Fiscal	�
212.6.	Tipos de inventário	�
242.7.	Devoluções e Descontos sobre Compra	�
252.8.	Devoluções e Descontos sobre Vendas	�
252.9.	Frete e Seguro	�
262.10.	Recebimentos Antecipados	�
262.11.	Despesas	�
262.12.	Lançamentos de Encerramento	�
272.13.	Livro Razão	�
302.14.	�
302.15.	�
302.16.	�
30CONSIDERAÇÕES FINAIS	�
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INTRODUÇÃO
As Atividades Práticas Supervisionadas constituem-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade: integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso e práxis: integração teórica e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade
O presente trabalho, elaborado com base nas premissas anteriores, tem como objetivo apresentar as evidências de aplicação das teorias da contabilidade por meio da criação de uma empresa fictícia chamada Frescor Comercial Ltda.
Trata-se de uma empresa de sociedade limitada, de porte micro (segundo a classificação do BNDES), comercial, com capital social de R$ 300.000,00 (Trezentos Mil Reais).
Demonstraremos a seguir, o desenrolar contábil de uma empresa desde sua abertura, até o fechamento do balanço patrimonial no primeiro mês.�
IDENTIFICAÇÃO DA EMPRESA
	A empresa Frescor Comércio de Ventiladores Ltda. foi constituída com o intuito de comercializar ventiladores. Trata-se de uma empresa de sociedade limitada, optante de pelo regime de apuração pelo lucro presumido, localizada na cidade de São Paulo/SP.
CONTRATO SOCIAL
FRESCOR COMÉRCIO DE VENTILADORES LTDA
 
socio, brasileiro, natural de São Paulo, nascido em 22/05/1989, casado, empresário, portador da Cédula de Identidade Civil RG00000000expedida pela Secretaria de Segurança Pública do Estado de São Paulo, inscrito no CPF 88888888888, residente e domiciliado à Rua Rio das Pedras, 01 no bairro Barra Funda, na cidade de São Paulo/SP, CEP 01012-011,
socio, brasileira, natural de São Paulo, nascida em 04/12/1986, casada, empresária, portadora da Cédula de Identidade RG 9999999999, expedida pela Secretaria de Segurança Pública do Estado de São Paulo, inscrita no CPF sob n.º 877665554544, residente e domiciliada à Rua Teodoro Sampaio, 336 no bairro Pinheiros, na cidade de São Paulo/SP, CEP 011045-336, resolvem, por este instrumento particular de contrato social, constituir uma sociedade limitada, nos termos e condições estabelecidas pelas cláusulas seguintes: 
 
CLÁUSULA PRIMEIRA 
A sociedade é empresária limitada, e girará sob o nome empresarial de FRESCOR COMÉRCIO DE VENTILADORES LTDA, a qual se regerá pela Legislação em vigor, tendo sede e judicial na cidade de São Paulo/SP à Av. Santa Marina, 330 no bairro Barra Funda, CEP 0000000000 podendo estabelecer filiais, agências, sucursais e escritórios em qualquer parte do Território Nacional e no Exterior, bem como fechá-los a qualquer tempo. 
 
CLÁUSULA SEGUNDA 
O prazo de duração da sociedade será indeterminado, iniciando suas atividades a partir da data do registro na Junta Comercial. A sociedade tem por objeto social o ramo de comércio de Ventiladores
CLÁUSULA TERCEIRA 
O capital social é de R$ 300.000,00 (Trezentos Mil Reais), dividido em 300.000 (Trezentas Mil) cotas de valor nominal de R$ 1,00 (Um Real), cada uma, totalmente subscritas e integralizadas em moeda corrente do País, pelos sócios: 
	Sócios
	%
	Cotas
	Valor
	 socio
	51
	153.000 
	R$ 153.000
	socio
	49
	147.000
	R$ 147.000
	Total
	100
	 300.000
	R$ 300.000
 
CLÁUSULA QUARTA 
A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas cotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social, nos termos do art. 1052 da Lei 10.406 de 10/01/2002.
CLÁUSULA QUINTA 
As deliberações sociais, ainda que impliquem em qualquer alteração de contrato social, tais como exemplificadamente modificação do objeto social, transformação do tipo jurídico, incorporação, fusão, cisão, dissolução e extinção da sociedade, só poderá ser tomada por sócios que representem a maioria absoluta do capital social e nos termos previstos que faculta o previsto na Lei nº 10.406/2002. 
 
CLÁUSULA SEXTA 
Todas as deliberações dos sócios serão tomadas em reunião.
A sociedade adota os procedimentos de dispensa das publicações de Editais para convocação das Reuniões da Sociedade, sendo que todos os sócios preferem declarar por escrito, que estão cientes do local, data, hora e ordem do dia.
A Ordem dos Trabalhos será sempre fixada na Sede Social da empresa em local visível, poderá ser dispensada a reunião quando todos os sócios decidirem por escrito sobre a matéria que seria objeto delas;
A Reunião anual para apresentação e aprovação das Contas, Balanços, e Resultado do Exercício findo, será realizada até o dia 30 de Abril do ano seguinte;
O sócio poderá ser representado na Reunião por um advogado, mediante a outorga de mandato específico, devendo o instrumento ser levado a registro, juntamente com a Ata da Reunião;
Dos trabalhos e deliberações das Reuniões realizadas será lavrada, no Livro de Atas de Reuniões, ata que será assinada por todos os sócios e por outro participante da Reunião, no caso o Contabilista da empresa, o Advogado quando for o caso;
O Arquivamento e averbação da cópia da Reunião serão autenticados no Registro Público de Empresas Mercantis (Junta Comercial do Estado de São Paulo), nos 20 (vinte) dias, após a reunião;
Nos casos omissos no presente contrato, aplica-se às reuniões dos sócios o disposto na Assembleia;
A sociedade adotará os Livros Registro de Atas de Reuniões e Livro Registro de Atas da Administração;
A sociedade está dispensada da criação de Conselho Fiscal, por possuir menos de 10 (dez) sócios, conforme determina a Lei 10.406/2002.
 
CLÁUSULA SÉTIMA
A sociedade será administrada pelo sócio Vinícius Zucchini, que exercerá o cargo de administrador, o qual fica dispensado da prestação de caução e a quem compete individualmente o uso do nome comercial, bem como representar a sociedade ativa e passivamente, em juízo, ou fora dele, em qualquer ato perante a pessoa natural, jurídica, autoridade, ofício ou repartição pública, todos os atos necessários a consecução dos objetivos sociais.
  
Parágrafo Único: Todos os documentos legais da sociedade terão validade com a assinatura isolada de um dos sócios, inclusive perante todas as repartições públicas e instituições financeiras.
 
CLÁUSULA OITAVA 
É vedado a qualquer administrador o uso do nome comercial em negócio estranho ao objeto social, ou por sua natureza gratuita, em especial, a prestação de fiança, avais, endossos de favor ou análogo.
 
CLÁUSULA NONA 
O sócio administrador receberá a título de remuneração pró-labore, quantias mensais a serem fixadas de comum acordo pelos cotistas desta sociedade dentro dos limites fixados pela legislação do Imposto de Renda, a qual será levada à conta de despesas gerais da sociedade.
 
CLÁUSULA DÉCIMA 
As cotas sociais são indivisíveis, não oneráveis inalienáveis, salvo quanto à inalienabilidade,o expresso consentimento da maioria do capital social, representado pelos cotistas que isolada ou conjuntamente, detenham esta condição.
 
Parágrafo Primeiro: A cessão de cotas a terceiros não pode ser efetivada sem prévio e expresso consentimento dos cotistas que detenham a maioria absoluta do capital social, no próprio instrumento de cessão e transferência, tornando-se ineficaz em relação a sociedade qualquer instrumento firmado com infração a esta regra.
Parágrafo Segundo: É mantido para todos os demais sócios cotistas o direito de preferência, em igualdade de condições, sempre que ocorra a cessão ou transferência de quotas sociais para terceiros. Assim, em caso de cessão ou transferência a cedente deverá notificar os demais sócios para exercitas o direito de preferência, no prazo de 60 (sessenta) dias, contados do recebimento da notificação ou maior prazo, a critério do cedente, alienante ou transferente. Decorrido o prazo aqui estabelecido as cotas poderão ser transferidas, obedecidas as demais regras desta cláusula.
 
CLÁUSULA DÉCIMA PRIMEIRA 
Ao término do exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados. 
 
CLÁUSULA DÉCIMA SEGUNDA 
Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administradores quando for o caso.
 
CLÁUSULA DÉCIMA TERCEIRA 
Falecendo ou interditado qualquer sócio a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo o interesse destes ou do sócio remanescente, o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.
 
Parágrafo Único: O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio, de conformidade com os artigos 1028 e 1031 do Código Civil 2002.
 
CLÁUSULA DÉCIMA QUARTA 
O sócio e o administrador declaram, sob as penas da Lei, que não estão impedidos de exercer a administração da sociedade, por Lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos, ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou à propriedade.
 
CLÁUSULA DÉCIMA QUINTA 
A presente sociedade rege-se pelas normas da sociedade limitadas.
 
CLÁUSULA DÉCIMA SEXTA 
Para as questões decorrentes deste contrato social, fica eleito o foro da comarca de São Paulo/SP, em detrimento de qualquer outro por privilegiado que seja, para dirimir dúvidas existentes no cumprimento do que ficou avençado. 
 
E por estarem assim justos e contratados, datam e assinam o presente instrumento em 03 vias de igual teor e forma na presença de 02 (duas) testemunhas que também assinam o presente, obrigando-se por si e seus herdeiros a cumprir o que aqui fico avençado, devendo a primeira via ser arquivada na Junta Comercial do Estado de (...) para que produza seus efeitos legais.
  
São Paulo/SP, 01 de Outubro de 2013.
________________________
socio
  _________________________
socio
 TESTEMUNHAS: 
 
______________________	 	_________________________
testemunha					testemunha
RG 000000008		 	RG 000000000
Visto do Advogado ________________________
	Advogado – 11.111 OAB/SP 
 
Contrato Social
	O capital social subscrito e integralizado da empresa é de R$ 300.000 (Trezentos Mil Reais).
	Esse valor foi depositado em uma conta bancária, cuja sua contabilização foi feita da seguinte forma:
	
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Compra de Ativos	
	Contabilização de compra de bens necessários para continuidade da empresa, tais como móveis e utensílios, computadores e periféricos, um automóvel para realização de entrega das mercadorias, aparelhos telefônicos, uniformes para os funcionários e material de escritório.
Obtenção de Empréstimo
 	Para que a empresa tenha segurança em suas operações e tenha um valor disponível em caixa para eventuais contratempos, foi contratado junto ao Banco Nossa Casa S/A um empréstimo no valor de R$ 60.000,00, para pagamento em 36 meses e com uma taxa de juros de 1,4% am. Nesta operação, a instituição financeira isentou a empresa da cobrança de IOF. O vencimento da primeira parcela será para 60 dias a contar da data da contratação do empréstimo.
	A contabilização deste empréstimo foi realizada da seguinte maneira:
Compra de Mercadorias para Venda
	A atividade fim da empresa é o comercio de ventiladores. Por se tratar de uma empresa nova, ou seja, com poucos clientes e baixo faturamento, foi decido que seria comercializado apenas 3 modelos de ventiladores neste primeiro mês. Para uma melhor identificação dos produtos, eles foram classificados como “Ventiladores modelo A”, “Ventiladores modelo B” e “Ventiladores modelo C“.
	Foi adquirido durante o mês, 300 unidade dos ventiladores modelo A, 500 unidades de ventiladores modelo B e 500 unidades de ventiladores modelo C, conforme contabilização à seguir, e controlados através de inventário permanente com ficha de controle de estoque no modo média ponderada móvel.
	Abaixo, um modelo de nota fiscal, referente a primeira compra realizada pela empresa.
Nota Fiscal
	Abaixo, um modelo de nota fiscal, referente à primeira venda realizada pela empresa.
	Ao todo, durante o período, foram realizados 9 vendas, sendo 5 vendas a prazo e 4 vendas à vista, conforme contabilização à seguir:
Tipos de inventário 
	Para que a empresa possa apurar o custo de sua mercadoria vendida, faz-se necessário o controle desse estoque por inventário. Existem dois tipos de inventário, o periódico e o permanente. Para um melhor controle dos estoques da empresa Frescor, optamos pelo controle através de inventário permanente. Neste método, as empresas apuram o custo das mercadorias na época de efetivação de cada compra ou venda, com base no registro do estoque. Este registro demonstra cronologicamente a movimentação do estoque. Porém, para fins de comparação, demonstraremos abaixo a contabilização com os dois inventários.
	No Inventário Periódico, para que se possa apurar o Custo da Mercadoria, somamos o Estoque Inicial (EI) + Compras (C) e subtraímos o Estoque Final (EF), na empresa não havia Saldo Inicial de Estoque, e houve um total de R$ 47.405,00 de compras e foi apurado um estoque final de R$ 26.189,15. Portanto, chegaremos ao custo de R$ 21.215,85, conforme contabilização no livro razão à seguir:
Se compararmos com a apuração no inventário permanente, através do método MPM (Média Ponderar Móvel), há uma diferença nos valores do custo da mercadoria. Na contabilização através do inventário permanente, a compra “Compras” deixa de existir, veja contabilização:
Como constatamos, controlar o estoque através do inventário periódico, não é viável para empresas comerciais, pois não há um controle efetivo do estoque (pois só é possível saber o valor do estoque depois da apuração) e o custo diminui, o que aumentaria os encargos fiscais para a empresa.
Existem três métodos para apuração dês estoque no inventário permanente, o PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai), o UEPS (último que entra, primeiro que sai) e MPM (média ponderada móvel). No entanto, pela legislação do Imposto de Renda, não é permitido o controle através do método UEPS. Sendo assim, o método que melhor atende às expectativas das empresas é o MPM.
Nas empresas comerciais, o custo da mercadoria normalmente é o preço da mercadoria na aquisição, porém, como os valores de IPI destacadosnas notas de compra dos fornecedores não são recuperáveis, o valor deste imposto será incluído juntamente com o valor da mercadoria.
Para fins de demonstração, montamos as fichas de apuração e controle de estoque nos três métodos, porém a contabilização na realização de compra e venda das mercadorias foi com base na ficha de método MPM. 
Abaixo as fichas de controle de estoque para os três tipos de ventiladores comercializados pela empresa Frescor: 
Devoluções e Descontos sobre Compra
	Houve devolução de 10 unidades na compra do dia 10/05 e um desconto de 10% sobre o valor restante, conforme contabilização abaixo:
	No dia 20/05, foi concedido um desconto de 5% sobre a compra efetuada, conforme contabilização a seguir:
Devoluções e Descontos sobre Vendas
Durante o período foram devolvidas 10 unidades do Ventilador mod. A, no dia 06/05, conforme contabilização a seguir:
Frete e Seguro
Na primeira compra, houve uma cobrança de R$ 800,00 referentes ao frete e seguro sobre a compra, que foram contabilizados da seguinte maneira:
Recebimentos Antecipados
No dia 29/05, foi recebido antecipadamente 50% do valor da venda realizada no dia 28/05. Por este motivo, foi concedido ao cliente um desconto pelo pagamento antecipado de 5% do valor pago, conforme contabilização à seguir:
Despesas
No transcorrer do mês houveram despesas tais como energia elétrica, água, telefonia, aluguel, material de escritório e salários. Essas despesas foram contabilizadas da seguinte maneira:
Lançamentos de Encerramento
Livro Razão
Abaixo, demonstração de todas as operações realizadas no mês de Maio/2014 registradas no Livro Razão:
Apuração de Impostos
Abaixo, tabela de apuração dos impostos incidentes sobre as compras e vendas realizadas no período.
	Conforme apurado, a empresa Frescor, ficou com um saldo de ICMS a Recuperar de R$ 790,09 para o próximo período, um saldo de R$ 302,84 de PIS à Recolher e um saldo de R$ 1.397,70 de COFINS à Recolher 
Demonstrações Contábeis
 Balancete de Verificação Antes do Encerramento
 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício
 Balanço Patrimonial
PeCLD
CONSIDERAÇÕES FINAIS
	Objetivando dar continuidade, justificativas e sugestões ao estudo de caso, ao longo do trabalho foram desenvolvidos temas que aprofundariam o conteúdo citado no Estudo de Caso.
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ANEXO II
FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
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