Tributos

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Tributos 
conceitos, tipos e espécies 
Os Princípios Tributários são os que regem 
as regras que deverão ser observadas 
quando se dá o poder a um ente tributante 
(União, Estado, DF e Municípios) de cobrar 
tributos. 
De acordo com o Código Tributário 
Nacional (CTN) vigente, “Tributo é toda 
prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não se constitua em sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada” (CTN, artigo 3º). 
Na legislação vigente há diferenças existentes 
entre os tributos: impostos são diferentes 
de taxa, que por sua vez são diferentes de 
contribuições. 
Impostos = tributo cuja obrigação tem por 
fato gerador uma situação independente 
de qualquer atividade estatal específica, 
relativa ao contribuinte. 
Onde encontrar = código tributário nacional 
(CTN) e artigo 16 ao 76. 
Classificação = não vinculado 
Segundo Alexandre (2014), os impostos 
incidem sobre a manifestação da riqueza do 
sujeito passivo, no caso, o contribuinte. Essa 
é uma forma de fornecer os recursos 
necessários para o custeamento das 
atividades do Estado como um todo, para 
que este possa cumprir suas 
responsabilidades e promover o bem 
comum. Cabe aqui destacar que nos 
artigos 16 ao 76 do CTN estão descritos 
todos os impostos previstos para cobrança 
dos entes tributantes. 
Atenção À cobrança de imposto não está 
vinculada a uma contraprestação, mas, por 
outro lado, sabe-se que sua destinação 
deveria ser para manter serviços básicos à 
população, como: saúde, segurança e 
educação. 
Taxas = são valores a serem pagos ao 
tributante em razão de uma prestação de 
serviço ou do exercício regular do poder de 
policia. 
Onde encontrar = código tributário nacional 
(CTN) e artigo 77 a 80. 
Classificação = vinculado. 
Dois pontos a serem observados em 
relação às taxas: 
• O primeiro se refere à cobrança em 
razão de uma prestação de serviço 
como contrapartida. Nesses casos, 
a prestação de serviço se dá no 
âmbito da competência dos entes 
tributantes. Na esfera municipal, 
um exemplo disso é a taxa para o 
serviço de limpeza urbana, taxa 
para iluminação das vias públicas 
etc. 
• As chamadas taxas de polícia se 
referem à atividade administrativa. 
No artigo 78 do CTN, indica-se que 
o poder de polícia regula a prática 
de ato ou abstenção de fato, em 
razão do interesse público sobre a 
segurança, a higiene, a ordem, os 
costumes, a disciplina de 
produção; em outras palavras, o 
destino dos recursos arrecadados 
deverá atender à finalidade para a 
qual a taxa foi instituída. 
Contribuição de melhoria = tributos que são 
instituídos pela união, estado, distrito 
federal e municípios com a finalidade de 
custear obras publicas que decorrem em 
valorização imobiliária. 
Onde encontrar = código tributário nacional 
(CTN) e artigo 81 e 82. 
Classificação = vinculados. 
As contribuições de melhorias são 
semelhantes às taxas, inclusive na 
vinculação, pois consistem em uma 
atuação estatal para fazer face a uma obra 
pública, como previsto no art. 81 do CTN, e 
sua cobrança se dará sempre que for 
realizada uma obra pública que promova a 
valorização imobiliária para o imóvel do 
contribuinte. 
Empréstimo compulsório = são empréstimos 
que tem como finalidade atender situações 
de caráter excepcional, que são restituíveis 
e são instituídos somente pela união. 
Onde encontrar = constituição federal (CF) e 
artigo 148, artigo 150, Inciso III, alínea ‘b’. 
Classificação = vinculado. 
A natureza tributária dos empréstimos 
compulsórios, no direito, é unânime seu 
enquadramento como espécie de tributo. 
A competência para criação é privativa da 
União e a Constituição Federal prevê as 
situações que, uma vez existentes, 
autorizam a sua criação, como: despesas 
extraordinárias decorrentes de calamidade 
pública ou guerra externa efetiva ou 
iminente, e vinculados a essas situações. 
No ambiente empresarial, estabelecer um 
planejamento tributário toma a atenção de 
maneira permanente dos gestores, dada a 
complexidade dos caminhos a serem 
percorridos para minimizar os impactos 
dos tributos. 
O sistema tributário nacional é composto 
por 92 tributos no tocante às esferas 
federal, estadual e municipal. Isso faz com 
que as empresas, principalmente as de 
grande e médio porte, tenham 
departamentos específicos para cuidar 
exclusivamente dessa gestão tão 
importante, que impacta economicamente 
suas atividades. 
Os principais impostos e contribuições mais 
habitualmente recolhidos pelas empresas são: 
 
É importante destacar que há tributos cujo 
pagamento é feito pelo cidadão para 
manter o Estado funcionando e prestando 
serviços, não implicando qualquer 
atividade estatal específica em relação ao 
contribuinte. Esses tributos são 
classificados como não vinculados. 
No caso dos tributos vinculados, as 
empresas vão ao ente em busca de 
serviços, o que é o caso das taxas. 
As contribuições de melhoria também são 
tributos vinculados, pois irão ocorrer para 
fazer face ao custo de obras públicas, por exemplo, uma praça perto da sede. 
 
 
Os artigos 153 ao 156 da Constituição Federal são os que estabelecem quais os tributos 
poderão ser instituídos pelos entes da federação (União, Estados, Distrito Federal e 
Municípios) e agora sabemos quais são os tipos e espécies dos tributos, que se dividem em: 
impostos, taxas e contribuições de melhorias, que são determinados quando buscamos ou 
não um serviço colocado à disposição pelos órgãos públicos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referências: Planejamento Tributário - Edilson Reis do Nascimento