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CURSO: Ciências Contábeis TURMA: COB0501N VISTO DO COORDENADOR PROVA TRAB. GRAU RUBRICA DO PROFESSOR DISCIPLINA: Contabilidade Societária AVALIAÇÃO REFERENTE: A1 A2 A3 PROFESSOR: Viviane S. da Silva MATRÍCULA: Nº NA ATA: DATA: 16/06/2021 NOME DO ALUNO: GABARITO UNIDADE: Orientações e Diretrizes: 1) A prova é individual. 2) A prova vale 8,0 pontos. 3) A prova deverá ser postada até às 23h59 no classroom, por meio da atividade gerada para a data A2. 4) A prova postada fora do ambiente classroom ou fora do horário acima não será recebida, salvo os casos excepcionais autorizados pela Coordenação. 5) As respostas deverão ser apresentadas em folha digitada (word, pdf), contendo o nome da disciplina, nome completo do aluno e matrícula. 1ª QUESTÃO - As aplicações financeiras são investimentos realizados pelas empresas em rendas fixas (aplicação de renda fixa) ou variáveis (aplicação de renda variável), por meio de uma instituição financeira, cujo objetivo é obter uma remuneração sobre o capital aplicado (Receita Financeira). A empresa AGIR Consultoria Ltda apresentou uma folga de caixa e resolveu realizar uma aplicação financeira. No dia 01/11/2020, aplicou o montante de R$ 50.000,00 em Certificado de Depósito Bancário (CDB) a uma taxa de juro composto de 0,5% ao mês, com correção pós-fixada para resgate em 60 dias, admitindo as seguintes taxas de inflação: 11/2020 = 0,8% 12/2020 = 1,0% 01/2021 = 1,2% O IRRF de 22,5%, incidente sobre o rendimento, foi retido na data do resgate. Considerando as informações apresentadas, pede-se: a) (0,5 ponto) contabilize a aplicação do recurso no dia 01/11/2020; 01/11/2020 D – APLICAÇÃO FINANCEIRA DE LIQUIDEZ IMEDIATA..............R$ 50.000,00 C – BANCO CONTA MOVIMENTO..........................................................R$ 50.000,00 HIST. PELA APLICAÇÃO EM CDB b) (1,0 ponto) contabilize a apropriação da correção monetária e os juros durante o período de aplicação; 11/2020 D – APLICAÇÃO FINANCEIRA DE LIQUIDEZ IMEDIATA.....................................R$ 652,00 C – RECEITA DE VARIAÇÃO MONETÁRIA ATIVA (50.000 x 0,8%) .....................R$ 400,00 C - RECEITA DE APLICAÇÃO FINANCEIRA (50.400 x 0,5%) .................................R$ 252,00 HIST. PELO RENDIMENTO DA APLICAÇÃO EM CDB REF 11/2020 12/2020 D – APLICAÇÃO FINANCEIRA DE LIQUIDEZ IMEDIATA.....................................R$ 762,31 C – RECEITA DE VARIAÇÃO MONETÁRIA ATIVA (50.652 x 1,0%) .....................R$ 506,52 C - RECEITA DE APLICAÇÃO FINANCEIRA (51.158,52 x 0,5%) ............................R$ 255,79 HIST. PELO RENDIMENTO DA APLICAÇÃO EM CDB REF 12/2020 CASO TENHA UTILIZADO O PRAZO DE 90 DIAS E NÃO 60, SEGUE O LANÇAMENTO 01/2021 D – APLICAÇÃO FINANCEIRA DE LIQUIDEZ IMEDIATA.........................................R$ 877,13 C – RECEITA DE VARIAÇÃO MONETÁRIA ATIVA (51.414,31 x 1,2%) ....................R$ 616,97 C - RECEITA DE APLICAÇÃO FINANCEIRA (52.031,28 x 0,5%) ................................R$ 260,16 HIST. PELO RENDIMENTO DA APLICAÇÃO EM CDB REF 01/2021 c) (1,0 ponto) contabilize o resgate da aplicação. 60 DIAS – 12/2020 D – BANCO CONTA MOVIMENTO....................................................R$ 51.096,09 D – IRRF A RECUPERAR (1.414,31x 22,5%)......................................R$ 318,22 C – APLICAÇÃO FINANCEIRA DE LIQUIDEZ IMEDIATA..........R$ 51.414,31 HIST. PELO RESGATE DA APLICAÇÃO CASO TENHA UTILIZADO 90 DIAS, SEGUE O GABARITO: 90 DIAS – 01/2021 D – BANCO CONTA MOVIMENTO....................................................R$ 51.775,87 D – IRRF A RECUPERAR (2.291,44 x 22,5%).....................................R$ 515,57 C – APLICAÇÃO FINANCEIRA DE LIQUIDEZ IMEDIATA..........R$ 52.291,44 HIST. PELO RESGATE DA APLICAÇÃO d) (0,5 ponto) apresente o saldo da conta Aplicação Financeira de Liquidez Imediata a ser apresentado no Balanço Patrimonial de 2020. CASO TENHA UTILIZADO 60 DIAS: O SALDO A SER APRESENTADO É ZERO, UMA VEZ QUE HOUVE O RESGATE DA APLICAÇÃO FINANCEIRA EM DEZEMBRO. CASO TE UTILIZADO 90 DIAS: O SALDO A SER APRESENTADO É R$ 51.414,31. 2ª QUESTÃO - Os empréstimos representam operações financeiras sem comprovação de aplicações de recursos, ou seja, a obtenção de dinheiro sem o compromisso de destinação específica e não estão sujeitos ao Ajuste a Valor Presente (FERRARI, 2016). Uma empresa está precisando de recursos financeiros, pois o capital de giro não é suficiente para sustentar suas atividades nos próximos meses. Assim, em 01/06/2021, solicitaram ao Banco ABC S/A um empréstimo no valor de R$ 350.000,00, a ser pago em 24 meses, a uma taxa de juros compostos de 0,8% ao mês. A primeira parcela vencerá em 01/07/2021. Considerando as informações apresentadas, pede-se: a) (1,0 ponto) Efetue o lançamento contábil na data do empréstimo (contabilize o recebimento do recurso financeiro e o valor dos juros a serem pagos); 01/06/2021 D – BANCO CONTA MOVIMENTO............................R$ 350.000,00 C – EMPRÉSTIMOS A PAGAR.....................................R$ 350.000,00 HIST. PELO EMPRESTIMO REALIZADO NESTA DATA JUNTO AO BANCO ABC S/A 01/06/2021 D – JUROS PASSIVOS A APROPRIAR........................R$ 73.760,83 C – EMPRÉSTIMOS A PAGAR......................................R$ 73.760,83 HIST. JUROS REF. EMPRÉSTIMOS PARA CAPITAL DE GIRO Cálculo dos juros compostos ao longo dos 24 meses: M = C (1+i)^n__________________M = 350.000(1+0,8%)^24 = 423.760,83 Juros = 423.760,83 – 350.000,00 = 73.760,83 b) (0,5 ponto) Apresente o saldo total da conta Empréstimos a Pagar a ser apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2021, a curto e a longo prazo; 31/12/2021: EMPRÉSTIMO A PAGAR A CURTO PRAZO = R$ 212.133,01 EMPRÉSTIMO A PAGAR A LONGO PRAZO = R$ 89.467,76 MÊS Taxa Juros mensal Valor principal Pagamento Mensal jun/21 350.000,00 0,8% 2.800,00 14.583,33 17.383,33 jul/21 352.800,00 0,8% 2.822,40 14.583,33 17.405,73 ago/21 355.622,40 0,8% 2.844,98 14.583,33 17.428,31 set/21 358.467,38 0,8% 2.867,74 14.583,33 17.451,07 out/21 361.335,12 0,8% 2.890,68 14.583,33 17.474,01 nov/21 364.225,80 0,8% 2.913,81 14.583,33 17.497,14 dez/21 367.139,61 0,8% 2.937,12 14.583,33 17.520,45 jan/22 370.076,72 0,8% 2.960,61 14.583,33 17.543,95 fev/22 373.037,34 0,8% 2.984,30 14.583,33 17.567,63 mar/22 376.021,63 0,8% 3.008,17 14.583,33 17.591,51 abr/22 379.029,81 0,8% 3.032,24 14.583,33 17.615,57 mai/22 382.062,05 0,8% 3.056,50 14.583,33 17.639,83 jun/22 385.118,54 0,8% 3.080,95 14.583,33 17.664,28 jul/22 388.199,49 0,8% 3.105,60 14.583,33 17.688,93 ago/22 391.305,09 0,8% 3.130,44 14.583,33 17.713,77 set/22 394.435,53 0,8% 3.155,48 14.583,33 17.738,82 out/22 397.591,01 0,8% 3.180,73 14.583,33 17.764,06 nov/22 400.771,74 0,8% 3.206,17 14.583,33 17.789,51 dez/22 403.977,91 0,8% 3.231,82 14.583,33 17.815,16 212.133,01 jan/23 407.209,74 0,8% 3.257,68 14.583,33 17.841,01 fev/23 410.467,42 0,8% 3.283,74 14.583,33 17.867,07 mar/23 413.751,15 0,8% 3.310,01 14.583,33 17.893,34 abr/23 417.061,16 0,8% 3.336,49 14.583,33 17.919,82 mai/23 420.397,65 0,8% 3.363,18 14.583,33 17.946,51 89.467,76 TOTAL 423.760,83 73.760,83 350.000,00 423.760,83 CURTO PRAZO LONGO PRAZO c) (0,5 ponto) Qual o total da despesa com juros a serem apresentados na DRE em 31/12/2021? TOTALDAS DESPESAS EM 2021 = R$ 20.076,72 MÊS Taxa Juros mensal Valor principal Pagamento Mensal jun/21 350.000,00 0,8% 2.800,00 14.583,33 17.383,33 jul/21 352.800,00 0,8% 2.822,40 14.583,33 17.405,73 ago/21 355.622,40 0,8% 2.844,98 14.583,33 17.428,31 set/21 358.467,38 0,8% 2.867,74 14.583,33 17.451,07 out/21 361.335,12 0,8% 2.890,68 14.583,33 17.474,01 nov/21 364.225,80 0,8% 2.913,81 14.583,33 17.497,14 dez/21 367.139,61 0,8% 2.937,12 14.583,33 17.520,45 3ª QUESTÃO – (1,0 ponto) - Em muitos casos, empresas que trabalham com vendas a prazo, mediante emissão de duplicatas, realizam com os bancos operações envolvendo esses títulos. Entre outras razões, uma das mais comuns é a necessidade imediata de dinheiro, visto que a duplicata tem data de vencimento, e nem sempre a empresa pode esperar (FERRARI, 2016). A empresa VSilva Consultoria Ltda, em 01/06/2021, descontou duplicatas vencíveis em 31/08/2021 no valor de R$ 65.000,00. A taxa de juros compostos para esse tipo de negociação é de 0,5% ao mês, sendo cobrado antecipadamente, na data da liberação do recurso. O banco cobrou ainda o valor de R$ 200,00 referente tarifa bancária, pela contratação do serviço. Considerando as informações apresentadas, contabilize o recebimento das duplicatas descontadas em 01/06/2021. 01/06/2021 D – BANCO CONTA MOVIMENTO.......................................R$ 63.820,12 D – ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER.........R$ 979,88 D – DESPESA BANCÁRIA........................................................R$ 200,00 C – DUPLICATAS DESCONTADAS.......................................R$ 65.000,00 HIST. PELO DESCONTO DE DUPLICATAS REALIZADO JUNTO AO BANCO Cálculo dos juros compostos ao longo dos 3 meses (06/2021, 07/2021, 08/2021): M = C (1+i)^n_______M = 65.000,00(1+0,5%)^3 = 65.979,88 Juros = 65.979,88 – 65.000,00 = 979,88 4ª QUESTÃO – (1,0 ponto) - Como já visto, o capital próprio e o capital de terceiros são as fontes de recursos de uma entidade, e estão evidenciados no Passivo Total. O Balanço Patrimonial tem como objetivo apresentar a situação econômica e financeira da empresa em um determinado período. Assim, analise o Balanço Patrimonial da RAIA DROGASIL S/A, e apresente como se comportou o Capital de Terceiros e o Capital Próprio da companhia ao longo dos três últimos anos. 2020 2019 2018 9.180.843 8.050.853 3.681.845 CAPITAL DE TERCEIROS (PC + PNC) 2020 2019 2018 4.363.126 4.025.013 3.499.857 CAPITAL PRÓPRIO PODEMOS OBSERVAR QUE TANTO O CAPITAL DE TERCEIROS QUANTO O CAPITAL PRÓPRIO AUMENTARAM AO LONGO DOS ÚLTIMOS 3 ANOS. DE ACORDO COM OS VALORES APRESENTADOS, A EMPRESA UTILIZA MAIS CAPITAL DE TERCEIROS DO QUE PRÓPRIO PARA O FINANCIAMENTO DAS SUAS ATIVIDADES. 5ª QUESTÃO – (1,0 ponto) - Conceitua-se arrendamento mercantil, ou leasing, como o negócio jurídico celebrado entre pessoa jurídica (arrendador) e, pessoa física ou jurídica (arrendatário) que tenha por objeto a locação de um determinado bem (ativo) segundo especificações da arrendatária e para uso próprio desta. Lei n° 6.099/74, art. 1°, parágrafo único. O Pronunciamento CPC 06 (R2) estabelece os princípios para o reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação dos arrendamentos. A Transportadora Delta Ltda, em 01/06/2021, firmou um contrato de arrendamento de um caminhão conforme dados: http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei6099_1974.asp http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei6099_1974.asp#art1 http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei6099_1974.asp#art1_pu http://www.econeteditora.com.br/acom/cpc_06.asp Do Arrendamento: - Prazo: 48 meses - Valor do contrato de arrendamento: R$ 400.000,00 - Valor presente do arrendamento: R$ 320.000,00 - Encargos financeiros: R$ 80.000,00 (R$ 400.000,00 - R$ 320.000,00) Da depreciação: - Vida útil do bem: 60 meses Considerando as informações apresentadas, pede-se: Contabilize o reconhecimento do arrendamento mercantil em 01/06/2021. 01/06/2021 – Reconhecimento do ativo imobilizado D – Máquinas e Equipamentos.......................R$ 320.000,00 (Ativo Imobilizado) C – Arrendamento Mercantil a Pagar............R$ 120.000,00 (Passivo Circulante: Valores a vencer de 07/2021 a 12/2022) C – Arrendamento Mercantil a Pagar............R$ 200.000,00(Passivo Não Circulante: Valores a vencer a partir de 01/2023) Hist: Pelo reconhecimento do contrato de arrendamento mercantil 01/06/2021 - Reconhecimento dos encargos financeiros a apropriar D – Encargos Financeiros a apropriar...............R$ 30.000,00 (Passivo Circulante: Valores a vencer de 07/2021 a 12/2022) D – Encargos Financeiros a apropriar...............R$ 50.000,00 (Passivo Não Circulante: Valores a vencer a partir de 01/2023) C – Arrendamento Mercantil a Pagar................R$ 30.000,00 (Passivo Circulante: Valores a vencer de 07/2021 a 12/2022) C – Arrendamento Mercantil a Pagar...............R$ 50.000,00 (Passivo Não Circulante: Valores a vencer a partir de 01/2023)