AVA 2 LEGISLAÇÃO APLICADA À LOGÍSTICA

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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO
POLO ALAGOINHAS
CURSO SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM LOGÍSTICA
LEGISLAÇÃO APLICADA À LOGÍSTICA
ALAGOINHAS – BA
2021
REIVITON MOURA RAMOS
PROCEDIMENTOS FISCAIS
Trabalho apresentado para a disciplina de Legislação Aplicada à Logística, pelo Curso Superior de Tecnologia em Logística do Centro Universitário Jorge Amado - UNIJORGE, ministrada pela professora Kamila Dutra Pena.
ALAGOINHAS-BA
2021
Situação do problema:
Nos procedimentos fiscais na esfera do Governo Federal, sobre os tributos da competência da Receita Federal do Brasil, como o IRPJ e a CSLL, seguindo a Portaria RFB no 1.687, de 2014, artigo 2º, a fiscalização inicia-se com a emissão:  
        I.Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal de Fiscalização (TDPF-F), para instauração de procedimento de fiscalização. 
       II.Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal de Diligência (TDPF-D), para realização de diligência. 
      III.Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal Especial (TDPF-E), para prevenção de risco de subtração de prova. 
 
Para a RFB, o procedimento fiscal pode acontecer de duas formas básicas, a primeira a fiscalização em si, a outra é a diligência.  
 
Explique e exemplifique cada uma delas.
1 INTRODUÇÃO
A Receita Federal do Brasil realiza alguns procedimentos fiscais no desempenho das atividades de fiscalização. O procedimento fiscal, também chamado de auditoria, ação fiscal e entre outras denominações, corresponde a qualquer atividade de verificação do Fisco (órgão fiscalizador), perante o contribuinte ou terceiros que tenham relação com o que está sendo averiguado. Na gestão administrativa, esse ato fiscal só pode ser iniciado mediante a existência de uma Ordem de Serviço dada pelo órgão ao servidor responsável, denominada por Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal (TDPF). O qual se trata de um instrumento que registra a distribuição dos procedimentos fiscais, e deve seguir um modelo padrão definido na legislação federal. Esse instrumento permite assegurar a autenticidade ao ato fiscal perante o contribuinte e basicamente está dividido em dois modelos: procedimento fiscal de fiscalização e o procedimento fiscal de diligência.
	
2 DESENVOLVIMENTO
I- Fiscalização: entende-se por Procedimento Fiscal de Fiscalização, as operações que buscam averiguar o cumprimento das obrigações tributárias pertinentes aos tributos e contribuições administrados pela Receita Federal do Brasil; assim como da aplicação da legislação do comércio exterior e que podem resultar em autos de infração, como por exemplo, na verificação da regularidade do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica e cobrança dos rendimentos ou ganhos líquidos omitidos. Através do Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal de Fiscalização (TDPF-F), é possível informar qual o principal tributo do procedimento fiscal e o período de apuração. Ou seja, a fiscalização corresponde ao conjunto de ações que possuem o intuito de uma cobrança de um tributo que não foi pago ou ainda a aplicação de uma penalidade pecuniária.
II – De diligência: corresponde às ações que possuem o objetivo da coleta de informações ou outros elementos de interesse da administração tributária; principalmente para atender a asserção de instrução processual (coleta de provas), e que possam resultar em constituição de crédito tributário ou aplicação de penalidades previstas em lei. O Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal de Diligência (TDPF-D), é utilizado como forma de adquirir informações de interesse, com os quais o destinatário da intimação tenha ligação direta. Ou seja, diferente do procedimento de fiscalização, que tem como objetivo a cobrança de tributos, o procedimento de diligência está relacionado à coleta de dados e informações, inclusive em relação a terceiros. Onde, por exemplo, o órgão fiscalizador faz a conferência de dados fiscais, comerciais, bancários, cartórios e outras bases para identificar a ocorrência de uma infração tributária. Desta forma é notório concluir que os procedimentos fiscais são imprescindíveis para garantir o funcionamento adequado das empresas e a aplicação correta das normas às quais os contribuintes estão sujeitos.
Exemplo:
Houve uma denúncia contra a empresa fictícia MA SILVA, onde supostamente não estava sendo faturada todas as suas vendas. Por esse motivo, foi iniciada uma fiscalização na organização com o objetivo de verificar se a mesma estava cumprindo com suas obrigações fiscais.
Termo de Fiscalização – O fiscal ao chegar na empresa MA SILVA, solicita o demonstrativo de impostos, onde em seguida é analisado se a empresa está cumprindo com suas obrigações fiscais e se está sonegando imposto. Se, identificado alguma divergência de informação, é solicitado o termo de diligência. 
Termo de Diligência – Corresponde às evidências que comprovem que a empresa efetue os devidos pagamentos de suas obrigações fiscais. De acordo com o exemplo informado, foi detectado que no processo de Fiscalização a empresa MA Silva omitiu algumas faturas, e por esse motivo, o governo utilizou o termo de diligência; de modo que a organização deveria comprovar o pagamento dos seus tributos. Como a mesma não cumpriu com as suas obrigações, foi autuada e deverá pagar os devidos impostos e multa. Além disso, corre o risco de apreensão do bem ao qual o tributo se refere.
	
3 CONCLUSÃO
Desta forma é notório concluir que os procedimentos fiscais são imprescindíveis para garantir o funcionamento adequado das empresas e a aplicação correta das normas às quais os contribuintes estão sujeitos.
	
REFERENCIAS
https://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/auditoria-fiscal/tdpf-orientacoes-ao-contribui nte. Acesso em: 14 de Março de 2021. 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=89205. Acesso em: 15 de Março de 2021.