Planejamento Tributário Exercício

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Planejamento Tributário 
Execução 
Uma empresa com um lucro acumulado de R$ 30.000,00 resolve efetuar o seu plano tributário 
e identificar a melhor forma de reduzir a incidência do imposto de renda. A empresa 
apresentou patrimônio líquido no valor de R$ 140.000,00 e também observou a taxa de juros 
de logo prazo (TJLP) de 10% e o lucro do exercício no valor de R$ 25.000,00. Com a intenção 
de reduzir a incidência do imposto de renda e, também, beneficiar os sócios, resolveram 
elaborar uma estratégia tributária que atenda às expectativas. 
Resolução: 
Passo 1: identificar o tipo de rendimento 
Os juros sobre o capital próprio correspondem aos juros ou créditos individuais aos sócios ou 
acionistas a título de remuneração. 
Passo 2: identificar alíquota e a base de cálculo 
A alíquota aplicada é de 15% sobre as contas do patrimônio líquido da pessoa jurídica, limitando 
a variação pro rata die da taxa de juros de longo prazo. 
Passo 3: identificar a dedutibilidade 
A dedutibilidade dos juros sobre o capital próprio está limitada a 50% do lucro líquido do 
exercício antes da dedução desses juros e a computar a provisão do imposto de renda e a 50% 
do somatório dos lucros acumulados e da reserva de lucros, sem computar o resultado do 
período em curso. 
Passo 4: identificar o tratamento fiscal 
A pessoa jurídica que optou pelo lucro real e realizou pagamento de juros sobre o capital próprio 
poderá deduzir o valor como despesa financeira. Os créditos de juros sobre o capital próprio 
com retenção de imposto de renda poderão utilizar o referido crédito de imposto de renda 
retido na fonte na compensação do imposto de renda incidente sobre o pagamento. 
Cálculo 
Total do Patrimônio Líquido: R$140.000,00*10% (TJLP) = R$14.000,00 (valor dos juros). 
Dedutibilidade 
50% do Lucro do Exercício antes dos JCP: 
R$25.000,00*50% = R$12.500,00. 50% de Lucros Acumulados 30.000,00*50% = $15.000,00. 
Valor dedutível = R$14.000,00. 
Comentário 
O valor de R$ 14.000,00 a ser deduzido de juros atendeu o máximo de dedutibilidade, que é 
de R$ 15.000,00.