202056_21512_NA 09 LUCRO PRESUMIDO

Prévia do material em texto

LUCRO PRESUMIDO
Prof. Aloisio Teti
1
IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS - IRPJ 
A pessoa jurídica é tributada de acordo com as seguintes modalidades:
Lucro Real, 
Lucro Presumido, 
Lucro Arbitrado e
Simples Nacional
Período de apuração:
Lucro Real – Trimestral ou Mensal (Estimado)
Lucro Presumido - Trimestral
Lucro Arbitrado - Trimestral
Simples Nacional – Mensal
2
LUCRO PRESUMIDO
Lucro: {Receita – (despesa + custo)}
Presumido:
Presumir v. t.: Conjecturar. Supor. Entender, baseando-se em certas probabilidades. Prever V. i. Ter presunção
ou vaidade. 
Presumível adj.: Que se pode presumir; provável.
Fonte: Dicionário de Aurélio Buarque
3
LUCRO PRESUMIDO
Objetivo: É simplificação do cálculo do tributo devido.
É uma forma simplificada de apuração da base de cálculo dos tributos com o Imposto de Renda e da Contribuição Social, restrita aos contribuintes que não estão obrigados ao regime de apuração de tributação com base no lucro real.
4
Empresas que se enquadram no Lucro Presumido
 O art. 587 do Decreto Nº 9.580/2018 e alterações :
 A pessoa jurídica: Industria; Comercio; Serviço.
receita bruta total = < R$ 78.000.000,00 no ano-calendário Anterior ;
 R$ 6.500.000,00 X número de meses de atividade do ano-calendário anterior.
5
Apuração do lucro presumido
O imposto de renda com base no lucro presumido é determinado por períodos de apuração trimestrais, de cada ano-calendário , encerrados em :
31 de março;
30 de junho; 
30 de setembro ;
 31 de dezembro.
6
Atividades vetadas a opção do Lucro presumido
Receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de r$ 78.000.000,00 ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses; 
Atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
Tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
7
Atividades vetadas a opção do Lucro presumido
Usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto, calculados com base no lucro da exploração (Geralmente empresas que tem o benefício do SUDENE e SUDAM) ;
Que decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2° da Lei n° 9.430, de 1996;
Que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
Que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.
8
Regime de Reconhecimento das Receitas
Regime de Competência
Regime de Caixa
9
Cálculo do Lucro Presumido
10
Exceção: Percentuais reduzidos para pequenos prestadores de serviços
Na hipótese de a empresa prestadoras de serviços em geral, exceto serviços hospitalares e de transporte, auferir receita bruta até R$ 120.000,00 anual: ao invés de usar o percentual de 32% utiliza-se 16%.
Caso o prestador exceta no ano –calendário o montante de R$ 120.000,00, ficará sujeito ao pagamento da diferença do imposto postergado (+16%), apurado pelo percentual de 32% em relação a cada trimestre transcorrido. 
11
Base de Cálculo Do Lucro Presumido
A base de cálculo é apurada a partir da receita bruta decorrente da atividade da pessoa jurídica optante e do resultado das demais receitas e dos ganhos de capital. Sendo a receita bruta o produto das vendas de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia.
Deduzidos as vendas canceladas; os descontos incondicionais concedidos [descontos na nota fiscal); e os impostos não cumulativos (IPI, ICMS/ST)
DOS RENDIMENTOS DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS - Do lucro real, presumido e arbitrado
Art. 725. Os LUCROS ou DIVIDENDOS calculados com base nos resultados apurados, pagos ou creditados pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido e arbitrado, não ficam sujeitos à incidência do imposto sobre a renda na fonte, nem integram a base de cálculo do imposto sobre a renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliado no País ou no exterior ( Lei nº 9.249, de 1995, art. 10, caput ). Decreto n.º 9.580/2018
12
Demais Receitas para BC Imposto
A base de cálculo do imposto e adicional no regime do lucro presumido será o montante de:
1) valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção de lucro (variáveis conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica) sobre a receita bruta auferida nos trimestres encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendário; 
2) ao resultado obtido na forma do item 1, anterior, deverão ser acrescidos:
13
Demais Receitas para BC Imposto
Os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras(renda fixa e variável);
As variações monetárias ativas;
Todos demais resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos
Como remuneração do capital próprio, descontos financeiros obtidos e os juros ativos não
Decorrentes de aplicações, e outros como:
14
Demais Receitas para BC Imposto
a) Os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b) Os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
c) A receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica;
d) Os juros equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados;
15
Demais Receitas para BC Imposto
 O valor correspondente ao lucro inflacionário realizado no período em conformidade com o disposto no art. 36 da IN SRF nº 93, de 1997;
 Multas e outras vantagens por rescisão contratual;
Os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que tais valores se refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado;
 A diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formação do referido patrimônio. 
16
Cálculo do Imposto de renda e CSLL
Base de cálculo IR * 15% + adicional de 10% sobre o que Exceder R$ 20.000/mês
Base de Cálculo CSLL * 9%
17
Obrigações acessórias: contabilidade ou livro caixa
A empresa optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido deverá manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial;
A empresa que optar por não manter escrituração contábil deverá manter livro Caixa (procedimento não recomendado) 
18
Omissão de Receitas
Verificada a omissão de receita e havendo opção válida pelo lucro presumido, a autoridade fiscal determinará o valor do IRPJ, a ser lançado de acordo com as regras deste regime de incidência.
No caso de pessoa jurídica com atividades diversificada, não sendo possível a identificação da atividade a que se refere a receita omissa, esta será adicionada àquela que corresponder o percentual mais elevado.
19
Contabilização do Lucro Presumido
Empresa estabelecida na Cidade do Cabo/PE, comatividade de Atividade Comércio Varejista, com receita do trimestre = R$ 100.000,00. Determine o IPPJ e CSLL pela sistemática do Crédito Presumido.
Percentual de presunção do Lucro para IRPJ : 8,00% e CSLL : 12%
Cálculo do IRPJ: BC para IR ==> R$ 100.000,00 x 8,00% = R$ 8.000,00
Alíquota do IRPJ = 15,00% ***IRPJ= R$ 8.000,00 x 15,00% = R$ 1.200,00 
Cálculo da CSLL: BC CSLL ==> R$ 100.000,00 x 12,00% = R$ 12.000,00 Alíquota do CSLL = 9,00% **CSLL=R$ 12.000,00 x 9,00% = R$ 1.080,00
20
Contabilização
21
Exercícios
Intervalo de 10 Minutos
22
Com base nas informações abaixo, calcule e contabilize o IR e a CSLL na modalidade Lucro Presumido
	IMPOSTO DE RENDA 	Comércio e Indústria 	Serviços 	Posto de Gasolina 
	Receita Bruta 	800.000	800.000	800.000
	% da atividade	 	 	 
	Lucro Presumido	 	 	 
	Ganho na venda de Imobilizado	6.000	6.000	6.000
	Rendimentos Financeiros	13.000	13.000	13.000
	Lucro PRESUMIDO	 	 	 
	Alíquota IR 15%	 	 	 
	Adicional	 	 	 
	Despesa com IR	 	 	 
	IRRF – Antecipação (pagamento de IR antecipado)	 	2.000	 
	IR a Pagar	 	 	 
23
	IMPOSTO DE RENDA 	Comércio e Indústria 	Serviços 	Posto de Gasolina 
	Receita Bruta 	800.000	800.000	800.000
	% da atividade	 		
	Lucro Presumido	 	 	 
	Ganho na venda de Imobilizado	6.000	6.000	6.000
	Rendimentos Financeiros	13.000	13.000	13.000
	Lucro PRESUMIDO	 	 	 
	Alíquota IR 15%	 	 	 
	Adicional	 	 	 
	Despesa com IR	 	 	 
	IRRF – Antecipação (pagamento de IR antecipado)	 	2.000	 
	IR a Pagar	 	 	 
8% 32% 1,6%
64.000	256.000	 12.800
83.000	 275.000		31.800
12.450	 41.250		4.770
2.300		21.500		0
14.750	62.750		4.770
14.750	60.750		4.770
24
	CSLL 	Comércio e Indústria 	Serviços 	Posto de Gasolina
	 Receita Bruta	800.000	800.000	800.000
	% da atividade	 	 	 
	Lucro Presumido	 	 	 
	Ganho na venda de Imobilizado	6.000	6.000	6.000
	Rendimentos Financeiros	13.000	13.000	13.000
	Resultado PRESUMIDO Tributável	 	 	 
	CSLL - Alíquota 9%	 	 	 
12% 	32%	 12%
96.000	 256.000	 96.000
115.000 275.000	 115.000
10.350	 24.750	 10.350
25
Considere as seguintes informações para responder às duas próximas questões.
Admita que a empresa comercial PRP optou pela tributação pelo lucro presumido, por estar enquadrada nas determinações da legislação fiscal, e apresentando a seguinte Demonstração do Resultado, em reais, apurado no quarto trimestre de 20X1
	DRE	
	Descrição	R$
	Receita Operacional de Bruta	2.400.000,00
	Venda de mercadorias	2.000.000,00
	Prestação de serviços	400.000,00
	(−) Deduções	-380.000,00
	ICMS 360.000	 
	ISS 20.000	 
	(=) Receita Operacional Líquida	2.020.000,00
	(−) Custo das vendas e serviços	-920.000,00
	(=) Lucro operacional bruto	1.100.000,00
	(−) Despesas operacionais	-520.000,00
	Comerciais 180.000	 
	Administrativas 390.000	 
	Receitas financeiras 50.000	 
	(+) Equivalência patrimonial	20.000,00
	(=) Lucro antes IRPJ e CSLL	600.000,00
Considerando-se as informações recebidas e as determinações da legislação fiscal quanto à apuração da Imposto de Renda (IR) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no Lucro Presumido. 
Determine o Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) devido pela comercial PRP, no 4o trimestre de 20X1, em reais:
	a)Imposto de Renda (IR): R$ 
b) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) :R$
26
Cálculo do IR
Venda de mercadorias = 2.000.000,00 * 8% = 160.000,00
Prestação de serviços = 400.000,00 * 32% = 128.000,00
Receitas financeiras 50.000,00
 338.000,00
Cálculo do Imposto de Renda
338.000,00 * 15% 				 = 50.700,00
(338.000,00- 60.000,00)*10% = 27.800,00
 Imposto de Renda (IR): 78.500,00
Cálculo da CSSL
Venda de mercadorias = 2.000.000,00 * 12% = 240.000,00
Prestação de serviços = 400.000,00 * 32% = 128.000,00
Receitas financeiras = 50.000,00
 418.000,00
Cálculo da CSLL
418.000,00 * 9% = 37.620,00
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL): 37.620,00
27
A empresa faturou no trimestre R$ 100.000,00 e recebeu de juros sobre capital próprio R$ 10.000,00, sendo que o liquido recebido foi somente de R$ 8.500,00, pois foi retido imposto de renda na fonte no valor de R$ 1.500,00 a receita da empresa tem como alíquota para o lucro presumido 8% para IRPJ e 12% para CSLL. Qual o valor do IRPJ e CSLL a ser recolhido, com base no lucro presumido?
Cálculo IMPOSTOS :
 Faturamento R$ 100.000,00
 Lucro presumido = (R$ 100.000,00 X 8% ) + R$ 10.000,00 
Lucro presumido = R$ 18.000,00 Imposto = R$ 18.000,00 X 15% = 2.700,00 
Total do imposto a pagar = R$ 2.700,00 – 1.500,00 = 1.200,00 
Cálculo CSLL:
Faturamento R$ 100.000,00
BC do CSSL/Lucro presumido = (R$ 100.000,00 X 12% ) + R$ 10.000,00 
BC do CSSL/Lucro presumido = R$ 18.000,00 Imposto = R$ 18.000,00 X 9% = 1.620,00
Total do CSLL a pagar = 1.620,00
28
 A empresa Muito Tudo Ltda, apresentou no trimestre (Jan/Fev/Mar/ X8) a seguinte situação: Receita de venda de mercadorias R$ 1.000.000,00, Receita de prestação de serviços R$ 200.000,00, Receita de rendimentos de aplicações financeiras R$ 100.000,00, Ganho na venda de bens do imobilizado R$ 50.000,00, Juros sobre capital próprio R$ 24.000,00. Sabe-se que pagou Imposto de renda na fonte o valor R$ 3.600,00 (15% sobre JSCP). Qual o valor do IRPJ e CSLL a ser recolhido, com base no lucro presumido?
	CÁLCULO DO IMPOSTO de RENDA			
	a) Receitas Vendas	1.000.000,00	8%	80.000,00
	b) Receitas Serviços	200.000,00	32%	64.000,00
	c) Total do lucro presumido 			144.000,00
	CÁLCULO DO IR			
	a) Base de cálculo Lucro presumido 			144.000,00
	Rendimentos financeiros R$ 100.000,00 			100.000,00
	Ganhos de capital R$ 50.000,00			50.000,00
	Juros sobre capital próprio			24.000,00
	Total da base de cálculo			318.000,00
	Valor do IR	alíquota	15%	47.700,00
	Adicional 10% IR			
	318.000,00 - 60.000	alíquota	10%	25.800,00
	Imposto de Devido			73.500,00
	(-) IRRF			-3.600
	Valor do IR a ser pago	 	 	69.900,00
29
 A empresa Muito Tudo Ltda, apresentou no trimestre (Jan/Fev/Mar/ X8) a seguinte situação: Receita de venda de mercadorias R$ 1.000.000,00, Receita de prestação de serviços R$ 200.000,00, Receita de rendimentos de aplicações financeiras R$ 100.000,00, Ganho na venda de bens do imobilizado R$ 50.000,00, Juros sobre capital próprio R$ 24.000,00. Sabe-se que pagou Imposto de renda na fonte o valor R$ 3.600,00 (15% sobre JSCP). Qual o valor do IRPJ e CSLL a ser recolhido, com base no lucro presumido?
	CÁLCULO DO CSLL			
	a) Receitas Vendas	1.000.000,00	12%	120.000,00
	b) Receitas Serviços	200.000,00	32%	64.000,00
	c) Total do lucro presumido 			184.000,00
	CÁLCULO DO CSLL			
	a) Base de cálculo Lucro presumido 			184.000,00
	Rendimentos financeiros R$ 100.000,00 			100.000,00
	Ganhos de capital R$ 50.000,00			50.000,00
	Juros sobre capital próprio			24.000,00
	Total da base de cálculo			358.000,00
	Valor do CSLL a Recolher	alíquota	9%	32.220,00
30
Calcule o Lucro Presumido da Cia. Comercial & Serviços Buíque, relativo à sua receita bruta, sabendo-se que, no trimestre:
Receita Bruta de Venda de Mercadorias $ 60.000,00
Receita Bruta de Venda de Serviços $ 22.000,00
E que os porcentuais de presunção são, respectivamente, 8% e 32%.
a) 1.722,00			b) 6.500,00			c) 26.240,00			d) 11.840,00			e) 8.200,00			
31
A Cia. Floresta, obteve no 1º trimestre do ano de X8 as seguintes Receita Bruta:
Valor das Vendas brutas de Mercadorias	$ 400.000,00
Valor da Prestação de Serviços 	$ 100.000,00
Dados Complementares:	
Desconto Incondicional Concedido sobre Vendas 
$ 20.000,00
Juros Ativos = juros recebidos aplicação financeira	
$ 3.000,00
Imposto na Fonte:	
Sobre Serviçosde Qualquer Natureza - ISS $ 1.500,00
Sobre Aplicações Financeiras				$ 600,00
Caso a companhia opte pela tributação com base no lucro presumido, o IRPJ a ser recolhido corresponderá, em R$ 
8.610			
9.750
10.350
11.250
11.850
	CÁLCULO DO IMPOSTO de RENDA			
	a) Receitas Vendas	380.000,00	8%	30.400,00
	b) Receitas Serviços	100.000,00	32%	32.000,00
	c) Total do lucro presumido 			62.400,00
	CÁLCULO DO IR			
	a) Base de cálculo Lucro presumido 			62.400,00
	Rendimentos financeiros 	Juros		3.000,00
	Total da base de cálculo			65.400,00
	Valor do IR	alíquota	15%	9.810,00
	Adicional 10% IR			
	65.400,00	-60.000,00	10%	540,00
	Imposto de Devido			10.350,00
	(-) IRRF			-600,00
	Valor do IR a ser pago	 	 	9.750,00
32
(Exame de Suficiência – CRC) Um contabilista, em razão do enquadramento de empresa cliente em regime de tributação simplificado, resolve elaborar a escrituração contábil em regime de caixa. A atitude do contabilista:
a) Está em desacordo com os Princípios de Contabilidade e consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
b) Está em desacordo com os Princípios de Contabilidade, mas não consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
c) Não consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista e está em conformidade com os Princípios de Contabilidade, caso a empresa em questão seja uma microempresa.
d) Não consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, mas está em desacordo com os Princípios de Contabilidade, caso a empresa em questão seja uma microempresa.
Comentário: Alguns estudiosos dizem que as empresas que optarem pelo sistema de tributação com base no Lucro Presumido ou pelo Simples podem efetuar a contabilização pelo Regime de Caixa. Esta afirmação é verdadeira apenas no que se refere ao pagamento dos custos e despesas. As receitas devem ser lançadas com base nos Livros Fiscais, onde são escrituradas as Notas Fiscais de vendas de mercadorias e serviços, que são efetuadas pelo Regime de Competência.
a) Está em desacordo com os Princípios de Contabilidade e consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
33
A Indústria e serviços Itapissuma Ltda. obteve as seguintes receita no trimestre (Jan/Fev/Mar X8):	
Receita de vendas (com IPI) R$ 330.000,00		Alíquota do IPI : 10% 
Receita de prestação de serviços R$ 115.000,00		Vendas canceladas R$ 9.900,00
Rendimentos de aplicações financeiras	R$ 1.000,00	Rendimentos de aluguéis R$ 3.000,00
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo R$ 600,00
Regime de reconhecimento da receita é do Regime de Competência.
Determine o valor do Recolhimento do IRPJ (Lucro Presumido) e CSLL da empresa Itapissuma Ltda. para 1º trimestre do ano 20X8.
	Receita Vendas com IPI 10%	330.000		
	VTN = VP + 10% VP = 1,1 VP 	330.000		
	1,1 VP 	330.000		
	VP	300.000	330.000/1,1	
	Devolução R$ 9.900,00	9.900		
	Devolução 	9.000	9.900/1,1	
	Receitas Vendas 	291.000		
				
	 Outra forma de cálculo	330.000		
		9.900		
		320.100	/	1,10
		291.000		
34
A Indústria e serviços Itapissuma Ltda. obteve as seguintes receita no trimestre (Jan/Fev/Mar X8):	
Receita de vendas (com IPI) R$ 330.000,00		Alíquota do IPI : 10% 
Receita de prestação de serviços R$ 115.000,00		Vendas canceladas R$ 9.900,00
Rendimentos de aplicações financeiras	R$ 1.000,00	Rendimentos de aluguéis R$ 3.000,00
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo R$ 600,00
Regime de reconhecimento da receita é do Regime de Competência.
Determine o valor do Recolhimento do IRPJ (Lucro Presumido) e CSLL da empresa Itapissuma Ltda. para 1º trimestre do ano 20X8.
	CÁLCULO DO IMPOSTO de RENDA			
	a) Receitas Vendas	291.000,00	8%	23.280,00
	b) Receitas Serviços	115.000,00	32%	36.800,00
	c) Total do lucro presumido 			60.080,00
	CÁLCULO DO IR			
	a) Base de cálculo Lucro presumido 			60.080,00
	Rendimentos financeiros 			1.000,00
	Rendimentos de aluguéis 			3.000,00
	Total da base de cálculo			64.080,00
	Valor do IR	alíquota	15%	9.612,00
	Adicional 10% IR			
	64.080,00	- 60.000,	10%	408,00
	Imposto de Devido			10.020,00
	(-) IRRF			-600,00
	Valor do IR a ser pago	 	 	9.420,00
35
A Indústria e serviços Itapissuma Ltda. obteve as seguintes receita no trimestre (Jan/Fev/Mar X8):	
Receita de vendas (com IPI) R$ 330.000,00		 Alíquota do IPI : 10% 
Receita de prestação de serviços R$ 115.000,00		Vendas canceladas R$ 9.900,00
Rendimentos de aplicações financeiras	R$ 1.000,00	Rendimentos de aluguéis R$ 3.000,00
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo R$ 600,00
Regime de reconhecimento da receita é do Regime de Competência.
Determine o valor do Recolhimento do IRPJ (Lucro Presumido) e CSLL da empresa Itapissuma Ltda. para 1º trimestre do ano 20X8.
	CÁLCULO DO CSLL			
	a) Receitas Vendas	291.000,00	12%	34.920,00
	b) Receitas Serviços	115.000,00	32%	36.800,00
	c) Total do lucro presumido 			71.720,00
	CÁLCULO DO CSLL			
	a) Base de cálculo Lucro presumido 			71.720,00
	Rendimentos financeiros 			1.000,00
	Rendimentos de aluguéis 			3.000,00
	Total da base de cálculo			75.720,00
	Valor do CSLL	alíquota	9%	6.814,80
36
A empresa Recife tem as atividades de revenda de mercadorias e prestação de serviço de manutenção. Escolhe o lucro presumido como forma de tributação e inicia suas atividades no dia 17 de maio de 20X8. A empresa utiliza apenas os livros caixa e registro de inventario e os resultados nos dois primeiros meses de atividade são apresentados a seguir:
	Receitas	Maio	Junho	Bimestre
	Revenda de Mercadorias	145.000	295.000	440.000
	(-) Desconto Inc. Concedido	(5.000)	(10.000)	(15.000)
	(-) ICMS sobre as Revendas	(15.000)	(40.000)	(55.000)
	Prestação de Serviço	25.000	50.000	75.000
	(-) ISS sobre o serviço	(1.000)	(2.000)	(3.000)
	Ganhos Obtidos na vendas bens do imobilizado	2.500	1.500	4.000
Calcule o IRPJ e CSLL da empresa Recife em relação ao seu primeiro trimestre (civil) de atividade.
37
	Receitas	Maio		Junho	Bimestre	BC IR	 	BC CSLL
	Revenda de Mercadorias	145.000		295.000	440.000	 	 	 
	(-) Desconto Inc. Concedido	-5.000		-10.000	-15.000	 	 	 
	 Vendas líquidas (IR =8% E CSLL = 12%)	 		 	425.000	34.000	 	51.000
	(-) ICMS sobre as Revendas	-15.000		-40.000	-55.000	 	 	 
	Prestação de Serviço (IR = CSLL = 32%)	25.000		50.000	75.000	24.000	 	24.000
	(-) ISS sobre o serviço	-1.000		-2.000	-3.000	 	 	 
	Ganhos Obtidos na vendas bens do imobilizado	2.500		1.500	4.000	4.000	 	4.000
	 	 		 	BC IR 	62.000	BC CSLL	79.000
	 	 		 	IRPJ 15%	9.300	 	 
	 	Adicional(-40.000)*10%				2.200	CSLL 9%	7.110
	 	 	Total Imposto + CSLL			18.610,00	 	 
38
OBRIGADO!!!
Boa Noite.
39
Contabilização: Despesa Tributária 
Débito $ 
Despesas Tributarias 
IRPJ e CSLL / lucro Presumido 2.280,00 
 
Crédito 
Passivo Circulante 
IRPJ e CSLL a Recolher 2.280,00 
 
Contabilização: do Recolhimento 
Débito $ 
Passivo Circulante 
IRPJ e CSLL a Recolher 2.280,00 
 
Credito 
Ativo Circulante 
Bancos C/ Movimento 2.280,00 
 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO de RENDA 
a) Receitas Vendas 60.000,00 8% 4.800,00 
b) Receitas Serviços 22.000,00 32% 7.040,00 
c) Total do lucro presumido 11.840,00