AV1_ G MAI ADC 7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis

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28/05/2022 10:58 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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AV1
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AV1 - Auditoria das Demonstrações Contábeis.
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2 / 2 ptsPergunta 1
I. São considerados papéis de trabalho corrente: cópias de atas e
reuniões.
II. São considerados papéis de trabalho permanentes: Caixa e Banco,
Estoques e Receitas e Despesas.
III. São requisitos dos papéis de trabalho: montagem do arquivo final e
tempestividade.
IV. A revisão dos papéis de trabalho com abrangência genérica é
realizada pelo auditor sênior.
Está correto apenas o que se afirma em:
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 III 
 Todas as afirmativas 
 III e IV 
 II e III 
 I, II e IV 
2 / 2 ptsPergunta 2
Leia atentamente o texto a seguir:
A CVM emite uma série de instruções que visam a regular e instruir os
auditores e os demais agentes quanto às atividades desenvolvidas no
mercado. 
Considera-se que as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999
fazem referência direta ao auditor independente (externo).
Conforme o que aprendemos nos nossos estudos em relação à
Instrução CVM nº 308/1999, que trata do registro e do exercício da
atividade, vimos que ela impõe ao auditor independente alguns
procedimentos adicionais aos seus deveres e responsabilidades.
 
Diante disso, assinale a alternativa CORRETA a respeito desses
deveres contidos na Instrução 308/99:
 
Discutir com a direção as informações e análises contábeis e
financeiras apresentadas no relatório financeiro, verificando se estão
em consonância com as demonstrações contábeis.
 
Validar se a destinação dada ao prejuízo do exercício foi efetuada de
acordo com o estabelecido pela CVM, pelo estatuto da companhia e
pelas normas emanadas do Ibracon.
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Elaborar relatório sobre os pontos de eficiências encontrados nos
controles internos das companhias auditadas, informando ao CRC, à
administração e ao Conselho Operacional.
 
Analisar se as demonstrações e o laudo de auditoria publicados estão
em consonância com as demonstrações contábeis e com o parecer
originalmente emitido.
 
Estar regulamente registrado junto à CVM e ao Conselho Regional de
Contabilidade de sua jurisdição.
De acordo com a Instrução CVM 308/1999, o auditor
independente (externo), para atuar regularmente, deverá estar
registrado junto à Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e
também registrado junto ao CRC de sua jurisdição.
2 / 2 ptsPergunta 3
Leia atentamente o texto a seguir:
A auditoria interna é um trabalho minucioso e de muita importância,
pois promove a regulação e/ou implantação de determinados
processos e rotinas, com o propósito de melhorar os processos
internos e as rotinas contábeis. Sua construção final é a elaboração
das demonstrações contábeis, dentro dos parâmetros exigidos pelos
agentes reguladores. 
Contudo, o auditor interno não é o responsável por aplicar as devidas
correções (caso haja alguma a ser realizada), ele deverá emitir um
relatório para que os envolvidos possam tomar como base e assim
implantar as recomendações resultantes do trabalho do auditor.
Considerando o que estudamos e o texto do elemento-base, temos
que a norma de auditoria interna NBC T 12 apresenta, entre outras
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questões, as regras relativas ao relatório da auditoria interna e
descreve os itens mínimos que ele deve conter.
 
Diante disso, assinale a alternativa que apresenta em sua totalidade
tais itens:
 
Os procedimentos de auditoria, as evidências encontradas, a descrição
dos fatos e as limitações financeiras.
 
A metodologia adotada, a descrição dos fatos, os riscos associados a
eles e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos
constatados.
 
O objetivo e extensão dos trabalhos, as memórias de cálculo dos
trabalhos e o histórico dos fatos constatados.
 
A descrição dos fatos, as evidências constatadas, os parâmetros
contábeis e a metodologia adequada.
 
Os riscos associados, as conclusões e eventuais limitações e a
dissociação dos fatos administrativos.
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Feedback:
De acordo com a NBC T 12, o relatório de auditoria interna
deve abordar uma série de itens, alguns são minimamente
exigidos. Além disso, esse relatório deve ser apresentado a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,
conforme explicita o item 12.3 da norma. Dessa forma, a
alternativa que apresenta, em sua plenitude, os itens mínimos
exigidos pela normativa são: a metodologia adotada, a
descrição dos fatos constatados, os riscos associados a esses
fatos e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos
constatados
2 / 2 ptsPergunta 4
Leia atentamente o texto a seguir:
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e os Conselhos Regionais
de Contabilidade (CRCs) são os órgãos fundamentais na atuação
profissional do contador. Além disso, ambos são entidades sem fins
lucrativos e constituídas por decretos.
Com base nos conhecimentos adquiridos e considerando o texto do
elemento-base, entendemos que o CFC é uma autarquia especial
corporativa dotada de personalidade jurídica de direito público. Nesse
sentido, nos termos da legislação em vigor, possui entre outras
finalidades, principalmente:
 
A de normatizar, orientar e fiscalizar o exercício da profissão contábil,
com parceria dos Conselhos Regionais de Contabilidade.
 
A de evitar que novas Normas Brasileiras de Contabilidade de natureza
técnica e profissional sejam criadas.
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A de decidir, em primeira instância, os recursos de penalidade imposta
pelos Conselhos Regionais.
 
A de confirmar se os registros contábeis foram realizados seguindo os
preceitos contábeis básicos.
 
A de punir e expulsar os profissionais que não atenderem as suas
regulamentações.
Feedback:
Considera-se que o CFC é formado por um representante de
cada estado e mais um do Distrito Federal: possui 27
conselheiros efetivos e 27 suplentes. Entre muitas finalidades,
destaca-se que uma das principais é a de orientar, normatizar e
fiscalizar o exercício da profissão contábil. Para isso, conta com
a parceria dos Conselhos Regionais de Contabilidade de
acordo com a jurisdição de cada um.
2 / 2 ptsPergunta 5
Leia atentamente o texto a seguir:
A Comissão de Valores Mobiliários, popularmente conhecida como
CVM, é uma entidade autárquica que possui vínculo com o Ministério
da Fazenda. Além disso, a CVM tem como objetivo básico defender os
investidores, mais especificamente os acionistas minoritários.
Como aprendemos nos nossos estudos, ao tratar da CVM, é relevante
destacar as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999, que faz
referência direta ao auditor independente.
Nesse sentido, é CORRETO o que se afirma em:
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Para obter o registro na CVM, são necessárias a realização e a
aprovação em uma prova de qualificação técnica.
 
É dever do auditor independente comunicar à CVM, no prazo de 20
dias, a substituição por outro auditor, com justificativa e anuência da
mudança.
 
O auditor independente deve estar registrado em Conselho Regional
de Contabilidade, na categoria de contador e/ou técnico.
 
Cabe ao auditor externo encaminhar à administração relatório
circunstanciado que contenha observações a respeito de eficiências
dos controles internos.
 
É papel do auditor externo indicar os efeitos no dividendo opcional e no
prejuízo acumulado, sempre que emitir laudo de auditoria sem
ressalva.
Feedback:
As informações trazidas pela Instrução nº 308/1999 referem-se
diretamente ao auditor independente, descrevendo os
processos de registro, as categorias de auditor e as condições
para atuar como um auditor independente (ou externo). O art.
1º da respectiva instrução trata do exercício do auditor e da
obrigatoriedade de registro na CVM. Vale ressaltar que esse
registro é obtido por meio da realização e sua respectiva
aprovação em uma prova de qualificação técnica.
2 / 2 ptsPergunta 6
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Leia atentamente o texto a seguir:
A qualidade, em auditoria, está relacionada ao atendimento às normas
geralmente aceitas. A partir disso, as firmas de auditoria, ao pensar um
controle de qualidade, devem adotar procedimentos que garantam que
seu trabalho esteja de acordo com os padrões estabelecidos pela
legislação pertinente.
 
Como aprendemos em nossos estudos, o controle de qualidade
consiste em um esforço dos auditores e/ou firmas de auditoria para
que seus serviços estejam e se mantenham em um nível demandado
por seus usuários. Sobre as firmas de auditoria, assinale a alternativa
CORRETA:
 
Firma é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam
como auditores independentes.
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, duas sociedades de
pessoas que atuam como auditores independentes.
 
Firma é uma sociedade de pessoas que atuam como auditores
independentes.
 
Firma é um único profissional contábil, com registro na Comissão de
Valores Mobiliários, que atua como auditor independente.
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, três empresas
diferentes que atuam como auditores independentes.
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Feedback:
O termo “firma de auditoria” é uma nomenclatura bastante
difundida pelo CFC e corresponde a um único profissional ou
sociedade de pessoas que atuam como auditores
independente.
2 / 2 ptsPergunta 7
Leia atentamente o texto a seguir.
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, “[…] a
Legislação da Profissão Contábil incorpora o resultado de um
trabalho dedicado e competente, constituindo-se numa valiosa
contribuição e uma fonte segura de pesquisa para melhor
compreensão dos instrumentos normativos que regulam a
profissão”.Considera-se que, entre outros ordenamentos, fazem
parte dessa Legislação as Normas Brasileiras de Contabilidade:
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC).
Legislação: apresentação. Disponível em:
<http://cfc.org.br/legislacao/>. Acesso em: 25 abr. 2018.
 
De acordo com os nossos estudos, sabemos que as Normas
Brasileiras de Contabilidade constituem-se como uma importante fonte
de pesquisa, orientação e normatização para melhor compreensão de
tudo que engloba a profissão.
Com base no exposto, assinale a alternativa que apresenta a
classificação das Normas Brasileiras de Contabilidade:
 Normas técnicas e normas profissionais. 
 Normas de auditoria e normas de perícia. 
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Normas do contador do setor público e normas do contador do setor
privado.
 
Normas de contabilidade pública e normas de contabilidade
empresarial.
 Normas técnicas e normas gerais. 
Feedback:
A estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade é dividida
em: normas profissionais e normas técnicas. As normas
profissionais estabelecem regras do exercício profissional. Já
as normas técnicas, por sua vez, estabelecem conceitos, regras
e procedimentos que devem ser utilizados nas práticas
contábeis.
2 / 2 ptsPergunta 8
Leia atentamente o texto a seguir.
As Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria e
a Comissão de Valores Mobiliários enumeram diferentes direitos
e deveres do auditor independente, destacando sua
responsabilidade diante da profissão. 
O auditor independente tem responsabilidade perante a
sociedade em geral e, quando agir em discordância à lei e aos
preceitos profissionais, pode ser punido sob as esferas
profissional, civil e criminal.
 
Sobre as responsabilidades do auditor, destaca-se:
I. O auditor deve analisar as demonstrações contábeis e as
informações que servirão de base para a elaboração destas, a fim de
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averiguar se correspondem às normas geralmente aceitas de auditoria.
II. É responsabilidade do auditor comunicar, por escrito, à Comissão de
Valores Mobiliárias caso perceba irregularidades relevantes da
empresa auditada no que diz respeito ao cumprimento da lei.
III. Os administradores das entidades auditadas são os responsáveis
pelas informações publicadas nas demonstrações contábeis ou
informações fornecidas, eximindo o auditor independente de possíveis
punições caso cause danos por dolo ou culpa enquanto no exercício
da atividade profissional.
IV. É dever da firma de auditoria resguardar as informações que foram
adquiridas, informando somente a quem tiver competência para tanto.
Essas informações e todos os documentos devem ser guardados pelo
prazo mínimo de cinco anos (ou prazo superior caso a Comissão de
Valores Mobiliários assim determinar).
Com base no texto do elemento-base e no que você estudou, é
CORRETO apenas o que se afirma em:
 I, II e IV 
 I, III e IV 
 II, III e IV 
 I, II e III 
 I e II 
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Feedback:
A Instrução nº 308 de 1999 da Comissão de Valores Mobiliários
(CVM) determina que o auditor deve analisar as demonstrações
contábeis e as informações que serviram de base para
elaboração destas, a fim de averiguar se correspondem às
normas geralmente aceitas de auditoria.
É responsabilidade do auditor comunicar, por escrito, dentro do
prazo de 20 dias, à CVM caso perceba irregularidades
relevantes no que tange ao cumprimento da lei pela empresa
auditada.
A instrução destaca que, ainda que os administradores das
entidades auditadas sejam os responsáveis pelas informações
publicadas nas demonstrações contábeis ou informações
fornecidas, isso não exime o auditor independente de seguir à
risca seu trabalho e procedimento de auditoria.
A partir disso, a firma de auditoria deve resguardar as
informações que foram adquiridas, informando somente quem
tiver competência para tanto por um prazo de, pelo menos,
cinco anos (ou prazo maior, caso a CVM assim determinar).
2 / 2 ptsPergunta 9
Leia atentamente o texto a seguir.
Considera-se que a independência é uma das características
importantes e intrínsecas ao auditor independente, tendo normas
específicas para explicação do seu conceito e sua aplicabilidade.
Sobre a independência em auditoria, afirma-se que:
I. Para ser independente, um auditor precisa ter independência de
pensamento e aparência de independência.
II. A independência de pensamento é a postura do auditor, que não
cede à influência de terceiros, agindo de forma profissional, íntegra,
objetivae cética.
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III. A aparência de independência consiste em seguir as ideias e
influências dadas por terceiros, pois, utilizadas com bom senso, podem
ser úteis.
IV. Nos trabalhos de auditoria, o auditor deve aplicar o conceito de
independência para identificar ameaças e eliminá-las ou reduzi-las, se
necessário, a um nível aceitável.
Com base no texto do elemento-base e no que você estudou, é
CORRETO apenas o que se afirma em:
 I, II e III 
 II, III e IV 
 I, III e IV 
 II e III 
 I, II e IV 
Feedback:
Pode-se abordar o conceito de independência sob as
características de independência de pensamento e aparência
de independência.
A independência de pensamento é a postura do auditor, que
não cede às influências de terceiros, agindo o auditor de forma
profissional, íntegra, objetiva e cética..
Nos trabalhos de auditoria, o contador deve aplicar o conceito
de independência para identificar ameaças (como, por exemplo,
interesses financeiros que podem influenciar o julgamento ou
comportamento do auditor), eliminá-las ou reduzi-las, se
necessário, a um nível aceitável.
2 / 2 ptsPergunta 10
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Leia atentamente o texto a seguir.
 
“Ao definir os testes de controles e os testes de detalhes, o
auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem
testados que sejam eficazes para o cumprimento dos
procedimentos de auditoria”.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira
de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 500 – R1 de 2016 –
Evidência de Auditoria. Diário Oficial da União. Brasília, DF, 19
ago. 2016. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA500(R1).pdf>.
Acesso em: 4 maio 2018.
 
Vimos em nossos estudos que os testes de controle são também
conhecidos como testes de observância e os de detalhes, como testes
substantivos. A realização de ambos é de suma importância para o
embasamento da opinião do auditor independente. Com base no
exposto, assinale a afirmativa CORRETA:
 
Nos testes de observância, incluem-se os procedimentos analíticos,
como a indagação, a reexecução e o recálculo.
 
Nos testes de substantivos, busca-se constatar a existência física do
patrimônio da empresa, bem como suas condições e seus valores
reais, conferindo a integridade e totalidade dos registros efetuados.
 
Nos testes de observância, busca-se constatar a existência física do
patrimônio da empresa, bem como suas condições e seus valores
reais, conferindo a integridade e totalidade dos registros efetuados.
 
Os testes de controle e os testes de detalhes têm seu escopo voltado
às demonstrações contábeis divulgadas pela empresa auditada.
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Para a realização de todos os testes, sejam eles de controles, sejam de
detalhes, deve-se realizar o exame integral (exame de 100%) dos itens
auditados.
Feedback:
Os testes substantivos buscam obter evidências quanto à
suficiência, exatidão e validade das informações geradas pela
contabilidade. Nesse sentido, constatam a existência física do
patrimônio da empresa, bem como suas condições e seus
valores reais, conferindo se os registros contábeis são íntegros
e completos.
2 / 2 ptsPergunta 11
Leia atentamente o texto a seguir.
 
“Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de
controle interno sem que alguém verifique periodicamente se os
funcionários estão cumprindo o que foi determinado no sistema,
ou se o sistema não deveria ser adaptado às novas
circunstâncias”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.
ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 49.
 
De acordo com o exposto no elemento-base e o que vimos em nossos
estudos, os objetivos da auditoria interna consistem em verificar se as
normas internas estão sendo seguidas e avaliar a necessidade de
novas normas internas ou de modificações daquelas que já existem.
Sobre a auditoria interna e controles internos, assinale a alternativa
CORRETA:
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A auditoria interna é uma revisão que ocorre a cada cinco anos nas
empresas.
 Auditoria interna é sinônimo de controles internos. 
 
A auditoria interna ocorre antes dos controles internos serem
implementados.
 
A auditoria interna é uma estratégia complementar ao controle interno e
ocorre de forma periódica.
 
Os controles internos são planos realizados de forma periódica pela
empresa.
Feedback:
A auditoria interna consiste em um trabalho periódico e
organizado de revisão e verificação, enquanto os controles
internos são planos permanentes da empresa.
2 / 2 ptsPergunta 12
Leia atentamente o texto a seguir.
“A segregação de funções consiste em estabelecer que uma
mesma pessoa não pode ter acesso aos ativos e aos registros
contábeis, devido ao fato de essas funções serem incompatíveis
dentro do sistema de controle interno”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.
ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 45.
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Vimos em nossos estudos que a segregação de funções é um dos
princípios fundamentais de controles internos. Com base nela, há uma
maior proteção dos ativos da empresa quanto à possível má fé de
funcionários. Sobre a segregação de funções, assinale a alternativa
CORRETA:
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas de produtos na
contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor independente
para poder realizar essas funções.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele,
portanto, não pode ser responsável pelo registro de entrada de
produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis. No entanto, André pode ser
responsável pelo registro de saídas de produtos na contabilidade da
empresa.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode, também, ser responsável pelo registro de entrada e saídas de
produtos na contabilidade da empresa X, pois isso não prejudica os
controles internos contábeis.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele,
portanto, não pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas
de produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas de produtos na
contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor interno para
poder realizar essas funções.
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Feedback:
Uma mesma pessoa não pode ter acesso ao controle físico e
financeiro da empresa, pois isso abre margem para possíveis
desvios de recursos e/ou produtos. Portanto, André não pode
realizar o controle do estoque e ser o responsável pelos
registros contábeis referentes ao estoque.
2 / 2 ptsPergunta 13
Leia atentamente o texto a seguir.
Franco e Marra (2001) mencionam que, em termos de
profundidade, os testes de auditoria podem seguir a linha da
revisão integral, revisão analítica e auditoria por testes.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas,
2001.
 
Vimos em nossos estudos que a utilização por um ou outro teste – ou
até a combinação deles, é de competência do auditor independente.
Seu conhecimento e sua experiência o levarão a decidir a melhor
estratégia a fim de geraruma informação confiável.
 
Com base no que estudamos e no elemento-base, assinale a
alternativa CORRETA:
 
Geralmente, a amostragem, por contemplar um maior número de
análises, é mais demorada.
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A revisão analítica consiste na opção de itens específicos para testes.
Desta forma, o auditor estabelece um parâmetro específico para
selecionar itens para testes, como, por exemplo, transações com
valores superiores a R$ 50.000,00.
 
A utilização da revisão integral é, geralmente, mais apropriada quando
a população auditada constitui um vasto número de itens de grande
valor.
 
A utilização da revisão integral é, geralmente, mais apropriada quando
a população auditada constitui um vasto número de itens de grande
valor ou quando há um risco significativo de distorções e outros meios
que não fornecem evidência confiável.
 
A auditoria por testes constitui a utilização de amostragem para
definição dos itens testados. Com base nela, apenas alguns itens são
testados, sendo definidos especificamente por razões definidas pelo
auditor, como volume ou valor.
Feedback:
Quando o auditor opta por selecionar itens específicos para
testes, ele se sujeita ao risco de não amostragem. Alguns
exemplos de itens específicos para testes podem ser: o auditor
decide que irá testar todos os itens que possuem registros com
valores superiores a R$ 100.000,00, por exemplo, para verificar
o valor total de uma classe de transações ou de saldos
contábeis. Outro exemplo é o auditor verificar todas as
transações incomuns à empresa, buscando eventuais erros ou
fraudes existentes nessas transações.
2 / 2 ptsPergunta 14
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Leia atentamente o texto a seguir.
“A finalidade principal dos papéis de trabalho do auditor é a de
servir como base e sustentação da opinião do auditor. Eles
constituem o testemunho do trabalho que o auditor efetuou, a
forma como foi realizado esse trabalho, registram e documentam
as conclusões a que o auditor chegou”.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas,
2001, p. 322.
 
Vimos em nossos estudos que os papéis de trabalho são classificados
quanto ao seu tipo e à sua natureza. No que diz respeito à natureza
dos papéis de trabalho, assinale a alternativa CORRETA:
 Papéis de trabalho descartáveis e papéis de trabalho permanentes. 
 
Papéis de trabalho corrente, papéis de trabalho permanentes e papéis
de trabalho descartáveis.
 Papéis de trabalho físicos e papéis de trabalho digitais. 
 Papéis de trabalho correntes e papéis de trabalho permanentes. 
 
Papéis de trabalho físicos, papéis de trabalho digitais e papéis de
trabalho orais.
Feedback:
Quanto à natureza dos papéis de trabalho, temos os papéis de
trabalho correntes e os permanentes. Uma documentação
corrente ou uma documentação permanente representa a
possibilidade de sua utilização, em um único exercício social ou
em mais exercícios. Portanto, um papel de trabalho corrente é
utilizado em apenas um exercício social, enquanto um papel de
trabalho permanente pode ser utilizado em mais de um período.
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2 / 2 ptsPergunta 15
Leia atentamente o texto a seguir.
A retenção dos papéis de trabalho está ligada à guarda, pela
firma de auditoria das evidências obtidas durante a execução do
serviço. Essa retenção:
I. Permite a recuperação da documentação do trabalho e o
acesso a ela durante o período de retenção, especialmente no
caso de documentação eletrônica, uma vez que a respectiva
tecnologia pode ser melhorada ou alterada ao longo do tempo.
II. Fornece, quando necessário, o registro das alterações feitas
na documentação do trabalho, depois de concluídos os arquivos
do trabalho.
III. Permite que as partes externas autorizadas acessem e
revisem a documentação de trabalhos específicos para controle
de qualidade ou para outros fins.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução nº.
1.201 de 2009. Aprova a NBC PA 01 – Controle de Qualidade
para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores
Independentes. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 27 nov.
2009. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1201.pdf>.
Acesso em: 2 maio 2018.
Conforme visto em nossos estudos, tanto o Conselho Federal de
Contabilidade, por meio de suas normas, quanto a Comissão de
Valores Mobiliários, através de suas instruções, determinam um
período mínimo – em situações normais – para a retenção dos papéis
de trabalho.
Com base no exposto e no que você estudou, é CORRETO apenas o
que se afirma em:
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de dez anos.
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O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de quatro anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de dois anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de cinco anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de três anos.
Feedback:
O período exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade e
pela Comissão de Valores Mobiliários é de, no mínimo, cinco
anos. Contudo, as necessidades de retenção desses
documentos podem variar de acordo com a natureza do
trabalho e as circunstâncias.
2 / 2 ptsPergunta 16
Leia atentamente o texto a seguir.
 
Almeida (2008) destaca que os papéis de trabalho “[...] espelham
as características dos auditores que os elaboraram [...]”. Isto quer
dizer que os papéis de trabalho refletem o conhecimento, as
habilidades, as competências e os cuidados do auditor
independente.
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ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.
ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 68.
 
Vimos em nossos estudos que os papéis de trabalho são fundamentais
para a execução da auditoria independente. Sobre a finalidade dos
papéis de trabalho, assinale a alternativa CORRETA:
 Melhorar a informação produzida pela empresa. 
 Auxiliar o auditor a investigar as demonstrações contábeis. 
 
Fornecer um registro de tudo que foi realizado durante a execução da
auditoria independente.
 Auxiliar a empresa a elaborar as demonstrações contábeis. 
 
Auxiliar a firma de auditoria a investigar as demonstrações contábeis. 
Feedback:
Os papéis de trabalho, constituem o registro de todas as
evidências obtidas durante o processo de auditoria
independente. Sua maior finalidade consiste em fornecer um
registro escrito dos trabalhos efetuados, servindo de base para
que o auditor elabore seu relatório de auditoria.
2 / 2 ptsPergunta 17
Leia o trecho a seguir.
Franco e Marra (2001, p. 297) destacam que “ao se iniciar
qualquer trabalho de auditoria, este deve ser cuidadosamente
planejamento, tendo em vista seu objetivo. Os exames e
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verificações serão orientados conforme o alcance visado pela
auditoria”. Nesse sentido, todo trabalho executado pela auditoria
é previsto nessa etapa inicial.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas,
2001, p. 297.
 
Nesse contexto, vimos nos nossos estudos que o planejamento de
auditoria engloba duas etapas. A definição____________ apresenta
quais serão as táticas definidas pela firma de auditoria para atingir o
objetivo do serviço, enquanto o ____________ descreve quais as
atividades que serão desenvolvidas durante a auditoria.
Com base nas informações oferecidas e no que você aprendeu,
assinale a alternativa que preenche corretamente as lacunas:
 
Do plano de trabalho e planejamento de auditoria, respectivamente. 
 
Do programa de auditoria de trabalho e plano de trabalho,
respectivamente.
 Da estratégia de trabalho e plano de auditoria, respectivamente. 
 
Da estratégia de trabalho e planejamento de auditoria,
respectivamente.
 Do papel de trabalho e programa de trabalho, respectivamente. 
Feedback:
A estratégia de trabalho apresenta, de forma ampla, quais
serão as estratégias definidas pela firma de auditoria, enquanto
o plano de auditoria descreve mais especificamente quais
atividades se pretende desenvolver durante a auditoria.
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2 / 2 ptsPergunta 18
Leia atentamente o texto a seguir.
 
A Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300
– R1 de 2016 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações
Contábeis determina que sejam realizadas atividades
preliminares às de auditoria (CONSELHO FEDERAL DE
CONTABILIDADE, 2016).
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira
de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 –
Planejamento da Auditoria das Demonstrações Contábeis. Diário
Oficial da União, Brasília, DF, 19 ago. 2016. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA300(R1).pdf>.
Acesso em: 10 maio 2018.
Como vimos nos nossos estudos, o planejamento de auditoria deve
ser elaborado visando o objetivo da auditoria realizada, sendo que,
antes do início do trabalho de auditoria, o auditor deve realizar
algumas atividades. Sobre esse assunto, analise as sentenças.
I. Deve-se, antes do início do trabalho de auditoria, realizar os
procedimentos de aceitação e continuidade de relacionamento com
clientes e trabalhos de auditoria, exigidos pela Norma Brasileira de
Contabilidade Técnica de Auditoria nº 220 – Controle de Qualidade da
Auditoria de Demonstrações Contábeis.
II. Deve-se, antes do início do trabalho de auditoria, avaliar a
conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, no
que diz respeito à exigência ética relevante, conforme exigido pela
Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 220 –
Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
III. Deve-se, antes do início do trabalho de auditoria, estabelecer o
entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela Norma
Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 210 –
Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria.
Com base no texto do elemento-base e no que você aprendeu, é
CORRETO apenas o que se afirma em:
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 I, II e III. 
 I e III. 
 I e II. 
 II e III. 
 II. 
Feedback:
Traz todos os elementos exigidos pela Norma Brasileira de
Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 –
Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
Somente após essas atividades é que devem ser iniciados
quaisquer trabalhos de auditoria. Essa primeira etapa é
fundamental para que se assegure que o trabalho realizado é
idôneo e observa as normas e orientações que regulamentam a
auditoria contábil.
2 / 2 ptsPergunta 19
Leia atentamente o texto a seguir.
O planejamento de auditoria tem previsão legal. O Conselho
Federal de Contabilidade, além de abordar o tema em diferentes
normas de caráter geral, disciplina o conteúdo em uma norma
técnica específica, a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica
de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 – Planejamento da Auditoria de
Demonstrações Contábeis. 
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, “o objetivo
do auditor é planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira
eficaz” (CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, 2016,
s.p.).
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira
de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 –
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Planejamento da Auditoria das Demonstrações Contábeis. Diário
Oficial da União, Brasília, DF, 19 ago. 2016. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA300(R1).pdf>.
Acesso em: 10 maio 2018.
 
Vimos em nossos estudos que o planejamento de auditoria é
fundamental para a execução eficiente e eficaz dos trabalhos. Ele tem
como finalidade preparar todo o plano que será executado,
conhecendo o passo a passo predeterminado para o trabalho.
A partir das informações expostas e daquilo que você aprendeu,
assinale a alternativa CORRETA:
 
O planejamento de auditoria é um processo complexo, realizado no
início dos trabalhos, e quem o elabora é a empresa auditada. Para
tanto, a primeira coisa que se deve fazer é estabelecer uma estratégia
de trabalho e, posteriormente, definir o plano de auditoria.
 
O planejamento de auditoria consiste na organização de dois pontos
principais: a definição da estratégia de trabalho e o plano de auditoria.
 
O planejamento de auditoria consiste na organização de dois pontos
principais: a definição da estratégia de trabalho e o plano de auditoria.
Os dados dessas etapas constituem informação importante para
auditoria e, portanto, devem ser documentados como procedimentos
de auditoria.
 
Dentre as atividades que o auditor deve realizar antes do início do
trabalho de auditoria, pode-se citar a correção do relatório emitido pela
auditoria anterior.
 
O planejamento de auditoria é um processo complexo, realizado no
início dos trabalhos. Para tanto, a primeira coisa que se deve fazer é
estabelecer um plano de auditoria e, posteriormente, definir a
estratégia de trabalho.
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Feedback:
Podemos afirmar que, para que o trabalho seja realizado da
maneira mais eficaz possível, é fundamental que, primeiro, seja
definida a estratégia de trabalho e, depois, o plano de auditoria.
As informações do planejamento fornecem subsídio para
opinião do auditor e, portanto, devem ser registradas como
papéis de trabalho.
2 / 2 ptsPergunta 20
Leia atentamente o texto a seguir.
 
O planejamento de trabalho demanda, além de um plano bem
elaborado com as definições de atividades e procedimentos que serão
realizadas, conhecimentos específicos acerca da empresa auditada.
 
Conforme visto em nossos estudos, o planejamento de auditoria tem
como alguns de seus objetivos adquirir conhecimento sobre a empresa
auditada e identificar previamente problemas relacionados com
contabilidade, auditoria e impostos. Sobre esse assunto, é possível
citar que:
I. É importante ter conhecimento detalhado sobre a organização, seu
ramo de atividade, os negócios e as práticas organizacionais. 
II. O uso de trabalhos de outros auditores, especialistas e auditores
internos é proibido, pois constitui risco de auditoria. 
III. A auditoria deve ser planejada de modo que os problemas sejam
evidenciados com antecedência.
Com base no exposto e no que você estudou, é CORRETO apenas o
que se afirma em:
 I. 
 II e III. 
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 I, II e III. 
 I e III. 
 I e II. 
Feedback:
Consideramos que o planejamento tem como principais
objetivos adquirir conhecimento sobre a natureza das
operações, dos negócios e da forma de organização da
empresa; planejar maior volume de horas nas auditorias
preliminares; obter maior cooperação do pessoal da empresa;
determinara natureza, a amplitude e as datas dos testes de
auditoria; e, por fim, identificar previamente problemas
relacionados com contabilidade, auditoria e impostos.
Desse modo, o item II que se refere ao uso dos trabalhos de
outros auditores independentes, especialistas e auditores
internos é incorreto, pois tal ação é permitida e indicada para o
planejamento de auditoria.
Pontuação do teste: 40 de 40