AV1_ G MAI ADC 7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis

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21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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AV1
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AV1 - Auditoria das Demonstrações Contábeis.
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2 / 2 ptsPergunta 1
I. São considerados papéis de trabalho corrente: cópias de atas e
reuniões.
II. São considerados papéis de trabalho permanentes: Caixa e Banco,
Estoques e Receitas e Despesas.
III. São requisitos dos papéis de trabalho: montagem do arquivo final e
tempestividade.
IV. A revisão dos papéis de trabalho com abrangência genérica é
realizada pelo auditor sênior.
Está correto apenas o que se afirma em:
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 III 
 Todas as afirmativas 
 II e III 
 III e IV 
 I, II e IV 
2 / 2 ptsPergunta 2
Leia atentamente o texto a seguir:
A auditoria interna é um trabalho minucioso e de muita importância,
pois promove a regulação e/ou implantação de determinados
processos e rotinas, com o propósito de melhorar os processos
internos e as rotinas contábeis. Sua construção final é a elaboração
das demonstrações contábeis, dentro dos parâmetros exigidos pelos
agentes reguladores. 
Contudo, o auditor interno não é o responsável por aplicar as devidas
correções (caso haja alguma a ser realizada), ele deverá emitir um
relatório para que os envolvidos possam tomar como base e assim
implantar as recomendações resultantes do trabalho do auditor.
Considerando o que estudamos e o texto do elemento-base, temos
que a norma de auditoria interna NBC T 12 apresenta, entre outras
questões, as regras relativas ao relatório da auditoria interna e
descreve os itens mínimos que ele deve conter.
 
Diante disso, assinale a alternativa que apresenta em sua totalidade
tais itens:
 
Os riscos associados, as conclusões e eventuais limitações e a
dissociação dos fatos administrativos.
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Os procedimentos de auditoria, as evidências encontradas, a descrição
dos fatos e as limitações financeiras.
 
A metodologia adotada, a descrição dos fatos, os riscos associados a
eles e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos
constatados.
 
A descrição dos fatos, as evidências constatadas, os parâmetros
contábeis e a metodologia adequada.
 
O objetivo e extensão dos trabalhos, as memórias de cálculo dos
trabalhos e o histórico dos fatos constatados.
Feedback:
De acordo com a NBC T 12, o relatório de auditoria interna
deve abordar uma série de itens, alguns são minimamente
exigidos. Além disso, esse relatório deve ser apresentado a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,
conforme explicita o item 12.3 da norma. Dessa forma, a
alternativa que apresenta, em sua plenitude, os itens mínimos
exigidos pela normativa são: a metodologia adotada, a
descrição dos fatos constatados, os riscos associados a esses
fatos e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos
constatados
2 / 2 ptsPergunta 3
Leia atentamente o texto a seguir:
A CVM emite uma série de instruções que visam a regular e instruir os
auditores e os demais agentes quanto às atividades desenvolvidas no
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mercado. 
Considera-se que as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999
fazem referência direta ao auditor independente (externo).
Conforme o que aprendemos nos nossos estudos em relação à
Instrução CVM nº 308/1999, que trata do registro e do exercício da
atividade, vimos que ela impõe ao auditor independente alguns
procedimentos adicionais aos seus deveres e responsabilidades.
 
Diante disso, assinale a alternativa CORRETA a respeito desses
deveres contidos na Instrução 308/99:
 
Elaborar relatório sobre os pontos de eficiências encontrados nos
controles internos das companhias auditadas, informando ao CRC, à
administração e ao Conselho Operacional.
 
Estar regulamente registrado junto à CVM e ao Conselho Regional de
Contabilidade de sua jurisdição.
 
Discutir com a direção as informações e análises contábeis e
financeiras apresentadas no relatório financeiro, verificando se estão
em consonância com as demonstrações contábeis.
 
Validar se a destinação dada ao prejuízo do exercício foi efetuada de
acordo com o estabelecido pela CVM, pelo estatuto da companhia e
pelas normas emanadas do Ibracon.
 
Analisar se as demonstrações e o laudo de auditoria publicados estão
em consonância com as demonstrações contábeis e com o parecer
originalmente emitido.
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De acordo com a Instrução CVM 308/1999, o auditor
independente (externo), para atuar regularmente, deverá estar
registrado junto à Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e
também registrado junto ao CRC de sua jurisdição.
2 / 2 ptsPergunta 4
Leia atentamente o texto a seguir:
“A auditoria é uma função independente de avaliação,
estabelecida para examinar e avaliar internamente as atividades
de uma empresa”.
CREPALDI, S. A. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. 8. ed.
São Paulo: Atlas, 2012, p. 6.
Podemos observar que a informação oferecida no elemento-base vai
ao encontro do que aprendemos em nossos estudos. A auditoria
contábil é uma atividade que se desenvolveu ao longo dos anos,
desde a antiguidade, sendo cercada pelas normatizações.
 
Diante do que vimos e do excerto apresentado, assinale a alternativa
que apresenta a definição correta de auditoria:
 
Exame das demonstrações contábeis por um profissional habilitado,
para emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade
às normas contábeis.
 
Revisão metódica de programas, organizações e atividades do setor
público, com a finalidade de avaliar e comunicar se os recursos estão
sendo utilizados eficientemente.
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Verificação e aprofundamento dos processos internos e apresentação
das eficiências em desenvolvimento nos controles internos da entidade
auditada.
 
Exame das demonstrações contábeis por qualquer profissional, com a
finalidade de emitir um laudo técnico.
 
Revisão metódica de atividades e organizações do setor privado, com
a finalidade de avaliar se a gestão da organização é eficaz.
Feedback:
A auditoria consiste no exame das demonstrações contábeis
pelo auditor. É ele quem desenvolve o exame de todas as
demonstrações contábeis da companhia auditada, buscando
validar e, por fim, emitir um parecer técnico sobre tais
demonstrações – sendo que esse profissional deverá estar
legalmente habilitado para isso.
2 / 2 ptsPergunta 5
Leia atentamente o texto a seguir:
A prática da auditoria vem ganhando relevância e importância no
contexto organizacional, pois há uma exigência por parte da CVM, de
que as companhias de capital aberto (S/A) devem ter suas
demonstrações contábeis auditadas. O que possibilita uma maior
validação e passa mais confiança no conteúdo das demonstrações
contábeis.
Percebemos com os nossos estudos que a auditoria possui extrema
relevância, tantono contexto empresarial quanto no contexto social.
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Diante disso, assinale a alternativa CORRETA a respeito da finalidade
da auditoria:
 Conferência física dos elementos do passivo. 
 Confirmação dos registros e demonstrações contábeis. 
 Elaboração e avaliação dos registros contábeis. 
 Elaboração de demonstrações contábeis. 
 Conferência física dos elementos do ativo. 
Feedback:
A auditoria nas demonstrações contábeis (ou auditoria contábil)
tem como finalidade confirmar se os registros contábeis foram
realizados seguindo os preceitos contábeis básicos e se as
demonstrações contábeis oriundas desses registros foram
também corretamente desenvolvidas.
2 / 2 ptsPergunta 6
Leia atentamente o texto a seguir.
A revisão do controle de qualidade dos trabalhos e
procedimentos de auditoria independente é uma questão de
fundamental importância para a excelência dos trabalhos.
Existem diversas normas que trazem essa abordagem, sendo a
mais recente a Norma Brasileira de Contabilidade Profissional de
Auditoria 11.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). Norma
Brasileira de Contabilidade Profissional de Auditoria nº 11 de
2017. Dá nova redação à NBC PA 11– Revisão Externa de
Qualidade pelos Pares. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 8
dez. 2017. Disponível em:
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<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCPA11.pdf>. Acesso
em: 27 abr. 2018.
 
Pelo que estudamos, essa norma entra em vigor em 01 de janeiro de
2019 e aborda a revisão externa de qualidade pelos pares, que
consiste em um acompanhamento de controle de qualidade dos
trabalhos e procedimentos realizados por auditores independentes.
Essa revisão será executada por um revisor de controle de qualidade.
Sobre este, assinale a alternativa CORRETA:
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será uma pessoa
externa à empresa ou uma pessoa da empresa designada pelo
Conselho Federal de Contabilidade, adequadamente qualificada e que
tenha experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será sempre uma
pessoa externa à empresa, adequadamente qualificada e que tenha
experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será: um sócio; ou outro
profissional da própria firma; ou uma pessoa externa adequadamente
qualificada; ou uma equipe composta por todas essas pessoas, desde
que nenhuma delas faça parte da equipe de trabalho e que tenham
experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será sempre uma
pessoa de dentro da empresa, preferencialmente sócio,
adequadamente qualificada e que tenha experiência e autoridade
suficientes e apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será uma pessoa
externa à empresa, adequadamente qualificada, ou uma pessoa de
dentro da empresa, designada pelo Conselho Federal de
Contabilidade, que tenha autoridade suficiente e apropriada.
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Feedback:
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade
Profissional de Auditoria 11, o revisor de controle de qualidade
do trabalho será: um sócio; ou outro profissional da própria
firma; ou uma pessoa externa adequadamente qualificada; ou
uma equipe composta por todas essas pessoas, desde que
nenhuma delas faça parte da equipe de trabalho e que tenham
experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
2 / 2 ptsPergunta 7
Leia atentamente o texto a seguir:
A qualidade, em auditoria, está relacionada ao atendimento às normas
geralmente aceitas. A partir disso, as firmas de auditoria, ao pensar um
controle de qualidade, devem adotar procedimentos que garantam que
seu trabalho esteja de acordo com os padrões estabelecidos pela
legislação pertinente.
 
Como aprendemos em nossos estudos, o controle de qualidade
consiste em um esforço dos auditores e/ou firmas de auditoria para
que seus serviços estejam e se mantenham em um nível demandado
por seus usuários. Sobre as firmas de auditoria, assinale a alternativa
CORRETA:
 
Firma é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam
como auditores independentes.
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, três empresas
diferentes que atuam como auditores independentes.
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Firma é uma sociedade de pessoas que atuam como auditores
independentes.
 
Firma é um único profissional contábil, com registro na Comissão de
Valores Mobiliários, que atua como auditor independente.
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, duas sociedades de
pessoas que atuam como auditores independentes.
Feedback:
O termo “firma de auditoria” é uma nomenclatura bastante
difundida pelo CFC e corresponde a um único profissional ou
sociedade de pessoas que atuam como auditores
independente.
2 / 2 ptsPergunta 8
Leia atentamente o texto a seguir.
 
A Comissão de Valores Mobiliários, em sua Instrução nº 308, de
1999, determina que os auditores independentes devem
implementar um programa interno de controle de qualidade,
devendo submeter-se à revisão do seu controle de qualidade.
BRASIL. Instrução nº 308 de 14 de maio de 1999. Dispõe sobre
o registro e o exercício da atividade de auditoria independente... 
Diário Oficial da União, Brasília, DF, 14 maio 1999. Disponível
em:
<http://www.cvm.gov.br/export/sites/cvm/legislacao/instrucoes/ane
Acesso em: 28 abr. 2018.
 
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Como estudamos, a qualidade é uma medida de garantia de que algo
está em conformidade a um padrão específico e que deve ser
observada nas práticas de auditoria. Nesse sentido, assinale a
alternativa que conceitua corretamente a qualidade em auditoria
contábil:
 
A qualidade em auditoria contábil é medida pela conformidade do
relatório de auditoria ao que exige a Lei das Sociedades Anônimas (Lei
nº 6.404/1976).
 
A qualidade em auditoria é tudo aquilo que o auditor faz para garantir
que seu trabalho não atrapalhe as rotinas da empresa auditada.
 
A qualidade em auditoria contábil é medida pelo atendimento às
normas técnicas e profissionais, estabelecidas pelos órgãos
competentes, e, na falta destas, pelos pronunciamentos de órgãos
reguladores.
 
A qualidade em auditoria é tudo aquilo que o auditor faz para garantir
que seu trabalho seja a produção de um relatório de auditoria sem
ressalvas.
 
A qualidade em auditoria contábil é medida pela satisfação dos clientes
auditados.
Feedback:
Entende-se que a qualidade em auditoria é medida pelo
atendimento das normas técnicas e profissionais, estabelecidas
pelo CFC e, na insuficiência destas, pelos pronunciamentos do
Instituto de Auditores Independentes do Brasil (Ibracon) e,
eventualmente, das normas emitidas por órgãos reguladores.
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2 / 2 ptsPergunta 9
Leia atentamente o texto a seguir.
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, “[…] a
Legislação da Profissão Contábil incorpora o resultado de um
trabalho dedicado e competente, constituindo-se numa valiosa
contribuição e uma fonte segura de pesquisa para melhor
compreensão dos instrumentos normativos que regulam a
profissão”.Considera-se que, entre outros ordenamentos, fazem
parte dessa Legislação as Normas Brasileiras de Contabilidade:
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC).
Legislação: apresentação. Disponível em:
<http://cfc.org.br/legislacao/>.Acesso em: 25 abr. 2018.
 
De acordo com os nossos estudos, sabemos que as Normas
Brasileiras de Contabilidade constituem-se como uma importante fonte
de pesquisa, orientação e normatização para melhor compreensão de
tudo que engloba a profissão.
Com base no exposto, assinale a alternativa que apresenta a
classificação das Normas Brasileiras de Contabilidade:
 Normas de auditoria e normas de perícia. 
 Normas técnicas e normas gerais. 
 Normas técnicas e normas profissionais. 
 
Normas do contador do setor público e normas do contador do setor
privado.
 
Normas de contabilidade pública e normas de contabilidade
empresarial.
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Feedback:
A estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade é dividida
em: normas profissionais e normas técnicas. As normas
profissionais estabelecem regras do exercício profissional. Já
as normas técnicas, por sua vez, estabelecem conceitos, regras
e procedimentos que devem ser utilizados nas práticas
contábeis.
2 / 2 ptsPergunta 10
Leia atentamente o texto a seguir.
“A segregação de funções consiste em estabelecer que uma
mesma pessoa não pode ter acesso aos ativos e aos registros
contábeis, devido ao fato de essas funções serem incompatíveis
dentro do sistema de controle interno”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.
ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 45.
 
Vimos em nossos estudos que a segregação de funções é um dos
princípios fundamentais de controles internos. Com base nela, há uma
maior proteção dos ativos da empresa quanto à possível má fé de
funcionários. Sobre a segregação de funções, assinale a alternativa
CORRETA:
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas de produtos na
contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor independente
para poder realizar essas funções.
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André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele,
portanto, não pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas
de produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas de produtos na
contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor interno para
poder realizar essas funções.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode, também, ser responsável pelo registro de entrada e saídas de
produtos na contabilidade da empresa X, pois isso não prejudica os
controles internos contábeis.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele,
portanto, não pode ser responsável pelo registro de entrada de
produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis. No entanto, André pode ser
responsável pelo registro de saídas de produtos na contabilidade da
empresa.
Feedback:
Uma mesma pessoa não pode ter acesso ao controle físico e
financeiro da empresa, pois isso abre margem para possíveis
desvios de recursos e/ou produtos. Portanto, André não pode
realizar o controle do estoque e ser o responsável pelos
registros contábeis referentes ao estoque.
2 / 2 ptsPergunta 11
Leia atentamente o texto a seguir.
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Almeida (2008, p. 43) determina que “as atribuições dos
funcionários ou setores internos da empresa devem ser
claramente definidas e limitas, de preferência por escrito,
mediante o estabelecimento de manuais internos de
organização”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.
ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 43.
 
Vimos em nossos estudos que os controles internos contábeis são
atribuídos por diferentes razões, como, por exemplo, assegurar que
todos os procedimentos de controles sejam executados. Sobre os
princípios fundamentais dos controles internos contábeis, assinale a
alternativa CORRETA:
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, controle dos problemas gerados
por funcionários, segregação de funções, confronto dos ativos com os
registros, amarrações do sistema e auditoria interna e comparação
entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas externas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema
e auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, análise de erros e
fraudes, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
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Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
erros e fraudes, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
Feedback:
Os controles internos contábeis estão ligados à salvaguarda do
patrimônio da empresa. Os princípios fundamentais de
controles internos contábeis englobam: responsabilidades,
rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções,
confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
2 / 2 ptsPergunta 12
Leia atentamente o texto a seguir.
 
“Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de
controle interno sem que alguém verifique periodicamente se os
funcionários estão cumprindo o que foi determinado no sistema,
ou se o sistema não deveria ser adaptado às novas
circunstâncias”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.
ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 49.
 
De acordo com o exposto no elemento-base e o que vimos em nossos
estudos, os objetivos da auditoria interna consistem em verificar se as
normas internas estão sendo seguidas e avaliar a necessidade de
novas normas internas ou de modificações daquelas que já existem.
Sobre a auditoria interna e controles internos, assinale a alternativa
CORRETA:
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A auditoria interna ocorre antes dos controles internos serem
implementados.
 Auditoria interna é sinônimo de controles internos. 
 
A auditoria interna é uma revisão que ocorre a cada cinco anos nas
empresas.
 
A auditoria interna é uma estratégia complementar ao controle interno e
ocorre de forma periódica.
 
Os controles internos são planos realizados de forma periódica pela
empresa.
Feedback:
A auditoria interna consiste em um trabalho periódico e
organizado de revisão e verificação, enquanto os controles
internos são planos permanentes da empresa.
2 / 2 ptsPergunta 13
Leia atentamente o texto a seguir.
 
“Ao definir os testes de controles e os testes de detalhes, o
auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem
testados que sejam eficazes para o cumprimento dos
procedimentos de auditoria”.
CONSELHO FEDERAL DECONTABILIDADE. Norma Brasileira
de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 500 – R1 de 2016 –
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Evidência de Auditoria. Diário Oficial da União. Brasília, DF, 19
ago. 2016. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA500(R1).pdf>.
Acesso em: 4 maio 2018.
 
Vimos em nossos estudos que os testes de controle são também
conhecidos como testes de observância e os de detalhes, como testes
substantivos. A realização de ambos é de suma importância para o
embasamento da opinião do auditor independente. Com base no
exposto, assinale a afirmativa CORRETA:
 
Nos testes de observância, incluem-se os procedimentos analíticos,
como a indagação, a reexecução e o recálculo.
 
Para a realização de todos os testes, sejam eles de controles, sejam de
detalhes, deve-se realizar o exame integral (exame de 100%) dos itens
auditados.
 
Os testes de controle e os testes de detalhes têm seu escopo voltado
às demonstrações contábeis divulgadas pela empresa auditada.
 
Nos testes de observância, busca-se constatar a existência física do
patrimônio da empresa, bem como suas condições e seus valores
reais, conferindo a integridade e totalidade dos registros efetuados.
 
Nos testes de substantivos, busca-se constatar a existência física do
patrimônio da empresa, bem como suas condições e seus valores
reais, conferindo a integridade e totalidade dos registros efetuados.
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Feedback:
Os testes substantivos buscam obter evidências quanto à
suficiência, exatidão e validade das informações geradas pela
contabilidade. Nesse sentido, constatam a existência física do
patrimônio da empresa, bem como suas condições e seus
valores reais, conferindo se os registros contábeis são íntegros
e completos.
2 / 2 ptsPergunta 14
Leia atentamente o texto a seguir.
A princípio, a confidencialidade dos papéis de trabalho está ligada à
segurança das informações e à validade dos resultados obtidos.
Entretanto, podem haver normas, leis ou regulamentos específicos que
determinem obrigações adicionais para que o pessoal da firma
mantenha a confidencialidade do cliente, como, por exemplo, nos
casos em que estão envolvidos dados de natureza pessoal.
Conforme o que estudamos, a confidencialidade é um dos requisitos
que devem ser observados quando da obtenção e manutenção dos
papéis de trabalho. O Conselho Federal de Contabilidade (2009, s.p.)
elenca alguns exemplos de procedimentos que podem ser utilizados e
que propiciam maior segurança na custódia dos papéis de trabalho:
I. O uso de senha pelos membros da equipe de trabalho.
II. Rotinas apropriadas de cópias de segurança (back-up) da
documentação eletrônica dos trabalhos.
III. Procedimentos para distribuir adequadamente a
documentação do trabalho aos membros da equipe.
IV. Procedimentos para restringir o acesso à documentação do
trabalho impressa e permitir sua devida distribuição e
armazenamento confidencial.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução nº.
1.201 de 2009. Aprova a NBC PA 01 – Controle de Qualidade
para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores
21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Independentes. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 27 nov.
2009. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1201.pdf>.
Acesso em: 2 maio 2018.
Com base no texto do elemento-base e no que você estudou, é
CORRETO apenas o que se afirma em:
 I, II, III e IV. 
 I, II e III. 
 I, III e IV. 
 I e IV. 
 I, II e IV. 
Feedback:
O Conselho Federal de Contabilidade, em sua Resolução nº
1.201 de 2009, cita alguns exemplos de procedimentos que
podem ser utilizados durante a guarda dos papéis de trabalho e
que propiciam maior segurança nessa custodia, sendo eles:
• o uso de senha pelos membros da equipe de trabalho para
restringir o acesso à documentação eletrônica dos trabalhos
aos usuários autorizados; 
• rotinas apropriadas de cópias de segurança (back-up) da
documentação eletrônica dos trabalhos nas devidas etapas
durante o trabalho; 
• procedimentos para distribuir adequadamente a
documentação do trabalho aos membros da equipe no início do
trabalho, processá-la durante o trabalho e conferi-la no final do
trabalho; 
• procedimentos para restringir o acesso à documentação do
trabalho impressa e permitir sua devida distribuição e
armazenamento confidencial.
21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
https://newtonpaiva.instructure.com/courses/13843/quizzes/34365 21/29
2 / 2 ptsPergunta 15
Leia atentamente o texto a seguir.
“A finalidade principal dos papéis de trabalho do auditor é a de
servir como base e sustentação da opinião do auditor. Eles
constituem o testemunho do trabalho que o auditor efetuou, a
forma como foi realizado esse trabalho, registram e documentam
as conclusões a que o auditor chegou”.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas,
2001, p. 322.
 
Vimos em nossos estudos que os papéis de trabalho são classificados
quanto ao seu tipo e à sua natureza. No que diz respeito à natureza
dos papéis de trabalho, assinale a alternativa CORRETA:
 Papéis de trabalho correntes e papéis de trabalho permanentes. 
 Papéis de trabalho físicos e papéis de trabalho digitais. 
 
Papéis de trabalho corrente, papéis de trabalho permanentes e papéis
de trabalho descartáveis.
 Papéis de trabalho descartáveis e papéis de trabalho permanentes. 
 
Papéis de trabalho físicos, papéis de trabalho digitais e papéis de
trabalho orais.
21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Feedback:
Quanto à natureza dos papéis de trabalho, temos os papéis de
trabalho correntes e os permanentes. Uma documentação
corrente ou uma documentação permanente representa a
possibilidade de sua utilização, em um único exercício social ou
em mais exercícios. Portanto, um papel de trabalho corrente é
utilizado em apenas um exercício social, enquanto um papel de
trabalho permanente pode ser utilizado em mais de um período.
2 / 2 ptsPergunta 16
Leia atentamente o texto a seguir.
A retenção dos papéis de trabalho está ligada à guarda, pela
firma de auditoria das evidências obtidas durante a execução do
serviço. Essa retenção:
I. Permite a recuperação da documentação do trabalho e o
acesso a ela durante o período de retenção, especialmente no
caso de documentação eletrônica, uma vez que a respectiva
tecnologia pode ser melhorada ou alterada ao longo do tempo.
II. Fornece, quando necessário, o registro das alterações feitas
na documentação do trabalho, depois de concluídos os arquivos
do trabalho.
III. Permite que as partes externas autorizadas acessem e
revisem a documentação de trabalhos específicos para controle
de qualidade ou para outros fins.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução nº.
1.201 de 2009. Aprova a NBC PA 01 – Controle de Qualidade
para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores
Independentes. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 27 nov.
2009. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1201.pdf>.
Acesso em: 2 maio 2018.
21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Conforme visto em nossos estudos, tanto o Conselho Federal de
Contabilidade, por meio de suas normas, quanto a Comissão de
Valores Mobiliários, através de suas instruções, determinam um
período mínimo – em situações normais – para a retenção dos papéis
de trabalho.
Com base no exposto e no que você estudou, é CORRETO apenas o
que se afirma em:
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normasgeralmente aceitas de auditoria, é de quatro anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de três anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de cinco anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de dois anos.
 
O tempo mínimo para guarda dos papéis de trabalho, de acordo com
as normas geralmente aceitas de auditoria, é de dez anos.
Feedback:
O período exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade e
pela Comissão de Valores Mobiliários é de, no mínimo, cinco
anos. Contudo, as necessidades de retenção desses
documentos podem variar de acordo com a natureza do
trabalho e as circunstâncias.
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2 / 2 ptsPergunta 17
Leia o trecho a seguir.
Franco e Marra (2001, p. 297) destacam que “ao se iniciar
qualquer trabalho de auditoria, este deve ser cuidadosamente
planejamento, tendo em vista seu objetivo. Os exames e
verificações serão orientados conforme o alcance visado pela
auditoria”. Nesse sentido, todo trabalho executado pela auditoria
é previsto nessa etapa inicial.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas,
2001, p. 297.
 
Nesse contexto, vimos nos nossos estudos que o planejamento de
auditoria engloba duas etapas. A definição ____________ apresenta
quais serão as táticas definidas pela firma de auditoria para atingir o
objetivo do serviço, enquanto o ____________ descreve quais as
atividades que serão desenvolvidas durante a auditoria.
Com base nas informações oferecidas e no que você aprendeu,
assinale a alternativa que preenche corretamente as lacunas:
 Da estratégia de trabalho e plano de auditoria, respectivamente. 
 
Da estratégia de trabalho e planejamento de auditoria,
respectivamente.
 
Do programa de auditoria de trabalho e plano de trabalho,
respectivamente.
 Do papel de trabalho e programa de trabalho, respectivamente. 
 
Do plano de trabalho e planejamento de auditoria, respectivamente. 
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Feedback:
A estratégia de trabalho apresenta, de forma ampla, quais
serão as estratégias definidas pela firma de auditoria, enquanto
o plano de auditoria descreve mais especificamente quais
atividades se pretende desenvolver durante a auditoria.
2 / 2 ptsPergunta 18
Leia atentamente o texto a seguir.
O planejamento de auditoria tem previsão legal. O Conselho
Federal de Contabilidade, além de abordar o tema em diferentes
normas de caráter geral, disciplina o conteúdo em uma norma
técnica específica, a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica
de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 – Planejamento da Auditoria de
Demonstrações Contábeis. 
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, “o objetivo
do auditor é planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira
eficaz” (CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, 2016,
s.p.).
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira
de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 –
Planejamento da Auditoria das Demonstrações Contábeis. Diário
Oficial da União, Brasília, DF, 19 ago. 2016. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA300(R1).pdf>.
Acesso em: 10 maio 2018.
 
Vimos em nossos estudos que o planejamento de auditoria é
fundamental para a execução eficiente e eficaz dos trabalhos. Ele tem
como finalidade preparar todo o plano que será executado,
conhecendo o passo a passo predeterminado para o trabalho.
A partir das informações expostas e daquilo que você aprendeu,
assinale a alternativa CORRETA:
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O planejamento de auditoria é um processo complexo, realizado no
início dos trabalhos, e quem o elabora é a empresa auditada. Para
tanto, a primeira coisa que se deve fazer é estabelecer uma estratégia
de trabalho e, posteriormente, definir o plano de auditoria.
 
O planejamento de auditoria consiste na organização de dois pontos
principais: a definição da estratégia de trabalho e o plano de auditoria.
Os dados dessas etapas constituem informação importante para
auditoria e, portanto, devem ser documentados como procedimentos
de auditoria.
 
O planejamento de auditoria consiste na organização de dois pontos
principais: a definição da estratégia de trabalho e o plano de auditoria.
 
O planejamento de auditoria é um processo complexo, realizado no
início dos trabalhos. Para tanto, a primeira coisa que se deve fazer é
estabelecer um plano de auditoria e, posteriormente, definir a
estratégia de trabalho.
 
Dentre as atividades que o auditor deve realizar antes do início do
trabalho de auditoria, pode-se citar a correção do relatório emitido pela
auditoria anterior.
Feedback:
Podemos afirmar que, para que o trabalho seja realizado da
maneira mais eficaz possível, é fundamental que, primeiro, seja
definida a estratégia de trabalho e, depois, o plano de auditoria.
As informações do planejamento fornecem subsídio para
opinião do auditor e, portanto, devem ser registradas como
papéis de trabalho.
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2 / 2 ptsPergunta 19
Leia atentamente o texto a seguir.
 
A Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300
– R1 de 2016 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações
Contábeis determina que sejam realizadas atividades
preliminares às de auditoria (CONSELHO FEDERAL DE
CONTABILIDADE, 2016).
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira
de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 –
Planejamento da Auditoria das Demonstrações Contábeis. Diário
Oficial da União, Brasília, DF, 19 ago. 2016. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA300(R1).pdf>.
Acesso em: 10 maio 2018.
Como vimos nos nossos estudos, o planejamento de auditoria deve
ser elaborado visando o objetivo da auditoria realizada, sendo que,
antes do início do trabalho de auditoria, o auditor deve realizar
algumas atividades. Sobre esse assunto, analise as sentenças.
I. Deve-se, antes do início do trabalho de auditoria, realizar os
procedimentos de aceitação e continuidade de relacionamento com
clientes e trabalhos de auditoria, exigidos pela Norma Brasileira de
Contabilidade Técnica de Auditoria nº 220 – Controle de Qualidade da
Auditoria de Demonstrações Contábeis.
II. Deve-se, antes do início do trabalho de auditoria, avaliar a
conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, no
que diz respeito à exigência ética relevante, conforme exigido pela
Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 220 –
Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
III. Deve-se, antes do início do trabalho de auditoria, estabelecer o
entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela Norma
Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria nº 210 –
Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria.
Com base no texto do elemento-base e no que você aprendeu, é
CORRETO apenas o que se afirma em:
 I, II e III. 
21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
https://newtonpaiva.instructure.com/courses/13843/quizzes/34365 28/29
 II. 
 I e II. 
 II e III. 
 I e III. 
Feedback:
Traz todos os elementos exigidos pela Norma Brasileira de
Contabilidade Técnica de Auditoria nº 300 – R1 de 2016 –
Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
Somente após essas atividades é que devem ser iniciados
quaisquer trabalhos de auditoria. Essa primeira etapa é
fundamental para que se assegure que o trabalho realizado é
idôneo e observa as normase orientações que regulamentam a
auditoria contábil.
2 / 2 ptsPergunta 20
Leia atentamente o texto a seguir.
 
O planejamento de trabalho demanda, além de um plano bem
elaborado com as definições de atividades e procedimentos que serão
realizadas, conhecimentos específicos acerca da empresa auditada.
 
Conforme visto em nossos estudos, o planejamento de auditoria tem
como alguns de seus objetivos adquirir conhecimento sobre a empresa
auditada e identificar previamente problemas relacionados com
contabilidade, auditoria e impostos. Sobre esse assunto, é possível
citar que:
I. É importante ter conhecimento detalhado sobre a organização, seu
ramo de atividade, os negócios e as práticas organizacionais. 
II. O uso de trabalhos de outros auditores, especialistas e auditores
21/05/22, 12:57 AV1: G.MAI.ADC.7N - Auditoria das Demonstrações Contábeis
https://newtonpaiva.instructure.com/courses/13843/quizzes/34365 29/29
internos é proibido, pois constitui risco de auditoria. 
III. A auditoria deve ser planejada de modo que os problemas sejam
evidenciados com antecedência.
Com base no exposto e no que você estudou, é CORRETO apenas o
que se afirma em:
 I. 
 I, II e III. 
 I e II. 
 II e III. 
 I e III. 
Feedback:
Consideramos que o planejamento tem como principais
objetivos adquirir conhecimento sobre a natureza das
operações, dos negócios e da forma de organização da
empresa; planejar maior volume de horas nas auditorias
preliminares; obter maior cooperação do pessoal da empresa;
determinar a natureza, a amplitude e as datas dos testes de
auditoria; e, por fim, identificar previamente problemas
relacionados com contabilidade, auditoria e impostos.
Desse modo, o item II que se refere ao uso dos trabalhos de
outros auditores independentes, especialistas e auditores
internos é incorreto, pois tal ação é permitida e indicada para o
planejamento de auditoria.
Pontuação do teste: 40 de 40