Avaliação Online 1_ G FEV ADC 7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis

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05/04/2021 Avaliação Online 1: G.FEV.ADC.7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Avaliação Online 1
Entrega 5 abr em 23:59 Pontos 15 Perguntas 10
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 1
Leia atentamente o texto a seguir:
A CVM emite uma série de instruções que visam a regular e instruir os
auditores e os demais agentes quanto às atividades desenvolvidas no
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mercado. 
Considera-se que as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999
fazem referência direta ao auditor independente (externo).
Conforme o que aprendemos nos nossos estudos em relação à
Instrução CVM nº 308/1999, que trata do registro e do exercício da
atividade, vimos que ela impõe ao auditor independente alguns
procedimentos adicionais aos seus deveres e responsabilidades. 
Diante disso, assinale a alternativa correta a respeito desses deveres
contidos na Instrução 308/99.
 
Validar se a destinação dada ao prejuízo do exercício foi efetuada de
acordo com o estabelecido pela CVM, pelo estatuto da companhia e
pelas normas emanadas do Ibracon.
 
Elaborar relatório sobre os pontos de eficiências encontrados nos
controles internos das companhias auditadas, informando ao CRC, à
administração e ao Conselho Operacional.
 
Estar regulamente registrado junto à CVM e ao Conselho Regional de
Contabilidade de sua jurisdição.
 
Discutir com a direção as informações e análises contábeis e
financeiras apresentadas no relatório financeiro, verificando se estão
em consonância com as demonstrações contábeis.
 
Analisar se as demonstrações e o laudo de auditoria publicados estão
em consonância com as demonstrações contábeis e com o parecer
originalmente emitido.
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A resposta está correta, pois, de acordo com a Instrução CVM
308/1999, o auditor independente (externo), para atuar
regularmente, deverá estar registrado junto à Comissão de
Valores Mobiliários (CVM) e também registrado junto ao CRC
de sua jurisdição.
 
1,5 / 1,5 ptsPergunta 2
Leia atentamente o texto a seguir:
A Comissão de Valores Mobiliários, popularmente conhecida como
CVM, é uma entidade autárquica que possui vínculo com o Ministério
da Fazenda. Além disso, a CVM tem como objetivo básico defender os
investidores, mais especificamente os acionistas minoritários.
Como aprendemos nos nossos estudos, ao tratar da CVM, é relevante
destacar as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999, que faz
referência direta ao auditor independente. Nesse sentido, é correto o
que se afirma em:
 
O auditor independente deve estar registrado em Conselho Regional
de Contabilidade, na categoria de contador e/ou técnico.
 
É dever do auditor independente comunicar à CVM, no prazo de 20
dias, a substituição por outro auditor, com justificativa e anuência da
mudança.
 
Para obter o registro na CVM, são necessárias a realização e a
aprovação em uma prova de qualificação técnica.
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É papel do auditor externo indicar os efeitos no dividendo opcional e no
prejuízo acumulado, sempre que emitir laudo de auditoria sem
ressalva.
 
Cabe ao auditor externo encaminhar à administração relatório
circunstanciado que contenha observações a respeito de eficiências
dos controles internos.
As informações trazidas pela Instrução nº 308/1999 referem-se
diretamente ao auditor independente, descrevendo os
processos de registro, as categorias de auditor e as condições
para atuar como um auditor independente (ou externo). O art.
1º da respectiva instrução trata do exercício do auditor e da
obrigatoriedade de registro na CVM. Vale ressaltar que esse
registro é obtido por meio da realização e sua respectiva
aprovação em uma prova de qualificação técnica.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 3
Leia atentamente o texto a seguir:
“A auditoria é uma função independente de avaliação, estabelecida
para examinar e avaliar internamente as atividades de uma empresa”.
CREPALDI, S. A. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. 8. ed. São Paulo:
Atlas, 2012, p. 6.
Podemos observar que a informação oferecida no elemento-base vai
ao encontro do que aprendemos em nossos estudos. A auditoria
contábil é uma atividade que se desenvolveu ao longo dos anos,
desde a antiguidade, sendo cercada pelas normatizações. 
Diante do que vimos e do excerto apresentado, assinale a alternativa
que apresenta a definição correta de auditoria.
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Revisão metódica de atividades e organizações do setor privado, com
a finalidade de avaliar se a gestão da organização é eficaz.
 
Revisão metódica de programas, organizações e atividades do setor
público, com a finalidade de avaliar e comunicar se os recursos estão
sendo utilizados eficientemente.
 
Exame das demonstrações contábeis por qualquer profissional, com a
finalidade de emitir um laudo técnico.
 
Verificação e aprofundamento dos processos internos e apresentação
das eficiências em desenvolvimento nos controles internos da entidade
auditada.
 
Exame das demonstrações contábeis por um profissional habilitado,
para emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade
às normas contábeis.
É correto afirmar que a auditoria, consiste no exame das
demonstrações contábeis pelo auditor. É ele quem desenvolve
o exame de todas as demonstrações contábeis da companhia
auditada, buscando validar e, por fim, emitir um parecer técnico
sobre tais demonstrações – sendo que esse profissional deverá
estar legalmente habilitado para isso.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 4
Leia atentamente o texto a seguir:
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A auditoria é algo extremamente relevante para as companhias, pois
atesta a veracidade das informações e procedimentos, sejam eles
contábeis ou operacionais. E para isso existe a figura do auditor, seja
ele interno ou externo (independente), cada um com sua
especificidade.
 
Como aprendemos em nossos estudos, foi a partir de uma
necessidade de gestão que surgiu a figura do auditor interno, que
exerce uma atividade vinda do desdobramento da auditoria externa e,
por consequência, do contador. 
Tendo como base o que foi exposto, assinale com V (verdadeiro) ou F
(falso) as afirmações a seguir referentes às características do auditorinterno:
( ) Colaborador da empresa auditada. 
( ) Não há vínculo empregatício com a empresa auditada. 
( ) Possui um grau mínimo de independência. 
( ) Executa apenas auditoria contábil.
A sequência correta para o preenchimento dos parênteses, de cima
para baixo, é
 
 V, V, V, V 
 V, F, F, F 
 F, F, V, F 
 V, V, V, F 
 V, F, V, F 
O auditor interno é o profissional responsável por corrigir e
ajustar processos internos na companhia e, assim, suportar as
conferências realizadas pela auditoria independente. Dessa
forma, o auditor interno é um colaborador da companhia e sua
independência é limitada devido ao seu vínculo com a
companhia.
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 5
Leia atentamente o texto a seguir.
 
Para garantir o controle de qualidade, devem-se estabelecer políticas e
procedimentos para as atividades realizadas pela firma. Tanto as
normas profissionais quanto as normas técnicas abordam essas
políticas e esses procedimentos, explicando um a um os seus
significados e sua abrangência.
 
Conforme vimos em nossos estudos, eles consistem em:
I. Responsabilidade da liderança pela qualidade na firma e exigências
éticas relevantes. 
II. Execução do trabalho e recursos humanos. 
III. Análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento
com clientes e de trabalhos específicos e relatório de auditoria parcial. 
IV. Análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento
com clientes e de trabalhos específicos e monitoramento.
 
Considerando as políticas e os procedimentos, para a garantia de
qualidade, é correto apenas o que se afirma em:
 I, III e IV 
 I e IV 
 I, II e III 
 II, III e IV 
 I, II e IV 
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As políticas e procedimentos que devem ser observados para
um adequado sistema de controle de qualidade são:
responsabilidade da liderança pela qualidade na firma,
exigências éticas relevantes, análise prévia para aceitação e
continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos
específicos, recursos humanos, execução do trabalho e
monitoramento.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 6
Leia atentamente o texto a seguir.
 
A qualidade, em auditoria, está relacionada ao atendimento às normas
geralmente aceitas. A partir disso, as firmas de auditoria, ao pensar um
controle de qualidade, devem adotar procedimentos que garantam que
seu trabalho esteja de acordo com os padrões estabelecidos pela
legislação pertinente.
 
Como aprendemos em nossos estudos, o controle de qualidade
consiste em um esforço dos auditores e/ou firmas de auditoria para
que seus serviços estejam e se mantenham em um nível demandado
por seus usuários. Sobre as firmas de auditoria, assinale a alternativa
correta:
 
Firma é uma sociedade de pessoas que atuam como auditores
independentes.
 
Firma é um único profissional contábil, com registro na Comissão de
Valores Mobiliários, que atua como auditor independente.
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Firma é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam
como auditores independentes.
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, três empresas
diferentes que atuam como auditores independentes.
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, duas sociedades de
pessoas que atuam como auditores independentes.
O termo “firma de auditoria” é uma nomenclatura bastante
difundida pelo CFC e corresponde a um único profissional ou
sociedade de pessoas que atuam como auditores
independente.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 7
Leia atentamente o texto a seguir.
 
A Comissão de Valores Mobiliários, em sua Instrução nº 308, de 1999,
determina que os auditores independentes devem implementar um
programa interno de controle de qualidade, devendo submeter-se à
revisão do seu controle de qualidade.
BRASIL. Instrução nº 308 de 14 de maio de 1999. Dispõe sobre o
registro e o exercício da atividade de auditoria independente... 
Diário Oficial da União, Brasília, DF, 14 maio 1999. Disponível em:
<http://www.cvm.gov.br/export/sites/cvm/legislacao/instrucoes/anexos/3
Acesso em: 28 abr. 2018.
 
Como estudamos, a qualidade é uma medida de garantia de que algo
está em conformidade a um padrão específico e que deve ser
observada nas práticas de auditoria. Nesse sentido, assinale a
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alternativa que conceitua corretamente a qualidade em auditoria
contábil:
 
A qualidade em auditoria é tudo aquilo que o auditor faz para garantir
que seu trabalho seja a produção de um relatório de auditoria sem
ressalvas.
 
A qualidade em auditoria contábil é medida pelo atendimento às
normas técnicas e profissionais, estabelecidas pelos órgãos
competentes, e, na falta destas, pelos pronunciamentos de órgãos
reguladores.
 
A qualidade em auditoria contábil é medida pela satisfação dos clientes
auditados.
 
A qualidade em auditoria contábil é medida pela conformidade do
relatório de auditoria ao que exige a Lei das Sociedades Anônimas (Lei
nº 6.404/1976).
 
A qualidade em auditoria é tudo aquilo que o auditor faz para garantir
que seu trabalho não atrapalhe as rotinas da empresa auditada.
Entende-se que a qualidade em auditoria é medida pelo
atendimento das normas técnicas e profissionais, estabelecidas
pelo CFC e, na insuficiência destas, pelos pronunciamentos do
Instituto de Auditores Independentes do Brasil (Ibracon) e,
eventualmente, das normas emitidas por órgãos reguladores.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 8
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Leia atentamente o texto a seguir.
 
Almeida (2008, p. 43) determina que “as atribuições dos funcionários
ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e
limitas, de preferência por escrito, mediante o estabelecimento de
manuais internos de organização”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São
Paulo: Atlas, 2008, p. 43.
 
Vimos em nossos estudos que os controles internos contábeis são
atribuídos por diferentes razões, como, por exemplo, assegurar que
todos os procedimentos de controles sejam executados. Sobre os
princípios fundamentais dos controles internos contábeis, assinale a
alternativa correta:
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, controle dos problemas gerados
por funcionários, segregação de funções, confronto dos ativos com os
registros, amarrações do sistema e auditoria interna e comparação
entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
erros e fraudes, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas externas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema
e auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
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Os princípios fundamentaisde controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, análise de erros e
fraudes, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
Os controles internos contábeis estão ligados à salvaguarda do
patrimônio da empresa. Os princípios fundamentais de
controles internos contábeis englobam: responsabilidades,
rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções,
confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 9
Leia atentamente o texto a seguir.
 
Franco e Marra (2001) mencionam que, em termos de profundidade,
os testes de auditoria podem seguir a linha da revisão integral, revisão
analítica e auditoria por testes.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas, 2001.
 
Vimos em nossos estudos que a utilização por um ou outro teste – ou
até a combinação deles, é de competência do auditor independente.
Seu conhecimento e sua experiência o levarão a decidir a melhor
estratégia a fim de gerar uma informação confiável. 
Com base no que estudamos e no elemento-base, assinale a
alternativa correta:
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A auditoria por testes constitui a utilização de amostragem para
definição dos itens testados. Com base nela, apenas alguns itens são
testados, sendo definidos especificamente por razões definidas pelo
auditor, como volume ou valor.
 
A revisão analítica consiste na opção de itens específicos para testes.
Desta forma, o auditor estabelece um parâmetro específico para
selecionar itens para testes, como, por exemplo, transações com
valores superiores a R$ 50.000,00.
 
A utilização da revisão integral é, geralmente, mais apropriada quando
a população auditada constitui um vasto número de itens de grande
valor ou quando há um risco significativo de distorções e outros meios
que não fornecem evidência confiável.
 
A utilização da revisão integral é, geralmente, mais apropriada quando
a população auditada constitui um vasto número de itens de grande
valor.
 
Geralmente, a amostragem, por contemplar um maior número de
análises, é mais demorada.
Quando o auditor opta por selecionar itens específicos para
testes, ele se sujeita ao risco de não amostragem. Alguns
exemplos de itens específicos para testes podem ser: o auditor
decide que irá testar todos os itens que possuem registros com
valores superiores a R$ 100.000,00, por exemplo, para verificar
o valor total de uma classe de transações ou de saldos
contábeis. Outro exemplo é o auditor verificar todas as
transações incomuns à empresa, buscando eventuais erros ou
fraudes existentes nessas transações.
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 10
Leia atentamente o texto a seguir.
 
“Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle
interno sem que alguém verifique periodicamente se os funcionários
estão cumprindo o que foi determinado no sistema, ou se o sistema
não deveria ser adaptado às novas circunstâncias”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São
Paulo: Atlas, 2008, p. 49.
 
De acordo com o exposto no elemento-base e o que vimos em nossos
estudos, os objetivos da auditoria interna consistem em verificar se as
normas internas estão sendo seguidas e avaliar a necessidade de
novas normas internas ou de modificações daquelas que já existem.
Sobre a auditoria interna e controles internos, assinale a alternativa
correta.
 
Os controles internos são planos realizados de forma periódica pela
empresa.
 
A auditoria interna é uma estratégia complementar ao controle interno e
ocorre de forma periódica.
 
A auditoria interna ocorre antes dos controles internos serem
implementados.
 
A auditoria interna é uma revisão que ocorre a cada cinco anos nas
empresas.
 Auditoria interna é sinônimo de controles internos. 
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A auditoria interna consiste em um trabalho periódico e
organizado de revisão e verificação, enquanto os controles
internos são planos permanentes da empresa.
Pontuação do teste: 15 de 15